Решение от 29 ноября 2023 г. по делу № А03-5489/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АЛТАЙСКОГО КРАЯ

656015, Барнаул, пр. Ленина, д. 76, тел.: (3852) 29-88-01

http:// www.altai-krai.arbitr.ru, е-mail: a03.info@arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А03-5489/2023
г. Барнаул
29 ноября 2023 года
Резолютивная часть решения объявлена 29 ноября 2023 года

Решение суда в полном объёме изготовлено 29 ноября 2023 года

Арбитражный суд Алтайского края в составе судьи Трибуналовой О.В., при использовании средств аудиозаписи и ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску общества с ограниченной ответственностью «Электротехническая компания», г. Барнаул (ИНН <***>), к обществу с ограниченной ответственностью «Тягунский механизированный карьер», ст. Тягун Заринского района Алтайского края (ИНН <***>), о взыскании 1 292 370,29 руб.. в том числе задолженность по договору поставки в сумме 1 185 000 руб., проценты за пользование чужими денежными средствами за период с 07.06.2022 по 07.04.2023 в размере 81 703,29 руб., а также проценты за пользование чужими денежными средствами, начисленные на сумму долга (1 185 000 руб.), начиная с даты вынесения решения по делу по день фактического исполнения обязательств, исходя из ключевой ставки ЦБ РФ, действовавшей в соответствующие периоды, с привлечением к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, МИФНС № 4 по Алтайскому краю; ИП ФИО2; ИП ФИО3,

при участии:

от истца – ФИО4 (паспорт, доверенность от 23.05.2023, диплом рег. номер 665 от 27.06.2014); ФИО5 (паспорт),

от ответчика – не явился, уведомлен;

от третьих лиц – не явились,

У С Т А Н О В И Л:

общество с ограниченной ответственностью «Электротехническая компания» (далее - ООО «ЭТК», ответчик) обратилось в арбитражный суд с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «Тягунский механизированный карьер» о взыскании 1 292 370,29 руб., в том числе задолженность по договору поставки в сумме 1 185 000 руб., проценты за пользование чужими денежными средствами за период с 07.06.2022 по 07.04.2023 в размере 81 703,29 руб., а также проценты за пользование чужими денежными средствами, начисленные на сумму долга (1 185 000 руб.), начиная с даты вынесения решения по делу по день фактического исполнения обязательств, исходя из ключевой ставки ЦБ РФ, действовавшей в соответствующие периоды.

Исковые требования со ссылками на статьи 309, 310 Гражданского кодекса Российской Федерации мотивированы ненадлежащим исполнением ответчиком обязательств по оплате поставленного товара.

Определением суда от 18.04.2023 заявление принято к производству, судебное заседание по рассмотрению заявленных требований откладывалось.

К участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Алтайскому краю (далее по тексту – Инспекция, налоговый орган); индивидуальный предприниматель ФИО2; индивидуальный предприниматель ФИО3.

Ответчик в представленном отзыве на иск указал, что на необходимость предоставления со стороны истца дополнительных доказательств в подтверждение факта реальной отгрузки товара в адрес ответчика, поскольку налоговым органом проведена проверка и указанный поставщик признан «технической» компанией.

Ответчик, третьи лица в судебное заседание не явились, в соответствии со статьей 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации извещены надлежащим образом, в связи с чем, в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебное заседание проводится в отсутствие представителей ответчика, третьего лица.

В судебном заседании 22.11.2023 в соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации объявлялись перерывы.

Представитель истца в судебном заседании настаивал на удовлетворении исковых требований, пояснил, что истцом, а также третьим лицом представлены доказательства реальности сделки, подтверждающие факт отгрузки товара, его заказа для нужд ответчика.

Исследовав материалы дела, выслушав представителя истца, арбитражный суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, 01.04.2022 между обществом с ограниченной ответственностью «Электротехническая компания» (далее – поставщик) и обществом с ограниченной ответственностью «Тягунский механизированный карьер» (далее - покупатель) был заключен договор поставки 11-III-05/2022 (далее– договор).

По условиям договора поставщик обязался передать в собственность покупателя продукцию (далее - товар), а ответчик обязался принять и оплатить товар на условиях настоящего договора и приложений к нему.

