Решение от 22 декабря 2020 г. по делу № А76-40839/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ

454000, г. Челябинск, ул. Воровского, 2

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А76-40839/2020
22 декабря 2020 года
г. Челябинск


Резолютивная часть решения объявлена 22 декабря 2020 года.

Решение в полном объеме изготовлено 22 декабря 2020 года.

Судья Арбитражного суда Челябинской области Кудрявцева А.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению муниципального унитарного предприятия «Арсинское жилищно – коммунальное хозяйство», п. Арсинский, ОГРН <***>, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области, о признании задолженности невозможной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Муниципальное унитарное предприятие «Арсинское жилищно – коммунальное хозяйство», п. Арсинский, ОГРН <***> (далее – заявитель, общество, МУП «Арсинское ЖКХ») 06.10.2020 обратилось в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области (далее – ответчик, инспекция, Межрайонная ИФНС России № 19 по Челябинской области) о признании невозможной к взысканию налогов, пеней, штрафов на основании справки от 01.09.2020 № 72723:

- единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 20 707 руб., пени в сумме 21 703,90 руб., штраф в сумме 4141 руб.;

- единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 1987 руб., пени в сумме 4,04 руб.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 258,34 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ на накопительную часть пени – 4,15 руб.;

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, пени – 230,68 руб.;

- налог на прибыль организаций, зачислявшийся до 1 января 2005 года в местные бюджеты, мобилизуемый на территориях муниципальных районов, пени - 0,51 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период с 2002 г по 2009г – 615 руб.

В обоснование заявления предприятие ссылается на утрату налоговым органом возможности взыскания данной задолженности в виду истечения сроков взыскания ее в бесспорном порядке, а также на обращение в суд.

Налоговый орган в отзыве признал утрату возможности взыскания задолженности:

- единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 20 707 рублей, пени в сумме 21 703,90 рублей, штраф в сумме 4141 рублей,

- пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 4,04 рублей,

- пени по налогу на прибыль организаций, зачислявшемуся до 1 января 2005 года в местные бюджеты, мобилизуемый на территориях муниципальных районов в сумме 0,51 рублей.

В отношении остальной части требований инспекция возражает против удовлетворения требований, ссылаясь на то, что данные суммы отражены в карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика как переплаты, а не недоимка.

Кроме того в отношении задолженности по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 20 707 рублей налоговый орган обратился с заявлением о ее взыскании с ходатайством о восстановлении срока обращения в суд в рамках дела № А76-39238/2020.

Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного заседания путем направления в их адрес копии определения о назначении судебного заседания заказным письмом с уведомлением, а также размещения данной информации на официальном сайте Арбитражного суда Челябинской области, в судебное заседание явку своих представителей не обеспечили. Дело рассмотрено в отсутствие представителей сторон по правилам статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и признается налоговым органом, задолженность по:

- единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 20 707 рублей, пени в сумме 21 703,90 рублей, штраф в сумме 4141 рублей,

- пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 4,04 рублей,

- пени по налогу на прибыль организаций, зачислявшемуся до 1 января 2005 года в местные бюджеты, мобилизуемый на территориях муниципальных районов в сумме 0,51 рублей возникла до 2005, 2010 годов.

В отношении указанной задолженности налоговым органом не представлены сведения о ее взыскании.

Полагая, что в отношении указанной задолженности налоговым органом утрачена возможность взыскания, предприятие обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании ее безнадежной к взысканию.

Исследовав письменные материалы дела, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

Как разъяснено в пункте 3 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016) (утвержден Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) налогоплательщик вправе реализовать права, предоставленные ему Налоговым кодексом Российской Федерации, посредством обращения в суд с исковым заявлением о признании задолженности по налогу безнадежной к взысканию.

В соответствии со статьями 23, 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в редакции, действующей в период возникновения недоимки, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, а налоговый орган, в случае неисполнения данной обязанности, вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени, в порядке, установленном НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (статья 45 НК РФ).

Согласно статье 69 НК РФ требование об уплате налога (сбора) представляет собой письменное извещение, направленное налогоплательщику, о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Пунктом 2 статьи 46 НК РФ было предусмотрено, что взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

В силу пункта 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В силу абзаца второго пункта 1 статьи 47 НК РФ взыскание налога за счет имущества налогоплательщика производится по решению руководителя (его заместителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу положений пункта 6 статьи 75 НК РФ принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Таким образом, положения, предусмотренные данными статьями, применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.

