Решение от 1 октября 2021 г. по делу № А48-6788/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А48-6788/2021
город Орел
1 октября 2021 года
Резолютивная часть решения оглашена 24 сентября 2021 года.

Решение в полном объеме изготовлено 1 октября 2021 года.

Арбитражный суд Орловской области в составе судьи Клименко Е.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Индивидуального предпринимателя ФИО2 (Орловская область, г. Орел, ИНН <***>, ОГРНИП 316574900051454) к Государственному учреждению - Отделение Пенсионного Фонда Российской Федерации по Орловской области (ОГРН <***>, ИНН <***>, <...>) о признании недействительным решения № 067F02210000161 от 09.03.2021,

третье лицо: Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Орлу (302025, <...>, ОГРН: <***>, ИНН: <***>),

при участии в судебном заседании:

от заявителя – представитель ФИО3 (доверенность от 01.04.2021, паспорт, диплом о наличии высшего юридического образования),

от ответчика – представитель ФИО4 (доверенность №104 от 21.09.2021, диплом о наличии высшего юридического образования),

от третьего лица – представитель ФИО5 (доверенность № 39 от 28.06.2021, диплом о наличии высшего юридического образования),

установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – заявитель, ИП ФИО2, предприниматель) обратился в Арбитражный суд Орловской области с заявлением к Государственному учреждению – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Орловской области (далее – ответчик, ОПФР по Орловской области, Управление) о признании недействительным решения № 067F02210000161 от 09.03.2021 и об обязании возвратить излишне уплаченные страховые взносы в сумме 152 352,14 руб.

Определением суда от 21.07.2021 в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Орлу (далее – третье лицо, ИФНС России по г. Орлу).

В обоснование заявленных требований заявитель сослался на разъяснения, содержащиеся в Постановлении Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 № 27-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда», и указал, что решение ОПФР по Орловской области существенно нарушило права и законные интересы предпринимателя.

Ответчик требования не признал, полагает, что заявителем пропущен трехлетний срок с даты уплаты излишне уплаченных страховых взносов в сумме 152 352,14 руб.

Третье лицо заявленные требования считает не подлежащими удовлетворению, в письменном отзыве на заявление указало, что заявление о возврате излишне уплаченных страховых взносов подано заявителем в суд за пределами установленного трехгодичного срока.

Исследовав представленные доказательства, заслушав представителей сторон и третьего лица, арбитражный суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, заявитель зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя за основным государственным регистрационным номером 316574900051454 и применяет упрощенную систему налогообложения.

Согласно сведениям ОПФР по Орловской области сумма полученных доходов ИП ФИО2 за 2016 год составляет 4 315 889 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате, составила 58 474,70 руб. (18 315,81 руб. - фиксированный размер (6 204 руб. х 26% х 11мес. + 11 дней января 2016 г. = 18315,81 руб.) + 40 158,89 руб. - 1% с дохода свыше 300 000 руб.).

Уплата страховых взносов в фиксированном размере произведена ИП ФИО2 платежными поручениями № 82 от 26.04.2016 - в сумме 3 798,45 руб., № 213 от 13.09.2016 - в сумме 4 839,12 руб., № 315 от 30.12.2016 - в сумме 10 718,91 руб. Всего уплачено 19 356,48 руб. В то время как следовало уплатить 18 315,81 руб. Переплата составила 1 040,67 руб. (19 356,48 руб. - 18 315,81 руб.).

Страховые взносы за 2016 год с дохода, превышающего 300 000 руб., рассчитаны ИП ФИО2 самостоятельно. Уплата страховых взносов произведена платежными поручениями № 81 от 26.04.2016 - в сумме 11 090,74 руб. и № 212 от 13.09.2016 - в сумме 39 573,49 руб. Всего уплачено 50 664,23 руб. В то время как следовало уплатить 40 158,89 руб. Переплата составила 10 505,34 руб. (50 664,23 руб. - 40 158,89 руб.).

Общая сумма излишне уплаченных денежных средств на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, составила 11 546,01 руб. (1 040,67 руб. + 10 505,34 руб.).

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, подлежащая уплате за 2016 год, составила 3 592,72 руб. (6 204,00х5,1% х 11 мес. + 11 дней января 2016 г. = 3 592,72 руб.).