Согласно пункту 3.3 договора поставщик предоставляет покупателю с каждой партией Товара следующие товаросопроводительные документы:

- счет на оплату;

- отгрузочные документы ТТН и ТОРГ-12;

- счет-фактуру.

В пункте 4.3 договора стороны предусмотрели, что покупатель осуществляет оплату товара в следующем порядке: оплата 100% от стоимости товара в течение 3-х дней с момента выставления счета.

Истец указывает, что оплата товара должна осуществляться покупателем в течение трех дней с момента получения товара.

02.06.2022 ответчику был поставлен товар на суму 1 235 000 руб.

Срок оплаты истек 06.06.2022. В нарушение условий Договора оплата ответчиком не произведена.

07.12.2022 истец направил в адрес Ответчика претензию, предлагая в досудебном порядке погасить задолженность. Претензия была получена ответчиком 19.12.2022 и оставлена без ответа.

14.03.2023 ответчиком было оплачено 50 000 руб., остаток задолженности составил 1 185 000 руб., в связи с чем истец обратился в су с настоящим иском.

Исследовав материалы дела, оценив обстоятельства спора и представленные доказательства, арбитражный суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

Статьей 506 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

В силу пункта 1 статьи 516 Гражданского кодекса Российской Федерации покупатель оплачивает поставляемые товары с соблюдением порядка и формы расчетов, предусмотренных договором поставки. Если соглашением сторон порядок и форма расчетов не определены, то расчеты осуществляются платежными поручениями.

Согласно статье 309 Гражданского кодекса Российской Федерации обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона. Односторонний отказ от исполнения обязательства и одностороннее изменение его условий не допускаются за исключением случаев, предусмотренных законом (статья 310 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Как основание возникновение обязательства истец указывает договор, документы, подтверждающие поставку.

Вместе с тем, из материалов дела следует, что 31.05.2023 в адрес ответчика Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Алтайскому краю было направлено информационное письмо, согласно которому налоговая инспекция установила риски совершения налоговых правонарушений, связанных с применением налоговых вычетов по НДС, согласно счетам-фактурам, составленным от имени контрагента ООО «Электротехническая компания» на общую сумму 1 235 000 руб., в том числе НДС 205 833,34руб., сделки, с которыми вызывают сомнение в реальности их осуществления.

Как следует из указанного письма источник происхождения товара не установлен. ООО «ЭТК» согласно пояснительной записке является официальным дистрибьютором завода ЗАО «ПЗЭМИ» (ИНН <***>).

С целью установления реальных поставщиков спорного товара, по месту учета ЗАО «ПЗЭМИ» направлено поручение о предоставлении документов (информации), представлен ответ, который не подтверждает закуп спорного товара в дальнейшем реализованного в адрес ООО «Тягунский механизированный карьер».

Согласно анализу расчетных счетов за период с 01.01.2022 по 31.12.2022 ООО «ЭТК» большую часть денежных средств (свыше 56%) снимает со счетов (обналичивание).

Согласно анализу налоговых деклараций по НДС ООО «ЭТК» установлено принятие на вычет счетов-фактур от «технических» организаций, без оплаты. Таким образом, источник налогового вычета по НДС не сформирован.

На основании вышеизложенного, Инспекция установила, следующее:

- минимальное перечисление денежных средств по расчетному счету ООО «Тягунский механизированный карьер» в адрес ООО «ЭТК» за период с 01.01.2022 по 31.12.2022 за поставленный товар, что нарушает условия заключенного договора в отношении оплаты,

- отсутствие перечислений денежных средств ООО «ЭТК» по расчетному счету в адрес контрагентов для закупа оборудования, в дальнейшем реализованного в адрес ООО «Тягунский механизированный карьер»,

- отсутствие подтверждения факта доставки товара при условии сомнительности в поставке (согласно Постановления Госкомстата от 28.11.1997 № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте" товарно-транспортная накладная оформляется как оправдательный документ, подтверждающий оказание услуг по перевозке грузов для нужд своего производства на собственных и арендуемых автомобилях и является первичным учетным документом, отражающим конкретные факты хозяйственной деятельности, а именно: факт отправки и списания товара грузоотправителем, а также факт получения и оприходования товара грузополучателем.

- не явка на допрос свидетеля - руководителя ООО «ЭТК» для подтверждения финансово- хозяйственной деятельности организации.

Указанные обстоятельства налоговым органом установлены исходя из следующего.

