Решение от 29 января 2024 г. по делу № А62-12044/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СМОЛЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Большая Советская, д. 30/11, г.Смоленск, 214001

http:// www.smolensk.arbitr.ru; e-mail: info@smolensk.arbitr.ru

тел.8(4812)24-47-71; 24-47-72; факс 8(4812)61-04-16

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

город Смоленск

29.01.2024Дело № А62-12044/2023

Резолютивная часть решения оглашена 22.01.2024

Полный текст решения изготовлен 29.01.2024

Арбитражный суд Смоленской области в составе судьи Еремеевой В.И., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по исковому заявлению

Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Обществу с ограниченной ответственностью «СОЛИД 67» (ОГРН <***>; ИНН <***>)

об обращении взыскания на заложенное имущество ООО «СОЛИД 67», а именно:

автомобиль грузовой ВОЛЬВО FH460, 2010 года выпуска, гос. Регистрационный знак K567HX67, VIN YV2AG20AXBA703323;

автомобиль грузовой MAN F2000, 1998 года выпуска, гос. регистрационный знак B005KB67, VIN WMAT32Z905M260461;

автомобиль грузовой LADA KALINA 111730, 2010 года выпуска, гос. регистрационный знак , VIN XTA111730A0065421;

полуприцеп с бортовой платформой ШМИТЦ SPR24, 2007 года выпуска, гос. регистрационный знак AK860067, VIN <***>,

при участии:

от истца: ФИО2, представитель по доверенности (паспорт),

от ответчика: ФИО3, директор (ВЕГРЮЛ, паспорт), ФИО4, представитель по доверенности (паспорт),

У С Т А Н О В И Л:

в соответствии со ст. 89 НК РФ ИФНС по г. Смоленску в отношении ООО "СОЛИД 67" проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 14/25 от 06.12.2021, согласно которого Обществу доначислены суммы по налогам, пени и штрафу в размере 44 525 330,63 руб.

Решением Арбитражного суда Смоленской области по делу № А62-2147/2022 признано недействительным решение № 14/25 от 06.12.2021 в части начисления налога на прибыль организаций в сумме 541 560 рублей, пени в размере 265 083 рубля, штрафа в сумме 54 088 рублей, т.е. всего 860 731 рубль.

Суммы начислений уменьшены по решению суда.

В период с 10.03.2022 по 18.01.2024 ООО «Солид 67» произвело уплату налогов по решению № 14/25 от 06.12.2021 в размере 749 389,73 руб.

Задолженность по решению № 14/25 от 06.12.2021 по состоянию на 18.01.2024 составила 42 106 804,71 рублей, в том числе:

-Налог на прибыль организаций, зачисляемый в фед.бюджет - 2 071 996,00 руб.;

-Пени на налог на прибыль организаций, зачисляемый в фед.бюджет - 1 076 885,94 руб.;

-Штраф на налог на прибыль организаций, зачисляемый в фед.бюджет - 219 785,00 руб.;

-Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюдж.субъектов РФ - 11 395 842,70 руб.;

-Пени на прибыль организаций, зачисляемый в бюдж.субъектов РФ - 6 104 037,24 руб.;

-Штраф на прибыль организаций, зачисляемый в бюдж.субъектов РФ - 1 245 446,00 руб.

-Налог на добавленную стоимость - 13 300 031,83 руб.;

-Пени на налог на добавленную стоимость - 6 692 780,00 руб.

НК РФ не регулирует вопросы определения стоимости арестованного имущества, что позволяет налоговым органам принимать за основу его балансовую стоимость или кадастровую стоимость. ООО "СОЛИД 67" представлены сведения об основных средствах организации с их остаточной стоимостью:

Группа

№
Наименование имущества

Индивидуальные

признаки

Количество

Стоимость по данным бухгалтерского учета, тыс. руб.

II.

