Решение от 20 июля 2023 г. по делу № А40-88940/2023

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А40-88940/23-183-1674
20 июля 2023 г.
г. Москва



Резолютивная часть решения объявлена 17 июля 2023 г.

Полный текст решения изготовлен 20 июля 2023 г.


Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Смирновой Г.Э.,

при ведении протокола до и после перерыва помощником судьи Гулевской Я.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ООО «РС-Строй» (ИНН 7728373152) к ИФНС России № 28 по г. Москве (ИНН 7728124050) о признании недействительным решения от 10.11.2022 № 15/86 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения,

при участии от заявителя – Харабет К.В., уд., дов. от 10.04.2023, Духанин В.В. уд., дов. от 10.04.2023,

от заинтересованного лица – Кожанов А.А., уд., дов. от 21.09.2022 № 06-04/041772 Тохсырова К.К., уд., дов. от 17.04.2023 № 06-04/014705-1, Зайцев М.С., паспорт, дов. от 04.08.2022 № 06-04/034630,

до перерыва, после перерыва от заявителя – Харабет К.В., уд., дов. от 10.04.2023, Духанин В.В. уд., дов. от 10.04.2023,

от заинтересованного лица – Кожанов А.А., уд., дов. от 21.09.2022 № 06-04/041772 Тохсырова К.К., уд., дов. от 17.04.2023 № 06-04/014705-1, Пышкин И.А., дов. от 15.06.2023,



УСТАНОВИЛ:

Определением Арбитражного суда города Москвы от 25.04.2023 принято к производству заявление ООО «РС-Строй» (далее – общество, заявитель, налогоплательщик) к ИФНС России № 28 по г. Москве (далее – инспекция, заинтересованное лицо, налоговый орагн) о признании недействительным решения от 10.11.2022 № 15/86 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В настоящем судебном заседании рассматривается заявление по существу.

Представитель заявителя поддержал заявленные требования.

Судом в порядке ст. 163 АПК РФ объявлен перерыв на 17.07.2023 на 10 час. 40 мин.

После перерыва судебное заседание продолжилось

Представитель заявителя поддержал заявленные требования.

Представитель заявителя ходатайствовал о вызове свидетеля Рыбакова Н.Ф., о приобщении протокола опроса Рыбакова Н.Ф. от 12.06.2023 . Предварительного заинтересованного лица возражал относительно ходатайств.

Представитель заинтересованного лица возражал, представил оригинал протокол на обозрение суда. Суд, обозрев оригинал документа, вернул его заявителю.

В пункте 1 статьи 88 АПК РФ установлено, что по ходатайству лица, участвующего в деле, арбитражный суд вызывает свидетеля для участия в арбитражном процессе. Лицо, ходатайствующее о вызове свидетеля, обязано указать какие обстоятельства, имеющие значение для дела, может подтвердить свидетель, и сообщить суду его фамилию, имя, отчество и место жительства.

В соответствии с пунктом 2 статьи 88 АПК РФ арбитражный суд по своей инициативе может вызвать в качестве свидетеля лицо, участвовавшее в составлении документа, исследуемого судом как письменное доказательство. Из содержания данной статьи следует, что вызов лица в качестве свидетеля является правом, а не обязанностью суда.

В силу статьи 68 АПК РФ обстоятельства дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными доказательствами, не могут подтверждаться в арбитражном суде иными доказательствами.

Суд с учетом оценки всех доказательств по делу в их совокупности, с учетом их допустимости определяет необходимость допроса свидетелей.

Суд не усматривает оснований для удовлетворения ходатайства о вызове в качестве свидетеля Рыбакова Н.Ф., приобщении протокола опроса, поскольку в материалы дела представлено достаточно доказательств для принятия решения по настоящему делу, представленный протокол не является допустимым и относимым по настоящему делу.

Оценив представленные по делу доказательства, заслушав мнение представителей участвующих в деле лиц, суд считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению в силу следующих обстоятельств.

Согласно п. 1 ст. 54.1 НК РФ не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

Пунктом 2 ст. 54.1 НК РФ установлено, что при отсутствии обстоятельств, предусмотренных п. 1 ст. 54.1. НК РФ. по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить ншюговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй Налогового кодекса РФ при соблюдении одновременно следующих условий:

1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

Таким образом, норма п. 1 ст. 54.1 НК РФ фактически определяет условия, препятствующие созданию налоговых схем, направленных на незаконное уменьшение налоговых обязательств и следует применению в случае установления умышленных действий (умышленного участия) налогоплательщика, обеспеченном, в том числе, действиями его должностных лиц и участников (учредителей), в целенаправленном создании условий, направленных исключительно на получение налоговой выгоды.

Положениями п. 2 ст. 54.1 НК РФ предусмотрены условия, при одновременном соблюдении которых, в случае отсутствия обстоятельств, установленных п. 1 ст. 54.1 НК РФ, налогоплательщик вправе по имевшим место сделкам (операциям) уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй НК РФ.

Решением Арбитражного суда города Москвы № А40-135383/2021-38-337 Б от 17.03.2022 ООО «РС-Строй» признано несостоятельным (банкротом) и в отношении него открыто конкурсное производство. Конкурсным управляющим утвержден Богданов А.Ю,

По результатам рассмотрения материалов проверки и возражений общества инспекцией принято решение № 15/86 от 10.11.2022 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому обществу отказано в привлечении к ответственности в соответствии с п. 4 статьи 109, статьи 113 НК РФ за 2 - 3 кварталы 2018 г., 2 квартал 2019 г., а также доначислен налог на добавленную стоимость в сумме 25 770 392 руб. 69 коп., пени в сумме 10 915 565 руб. Решение вручено по телекоммуникационным каналам связи 09.12.2022.