Исследование документов по сделке между ООО «Тягунский механизированный карьер» и ООО «Электротехническая компания».

В адрес проверяемого налогоплательщика направлено требование от 28.03.2023 № 1289 в соответствии с п.2 ст. 93.1 НК РФ о предоставлении документов (информации) по сделке с ООО «Электротехническая компания». Представлен ответ от 19.04.2023 и от 03.05.2023. Представлены следующие документы: УПД от 02.06.2022 № 37, договор от 01.04.2022 №11-Ш-05/2022, пояснительная записка.

Согласно пояснительной записке, ООО «Тягунский мехкарьер» поясняет, что доставка осуществлялась самовывозом с привлечением услуг доставки сторонней организации ИП ФИО2 (ИНН <***>), что подтверждается актом выполненных работ № 65 от 03.06.2022 (однако копия акта налогоплательщиком не представлена).

В адрес контрагента ООО «ЭТК» в соответствии с пунктом 2 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации направлено поручение о предоставлении документов (информации) от 28.03.2023 № 284 по взаимоотношениям с ООО «Тягунский мехкарьер». Документы представлены по ТКС от 07.04.2023.

ООО «ЭТК» представлены следующие документы: договор поставки, УПД, пояснительная записка (Представленные документы (договор, УПД) идентичны, представленным документам налогоплательщика).

Согласно договору поставки от 01.04.2022 №11-Ш-05/2022, ООО «ЭТК» - «Поставщик», в лице директора ФИО5 обязуется передать в собственность продукцию (далее ТМЦ) а «Покупатель» - (ООО «Тягунский мехкарьер» в лице директора ФИО6) принять и оплатить товар на условиях настоящего Договора и приложений к нему.

Согласно пункту 3.1 данного договора, товар поставляется покупателю по цене, наименованию, в количестве и ассортименте, соответствующих указанным в заявке.

Пункт 3.2 поставка товара осуществляется поставщиком на склад покупателя.

Пункт 3.3 поставка товара осуществляется поставщиком в течение 21 дня после оплаты.

Пункт 3.3 поставщик предоставляет покупателю с каждой партией товара следующие товаросопроводительные документы:

-счет на оплату

-отгрузочные документы ТТН и ТОРГ-12

-счет-фактуру

Пункт 3.4 обязательства поставщика по передаче партии товара считаются исполненными в момент передачи товара покупателю на складе завода изготовителя, при самовывозе товара. Право собственности переходят от поставщика к покупателю в момент передачи товара. Момент передачи товара покупателю подтверждается датой в накладной отпуска и росписью представителя пв указанном документе.

Пункт 4.1 цена товара определяется в соответствующей заявке с учетом НДС.

Пункт 4.3 покупатель осуществляет оплату товара в следующем порядке: оплата 100% от стоимости товара в течение трех дней с момента выставления счета

Пункт 4.4 покупатель считается исполнившим свои обязательства по уплате покупной цены Товара с момента списания денежных средств с расчетного счета покупателя.

Приложения к договору не представлены.

Повторно, 20.04.2023 направлено поручение №584 в адрес ООО ЭТК о предоставлении следующих документов - (Приложений к договору, платежные документы, сертификаты на товар и др.)

05.05.2023 представлен ответ, пояснительная записка - «что документы предоставлялись ранее по требованию от 30.03.2023, оплата прошла частично, представлена копия платежного поручения № 638 от 14.03.2023, на сумму 50 000руб. Товар со склада осуществлялся покупателем самостоятельно, на условиях самовывоза». Других документов, таких как: приложения к договору, сертификаты качества товара и др. по требованию налогового органа не представлено.

Согласно анализу представленного УПД от 02.06.2022 №37 установлено, что ООО «Тягунский мехкарьер» во 2 квартале 2022 г. приобрело у ООО «ЭТК» следующий товар:

-барабан натяжной 950/530 в комплекте с натяжной станцией в количестве 1 штука на сумму 460 000 руб., в том числе НДС 76 666,67 руб.;

-барабан приводной 950/530 футерованный Ремагрипп в количестве 1 штука на сумму 390 000руб., в том числе НДС 65 000 руб.;

-барабан натяжной 630/11150 футерованный Ремагрипп в количестве 1 штука на сумму 385 000 руб., в том числе НДС 64 166,67руб.

