Решение от 2 февраля 2022 г. по делу № А62-7813/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СМОЛЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Большая Советская, д. 30/11, г.Смоленск, 214001

http:// www.smolensk.arbitr.ru; e-mail: info@smolensk.arbitr.ru

тел.8(4812)24-47-71; 24-47-72; факс 8(4812)61-04-16


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е


город Смоленск

02.02.2022 Дело № А62-7813/2021

Резолютивная часть решения оглашена 26.01.2022

Полный текст решения изготовлен 02.02.2022


Арбитражный суд Смоленской области в составе судьи Каринской И. Л.

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

Государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Смоленской области (ОГРН <***>; ИНН <***>)

к Муниципальному казенному общеобразовательному учреждению «Дуровская средняя общеобразовательная школа» Сафоновского района Смоленской области (ОГРН <***>; ИНН <***>)

о взыскании финансовой санкции в размере 31500 рублей,

при участии:

от заявителя: ФИО2 – представитель по доверенности от 07.10.2021;

от ответчика: не явились, извещены надлежащим образом,



У С Т А Н О В И Л :

Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Сафоновском районе Смоленской области (межрайонное) (далее – Управление) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Муниципальному казенному общеобразовательному учреждению «Дуровская средняя общеобразовательная школа» Сафоновского района Смоленской области (далее – ответчик, Учреждение, страхователь) о взыскании финансовой санкции за непредставление в установленный срок сведений, необходимых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, в размере 31 500 руб.

Определением суда от 17.09.2021 заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства в соответствии с положениями статьи 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

Ответчиком представлен отзыв на заявление, в котором он, не оспаривая указанные в заявлении обстоятельства, просит снизить размер штрафных санкций или освободить его от их уплаты.

Определением Арбитражного суда Смоленской области от 15.11.2021 судом в порядке процессуального правопреемства по настоящему делу произведена замена заявителя – Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Сафоновском районе Смоленской области (межрайонное) на его правопреемника – Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Смоленской области (далее по тексту также – заявитель).

Также указанным определением в целях всестороннего и полного исследования доказательств и обстоятельств дела суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам искового производства.

Как следует из материалов дела, Учреждение зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц 31.12.2002 с присвоением ОГРН <***>, зарегистрировано с присвоением регистрационного номера в ПФР 076-018-000495.

Срок представления сведений по форме СЗВ-М за отчетный период:

- за ноябрь 2020 года – не позднее 15.12.2020;

- за апрель 2021 года – не позднее 17.05.2021.

05.12.2020 Учреждением в Управление в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, представлены сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (тип формы «исходная») за ноябрь 2020 года на 63 застрахованных лица.

12.01.2021 Учреждение представило в Управление в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, дополняющую форму сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за ноябрь 2020 года на 1 застрахованное лицо.

В результате проверки предоставленной Учреждением отчетности Управлением выявлено, что представленные 12.01.2021 (с нарушением установленного срока) сведения по форме СЗВ-М за ноябрь 2020 года в отношении 1 застрахованного лица ранее страхователем не представлялись.

По данному факту Управлением составлен акт от 20.01.2021 № 076S18210000338, который направлен Учреждению заказным письмом.

По результатам рассмотрения акта, а также приложенных к нему документов и материалов, начальником Управления принято решение от 19.02.2021 № 076S19210000802 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, в соответствии с которым к Учреждению применена финансовая санкция в размере 500 рублей. Указанное решение направлено в адрес страхователя заказным письмом.

Впоследствии Управлением в адрес страхователя направлено требование от 18.03.2021 № 076S01210001355 об уплате в добровольном порядке финансовой санкции в срок до 08.04.2021.

Указанное требование в добровольном порядке Учреждением не исполнено.

Также, 17.05.2021 Учреждением в Управление в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, представлены сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (тип формы «исходная») за апрель 2021 года на 0 застрахованных лиц.

21.05.2021 Учреждение представило в Управление в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, дополняющую форму сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за апрель 2021 года на 62 застрахованных лица.

В результате проверки предоставленной Учреждением отчетности Управлением выявлено, что представленные 21.05.2021 (с нарушением установленного срока) сведения по форме СЗВ-М за апрель 2021 года в отношении 62 застрахованных лиц ранее страхователем не представлялись.

По данному факту Управлением составлен акт от 04.06.2021 № 076S18210005131, который направлен Учреждению заказным письмом.

По результатам рассмотрения акта, а также приложенных к нему документов и материалов, начальником Управления принято решение от 07.07.2021 № 076S19210005442 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, в соответствии с которым к Учреждению применена финансовая санкция в размере 31 000 рублей. Указанное решение направлено в адрес страхователя заказным письмом.

Впоследствии Управлением в адрес страхователя направлено требование от 22.07.2021 № 076S01210004687 об уплате в добровольном порядке финансовой санкции в срок до 10.08.2021.

Указанное требование в добровольном порядке Учреждением не исполнено.

Неисполнение Учреждением указанных выше требований об уплате финансовых санкций послужило основанием для обращения Управления в суд с настоящим заявлением.