По мнению налогоплательщика инспекцией не установлены факты нереальности финансово-хозяйственных операций, а также подконтрольности и взаимозависимости Общества с контрагентами ООО «Высота», ООО «Стройком», ООО «Грин Сити», ООО «Альтаир», ООО «Промгрупп», ООО «МС-Групп», так как обществом доказана деловая цель заключения договоров с указанными организациями и проявлена должная осмотрительность при выборе спорных контрагентов.

Обосновывая необходимость заключения договоров со спорными контрагентами общество указывает на невозможности выполнения работ собственными силами ввиду отсутствия в штате организаций профильных специалистов в необходимом количестве.

Заявитель указывает на игнорирование доводов общества о проведении расчета налоговых обязательств и установлении действительного «источника» производства работ и поставки товара, действительной цены работ.

Общество указывает на отсутствие доказательств непосредственного участия и контроля налогоплательщика движения денежных средств по всем звеньям цепочки банковских операций на счетах и получением денежных средств обществом.

Также общество указывает, что сотрудники и бывшие сотрудники ООО «РС-Строй» подтвердили фактическое участие в произведенных работах и факт их передачи заказчику.

Заявитель обращает внимание, что инспекцией не раскрыта «цепочка» контрагентов, участвующих в минимизации НДС, и в решении инспекции отсутствует информация о том, кто из поставщиков и в каком размере по «цепочке» не произвел уплату НДС. При этом ООО «PC-СТРОЙ» указывает о ведении детального учета объектов и объёмов работ и об отсутствии какого-либо «задвоения» работ.

Инспекцией установлено, что ООО «PC-СТРОЙ» образовано 19.06.2017. Генеральным директором общества с момента образования по дату составления Акта налоговой проверки являлся Рыбаков Николай Фёдорович.

Основной вид деятельности (ОКВЭД 41.20) - строительство жилых и нежилых зданий. ООО «PC-СТРОЙ» состоит в СРО - Ассоциации саморегулируемых организаций «Межрегиональный центр содействия в организации контроля качества строительных работ» (СРО-С-106-08122009 от 28.07.2017г.)

Основными объекты, на которых общество выполняло работы, принадлежат компаниям, входящим в группу «ПИК» (ПАО «Группа компаний ПИК», ООО «Генеральный Подрядчик-МСК»).

Согласно представленным обществом первичным документам, в проверяемом периоде действовал договор подряда на выполнение строительно-монтажных работ от 12.02.2018 № С-01/02-18, заключенный с Генеральным подрядчиком ООО «Компания Б.В.С.» (BVS).

С целью выполнения своих обязательств перед Генподрядчиком по строительству объекта «Жилого здания со встроенными помещениями общественного назначения, расположенного по адресу: г. Москва, Сельскохозяйственная улица, вл. 35. Пятый этап строительства» заявителем были заключены договоры с ООО «Высота», ООО «Стройком», ООО «Грин Сити», ООО «Промгрупп», ООО «МС-Групп».

Все договоры со спорными контрагентами идентичные, отличаются только стоимостью и сроками выполнения работ.

В договоре подряда на выполнение строительно-монтажных работ № С-01/02-18 от 12.02.2018 зафиксировано, что обеспечение материалами и оборудованием осуществляет Генподрядчик ООО «Компания Б.В.С.», который принимает на себя обязательства обеспечить выполнение работ по настоящему договору строительными материалами, оборудованием, конструкциями, комплектующими изделиям, а также строительной техникой, необходимыми для выполнения полного комплекса работ и сдачи объекта в эксплуатацию.

При этом в договоре отсутствуют пункты о согласовании с заказчиком возможность привлечения субподрядных организаций для выполнения работ, отсутствует информация об ответственных лицах.

Согласно представленным первичным документам в рамках исполнения договора поставки № 2/18 от 01.04.2018, заключенного заявителем с ООО «Компания Б.В.С.» (BVS), обществом привлечен спорный контрагент ООО «Альтаир» по договору поставки строительных материалов (бетон/арматура) № Альт-112/18/04 от 02.04.2018.

В ходе анализа книг покупок общества за проверяемый период установлены взаимоотношения и заявлены налоговые вычеты от сомнительных контрагентов ООО «ВЫСОТА» ИНН7725327140, ООО «Отройком» ИНН7724359541, ООО «ГРИН СИТИ» -ИНН7714424777, ООО «ПРОМГРУПП» ИНН7723494900, ООО «МС-ГРУПП» ИНН5032168005, ООО «АЛЬТАИР» ИНН9721060002.

Вместе с тем, ООО «PC-СТРОЙ» не обосновало критериев выбора данных контрагентов как обладающих необходимой репутацией, платежеспособностью, деловым опытом и ресурсами для оказания услуг, возможностью исполнения обязательств без риска, наличием необходимых ресурсов (офиса, квалифицированного персонала, основных средств) и соответствующего опыта работы.

Инспекцией требованием от 24.06.2021 № 15/39993 запрошены документы (информация) о поиске и отборе контрагентов в качестве подрядных организаций, а именно, деловая переписка, адреса сети интернет, а также пояснения в отношении критериев отбора приведенных контрагентов. Указанная информация не предоставлена обществом.

