Решение от 28 мая 2020 г. по делу № А45-3150/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

г. Новосибирск Дело № А45-3150/2020

Резолютивная часть решения объявлена 25 мая 2020 года.

Полный текст решения изготовлен 28 мая 2020 года.

Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи Пахомовой Ю.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Новосибирска, г. Новосибирск

к обществу с ограниченной ответственностью «Байр – Строй» в лице конкурсного управляющего Андреева Дмитрия Валерьевича (ОГРН 1025401496097), г. Новосибирск

о взыскании задолженности в размере 15 393 руб. 49 коп,

при участии представителей:

заявителя: не явился, извещен;

заинтересованного лица: не явился, извещен.

установил:

Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Новосибирска (далее – заявитель, налоговый орган) обратилась в арбитражный суд с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «Байр – Строй» (далее - заинтересованное лицо, общество, налогоплательщик) о взыскании задолженности в размере 15 393 руб. 49 коп., из них, налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в размере 5048 руб. 00 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии, в размере 7586 руб. 70 коп., страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 1000 руб. 06 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 1758 руб. 72 коп.

Заявленные требования налоговый орган обосновывает неуплатой налогоплательщиком законно установленных налогов и страховых взносов. В судебное заседание явку полномочного представителя не обеспечил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Заинтересованное лицо явку полномочного представителя в судебное заседание не обеспечило, правовую позицию относительно заявленных требований не представило, извещено о времени и месте расмотрения дела надлежащим образом.

Дело рассмотрено в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле, по правилам статей 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Рассмотрев материалы дела, суд установил следующее.

Из материалов дела следует, что общество с ограниченной ответственностью «Байр – Строй» состоит на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району города Новосибирска.

Общество является плательщиком налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, а также страховых взносов (страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии, страховых взносов на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи, с материнством начиная с 01.01.2017, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в бюджет федерального фонда ОМС за период с 01.01.2017).

26.07.2019 налогоплательщик представил в налоговый орган расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ) за 2 квартал 2019 года. Согласно представленной декларации к уплате по сроку 23.05.2019 подлежала сумма налога на доходы физических лиц в размере 5048 руб. 00 коп.

Уплата налога осуществляется по следующим срокам уплаты: 23.05.2019 в сумме – 5048 руб. 00 коп.

В соответствии со статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские, кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

В силу пункта 2 статьи 423 НК РФ отчетными периодами по страховым взносам признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Пунктом 3 статьи 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15 (пятнадцатого) числа следующего календарного месяца.

26.07.2019 общество представило в налоговый орган расчет по страховым взносам за 2 квартал 2019 года.

Согласно представленному расчёту уплате подлежат страховые взносы

- на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии по сроку уплаты: 15.05.2019 в сумме – 2528 руб. 90 коп., 17.06.2019 в сумме - 2528 руб. 90 коп., 15.07.2019 в сумме-2528 руб. 90 коп.;

- на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи, с материнством: 15.05.2019 в сумме – 333 руб. 35 коп., 17.06.2019 в сумме - 333 руб. 35 коп., 15.07.2019 в сумме - 333 руб. 35 коп.;

- на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет федерального фонда ОМС: 15.05.2019 в сумме – 586 руб. 24 коп., 17.06.2019 в сумме - 586 руб. 24 коп., 15.07.2.019 в сумме-586 руб. 24 коп.

Поскольку в установленный срок общество не уплатило законно установленные налог и страховые взносы, налоговым органом по телекоммуникационным каналам связи в адрес налогоплательщика направлено требование № 70722 от 01.08.2019 об уплате налога сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, для индивидуальных предпринимателей). Налогоплательщику предложено оплатить задолженность в срок до 15.08.2019.

Требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено, налоговый орган обратился в суд с настоящим заявлением, так как срок для принятия решения по правилам статьи 46 НК РФ для взыскания недоимки и пени в бесспорном порядке, пропущен.

Рассмотрев заявленные требования, суд находит их подлежащими удовлетворению, при этом исходит из следующего.