Представитель заявителя в судебном заседании заявленные требования поддержала в полном объеме по изложенным в заявлении основаниям.

Ответчик явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Дело в соответствии с положениями статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации рассмотрено судом в отсутствие представителя ответчика.

Оценив доказательства по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, определив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, заслушав пояснения представителя заявителя, суд приходит к следующим выводам.

На основании статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 167-ФЗ) и статьи 1 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования» (далее – Закон № 27-ФЗ) Учреждение является страхователем в сфере обязательного пенсионного страхования.

Абзац 3 пункта 2 статьи 14 Закона № 167-ФЗ содержит в себе обязанность страхователей по представлению в территориальные органы страховщика документов, необходимых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.

Правовая основа и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании, а также обязанность, объем и сроки представления таких сведений установлены положениями Закона № 27-ФЗ.

В статье 16 данного закона закреплена обязанность органов Пенсионного фонда Российской Федерации осуществлять контроль за правильностью представления страхователями сведений, определенных настоящим Федеральным законом, в том числе по их учетным данным.

Как следует из части 2 статьи 8 этого закона сведения для индивидуального (персонифицированного) учета в соответствии с настоящим Федеральным законом представляются в органы Пенсионного фонда Российской Федерации в соответствии с порядком и инструкциями, устанавливаемыми Пенсионным фондом Российской Федерации.

Сведения подаются по формам, утвержденным постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 06.12.2018 № 507п «Об утверждении формы «Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)», формы «Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1)», формы «Данные о корректировке сведений, учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица (СЗВ-КОРР)», формы «Сведения о заработке (вознаграждении), доходе, сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных и уплаченных страховых взносах, о периодах трудовой и иной деятельности, засчитываемых в страховой стаж застрахованного лица (СЗВ-ИСХ)», порядка их заполнения и формата сведений».

Порядок заполнения форм СЗВ-Стаж установлен приложением 5 к Постановлению Правления Пенсионного фонда России от 06.12.2018 № 507п (далее - Порядок).

В силу части 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 – 2.2 статьи 11 настоящего закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Индивидуальные сведения представляются страхователями в письменной или электронной форме в соответствии с Инструкцией о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах, утвержденной Приказом Минтруда России от 22.04.2020 N 211н (действует с 27.07.2020, зарегистрировано в Минюсте России 15.07.2020 N 58956; далее - Инструкция N 211н) и Порядком заполнения форм сведений, используемых для регистрации граждан в системе индивидуального (персонифицированного) учета, утвержденным Постановлением Правления ПФ РФ от 27.09.2019 N 485п (действует с 11.02.2020, зарегистрировано в Минюсте России 30.01.2020 N 57349).

В соответствии с пунктом 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Исследовав представленные в дело письменные доказательства, суд полагает, что оснований для взыскания с Учреждения финансовых санкций в сумме 31 500 руб. по требованиям от 18.03.2021 № 076S01210001355, от 22.07.2021 № 076S01210004687 не имеется по следующим основаниям.

Так, сведения, предусмотренные пунктом 2.2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ, за ноябрь 2020 года и апрель 2021 года с типом формы «исходная» представлены страхователем в установленные сроки.

В дальнейшем, самостоятельно выявив ошибку до ее обнаружения Управлением, Учреждение реализовало свое право на уточнение (исправление) представленных сведений по форме СЗВ-М за ноябрь 2020 года и апрель 2021 года, откорректировав их путем представления дополнительных сведений за указанные периоды.

Исходя из того, что установленный Законом N 27-ФЗ срок представления индивидуальных сведений за рассматриваемые страховые периоды истекал после 27.07.2020, в настоящем деле подлежат применению положения Инструкции № 211н, вступившей в силу 27.07.2020.

В отличие от ранее действовавшей Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Минтруда России от 21.12.2016 № 766н, Инструкция № 211н дополнена положением о том, что в случае представления страхователем в дополнение к ранее представленным за соответствующий отчетный период индивидуальных сведений о работающих у него застрахованных лицах, в отношении которых сведения за данный отчетный период ранее не были представлены и срок представления указанных сведений истек, к такому страхователю применяются финансовые санкции в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ за непредставление индивидуальных сведений на данных лиц в установленный срок (абзац 4 пункта 40 Инструкции № 211н).

Вместе с тем, статьей 15 Федерального закона N 27-ФЗ установлена обязанность страхователя в установленный срок представлять органам Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о застрахованных лицах, определенные настоящим Законом.

Этой же нормой Федерального закона N 27-ФЗ также закреплено и право страхователя дополнять, то есть, вносить отсутствующие сведения, и уточнять, то есть, корректировать уже имеющиеся сведения, сведения о застрахованных лицах, то есть, это право установлено в отношении всех застрахованных лиц, как указанных, так и не указанных в исходных сведениях, по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 2.2 постановления от 14 июля 2003 года N 12-П, при рассмотрении дела необходимо исследовать по существу фактические обстоятельства, а не ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы. В случае, если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету, а также в случае, если страхователь в пятидневный срок исправил обнаруженные территориальным органом ошибки, финансовые санкции, предусмотренные абзацем 3 статьи 17 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете возможно не применять. В этом случае следует исходить из того, что любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности.