ООО «PC-СТРОИ» не представлены доверенности на представителей контрагентов, сведения о сотрудниках ООО «PC-СТРОЙ» ИНН 7728373152, осуществлявших поиск данных организаций, деловая переписка, связанная с заключением и исполнением договоров (контрактов), иные документы по проявлению должной осмотрительности при выборе ООО «ВЫСОТА» ИНН7725327140, ООО «Стройком» ИНН7724359541, ООО «ГРИН СИТИ» ИНН7714424777, ООО «ПРОМГРУПП» ИНН7723494900, ООО «МС-ГРУПП» ИНН5032168005, ООО «АЛЬТАИР» ИНН9721060002.

В ходе опроса генеральный директор общества Рыбаков Н.Ф. по вопросу должной осмотрительности пояснил, что встречался лично с директорами спорных организаций, также общался с бригадирами данных организаций, но при этом их фамилии не помнит. Проводил анализ контрагентов в открытых интернет-источниках СПАРК, на сайте ФНС «проверка контрагентов», постоплатная система расчетов по факту выполненных работ. — Однако генеральные директоры спорных контрагентов ООО «ВЫСОТА» Старовойтова СВ., ООО «МС-ГРУПП» Геранина Л. А., ООО «АЛЬТАИР» Куркин М.С. отрицают факт взаимоотношений с обществом и причастность к финансово-хозяйственной деятельности данных компаний.

Результаты контрольных мероприятий в отношении названных контрагентов свидетельствуют об отсутствии объективных условий и реальной возможности осуществления работ и поставки материалов..

По взаимоотношениям с ООО «ВЫСОТА» установлено следующее.

В соответствии со счетами-фактурами от 30.04.2018 № ВС-04300001, от 31.05.2018 № ВС-05310001 стоимость выполненных работ (возведение монолитных ж/б конструкций каркаса жилых домов 5.1, 5.2, 5.3, 5.4) составила - 22 593 500 руб., в т.ч. НДС в сумме 446 466 руб. 10 коп.

В качестве лица, подписавшего Договор от 29.03.2018 № ВС-18030004 со стороны ООО «ВЫСОТА» ИНН7725327140, счета-фактуры, указан генеральный директор Старовойтова Светлана Вячеславовна ИНН507201290240.

ООО «ВЫСОТА» ИНН 7725327140 зарегистрировано 12.08.2016.

Прекратило деятельность (Ликвидация юридического лица-30.01.2019г.)

Генеральный директор ООО «ВЫСОТА» ИНН7725327140 в период с 09.01.2018г. по дату ликвидации - Старовойтова Светлана Вячеславовна ИНН507201290240.

Заявленный вид деятельности- «Строительство жилых и нежилых зданий».

Инспекцией проведен допрос Старовойтовой Светланы Вячеславовны ИНН507201290240, показания которой отражены в протоколе допроса свидетеля от 24.08.2021г. №15/240821. Согласно показаниям Старовойтова Светлана Вячеславовна являлась номинальным директором ООО «ВЫСОТА» ИНН 7725327140.

Инспекцией проведен допрос Никульшиной Елены Александровны ИНН500907793108, которая-согласно справке по форме 2-НДФЛ от 16.01.2019г. №10 являлась получателем дохода в ООО «ВЫСОТА» ИНН7725327140 в размере 94252 руб. (протокол допроса свидетеля от 05.10.2021 № 15/05), согласно показаниям свидетеля ООО «ВЫСОТА» ИНН 7725327140 и ООО «РС-Строй»7728373152 не знакомы. Таким образом, штатная численность ООО «ВЫСОТА» ИНН7729461154 была искусственно увеличена.

Согласно показаниям Шамровой Марии Владимировны ИНН500901301230 (протокол допроса от 25.07.2022г. № 173 ИФНС по г. Домодедово Московской области), Гузанова Ивана Алексеевича ИНН 331100281234 (протокол допроса от 28.04.2022 №102 МИФНС № 9 по Владимирской области) следует, что Шамрова М.В. и Гузанов И.А. в период 2018-2020 годы в ООО «ВЫСОТА» ИНН7725327140 не работали.

Денежные средства ООО «PC-СТРОЙ» в качестве расчетов за выполненные строительно-монтажные работы на расчетные счета сомнительных организаций: ООО «ВЫСОТА» ИНН7725327140 перечислило в размере 56 881 323 руб. в адрес ООО "СК ГРАДО" ИНН 7716825206, ООО "СТРОЙ-ЯРД" ИНН 7713446030, ООО "МАССИВСТРОЙ" ИНН 7723458412, ООО "ХАРТЕК" ИНН 9718100600, ООО "ЛИБРИС" ИНН 9701121137.

Согласно книгам покупок сомнительных контрагентов по цепочке движения счет-фактур ООО «РС-СТРОЙ» - ООО «ВЫСОТА» - ООО «СК ГРАДО» - ООО «РЭСТ» у ООО «PC-СТРОЙ» сформировалось сложное расхождение типа «разрыв».

ООО «РЭСТ» не исполнило обязанность по уплате налога на добавленную стоимость в бюджет РФ, а по вышеуказанной цепочке отсутствует источник формирования вычета по НДС. Таким образом:

- у ООО «ВЫСОТА» ИНН 7725327140 отсутствовала деловая репутация, а также опыт работы, не установлены какие-либо факты хозяйственной жизни данной организации, свидетельствующие о ведении коммерческой деятельности направленной на извлечение дохода;

- ООО «ВЫСОТА» ИНН7725327140 в период взаимоотношений с ООО «РС-СТРОИ» ИНН 7728373152 исчисляло налоги в бюджет в минимальном размере;

- ООО «ВЫСОТА» ИНН7725327140 не имелось транспорта и имущества;

- налоги ООО «ВЫСОТА» ИНН7725327140 уплачивало в минимальном размере;