Транспортные средства, ценные бумаги, предметы дизайна служебных помещений

1
ВОЛЬВО FH460 Год выпуска 2010

К567НХ67

YV2AG20AXBA703323

1
2458,500

2
MAN F2000 Год выпуска 1998

В005КВ67

WMAT3 2Z905M260461

1
1150,000

3
LADA 111730 LADA KALINA Год выпуска 2010

М184ЕЕ67 XTA111730A0065421

1
170,000

4
ШМИТЦ SPR24 Полуприцепы с бортовой платформой Год выпуска 2007

АК860067

<***>

1
545,800

Всего по группе II.

4
4324,300

Налоговым органом произведен арест в рамках ст.77 НК РФ с учетом представленных ООО "СОЛИД 67" сведений об остаточной стоимости имущества, принадлежащего Обществу (копии унитарных форм №ОС-6 представлены).

Руководствуясь п. 10 ст. 101 НК РФ налоговым органом было вынесено решение о принятии обеспечительных мер № 16 от 06.12.2021, направленное на обеспечение возможности исполнения решения по результатам проверки в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества ООО "СОЛИД 67" без согласия налогового органа, а именно:

автомобиль грузовой ВОЛЬВО FH460, 2010 года выпуска, гос. Регистрационный знак K567HX67, VIN YV2AG20AXBA703323;

автомобиль грузовой MAN F2000, 1998 года выпуска, гос. регистрационный знак B005KB67, VIN WMAT32Z905M260461;

автомобиль грузовой LADA KALINA 111730, 2010 года выпуска, гос. регистрационный знак , VIN XTA111730A0065421;

полуприцеп с бортовой платформой ШМИТЦ SPR24, 2007 года выпуска, гос. регистрационный знак AK860067, VIN <***>.

В нарушение ст. 45 НК РФ ООО "СОЛИД 67” не выполнена обязанность по уплате доначисленных выездной налоговой проверкой платежей по Решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 14/25 от 06.12.2021 г., в связи с чем, УФНС России по Смоленской области на основании ст. 69,70 НК РФ направлено требование № 222761 от 19.07.2023 г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов на общую сумму 49 271 958,91 руб., (в том числе 44 525 330,63 руб. - доначисленных по результатам выездной налоговой проверки) с указанием добровольного срока уплаты - до 22.08.2023 г. Требование направлено в адрес ООО «СОЛИД 67» 21.07.2023 г. по телекоммуникационным каналам связи с ЭЦП.

В связи с неисполнением ООО "СОЛИД 67" обязанности по уплате налогов в установленный в требовании № 222761 срок, УФНС России по Смоленской области 25.09.2023 вынесено решение № 4318 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму 49 849 387,53 руб. (в том числе 44 525 330,63 руб. - доначисленных по результатам выездной налоговой проверки).

Нотариусом ФИО5 подтверждено (номер уведомления о возникновении залога 2022-006-886199-796, дата регистрации 14.03.2022 г.), что уведомление о возникновении залога движимого имущества зарегистрировано в реестре уведомлений о залоге движимого имущества единой информационной системы нотариата.

В Уведомлении о возникновении залога движимого имущества (за исключением залога, которым обеспечивается исполнение обязательств по облигациям) указан перечень движимого имущества, переданного в залог - транспортные средства, поименованные в решении о принятии обеспечительных мер № 16 от 06.12.2021 г., залогодержатель - Федеральная налоговая служба (в лице УФНС России по Смоленской области); залогодатель - ООО "СОЛИД 67".

Таким образом, по имуществу, указанному в решении о принятии обеспечительных мер № 16 от 06.12.2021 г., осуществлена регистрация ограничения прав и обременения в силу закона.

Ответчик отзыв не представил, указал, что стоимость залогового имущества, указанная в иске, не объективна.

Оценив в совокупности по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) представленные по делу доказательства, суд исходит из следующего.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (ст.75 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов (взносов) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Порядок и сроки выставления требования об уплате налогов, пени, штрафа предусмотрены статьями 69, 70 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Положения ст. 46 НК РФ применяются также при взыскании пеней, а также штрафов в случаях, предусмотренных НК РФ.

Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности, размещенное в реестре решений о взыскании задолженности, подлежит безусловному исполнению банком, в котором открыт счет налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, указанный в поручении налогового органа на перечисление суммы задолженности, в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации (п.6 ст. 46 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 77 НК РФ арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога, пеней и штрафов признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества.

