Решение от 18 сентября 2023 г. по делу № А59-5369/2023

Арбитражный суд Сахалинской области

Коммунистический проспект, дом 28, Южно-Сахалинск, 693024,

www.sakhalin.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А59-5369/23
18 сентября 2023 года
город Южно-Сахалинск



Резолютивная часть решения объявлена 18.09.2023. Полный текст решения изготовлен 18.09.2023.


Арбитражный суд Сахалинской области в составе судьи Александровской Е.М.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Алиевым М.К.,

с использованием средств аудиозаписи,


рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) к обществу с ограниченной ответственностью «Ресурс» (ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес регистрации: 693020, <...>) о взыскании задолженности по требованиям № 24972 от 14.05.2021 и № 25502 от 21.05.2021 об уплате страховых взносов и штрафа в сумме 544 440 руб. 11 коп.,


при участии:

от УФНС – ФИО1, по доверенности от 27.06.2023 № 25-26/115,



У С Т А Н О В И Л :

Управление Федеральной налоговой службы по Сахалинской области (далее – Управление, налоговый орган) обратилось в арбитражный суд с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью к обществу с ограниченной ответственностью «Ресурс» (далее – налогоплательщик, ООО «Ресурс») о взыскании задолженности по требованиям № 24972 от 14.05.2021 и № 25502 от 21.05.2021 об уплате страховых взносов и штрафа в сумме 544 440 руб. 11 коп.

Определением от 25.08.2023 заявление принято к производству, назначено предварительное судебное заседание на 18.09.2023 года 15 часов 00 минут.

В обоснование заявленного требования указано, что обществом 02.11.2020 представлен в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 9 месяцев 2020, регистрационный номер 1088296886.

В ходе камеральной налоговой проверки представленного расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 9 месяцев 2020 года выявлено нарушение, выразившееся в неисполнении налоговым агентом в срок, предусмотренный п. 6 ст.226 НК РФ, обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц в сумме 285 331 рублей.

По результатам проверки налоговым органом принято решение от 25.03.2021 №17-29/1773 о привлечении общества к налоговой ответственности в виде штрафа по п.1 ст.123 НК РФ в размере 57 066,20 руб. (285 331 * 20%) за невыполнение налоговым агентом обязанности по перечислению налога в установленные законодательством сроки уплаты.

В связи с наличием задолженности по налогу на доходы физических лиц, ООО «Ресурс» в соответствии ст. 69 НК РФ 14.05.2021 предъявлено требование № 24972 со сроком исполнения 11.06.2021 об уплате штрафных санкций в размере 57 066.20 руб., которое направлено по телекоммуникационным каналам связи.

В установленный срок обязанность по требованию №24972 обществом не исполнена.

30.04.2021 обществом представлен расчет по страховым взносам за I квартал 2021, согласно которому начислены страховые взносы в общей сумме 487 373,91 руб., в том числе:

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее- ОПС) всего 329 716,08 руб., в том числе по срокам уплаты:

15.02.2021 в сумме 158 100,71 руб.;

15.03.2021 в сумме 75 558,34 руб.;

15.04.2021 в сумме 96 057,03 руб.;

-по страховым взносам па обязательное медицинское страхование (далее- ОМС) всего 150 697,63 руб., в том числе по срокам уплаты:

15.02.2021 в сумме 73 012,51 руб.;

15.03.2021 в сумме 34 184,97 руб.;

15.04,2021 в сумме 43 500,15 руб.;

-по страховым взносам на обязательное социальное страхование (далее- ОСС) всего 6 960,20 руб., в том числе по срокам уплаты:

15.02.2021 в сумме 2 967,70 руб.;

15.03.2021 в сумме 1 766,65 руб.;

15.04.2021 в сумме 2 225,79 руб.

В связи с неуплатой налогов начислены пени по страховым взносам в сумме 8 383,70 руб., за период с 16.02.2021 по 21,05,2021, в том числе:

-ОПС- 5 668,28 руб.; ОМС- 2 600,68 руб.; ОСС- 114,74 руб.

30.04.2021 представлена налоговая декларация по НДФЛ за 1 квартал 2021 года к начислению в размере 325 984 руб., в том числе по срокам уплаты:

20.02.2021 в сумме 59 612 руб.; 01.03,2021 в сумме 266 372 руб.

В связи с неуплатой налогов налогоплательщику начислены пени в сумме 6 730,50 руб. за период с 21.02.2021 по 21.05.2021.


В связи с наличием задолженности по налогу на доходы физических лиц и страховым взносам ООО «Ресурс» в соответствии ст. 69 НК РФ 21.05.2021 предъявлено требование № 25502 со сроком исполнения 21.06.2021 об уплате недоимки в размере 813 357,91 руб., пени в сумме 15 114,20 руб., которое направлено по телекоммуникационным каналам связи.

ООО «Ресурс» произведена оплата по платежным документам 10.01.2022 в размере 341 098,20 руб., в том числе:

НДФЛ по срокам уплаты 20.02.2021, 01.03.2021 в сумме 325 984 руб.:

пени по НДФЛ в сумме 6 730,50 руб.;

пени по ОПС в сумме 5 668,28 руб.;

пени по ОСС в сумме 114,74 руб.;

пени по ОМС в сумме 2 600,68 руб.