Итого на сумму 1 235 000руб., в том числе НДС 205 833,34руб.

Данный УПД подписан, со стороны ООО «ЭТК», руководителем и главным бухгалтером - ФИО5 со стороны ООО «Тягунский мехкарьер» товар принят директором ФИО6

Согласно пояснительной записке представленной ООО «ЭТК» от 06.04.2022, ООО «Тягунский мехкарьер» обратился к нам через сайт http://etk-siberia.ru по закупке продукции, инициатором заключения договора являлся он же. Товар со склада по УПД от 02.06.2022 №37 осуществлялась ООО «Тягунский мехкарьер» на условиях самовывоза.

Согласно условиям договора - поставка силами поставщика, согласно пояснительной записке - транспортировка осуществлялась на условиях самовывоза, что указывает на противоречие в представленных документах. При этом сторонами сделки не представлены документы, подтверждающие транспортировку товара.

В адрес ИП ФИО2 (ИНН <***>) в соответствии с пункта 2 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации инспекцией направлено поручение о предоставлении документов (информации) от 12.05.2023 №680 по взаимоотношениям с ООО «Тягунский мехкарьер». Документы не представлены.

В соответствии со статьей 90 Налогового кодекса Российской Федерации с целью установления реальности транспортировки товара, в адрес ИП ФИО2 AJI. направлено поручение о допросе свидетеля от 02.06 2023 №194. Свидетель на допрос не явился.

Согласно анализу банковских выписок имеется оплата в адрес ООО «ЭТК» от ООО «Тягунский мехкарьер» по платежному поручению от 14.03.2023 № 638 на сумму 50 000 руб. (назначение платежа: погашение долга).

В отношении ООО «ЭТК» установлено следующее: ООО «ЭТК» (ИНН <***>) с 12.01.2018 состоит на налоговом учете в Межрайонная ИФНС России № 14 по Алтайскому краю, юЮридический адрес: 656056, Алтайский край, г. Барнаул, ул. Максима Горького, 22-А, офис153 (субаренда нежилого помещения согласно договору субаренды от 01.03.2019 заключенной с ИП ФИО7)

Согласно представленому ИП ФИО7 ответа на требование №17767 инспекции: «С ООО «ЭТК» расторгли договор в устной форме в августе 2022года, никаких актов при этом подписано не было. Данная компания арендовала у нас офис (о том, чем занимается компания неизвестно) аренда вносилась вовремя».

Основной вид деятельности - 46.69 Торговля оптовая прочими машинами и оборудованием.

Численность работников у ООО "ЭТК", согласно расчету 6 - НДФЛ за 6 месяца 2022 года составляла - 1 человек.

По сведениям «Реестр расчетов по страховым взносам» за 3 месяца 2022 года представлено сведений на двух человек: ФИО5, сумма выплаченного дохода 0 рублей и ФИО8 сумма выплат 45000руб.

Собственность у ООО «ЭТК» отсутствует.

Учредителем и руководителем с момента создания Общества 12.01.2018 является ФИО5 ИНН <***> (также является учредителем/ руководителем с 27.05.2015 в ООО "СПК" ИНН<***> вид деятельности - 46.90 Торговля оптовая неспециализированная).

Имеются сведения о сайте ООО «ЭТК» - etk-siberia.ru. (указанные контактные данные, адрес регистрации, соответствует заявленному в peгистрационном деле).

Инспекцией установлено, что большая часть из списка организаций, в которых ФИО5 ИНН <***> также заявлен руководителем / учредителем, либо исключена из ЕГРЮЛ на основания п. 2 ст.21.1 ФЗ от 08.08.2001 № 129-ФЗ, либо прекратила деятельность при присоединении, слиянии к другим организациям.

На основании установленных фактов инспекцией делается вывод, что ФИО5 является «массовым» директором / учредителем в различных «транзитных» организациях и фактически является «номинальным» директором ООО «ЭТК».

Направлено поручение от 22.04.2023 № 855 о допросе свидетеля - директора ООО «ЭТК» ФИО5 по взаимоотношениям с ООО «Тягунский мехкарьер», и с ООО «АЛЬКОР» (ИНН <***>). В адрес свидетеля направлена повестка от 24.04.2023 № 2512. Свидетель в налоговый орган не явился, взаимоотношения не подтвердил.

