Решение от 16 августа 2019 г. по делу № А43-17804/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А43-17804/2019

г.Нижний Новгород 16 августа 2019 года

Резолютивная часть решения объявлена 15 августа 2019 года.

Полный текст решения изготовлен 16 августа 2019 года.

Арбитражный суд Нижегородской области в составе:

судьи Бычихиной С.А. (шифр 31-503),

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кирпиченко И.М.

рассмотрев дело по заявлению Уполномоченного по защите прав предпринимателей в Нижегородской области к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда РФ по Кстовскому району Нижегородской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) об обязании принять решение о возврате страховых взносов за 2014, 2015 годы ИП ФИО1,

при участии в судебном заседании:

представителя заявителя – ФИО2 по доверенности от 18.01.2018 №2,

представителя ответчика – ФИО3 по доверенности от 09.01.2019,

установил:

Уполномоченный по защите прав предпринимателей в Нижегородской области (далее – заявитель) обратился в суд с заявлением к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда РФ по Кстовскому району Нижегородской области (далее – ответчик, Фонд) об обязании принять решение о возврате страховых взносов за 2014, 2015 и 2016 годы ИП ФИО1

В обоснование заявленных требований Уполномоченный указывает, что в период с 2014 по 2016 индивидуальный предприниматель ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность и применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы уменьшенные на расходы". Так же ФИО1 является плательщиком страховых взносов, которые в размере 1% с суммы доходов превышающих 300 000,00 руб. в период с 2014 по 2015 годы исчислялись предпринимателем исходя из общей суммы полученного дохода согласно части 1.1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

ИП ФИО1 представил в налоговый орган налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014 и 2015 годы, где указал следующие данные: в 2014 году общая сумма дохода, подлежащая налогообложению – 21 085 140 руб. 00 коп., сумма произведенных расходов – 19 097 243 руб. 00 коп.; в 2015 году общая сумма дохода, подлежащая налогообложению, - 31 500 000 руб. 00 коп.; сумма произведенных расходов – 30 013 439 руб. 00 коп..

Заявитель указывает, что ИП ФИО1 произвел расчет по страховым взносам за 2014 год на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 121 299 руб. 36 руб. и осуществил перечисление денежных средств в Фонд платежными поручениями от 14.07.2014 №102, от 14.04.2014 №35, от 14.10.2014 №175, от 26.12.2014 №261, от 10.04.2015 №120, от 17.02.2016 №30.

ИП ФИО1 произвел расчет по страховым взносам за 2015 год на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 130 275 руб. 60 коп. и осуществил перечисление денежных средств в Фонд платежным поручением от 11.04.2016 №68.

ИП ФИО1 произвел расчет по страховым взносам за 2016 год на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 154 851 руб. 24 коп. и осуществил перечисление денежных средств в Фонд платежными поручениями от 12.12.2016 №229 и от 28.03.2017 №58.

На основании требования Фонда от 11.04.2016 №062S011600444405 ИП ФИО1 уплатил пени в размере 10 586 руб. 35 коп. платежным поручением от 27.04.2016 №72.

В связи с принятием Постановления Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 N 27-П, согласно которому доход подлежит уменьшению на величину фактически понесенных и документально подтвержденных расходов, ИП ФИО1 при содействии Уполномоченного по защите прав предпринимателей в Нижегородской области, 20.03.2019 обратился в орган Пенсионного фонда РФ с заявлением о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов и пени за 2014, 2015 и 2016 годы в общей сумме 363 312 руб. 79 коп., в удовлетворении которого органом Пенсионного фонда РФ отказано (письмо от 29.03.2019 №10.16/К-1380).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения заявителя в суд с данным заявлением.

Фонд заявленные требования отклонил в письменном отзыве на заявление и в судебном заседании - со ссылкой на то, что перерасчет обязательств индивидуального предпринимателя по уплате страховых взносов, сформированных до 02.12.2016, может быть производен только на основании судебного решения. Излишне уплаченные (взысканные) страховые взносы могут быть возвращены только налоговым органом (данная позиция Фонда отражена в письме Пенсионного фонда РФ от 16.02.2017 N НП-30-26/2055). В отзыве Фондом представлен контррасчет суммы переплаты и сообщается суду, что на основании заявления ИП ФИО1 сумма переплаты страховых взносов за 2016 год будет возвращена заявителю в размере 130 668 руб. 28 коп.