- у ООО «ВЫСОТА» ИНН7725327140 отсутствовали деловые цели в финансово- хозяйственной деятельности, направленные на извлечение дохода;

- у ООО «ВЫСОТА» ИНН7725327140 отсутствовал транспорт и имущество;

- ООО «ВЫСОТА» ИНН 7725327140 формально введено в систему договорных отношений для наращивания вычетов по НДС;

- каких-либо затрат, влекущих увеличение стоимости работ ООО «ВЫСОТА» ИНН7725327140 не несло, реальных действий, подтверждающих совершение операций, не осуществляло;

- операции, отраженные в первичных документах, представленных ООО «РС-СТРОЙ» ИНН 7728373152 по взаимоотношениям с ООО «ВЫСОТА» ИНН7725327140, в реальности не осуществлялись, оформление документов являлось формальным;

- согласно показаниям Старовойтовой Светланы Вячеславовны, она являлась номинальным генеральным директором ООО «ВЫСОТА» ИНН7725327140;

- платежи с расчетного счета ООО «ВЫСОТА» ИНН7725327140 направлены в адрес организаций, с целью выведения денежных средств в «теневой оборот»;

- у ООО «ВЫСОТА» ИНН 7725327140 отсутствует источник формирования налогового вычета по НДС;

- финансово-хозяйственные взаимоотношения между ООО «PC-СТРОЙ» ИНН 7728373152 и ООО «ВЫСОТА» ИНН7725327140 не подтверждены.

Также инспекцией при анализе данных установлена следующая согласованность спорных контрагентов ООО "ВЫСОТА" 7725327140 и ООО "ПРОМГРУПП" 7723494900 через общих сотрудников: ПОМАЗКИН ЕВГЕНИЙ СЕРГЕЕВИЧ, МОЛОЧНИКОВ РОМАН ВАЛЕНТИНОВИЧ

Учитывая вышеизложенное, у ООО «ВЫСОТА» ИНН7725327140 отсутствует реальность выполнения работ по взаимоотношениям с обществом.

По взаимоотношениям с ООО «СТРОЙКОЙ» ИНН7724359541 установлено следующее.

В соответствии со счетами-фактурами стоимость работ составила 45 378 677 руб., в т.ч. НДС в сумме 6 922 171,07 руб.

В качестве лица, подписавшего договор от 02.07.2018 № СОМ-18070007 со стороны ООО «СТРОЙКОМ» ИНН7724359541, счета-фактуры указан генеральный директор Кузьмина Ольга Владимировна.

ООО «СТРОЙКОМ» ИНН7724359541 зарегистрировано 05.04.2016. Прекратило деятельность (ликвидация юридического лица) 04.03.2019г. Генеральный директор (ликвидатор) ООО «СТРОЙКОМ» ИНН7724359541 в период с 28.03.2018 по дату ликвидации - Кузьмина Ольга Владимировна.

Доля вычета по налогу на добавленную стоимость в 3 квартале 2018 года и доля расходов от суммы доходов расходов ООО «СТРОЙКОМ» ИНН7724359541 составили более 98,46% и 99,98% соответственно.

Декларация по налогу на имущество, а также декларация по транспортному налогу не сдавалась, что свидетельствует об отсутствии транспорта и имущества у ООО «СТРОЙКОМ» ИНН7724359541.

Инспекцией проведен допрос Кузьминой Ольги Владимировны ИНН500908884929, показания которой отражены в протоколе допроса свидетеля от 24.08.2021г. №15/240821. Анализируя заданные вопросы и полученные на них ответы, следует, что показания Кузьминой О.В. противоречивы и недостоверны. В частности, свидетель указала, что договор с ООО «PC-СТРОЙ» был заключен до нее, вместе с тем, представленный ООО «PC-СТРОЙ» договор №СОМ-18070007 от 02.07.2018 был заключен и подписан именно Кузьминой О.В.

Также Кузьмина О.В. не смогла ответить на вопросы, касающиеся непосредственной финансово-хозяйственной деятельности.

Инспекцией проведен допрос Холина Александра Александровича, который согласно справке по форме 2-НДФЛ от 28.01.2019г. №12 являлся получателем дохода в ООО «СТРОЙКОМ» ИНН 7724359541 в размере 229 885 руб. (протокол допроса свидетеля от 08.09.2021 № 15/08). Свидетель не являлся сотрудником ООО «СТРОЙКОМ» ИНН7724359541.

Согласно показаниям Гузанова Ивана Алексеевича ИНН 331100281234 (протокол допроса свидетеля от 28.04.2022 №103 МИФНС № 9 по Владимирской области) следует, что Гузанов И.А. в период 2018-2020 годы в ООО «СТРОЙКОМ» ИНН77243 59541 не работал.

Таким образом, следует, что штатная численность ООО «СТРОЙКОМ» ИНН 7724359541 была искусственно увеличена.

Согласно анализа книг покупок ООО «СТРОЙКОМ» и сопоставление с банковской выпиской ООО «СТРОЙКОМ» установлено 100% расхождение, а следовательно, ООО «СТРОЙКОМ» не перечисляло денежные средства сомнительным контрагентам по цепочке движения счет-фактур.