Согласно полученным банковским выпискам ООО «ЭТК» во 2 квартале 2022 года общая сумма операций по расчётным счетам составила по кредиту счета (поступление денежных средств) - 8 668 715,52 руб., по дебету счета (списание денежных средств) - 7 994 202,60 руб.

Установлено, что в проверяемый период с 01.04.2022 по 30.06.2022 на расчетные счета ООО «ЭТК» поступали денежные средства от организаций, таких как: ООО "БЗПО" ИНН <***> (за редукторы, за корпусы редукторов) - 31%, ООО "Вектор" ИНН <***> (за ленту транспортерную, за редуктор, за моторедуктор) - 25% , ООО "СПК" ИНН <***> - (16%) по акту сверки (без НДС), ООО "АС- СЕРВИСЭНЕРГО" ИНН <***> - за муфту соединительную, ООО "МИГОН" ИНН <***> - за запчасти, ООО "АЛТЭСА +" ИНН <***> - оплата по счету, ООО "АЛТАЙСКИЙ ЗАВОД АВТОТРАКТОРНОГО СПЕЦОБОРУДОВАНИЯ" ИНН <***> - за муфту, ООО "КОНТУР" ИНН <***> - за муфты, ООО "Контакт" ИНН <***> - за электротовары, ООО "РЕДУКТОРСИБЦЕНТР" ИНН <***> за редуктор, ООО ТОРГОВЫЙ ДОМ "НЕРУДНАЯ КОМПАНИЯ КАМЕНСКОЕ" ИНН <***> - за ролики и т.д.

Перечисление денежных средств со счетов во 2 квартале 2022 - свыше 56 % это снятие наличных. Остальные перечисления (в адрес):ООО "СПК" ИНН <***> - по акту сверки (без НДС) - (25%), АО "Подольский Завод Электромонтажных Изделий" ИНН <***> - оплата по счету, (6%), ООО "АТАИТЕХНОДОМ" ИНН <***> - за электродвигатель (без НДС), ООО "ХКФ БАНК" ИНН <***> - оплата по договору (без НДС), ИП ФИО9 ИНН <***> - за уплотнение кольца (без НДС), ИП ФИО10 ИНН <***> - оплата по счету (без НДС).

На основании полученных выписок следует, что по расчетным счетам ООО «ЭТК» не производились выплаты премии работникам, авансовых и отпускных платежей организации, а также связанные с ними перечисления по налогу на доходы физических лиц, а также не осуществлялись перечисления за хозяйственные нужды организации и т.д. Таким образом, в выписке расчетного счета ООО «ЭТК» не установлены платежи, направленные на реальное осуществление финансово-хозяйственной деятельности.

При этом по расчетным счетам ООО «ЭТК» во 2 квартале 2022 также не установлено перечисление денежных средств в адрес ООО "АЛЬКОР" ИНН <***>. (Основной поставщик по книге покупок во 2 квартале 2022 - 93% удельный вес.)

ООО «ЭТК» за 2 квартал 2022 года представлена первичная налоговая декларация по НДС с исчисленной суммой к уплате в бюджет в размере 35 656 руб. (удельный вес налоговых вычетов составил 98%). Декларация представлена с помощью оператора связи АО "ПФ "СКБ Контур", сетевой адрес отправителя - 109.195.36.184 подписант ФИО5.

Согласно сведениям, содержащимся в книге покупок (8 раздел) налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2022 ООО "ЭТК", заявлены налоговые вычеты по операции с организацией (ООО «АЛЬКОР»), обладающей признаками организаций, не осуществляющих реальную финансово-хозяйственную деятельность - «технические» организации, (уд.вес налоговых вычетов по «техническому» контрагенту составил свыше 93%) основной целью заключения сделок с такими организациями, является не получение результатов предпринимательской деятельности, а получение налоговой экономии, для заявления налоговых вычетов по НДС по несуществующим финансово-хозяйственным операциям с «техническим» контрагентами, для уменьшения суммы НДС к уплате в бюджет.

ООО «АЛЬКОР» ИНН <***> состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю с 08.10.2018.

Юридический адрес: 656902, Алтайский край, г Барнаул, с Власиха, ул Мамонтова,д. 49, офис 2.

Согласно сведениям в ЕГРЮЛ - учредителем и руководителем организации с 23.09.2022 является ФИО11 ИНН <***>.