Из анализа действующего налогового и пенсионного законодательства следует воля законодателя на поощрение добросовестных плательщиков и освобождения их от ответственности в случае самостоятельного выявления ими ошибок и устранения их путем предоставления соответствующих сведений в контролирующие органы.

Иными словами анализ приведенных положений законодательства в совокупности с разъяснениями Конституционного Суда Российской Федерации позволяет прийти к выводу о том, что привлечению к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования подлежит лицо, виновное в совершении правонарушения, если не установлено обстоятельств, исключающих вину правонарушителя, к которым, в частности, могут быть отнесены действия страхователя по самостоятельному выявлению и устранению ошибок (недочетов, несоответствий и т.п.) в представленных сведениях в установленный срок.

Право страхователя на исправление отчетности предусмотрено Федеральным законом N 27-ФЗ. В противном случае у страхователя отсутствовал бы стимул к своевременному и самостоятельному выявлению ошибок и их исправлению в представленных им сведениях персонифицированного учета. При этом форма отчетности предусматривает представление сведений как единого документа в целом по страхователю в разрезе застрахованных лиц, а не представление отдельной формы отчетности на каждое застрахованное лицо.

Таким образом, положения статьи 15 закона N 27-ФЗ предоставляют страхователю право на представление дополнительных сведений, то есть, и в отношении лиц, которые ранее не были указаны в исходной форме.

Более того, основания для привлечения к ответственности устанавливаются Федеральным законом, в статьи 15 и 17 закона N 27-ФЗ законодателем соответствующих изменений не вносилось, следовательно, принятием новой Инструкции N 211н не могли быть установлены новые основания для привлечения к ответственности, а ранее сложившаяся судебная практика сохраняет свою актуальность.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от 02.07.2018 № 303-КГ18-99 по делу № А73- 910/2017, а также в постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 24.07.2018 по делу № А05-12494/2017, в соответствии с положениями статьи 15 Закона № 27-ФЗ и пункта 39 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Минтруда России от 21.12.2016 № 766н, страхователь имеет право дополнять и уточнять (исправлять) ранее представленные в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения в отношении застрахованных лиц.

При этом статьей 17 Федерального закона № 27-ФЗ не установлен срок, в течение которого страхователь самостоятельно может выявить ошибку или неполноту в представленных в Пенсионный фонд сведениях, до их обнаружения пенсионным фондом, и представить в пенсионный фонд достоверные сведения (уточненные/исправленные).

В рассматриваемом случае Учреждение реализовало свое право на уточнение представленных сведений, откорректировав их путем представления в Управление сведений по форме с типом «дополняющая».

Проверки, по результатам которых установлены нарушения ответчиком требований Закона N 27-ФЗ и приняты решения о привлечении страхователя к ответственности, проведены Управлением только после получения дополнительно представленных сведений.

Самостоятельное выявление и устранение страхователем ошибки в ранее представленных сведениях о застрахованных лицах, в силу приведенных выше нормативных положений, допускает не применять к Учреждению финансовые санкции, предусмотренные статьей 17 Закона № 27-ФЗ.

Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами пенсионного фонда, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.

Также данный подход соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, согласно которой принципы справедливости и соразмерности предполагают пропорциональность не только в санкциях, но и в условиях освобождения от ответственности в зависимости от тяжести содеянного, причиненного ущерба, степени вины и других существенных обстоятельств, не исключая поощрения к правомерному поведению в фискальных правоотношениях (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 06 февраля 2018 года N 6- П).

Несмотря на то, что Учреждение в установленный срок представило в Управление сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (тип формы «исходная») за апрель 2021 года на 0 застрахованных лиц, а затем представило дополняющую форму со сведениями на 62 застрахованных лица, суд не находит оснований для применения к Учреждению штрафных санкций, поскольку страхователь воспользовался своим правом на внесение соответствующих дополнений (исправлений) в представленные сведения до выявления ошибки Управлением. При этом суд учитывает, что соответствующие изменения были представлены в Управление в течение непродолжительного времени после представления «исходной» формы сведений.

При таких обстоятельствах оснований для применения к Учреждению финансовой санкции в размере 31 500 руб., предусмотренной частью 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ, по требованиям от 18.03.2021 № 076S01210001355, от 22.07.2021 № 076S01210004687 у Управления не имелось.

В связи с изложенным, суд отказывает заявителю в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Руководствуясь статьями 167 – 171 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд



Р Е Ш И Л :

В удовлетворении требований Государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Смоленской области (ОГРН <***>; ИНН <***>) отказать.

Лица, участвующие в деле, вправе обжаловать настоящее решение суда в течение месяца после его принятия в апелляционную инстанцию – Двадцатый арбитражный апелляционный суд (г.Тула), в течение двух месяцев после вступления решения суда в законную силу в кассационную инстанцию – Арбитражный суд Центрального округа (г. Калуга) при условии, что решение суда было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы. Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Смоленской области.


Судья И.Л. Каринская