Проанализировав указанные выше нормы налогового законодательства, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности для взыскания задолженности по налогам, пеням и штрафам по следующим основаниям.

Возможность принудительного взыскания налогов, пеней, штрафов утрачивается при истечении срока давности их взыскания в судебном порядке, а также при пропуске срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании обязательных платежей за счет имущества должника.

Так налоговым органом не представлены доказательства в обоснование основания возникновения задолженности и принятия мер по ее взысканию.

Налоговый орган в отзыве признал утрату возможности взыскания задолженности:

- единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 20 707 рублей, пени в сумме 21 703,90 рублей, штраф в сумме 4141 рублей,

- пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 4,04 рублей,

- пени по налогу на прибыль организаций, зачислявшемуся до 1 января 2005 года в местные бюджеты, мобилизуемый на территориях муниципальных районов в сумме 0,51 рублей.

В соответствии с частью 3 статья 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации признание стороной обстоятельств, на которых другая сторона основывает свои требования или возражения, освобождает другую сторону от необходимости доказывания таких обстоятельств.

Также судом установлено, что решением Арбитражного суда Челябинской области от 30.11.2020 по делу № А76-39238/2020 отказано в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд, в связи с чем инспекции отказано во взыскании с МУП «Арсинское ЖКХ» задолженности по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 20 707 рублей.

Соответственно, суд приходит к выводу об утрате права на принудительное взыскание указанной задолженности с налогоплательщика.

Также суд учитывает, что, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога и возможность взыскания налога не утрачена. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денег налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика.

После истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента отсутствуют основания для их начисления и взыскания.

Материалы дела свидетельствуют об утрате возможности принудительного взыскания налогов в связи с истечением сроков бесспорного взыскания налогов, а также утрате возможности обращения налогового органа в суд за взысканием налогов. В такой ситуации начисление пени на недоимку, возможность взыскания которой в принудительном или судебном порядке утрачена, неправомерно.

При таких обстоятельствах арбитражный суд приходит к выводу об утрате налоговым органом права на принудительное и судебное взыскание спорных налогов, пени и штрафов с налогоплательщика, в связи с чем требованиях заявителя подлежат удовлетворению в части признания невозможной к взысканию недоимку по налогам, пеням и штрафам в общей сумме 46 556,45 рублей, в том числе:

- единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 20 707 рублей, пени в сумме 21 703,90 рублей, штраф в сумме 4141 рублей,

- пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 4,04 рублей,

- пени по налогу на прибыль организаций, зачислявшемуся до 1 января 2005 года в местные бюджеты, мобилизуемый на территориях муниципальных районов в сумме 0,51 рублей.

В остальной части заявленных требований суммы отражены в карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика как переплата, а не недоимка, в связи с чем требования о признании их безнадежными ко взысканию не подлежат удовлетворению.

Поскольку при обращении в суд заявителем уплата государственной пошлины не производилась, а налоговые органы от ее уплаты освобождены, государственная пошлина за рассмотрение дела не взыскивается.

Руководствуясь статьями 167-168, 176, 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

Требования муниципального унитарного предприятия «Арсинское жилищно – коммунальное хозяйство» удовлетворить частично.

Признать невозможной к взысканию недоимку по налогам, пеням и штрафам в общей сумме 46 556,45 рублей, в том числе:

- единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 20 707 рублей, пени в сумме 21 703,90 рублей, штраф в сумме 4141 рублей,

- пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 4,04 рублей,

- пени по налогу на прибыль организаций, зачислявшемуся до 1 января 2005 года в местные бюджеты, мобилизуемый на территориях муниципальных районов в сумме 0,51 рублей.

В остальной части в удовлетворении требований отказать.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый Арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его вступления в законную силу путем подачи жалобы через Арбитражный суд Челябинской области.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на Интернет-сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда http://18aas.arbitr.ru или Арбитражный суд Уральского округа http.fasuo.arbitr.ru.

Судья А.В. Кудрявцева