Таким образом:

- у ООО «СТРОЙКОМ» ИНН7724359541 отсутствовала деловая репутация, а также опыт работы, не установлены какие-либо факты хозяйственной жизни данной организации, свидетельствующие о ведении коммерческой деятельности направленной на извлечение дохода;

- ООО «СТРОЙКОМ» ИНН7724359541 в период взаимоотношений с ООО «РС-СТРОЙ» ИНН 7728373152 исчисляло налоги в бюджет в минимальном размере;

- ООО «СТРОЙКОМ» ИНН7724359541 не имелось транспорта и имущества

- налоги ООО «СТРОЙКОМ» ИНН7724359541 уплачивало в минимальном размере;

- у ООО «стройком» ИНН7724359541 отсутствовали деловые цели в финансово-хозяйственной деятельности, направленные на извлечение дохода;

- у ООО «СТРОЙКОМ» ИНН7724359541 отсутствовал транспорт и имущество;

- ООО «СТРОЙКОМ» ИНН7724359541 формально введено в систему договорных отношений для наращивания вычетов по НДС;

- каких-либо затрат, влекущих увеличение стоимости товара ООО «СТРОЙКОМ» ИНН7724359541 не несло, реальных действий, подтверждающих совершение операций, не осуществляло;

- операции, отраженные в первичных документах, представленных ООО «РС-СТРОЙ» ИНН 7728373152 по взаимоотношениям с ООО «СТРОЙКОМ» ИНН7724359541, в реальности не осуществлялись, оформление документов являлось формальным;

- генеральный директор Кузьмина О.В. не смогла дать показания о реальной финансово-хозяйственной деятельности ООО «СТРОЙКОМ», показания противоречивы и недостоверны;

- платежи с расчетного счета ООО «СТРОЙКОМ» ИНН7724359541 направлены в адрес организаций, с целью выведения денежных средств в «теневой оборот»;

- у ООО «СТРОЙКОМ» ИНН7724359541 отсутствует источник формирования налогового вычета по НДС;

- финансово-хозяйственные взаимоотношения между ООО «PC-СТРОЙ» ИНН 7728373152 и ООО «СТРОЙКОМ» ИНН7724359541 не подтверждены.

Учитывая вышеизложенное, у ООО ««СТРОЙКОМ» ИНН7724359541 отсутствует реальность выполнения работ по взаимоотношениям с обществом.

По взаимоотношениям с ООО «ГРИН СИТИ» ИНН 7714424777 установлено следующее.

В соответствии со счетами-фактурами, стоимость работ составила 35 751 862 руб. 80 коп., в т.ч. НДС в сумме 5 453 673,98 руб.

В качестве лица, подписавшего договор от 30.07.2018 № ГРИ-18070001, счета-фактуры от имени ООО «ГРИН СИТИ» ИНН 7714424777, указан генеральный директор Горобец Евгений Владимирович.

ООО «ГРИН СИТИ» ИНН 7714424777 зарегистрировано 24.10.2016. Генеральный директор (ликвидатор) ООО «ГРИН СИТИ» ИНН 7714424777 в период с 23.05.2017 по дату ликвидации - Горобец Евгений Владимирович.

Доля вычета по налогу на добавленную стоимость в 3 квартале 2018г. и доля расходов от суммы доходов расходов за 2018 год ООО «ГРИН СИТИ» ИНН7714424777 составили 99,11% и 99,99% соответственно.

Таким образом, ООО «ГРИН СИТИ» ИНН7714424777, в период взаимоотношений с ООО «PC-СТРОЙ» ИНН 7728373152 исчисляло налоги в бюджет в минимальном размере.

Декларация по налогу на имущество, а также декларация по транспортному налогу не сдавалась, что свидетельствует об отсутствии транспорта и имущества у ООО «ГРИН СИТИ» ИНН7714424777.

Инспекцией проведен допрос Горобца Евгения Владимировича ИНН501600988780, показания которого отражены в протоколе допроса свидетеля.

Анализируя заданные вопросы и полученные на них ответы, следует, что показания Горобца Е.В. противоречивы и недостоверны. Свидетель в ряде случаев, когда не мог ответить на определенный вопрос, ссылался на положения ст. 51 Конституции РФ

Также Горобец Е.В. не смог ответить на вопросы, касающиеся осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности.

Согласно показаниям свидетеля Абатуровой Кристины Андреевны (протокол допроса от 25.04.2022г. № 309 МИФНС № 19 по Свердловской области), которая согласно сведениям 2-НДФЛ являлась получателем дохода в ООО «ГРИН СИТИ», следует, что в данной организации не работала.

Согласно анализу расширенной банковской выписки по расчетным счетам ООО «ГРИН СИТИ» ИНН7714424777 следует, что денежные средства ООО «РС-СТРОЙ» ИНН 7728373152 в качестве расчетов за выполненные строительно-монтажные работы на расчетные счета ООО «ГРИН СИТИ» ИНН7714424777 перечислило в размере 45 748 682,80 руб. в адрес сомнительных организаций ООО "ПОДРЯД-ПРОФ" ИНН 9717052094, ООО "СК ГРАДО", ООО "УНИВЕРСАЛ-ТЭП" ИНН 7727389382, ООО "ВЕСТРИ" 7726429032.

Далее денежные средства перечисляются исключительно в организации, которые не осуществляют финансово-экономическую деятельность: ООО "МСК ГРУПП" ИНН7703456463, ООО "ЛЕГИОН" ИНН9710056653, ОООО "СТРОЙСИТИ" ИНН7725485098 с целью выведения денежных средств из гражданского оборота.