Установленная Конституцией Российской Федерации обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы (статья 57) имеет публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти, пониманием налогов в качестве элемента финансовой основы деятельности государства. Тем самым предполагается, что налоговые правоотношения основаны на властном подчинении и характеризуются субординацией сторон; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, а соответствующие органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 №20-П и от 14.07.2005 №9-П; определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27.12.2005 № 503-П, от 20.03.2008 №179-О-О, от 07.11.2008 №1049-О-О, от 07.12.2010 №1572-О-О, от 10.03.2016 №571-О, от 18.07.2019 № 2165-О и др.).

В соответствии со статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

С 01.01.2017 администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование перешло в ведение Федеральной налоговой службы Российской Федерации.

Правила, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. С уплатой налога налогоплательщиком обязанность по уплате налога прекращается.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно пункту 3 статьи 70 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате пеней, штрафов.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства (пункт 1 статьи 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога (пункт 3 статьи 46 НК РФ). В суд заявление может быть подано в течение шести месяцев с момент истечения срока исполнения требования.

Таким образом, указанной правовой нормой Налогового кодекса Российской Федерации установлен судебный порядок взыскания задолженности по налоговым платежам в шестимесячный срок после истечения срока исполнения требования об уплате налога, в том случае, если налоговым органом пропущен двухмесячный срок на принятие решения о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика.

Вместе с тем, в постановлении Президиума ВАС РФ от 1 ноября 2011 № 8330/11 по делу № А23-2813/10А-21-125, указано, что срок направления требования не является пресекательным, пропуск налоговым органом срока, определенного статьей 70 НК РФ, не влечет изменения предельного срока на принудительное взыскание налога. Кроме того, нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 НК РФ, не влечет автоматического нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика.

Аналогичная правовая позиция содержится и в определении Конституционного суда РФ от 22.04.2014 № 822-0 (письмо ФНС России от 17.07.2015 № СА-4-7/12690@ «О направлении обзора судебных актов, вынесенных Конституционным Судом Российской Федерации по вопросам налогообложения за период 2014 г. и первое полугодие 2015 г.»).

В пункте 31 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Постановление) указано, что судам надлежит иметь в виду, что несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктами 1,6, 10 статьи 101.4, пунктом 3 статьи 140 (в случае подачи апелляционной жалобы), статьей 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем, при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер, сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами НК РФ.

Таким образом, исходя из положений пункта 3 статьи 46 НК РФ, с учетом вышеизложенной правовой позиции, разъяснений Постановления Пленума ВАС РФ № 57, следует, что срок на обращение в суд следует исчислять с даты истечения срока для добровольного исполнения требования.

В данной ситуации срок исполнения требования № 70722 от 01.08.2019 истек 15.08.2019, в случае пропуска налоговым органом срока по статье 46 НК РФ (+ 6 месяцев), то есть, допустимо до 15.02.2020, заявление налогового органа поступило в суд 12.02.2020.

Исходя из изложенного, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени налоговым органом не пропущен.

Учитывая, что доказательства своевременной уплаты налога и страховых взносов в материалы дела обществом не представлены, следовательно, требования налогового органа подлежат удовлетворению как обоснованные.

Пени также по правилам статьи 75 НК РФ исчислены обоснованно, арифметический расчет проверен судом и признан верным.

Судебные расходы по государственной суд распределяет по правилам статьи 110 АПК РФ и относит на общество.

руководствуясь статьями 110, 167-171, 176, 214 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

исковые требования удовлетворить.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Байр – Строй» (ОГРН <***>) в доход бюджета задолженность размере 15 393 руб. 49 коп., из них, налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в размере 5048 руб. 00 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии, в размере 7586 руб. 70 коп., страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 1000 руб. 06 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 1758 руб. 72 коп.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Байр – Строй» в доход федерального бюджета расходы по уплате государственной пошлины в размере 2000 руб. 00 коп.

Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Седьмой арбитражный апелляционный суд (г. Томск) в течение месяца после его принятия.

Решение, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (г. Тюмень) в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу при условии его апелляционного обжалования.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражный суд апелляционной и кассационной инстанций через принявший решение Арбитражный суд Новосибирской области.

Судья Ю.А. Пахомова