С учетом отзыва ответчика истец уточнил заявленные требования в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ (далее - АПК РФ): заявитель просит суд об обязать Фонд принять решение о возврате страховых взносов ИП ФИО1 за 2014 в сумме 104 240,39 рублей и 2015 год в сумме 118 409,99 рублей и пени в размере 10 586 руб. 35 коп. Уточнение исковых требований принято судом.

Итоговая окончательная сумма переплаты подтверждена представленным Фондом расчетом. Обе стороны с суммой согласны.

Определением о принятии искового заявления к производству и назначении предварительного судебного заседания от 07.05.2019 в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований привлечена Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Нижегородской области. Инспекцией представлен отзыв на заявление, согласно которому разграничение полномочий по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов между органами ПФР и налоговыми органами произведено по дате – 01.01.2017 и налоговые органы принимают и используют ту информацию, которую им передает пенсионный фонд за подконтрольные ему периоды.

Изучив материалы дела, оценив доказательства и доводы, приведенные сторонами в обоснование своих требований и возражений, суд приходит к следующим выводам.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со ст. 346.15 НК РФ, на предусмотренные ст. 346.16 НК РФ расходы.

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 30 ноября 2016 г. N 27-П правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации.

Согласно постановлению Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 №27-П взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьи 227 Налогового кодекса РФ доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

В данном случае материалами дела подтверждается, что уплаченная (взысканная) с ИП ФИО1 сумма страховых взносов за 2014 и 2015 годы была исчислена с облагаемой базы, при формировании которой был учтен только доход, без учета суммы расходов.

В ходе судебного заседания с участием представителей сторон был проверен расчет излишне уплаченных (взысканных) ИП ФИО1 сумм страховых вносов и пени (расчет содержится на странице 2 уточнений к заявлению и в расчете Фондом сумм, подлежащих учету и возврату страховых взносов с учетом расходов за 2014 и 2015 год). Представитель Фонда не оспаривал и подтвердил величину переплаты.

При изложенных обстоятельствах надлежит признать, что страховые взносы за 2014 год в сумме 104 240,39 рублей и за 2015 год в сумме 118 409,99 рублей., а также пени в сумме 10586,35 рублей являются излишне уплаченными (взысканными) и подлежат возврату заявителю.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование и, соответственно, полномочия по возврату сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов, переданы налоговым органам.

При этом согласно пункту 1 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Федеральный закон от 03.07.2016 №250-ФЗ) решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда РФ.

На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда РФ, орган Фонда социального страхования РФ направляют его в соответствующий налоговый орган (пункт 4 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ).

В связи с изложенным суд приходит к выводу о необходимости возложить на Пенсионный Фонд обязанность принять решение о возврате денежных средств и направить его для исполнения в соответствующую налоговую инспекцию.

Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 110, 167-170, 180, 201, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

заявление Уполномоченного по защите прав предпринимателей в Нижегородской области удовлетворить.

Обязать Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда по Кстовскому району Нижегородской области принять решение о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ОГРНИП 309525004200014, ИНН <***>) излишне уплаченных страховых взносов за 2014 год в сумме 104 240,39 рублей и за 2015 год в сумме 118 409,99 рублей, а также пени в сумме 10586,35 рублей.

Решение направить в Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы № 6 по Нижегородской области для исполнения.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Первый арбитражный апелляционный суд (г. Владимир) в течение месяца со дня его принятия в соответствии со статьями 181, 257, 259 АПК РФ.

Решение может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в течении двух месяцев со дня вступления решения в законную силу в соответствии со статьями 181, 273, 275, 276 АПК РФ при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы (в том числе и в электронном виде) подаются через Арбитражный суд Нижегородской области.

Судья С.А. Бычихина