Таким образом:

-у ООО «ГРИН СИТИ» ИНН 7714424777 отсутствовала деловая репутация, а также опыт работы, не установлены какие-либо факты хозяйственной жизни данной организации, свидетельствующие о ведении коммерческой деятельности направленной на извлечение дохода;

- ООО «ГРИН СИТИ» ИНН 7714424777 в период взаимоотношений с ООО «РС-СТРОЙ» ИНН 7728373152 исчисляло налоги в бюджет в минимальном размере;

- ООО «ГРИН СИТИ» ИНН 7714424777 не имелось транспорта и имущества;

- налоги ООО «ГРИН СИТИ» ИНН 7714424777 уплачивало в минимальном размере;

- у ООО «ГРИН СИТИ» ИНН 7714424777 отсутствовали деловые цели в финансово-хозяйственной деятельности, направленные на извлечение дохода;

- у ООО «ГРИН СИТИ» ИНН 7714424777 отсутствовал транспорт и имущество;

- ООО «ГРИН СИТИ» ИНН 7714424777 формально введено в систему договорных отношений для наращивания вычетов по НДС;

- каких-либо затрат, влекущих увеличение стоимости товара ООО «ГРИН СИТИ» ИНН 7714424777 не несло, реальных действий, подтверждающих совершение операций, не осуществляло;

- операции, отраженные в первичных документах, представленных ООО «РС-СТРОЙ» ИНН 7728373152 по взаимоотношениям с ООО «ГРИН СИТИ» ИНН 7714424777, в реальности не осуществлялись, оформление документов являлось формальным;

- показания Горобца Е.В. противоречивы и недостоверны;

- платежи с расчетного счета ООО «ГРИН СИТИ» ИНН 7714424777 направлены в адрес организаций, с целью выведения денежных средств в «теневой оборот»;

-у ООО «ГРИН СИТИ» ИНН 7714424777 отсутствует источник формирования налогового вычета по НДС;

-финансово-хозяйственные взаимоотношения между ООО «PC-СТРОИ» ИНН 7728373152 и ООО «ГРИН СИТИ» ИНН 7714424777 не подтверждены.

Следовательно, ООО «ГРИНСИТИ» не могло выполнить работы самостоятельно, либо передать на субподряд.

Инспекцией установлено, что поступление и перечисление денежных средств со счета ООО «РС - СТРОЙ» поступают на счета ООО «ГРИН-СИТИ», ООО «СТРОЙКОМ» и ООО «ВЫСОТА» с назначением платежей «За строительно-монтажные работы», которые в тот же или на следующий день перечисляются далее на счета одних и тех же организаций, в последующем объединяясь в схему слаженного использования одних и тех же контрагентов при операциях между собой, тем самым распыляя первоначально направленные суммы. По результатам перекрестного перечисления денежных средств между связанными организациями, денежные средства выводятся из легального оборота, путем перевода на индивидуальных предпринимателей разных субъектов Российской Федерации за продукты питания, товары непригодные к использованию при выполнении строительных работ и на приобретение транспортных средств.

Вышеприведенная схема движения денежных средств указывает на отсутствие организаций способных реально оказывать субподрядные работы, источника возможного происхождения строительных материалов, а также организаций предоставляющих в найм работников, выходов на аутстаффинговые компании и биржи труда. Перечисления денежных средств в тот же или на следующий день, свидетельствуют об отсутствии целей развития компаний, наращивания оборотных средств, формирование рекламного пакета для привлечения клиентов, оплату канцелярских и интернет услуг, которые свидетельствуют о ведении деятельности.

По взаимоотношениям с ООО «ПРОМГРУПП» ИНН7723494900 установлено следующее.

В соответствии со счетами-фактурами от 30.04.2018 № ПГ-04300009, от 31.05.2018 № ПГ-05310011 стоимость работ составила: 19 030 700 руб., в т.ч. НДС в сумме 2 902 988,13 руб.

В качестве лица, подписавшего договор от 30.04.2018 № ПГ-18040024, счета-фактуры, отраженные в настоящем Акте от имени ООО «ПРОМГРУПП» ИНН 7723494900, указан генеральный директор Олейников Игорь Викторович.

«ПРОМГРУПП» ИНН 7723494900 зарегистрировано 13.12.2016. Генеральный директор ООО «ПРОМГРУПП» ИНН 7723494900 в период с 13.12.2016 по 21.01.2019 - Олейников Игорь Викторович.

Доля вычета по налогу на добавленную стоимость и доля расходов от суммы доходов расходов ООО «ПРОМГРУПП» ИНН 7723494900 составили более 96,80% и 99,95% соответственно.

В порядке, предусмотренном статьей 90 НК РФ, инспекцией направлено поручение о допросе №5547 от 29.12.2021 свидетеля Олейникова Игоря Викторовича, однако в назначенный срок свидетель не явился без объяснения причин неявки. При этом Олейников Игорь Викторович представил письменное заявление, отказываясь давать показания в соответствии со статьей 51 Конституции РФ.

Согласно анализу расширенной банковской выписки по расчетным счетам ОО «ПРОМГРУПП» ИНН7723494900 денежные средства перечисляются в адрес сомнительных контрагентов: ООО "ПОДРЯД-ПРОФ" ИНН 9717052094, ООО "ЛОГО СИТИ" ИНН7722387857, ООО "АЙТИ ПАРТНЕР" ИНН7729685203, Далее денежные средства перечисляются в организации которые, не осуществляют финансово-экономическую деятельность: ООО "ЛЕГИОН" ИНН971005 6653, ОООО "СТРОЙСИТИ" ИНН7725485098 с целью выведения денежных средств из гражданского оборота.

По цепочке: ООО «ЛОГО СИТИ» - ООО «ПРОМГРУПШ-000 «РС-СТРОЙ» образовалось расхождение типа «разрыв» по цепочке, контрагент ООО «ЛОГО СИТИ» предоставляет декларации по НДС с нулевыми показателями.