С 22.12.2021 по 23.09.2022 учредителем / руководителем был ФИО12.

С 08.10.2018 по 21.12.2021 учредителем / руководителем был ФИО13.

Основной вид деятельности ООО «АЛЬКОР» - 41.20 Строительство жилых и нежилых зданий.

Численность работников, согласно сведениям 6 НДФЛ за 3 месяца 2022 года - 1 человек.

В собственности у ООО «АЛЬКОР» отсутствуют земельные участки, объекты недвижимого имущества и единицы техники.

В Федеральной информационном ресурсе (ФИР) сопровождаемом МИ ФНС России по ЦОД «Банк-обмен» имеются сведения о 43 актуальных принятых решениях о приостановлении операций по счетам, в отношении ООО «АЛЬКОР» в период с 20.03.2019 по 30.11.2022, указанные решения на текущую дату не отменены.

Согласно проведенному анализу выписок банка ООО «АЛЬКОР» в период с 01.01.2021 по 11.04.2023 движения денежных средств не установлено. Последняя операция по расчетным счетам от 25.03.2021 платежные поручения №12209/12210 на сумму 1730руб /440 руб в назначение платежей: «По решению о взыскании № 19597 от 24.05.2019 на основании ст.46 НК РФ от 31.07.1998г. № 146-ФЗ / По решению о взыскании № 33837 от 31.12.2019 на основании ст.46 НК РФ от 31.07.1998г. № 146- ФЗ»

Направлено поручение от 13.06.2023 № 853 об истребовании у ООО «АЛЬКОР» документов(информации)по взаимоотношениям с ООО «ЭТК», требование получено 26.06.2023. Документы по требованию не представлены.

Направлено поручение от 13.06.2023 № 854 об истребовании у ООО «ЭТК» документов (информации) по взаимоотношениям с ООО «АЛЬКОР». В адрес ООО «ЭТК» направлено требование о представлении документов (информации) от 16.06.2023 № 22614, требование получено 23.06.2023. Представлены документы: договор поставки от 12.01.2022 № 12-01/2022, универсальный передаточный документ от 05.06.2022 № 060502, пояснительная записка от 26.06.2023 № б/н.

Предметом договора поставки от 12.01.2022 № 12-01/2022, заключенного между ООО «АЛЬКОР» (Поставщик) и ООО «ЭТК» (покупатель), является поставка Покупателю товаров - кабель, кабельная арматура, металлоконструкции, оборудование, запчасти. Товар принадлежит Поставщику на праве собственности (пункт 1.3 договора), оплата производится безналичным расчетом путем перечисления денежных средств на расчетный счет Поставщика.

Вместе с тем, ООО «ЭТК» оплату в адрес Поставщика ООО «АЛЬКОР» не произвело, следовательно, обязательства по договору, заключенному с ООО «АЛЬКОР», не исполнило.

В соответствии с представленными универсальным передаточным документом от 05.06.2022 №060502 следует, что во 2 квартале 2022 года продавцом выступает ООО «АЛЬКОР», покупателем ООО «ЭТК», наименования поставляемых товаров и услуг: редукторы, моторы-редукторы, ролики, лента конвейерная, барабан натяжной в комплекте с натяжной станцией, барабан приводной футерованный, барабан натяжной футерованный.

При этом в ходе проведения мероприятий налогового контроля установлено, что ООО «АЛЬКОР» не могло реализовать какие-либо товары (работы, услуги) в адрес ООО «ЭТК», поскольку фактически общество ни у кого какие-либо товары (работы, услуги) не приобретало. По результатам анализа банковских выписок следует, что ООО «АЛЬКОР» не производило оплату в адреса третьих лиц за какие-либо товары работы, услуги), операции по расчетным счетам организацией не осуществлялись.

Таким образом, приобретение товаров у третьих лиц не установлено.

В ООО «АЛЬКОР» работники не числятся, организация не предоставляет форму 6-НДФЛ сведения о страховых взносах и сведения о страховых взносах, оплату налога на доходы физических лиц и страховых взносов в ПФР РФ не производит. Таким образом, общество фактически финансово-хозяйственную деятельность не осуществляет.

Кроме того, поставщиками ООО «АЛЬКОР» по дереву связей за 2 квартал 2022 года являются такие же транзитные организации, как и само общество.