Уплата взносов произведена платежными поручениями № 83 от 26.04.2016 - в сумме 845,13 руб., № 211 от 13.09.2016 - в сумме 949,20 руб., № 316 от 30.12.2016 - в сумме 2 002,52 руб. Всего уплачено 3 796,85 руб. В то время как следовало уплатить 3 592,72 руб. Переплата составила 204,13 руб. (3 796,85 руб. - 3 592,72 руб.).

Кроме того, в 2017 году ИП ФИО2 самостоятельно ошибочно перечислил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на счета налоговых органов с кодом главы «182» в сумме 140 602,00 руб., в том числе:

- 61 628,00 руб. - поручение № 137 от 15.05.2017;

- 53 425,00 руб. - поручение № 140 от 15.05.2017;

- 25 549,00 руб. - поручение № 205 от 14.07.2017.

Факт оплаты предпринимателем страховых взносов в соответствующих суммах пенсионным органом не оспаривается.

24 февраля 2021 года предприниматель обратился в Пенсионный фонд с заявлением о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в размере 152 352,14 руб., из которых: 152 148,01 руб. - на обязательное пенсионное страхование, 204,13 руб. - на обязательное медицинское страхование.

09.03.2021 ГУ – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Орловской области принято решение № 067F07210000161 об отказе в возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов.

Посчитав отказ ответчика возвратить излишне уплаченные страховые взносы незаконным, ИП ФИО2 обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Арбитражный суд, оценив в совокупности доказательства, имеющиеся в материалах дела, признает заявленные требования заявителя не подлежащими удовлетворению в связи со следующим.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ), действовавшего до 01.01.2017, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

В силу ст. 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в следующих размерах:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производился ИП ФИО2 самостоятельно (ч. 1 ст. 16 Закона № 212-ФЗ).

Страховые взносы в фиксированном размере за расчетный период уплачивались плательщиком не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачивались плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с ч. 9 ст. 14 Закона № 212-ФЗ налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 настоящей статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

В Постановлении Конституционного суда Российской Федерации от 30.11.2016 №27-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда» (далее - Постановление № 27-П) Конституционным Судом Российской Федерации рассмотрена взаимосвязь положений пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации и признано, что для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц, его доход подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, применяется только в отношении плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей, применяющих общую систему налогообложения.

Таким образом, в Постановлении от 30.11.2016 № 27-П Конституционный Суд Российской Федерации не признал нормы права неконституционными, а лишь установил их конституционно правовой смысл. Указанным Постановлением не изменяются действовавшие правовые нормы, а лишь дается толкование норм в их взаимосвязи.

Поскольку в Постановлении № 27-П не содержатся никакие оговорки, предусматривающие особый порядок его исполнения, сформулированная в нем правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации подлежит учету со дня его официального опубликования, т.е. с 02.12.2016 (ч. 6 ст. 125 Конституции Российской Федерации).

Расчет страховых взносов за 2016 год произведен ИП ФИО2 территориальным органом ПФР в соответствии с Законом № 212-ФЗ и Постановлением №27-П.

Учитывая изложенное, вне зависимости от принятого Конституционным Судом Российской Федерации Постановления от 30.11.2016 № 27-П, переплата по страховым взносам у предпринимателя возникла в момент перечисления предпринимателем в бюджет пенсионного фонда страховых взносов за спорный расчетный период, о наличии которой предприниматель должен был знать с момента ее образования, т.е. применительно к платежам за 2016 год не позднее 01.04.2017, так как расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, производится ими самостоятельно.

Поскольку с заявлением о возврате спорных излишне уплаченных сумм страховых взносов предприниматель обратился в пенсионный фонд 24.02.2021, а в суд с настоящим заявлением 20.07.2021, то, соответственно, предпринимателем пропущен как трехлетний срок для обращения в пенсионный фонд с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов, так и трехлетний срок исковой давности для обращения в суд с настоящим заявлением.

При таких обстоятельствах заявленные требования не подлежат удовлетворению.

Расходы по уплате государственной пошлины в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ относятся на заявителя.

На основании изложенного и, руководствуясь 110, 167-171, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Требование Индивидуального предпринимателя ФИО2 о признании недействительным решения Государственного учреждения - Отделение Пенсионного Фонда Российской Федерации по Орловской области от 09.03.2021 №067F02210000161 и о возврате излишне уплаченных страховых взносов в сумме 152 352,14 руб. оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Девятнадцатый Арбитражный апелляционный суд в г. Воронеже через Арбитражный суд Орловской области в течение месяца с момента его принятия.

Судья Е.В. Клименко