По цепочке: ООО «ПОДРЯД-ПРОФ» - ООО «ПРОМГРУПП» - ООО «РС-СТРОЙ» образовалось расхождение типа «разрыв», контрагент ООО «ПОДРЯД-ПРОФ» предоставляет декларации по НДС с нулевыми показателями и не отразило реализацию в адрес ООО «ПРОМГРУПП». Таким образом:

- у ООО «ПРОМГРУПП» ИНН 7723494900 отсутствовала деловая репутация, а также опыт работы, не установлены какие-либо факты хозяйственной жизни данной организации, свидетельствующие о ведении коммерческой деятельности направленной на извлечение дохода;

-ООО «ПРОМГРУПП» в период взаимоотношений с ООО «РС-СТРОЙ» ИНН 7728373152 исчисляло налоги в бюджет в минимальном размере;

- ООО «ПРОМГРУПП» ИНН7723494900 не имелось транспорта и имущества;

- налоги ООО «ПРОМГРУПП» ИНН7723494900 уплачивало в минимальном размере;

- у ООО «ПРОМГРУПП» ИНН7723494900 отсутствовали деловые цели в финансово-хозяйственной деятельности, направленные на извлечение дохода;

- ООО «ПРОМГРУПП» ИНН 7723494900 формально введено в систему договорных отношений для наращивания вычетов по НДС;

- каких-либо затрат, влекущих увеличение стоимости товара/работ ООО «ПРОМГРУПП» ИНН7723494900 не несло, реальных действий, подтверждающих совершение операций, не осуществляло;

- операции, отраженные в первичных документах, представленных ООО «РС-СТРОЙ» ИНН 7728373152 по взаимоотношениям с ООО «ПРОМГРУПП» ИНН7723494900, в реальности не осуществлялись, оформление документов являлось формальным;

- Олейников Игорь Викторович ИНН771610251307 уклоняется от дачи показаний по обстоятельствам совершения сделки с ООО «PC-СТРОЙ» ИНН 7728373152, сославшись на 51 статью Конституции РФ.

- Платежи с расчетного счета ООО «ПРОМГРУПП» ИНН7723494900 направлены в адрес организаций, не осуществляющих реальную финансово-хозяйственную деятельность с целью обналичивания и выведения денежных средств из гражданского оборота;

- у ООО «ПРОМГРУПП» ИНН 7723494900 отсутствует источник формирования налогового вычета по НДС;

- Финансово-хозяйственные взаимоотношения между не подтверждены.

По взаимоотношениям с ООО «МС-ГРУПП» ИНН5032168005.

В качестве лица, подписавшего договор от 29.03.2019 № С-4/03-19, счета-фактуры, отраженные в настоящем Акте от имени ООО «МС-ГРУПП» ИНН5032168005, указан генеральный директор Геранина Людмила Александровна.

ООО «МС-ГРУПП» ИНН5032168005 зарегистрировано 20.04.2007г.

Генеральный директор ООО «МС-ГРУПП» ИНН5032168005в период с 24.09.2018 по 24.02.2021 - Геранина Людмила Александровна (Сведения не достоверны по результатам проверки ФНС).

Доля вычета по налогу на добавленную стоимость и доля расходов от суммы доходов расходов ООО «МС-ГРУПП» ИНН5032168005 составили более 94,91% и 99,38% соответственно.

ООО «МС-ГРУПП» ИНН5032168005 в период взаимоотношений с ООО «РС-СТРОЙ» ИНН 7728373152 исчисляло налоги в бюджет в минимальном размере.

Декларация по налогу на имущество, а также декларация по транспортному налогу не сдавалась, что свидетельствует об отсутствии транспорта и имущества у ООО «МС-ГРУПП» ИНН5032168005.

В порядке, предусмотренном статьей 90 НК РФ, Инспекцией проведен допрос Гераниной Людмилы Александровны и составлен протокол допроса свидетеля от 20.03.2020 №14-14/02978/1. Согласно показаниям, свидетель Геранина Людмила Александровна отказалась от участия в финансово-хозяйственной деятельности ООО «МС-ГРУПП» и является номинальным директором.

Инспекцией в рамках статьи 93.1 НК РФ направлено поручение об истребовании документов (информации) от 16.08.2021 № 15/17719 в адрес ООО «МС-ГРУПП» ИНН 5032168005. Однако документы по взаимоотношениям с ООО «PC-СТРОЙ» ИНН 7728373152 не представлены.

В ходе анализа банковских выписок ООО «МС-ГРУПП» ИНН5032168005 установлено отсутствие платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности.

Таким образом:

- у ООО «МС-ГРУПП» ИНН 5032168005 отсутствовала деловая репутация, а также опыт работы, не установлены какие-либо факты хозяйственной жизни данной организации, свидетельствующие о ведении коммерческой деятельности направленной на извлечение дохода;

- ООО «МС-ГРУПП» ИНН5032168005 в период взаимоотношений с ООО «РС-СТРОЙ» ИНН 7728373152 исчисляло налоги в бюджет в минимальном размере;

- ООО «МС-ГРУПП» ИНН5032168005 не имелось транспорта и имущества;

- налоги ООО «МС-ГРУПП» ИНН5032168005 уплачивало в минимальном размере;

- у ООО «МС-ГРУПП» ИНН5032168005 отсутствовали деловые цели в финансово-хозяйственной деятельности, направленные на извлечение дохода;

- у ООО «МС-ГРУПП» ИНН5032168005 отсутствовал транспорт и имущество;

- ООО «МС-ГРУПП» ИНН5032168005 формально введено в систему договорных отношений для наращивания вычетов по НДС;

- каких-либо затрат, влекущих увеличение стоимости товара ООО «МС-ГРУПП» ИНН5032168005 не несло, реальных действий, подтверждающих совершение операций, не осуществляло;