Таким образом, приобретение товаров ООО «АЛЬКОР» у третьих лиц не установлено.

С учетом изложенных фактов ООО «ЭТК» создан формальный документооборот с контрагентом - поставщиком ООО «АЛЬКОР» для увеличения доли налоговых вычетов, так как фактически оплата в адрес поставщика не произведена, факт приемки товара обществом не подтвержден.

Установлено, что ООО «ЭТК» имеет следующие признаки «транзитной» организации:

- техническая компания установлена в ходе контрольно- аналитической работы;

-ликвидация регистрирующим органом других юридических лиц с тем же руководителем как недействующих;

- регистрация руководителя в другом субъекте;

- отсутствие трудовых ресурсов;

- сведения о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ) в отношении работников организации не представлены;

- не уплата налогов;

- объекты недвижимого имущества и транспортные средства в собственности отсутствуют;

- высокий удельный вес вычетов от исчисленной суммы налога в декларации по НДС;

- не имеет низкий налоговый риск в СУР по данным ПК «АСК НДС-2»;

- установлено наличие взаимоотношений по книге покупок с «техническими» организациями и фирмами - «однодневками» (более 90 % вычетов);

- отсутствие оплаты в адрес поставщика ООО «АЛЬКОР» ;

- участие в «схемных» операциях, предоставление налоговых вычетов по НДС потенциальным выгодоприобретателям, без наличия фактических товарно-денежных взаимоотношений;

наличие взаимоотношений с транзитными организациями, у которых имеются «сложные» расхождения;

установлен несформированный источник для принятия к вычету сумм НДС, в «цепочке» поставщиков установлены расхождения по операциям с ООО «АЛЬКОР».

ООО «ЭТК» заключена сделка в виде «бумажного» документооборота с проблемными контрагентами ООО «ЭТК», с целью формирования налоговой экономии для собственных нужд. Деятельность ООО «ЭТК», сводится к предоставлению выгодоприобретателю оформленных пакетов документов для подтверждения обоснованности применения налоговых вычетов без реальной поставки товара. В ходе проверки установлено, что ООО «Тягунский мехкарьер» оплату в адрес ООО «ЭТК», не произвело.

Ввиду установленных проверкой обстоятельств, что обязанное по договору лицо - ООО «ЭТК» не производило и не могло произвести исполнение обязательств в пользу ООО «Тягунский мехкарьер», следует, что сделки с ООО «АЛЬКОР» не были обусловлены разумными коммерческими соображениями. Данные сделки были оформлены лишь для получения формальных налоговых вычетов по НДС выгодоприобретателем ООО «Тягунский мехкарьер».

В адрес налогоплательщика направлено информационное письмо от 31.05.2023 №09-18/06490@ об установленных рисках с предложением добровольно исключить заявленные налоговые вычеты по спорной сделке.

20.06.2023 с налогоплательщиком проведена рабочая встреча, по обстоятельствам установленным в ходе проведения контрольных мероприятий, и изложенных в настоящем письме.

11.10.2023 в налоговую инспекцию ООО «Тягунский мехкарьер» представлена уточненная налоговая декларация № 3 за 2 квартал 2022 года с суммой налога к доплате в размере 474 263 руб., в которой полностью исключены налоговые вычеты по счетам-фактурам от ООО «ЭТК» на общую сумму 1 235 000 руб., в том числе НДС 205 833,34 руб.

Представитель истца на рабочую встречу не явился.

Указанные обстоятельства фактически истцом не оспорены, доказательств реальности продаваемого товара не представлено.

В силу статьи 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.

Согласно статье 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Обращение в арбитражный суд после получения от налогового органа затпроса о предоставлении информации по реальности документа оборота с целью получения судебного акта, якобы подтверждающего наличие спорной задолженности, не свидетельствует о добросовестности со стороны ответчика.

Принимая во внимание, что требования истца основаны на формально составленных документах, арбитражный суд не находит оснований для удовлетворения требований.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины относятся на истца.

руководствуясь статьями 167-171 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

в иске отказать.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Алтайского края в апелляционную инстанцию – Седьмой арбитражный апелляционный суд, г. Томск в течение месяца со дня принятия решения. Если иное не предусмотрено Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, решение арбитражного суда первой инстанции может быть обжаловано в арбитражный суд кассационной инстанции при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья О.В. Трибуналова