Арест может быть применен только для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, пеней, штрафа за счет имущества налогоплательщика-организации не ранее принятия налоговым органом решения о взыскании налога, пеней, штрафа в соответствии со статьей 46 НК РФ и при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика-организации или его электронных денежных средств либо при отсутствии информации о счетах налогоплательщика- организации или информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств (п. 3 ст. 77 НК РФ).

Согласно п. 2.1 ст. 73 НК РФ в случае неуплаты в течение одного месяца задолженности по налогам (сборам, страховым взносам), указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии с НК РФ, либо вступления в силу решения, предусмотренного пунктом 7 статьи 101 НК РФ, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный в настоящем пункте способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) или принята обеспечительная мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона.

В соответствии со ст. 73 НК РФ залог, возникающий в соответствии с указанным пунктом, подлежит государственной регистрации и учету в соответствии с правилами, предусмотренными гражданским законодательством Российской Федерации.

При неисполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) обязанности по уплате причитающихся сумм налога (сбора, страховых взносов) и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации (п. 3 ст. 73 НК РФ).

Изъятие имущества путем обращения взыскания на него по обязательствам собственника производится на основании решения суда, если иной порядок обращения взыскания не предусмотрен законом или договором (п. 1 ст. 237 ГК РФ).

В соответствии с положениями ст. 348 ГК РФ взыскание на заложенное имущество для удовлетворения требований залогодержателя может быть обращено в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником обеспеченного залогом обязательства.

Обращение взыскания на заложенное имущество не допускается, если допущенное должником нарушение обеспеченного залогом обязательства незначительно и размер требований залогодержателя вследствие этого явно несоразмерен стоимости заложенного имущества:

1)сумма неисполненного обязательства составляет менее чем пять процентов от размера стоимости заложенного имущества;

2)период просрочки исполнения обязательства, обеспеченного залогом, составляет менее чем три месяца.

Сумма неисполненных ответчиком обязательств по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №14/25 от 06.12.2021 составила 42 106 804,71 рублей, стоимость транспортных средств в залоге - 4 324 300,00 руб.

Период просрочки уплаты пологов и оборов составляет более трех месяцев.

Налоговым органом произведен арест в рамках ст. 77 НК РФ с учетом представленных сведений об остаточной стоимости имущества, принадлежащего Обществу.

Обращение взыскания на заложенное имущество осуществляется по решению суда, если соглашением залогодателя и залогодержателя не предусмотрен внесудебный порядок обращения взыскания на заложенное имущество (ч. 1 ст. 349 ГК РФ).

Учитывая изложенные обстоятельства, налоговый орган правомерно обратился с заявлением в суд об обращении взыскания на заложенное имущество, требование является обоснованным и подлежащим удовлетворению.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, если ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 110, 167 - 171 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

заявленное требование удовлетворить.

Обратить взыскание на заложенное имущество ООО «СОЛИД 67» (ОГРН <***>; ИНН <***>):

автомобиль грузовой ВОЛЬВО FH460, 2010 года выпуска, гос. Регистрационный знак K567HX67, VIN YV2AG20AXBA703323;

автомобиль грузовой MAN F2000, 1998 года выпуска, гос. регистрационный знак B005KB67, VIN WMAT32Z905M260461;

автомобиль грузовой LADA KALINA 111730, 2010 года выпуска, гос. регистрационный знак , VIN XTA111730A0065421;

полуприцеп с бортовой платформой ШМИТЦ SPR24, 2007 года выпуска, гос. регистрационный знак AK860067, VIN <***>,

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «СОЛИД 67» (ОГРН <***>; ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 6000 руб.

Лица, участвующие в деле, вправе обжаловать настоящее решение суда в течение месяца после его принятия в апелляционную инстанцию – Двадцатый арбитражный апелляционный суд (г.Тула), в течение двух месяцев после вступления решения суда в законную силу в кассационную инстанцию – Арбитражный суд Центрального округа (г. Калуга) при условии, что решение суда было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы. Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Смоленской области.

Судья В. И. Еремеева