- операции, отраженные в первичных документах, представленных ООО «РС-СТРОЙ» ИНН 7728373152 по взаимоотношениям с ООО «МС-ГРУПП» ИНН5032168005, в реальности не осуществлялись, оформление документов являлось формальным;

- Геранина Людмила Александровна отказалась от участия в финансово-хозяйственной деятельности ООО «МС-ГРУПП» ИНН5032168005;

- платежи с расчетного счета ООО «МС-ГРУПП» ИНН5032168005 направлены в адрес организаций, с целью выведения денежных средств в «теневой оборот»;

- у ООО «МС-ГРУПП» ИНН 5032168005 отсутствует источник формирования налогового вычета по НДС;

- финансово-хозяйственные взаимоотношения между ООО «PC-СТРОЙ» ИНН 7728373152 и ООО «МС-ГРУПП» ИНН5032168005 не подтверждены.

По взаимоотношениям с ООО «Альтаир» ИНН 9721060002 установлено следующее.

Доля вычета по НДС и доля расходов от суммы доходов расходов ООО «Альтаир» составили более 93,30% и 96,66% соответственно. ООО «Альтаир» в период взаимоотношений с Обществом исчисляло налоги в бюджет в минимальном размере.

В результате проведенного допроса Куркина М.С., свидетель отказался от участия в финансово-хозяйственной деятельности ООО «Альтаир» и сообщил, что является номинальным директором.

Согласно первичным документам и документам бухгалтерского учета Обществозакупало у ООО «Альтаир» арматуру А500С, А240Ф10. ,

Однако согласно показаниям (протокол допроса от 23.09.2021 № 15/23) генерального директора общества Рыбакова Н.Ф. следует, что потребность в бетоне и арматуре обеспечивал заказчик ООО Б.В.С. в полном объеме, а за свой счет заявитель закупал следующие материалы: стеновая опалубка (поставщика не помнит), опалубка перекрытий (поставщика не помнит), башенные краны, взятые в аренду.

Также Рыбаков Н.Ф. не смог пояснить цель приобретения у ООО «Альтаир» арматуру, если данным материалом полностью обеспечивал Заказчик ООО «Б.В.С.». Более того, между ООО «Б.В.С.» и обществом заключен прямой договор на поставку бетона и арматуры от 01.04.2018 № 2/18.

В ходе анализа банковских выписок ООО «Альтаир» установлено отсутствие платежей, необходимых для осуществления реальной финансово хозяйственной деятельности.

Реальность поставки материалов ООО «Альтаир» в адрес общества не подтверждена.

Инспекцией проведен комплекс контрольных мероприятий, направленных на установление фактических исполнителей работ на объекте «ул. Сельскохозяйственная, вл. 35».

В частности, налоговым органом получены допросы сотрудников Общества, являвшихся получателями дохода согласно справкам по форме 2-НДФЛ: Рыбаков Н.Ф. (протокол допроса от 16.09.2021г. №15/16, генеральный директор), Украинцев В.В. (протокол допроса от 29.09.2021 №15/29, начальник участка), Албутов И.В. (протокол допроса от 27.09.2021 № 15/270921, мастер строительно-монтажных работ), Шерстобитов О.А. (протокол допроса от 27.09.2021 №15/27, производитель работ), Громов И.И. (протокол допроса от 18.08.2021 № 15/180821, производитель работ).

По существу заданных вопросов свидетели (за исключением показаний Рыбакова Н.Ф. и Украинцева В.В.) сообщили, что фактическое выполнение монолитных и иных строительных работ (кладка внутренних перегородок, заполнение наружных стен и т.д.) выполнялось собственными силами сотрудников общества, а также с помощью привлеченных непрофессиональных строительных бригад (граждане Таджикистана, Киргизии, Узбекистана), и силами ООО «Беркут».

Как следует из материалов проверки, факт выполнения работ силами непрофессиональных строительных бригад из стран ближнего зарубежья подтверждается ответом отдела по контролю в сфере миграции Управления по вопросам миграции ГУ МВД России по г. Москве от 12.10.2021 № 98/9-74293, согласно которому ОВМ УВД по СВАО ГУ МВД России по г. Москве в отношении Общества составлены 3 протокола об административных правонарушениях по части 4 статьи 18.15 Кодекса

На основании вышеизложенного инспекцией сделан обоснованный вывод о том, что строительно-монтажные работы на объекте фактически спорными контрагентами не выполнялись.

Спорные субподрядчики были привлечены Налогоплательщиком для составления формальных первичных документов с указанием недостоверных сведений о выполненных работах с целью применения налоговых вычетов по НДС для получения необоснованной налоговой экономии.

Выездной налоговой проверкой установлено, что спорные сделки (операции) не исполнены заявленными контрагентами, в связи с чем общество исказило сведения о фактах хозяйственной жизни, в том числе о финансово-хозяйственных операциях, основной целью которых являлось уменьшение налоговых обязательств.

Учитывая изложенные обстоятельства, суд, оценив все имеющиеся доказательства по делу в их совокупности и взаимосвязи, как того требуют положения, содержащиеся в части 2 статьи 71 АПК РФ, признает необоснованными требования, заявленные ООО «РС-Строй» к ИФНС России № 28 по г. Москве о признании недействительным решения от 10.11.2022 № 15/86 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения,.

Государственная пошлина распределяется по правилам АПК РФ и подлежит отнесению на заявителя.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 65, 75, 110, 165, 167, 170, 176, 201 АПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении заявления ООО «РС-Строй» отказать.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.



Судья Г.Э. Смирнова