Таким образом, по состоянию на 04.08.2023 сумма задолженности ООО «РЕСУРС» составляет 544 440,11 рублей.


В судебном заседании представитель Управления требование поддержала по основаниям, изложенным в заявлении.

Общество, надлежащим образом извещенное о времени и месте судебного заседания явку представителей не обеспечило, отзыв по существу заявленных требований не представило.

Суд, с учетом мнения лиц, участвующих в деле, совещаясь на месте, в силу ч. 4 ст. 137 АПК РФ определил: завершить предварительное судебное заседание, перейти к рассмотрению дела по существу.


Заслушав представителя Управления и изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно сведениям Единого государственного реестра юридических лиц общество с ограниченной ответственностью «Ресурс», ИНН <***> зарегистрировано в качестве юридического лица 05.09.2013 за основным государственным регистрационным номером <***> и состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Сахалинской области.

В соответствии с ч. 1 ст. 213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

В силу пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены названном Кодексом.

Пунктами 1, 2 и 8 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пени), если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога (пени) должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (пени) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 названного Кодекса.

Так, согласно п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.


В силу п.11 ст.46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа (персонифицированного электронного средства платежа), используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 11 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества (далее - постановление о взыскании задолженности), размещенного в реестре решений о взыскании задолженности.

Согласно п.3 статьи 47 НК РФ направление судебному приставу и размещение постановления о взыскании задолженности в реестре решений о взыскании задолженности осуществляются в течение десяти месяцев:

либо с даты размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета, превышающем 30 тысяч рублей;

либо с даты окончания исполнительного производства по ранее размещенному постановлению при наличии отрицательного сальдо на едином налоговом счете в размере, превышающем 30 тысяч рублей;

либо с даты возникновения после размещения в реестре решений о взыскании задолженности предшествующего постановления новой суммы задолженности на едином налоговом счете в размере, превышающем 30 тысяч рублей;

либо по истечении трех лет с даты размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета, не превышающем 30 тысяч рублей.

Постановление о взыскании задолженности, размещенное после истечения срока, установленного пунктом 3 настоящей статьи, исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения сроков, указанных в пункте 3 настоящей статьи. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.


Из приведенных норм следует, что налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика.

В п. 55 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что невынесение налоговым органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым п. 3 ст. 46 НК РФ срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим п. 1 ст. 47 названного Кодекса.


Положениями НК РФ установлены временные пределы осуществления мер государственного принуждения, которые направлены на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных правоотношений, обеспечение стабильности условий хозяйствования, поддержание баланса публичных интересов государства и частных интересов субъектов гражданско-правовых интересов (постановления Конституционного Суда РФ от 27.04.2001 № 7-П, от 10.04.2003 № 5-П, от 14.07.2005 № 9-П, Определение Конституционного Суда РФ от 21.04.2005 № 191-О).

Согласно ч. 1 ст. 115 АПК РФ лица, участвующие в деле, утрачивают право на совершение процессуальных действий с истечением процессуальных сроков, установленных названным Кодексом или иными федеральным законом либо арбитражным судом.

Как следует из материалов дела, основанием для обращения Управления в арбитражный суд с настоящим заявлением явилось наличие по данным налогового органа у налогоплательщика задолженности по налогу, пени, штрафу.

Об уплате задолженности в добровольном порядке инспекция выставила требование от 21.05.2021 № 25502 со сроком исполнения 21.06.2021 об уплате недоимки в размере 813 357,91 руб., пени в сумме 15 114,20 руб., которое направлено по телекоммуникационным каналам связи.

ООО «Ресурс» произведена оплата по платежным документам 10.01.2022 в размере 341 098,20 руб., в том числе:

НДФЛ по срокам уплаты 20.02,2021, 01.03.2021 в сумме 325 984 руб.:

пени по НДФЛ в сумме 6 730,50 руб.; пени по ОПС в сумме 5 668,28 руб.; пени по ОСС в сумме 114,74 руб.; пени по ОМС в сумме 2 600,68 руб.;

Таким образом, по состоянию на 04.08.2023 сумма задолженности ООО «РЕСУРС» составляет 544 440,11 рублей.


Из представленных в материалы дела документов следует, что установленный НК РФ срок на подачу искового заявления о взыскании налоговой задолженности в судебном порядке истек.

Доказательств соблюдения инспекцией положений ст. 46 НК РФ в виде принятия надлежащих мер по взысканию пени и штрафа за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках материалы дела не содержат.

Факт пропуска процессуального срока налоговым органом не оспаривается, в связи с чем, инспекцией заявлено ходатайство о его восстановлении.

В обоснование уважительности пропуска срока инспекция привела общие положения налогового законодательства со ссылкой на фискальную функцию налоговых органов и ее значение для бюджетов всех уровней.

В соответствии с ч. 2 ст. 117 АПК РФ арбитражный суд восстанавливает пропущенный процессуальный срок, если признает причины его пропуска уважительными.

Аналогичное положение закреплено в п. 3 ст. 46 НК РФ и ст. 115 НК РФ.

Таким образом, основным условием для восстановления данного срока является уважительность причины его пропуска.

Исходя из смысла названных норм, следует, что уважительными причинами суд может признать обстоятельства, которые объективно воспрепятствовали совершению лицом процессуальных действий в установленные сроки.

Оценив в соответствии с главой 7 АПК РФ доводы налогового органа, суд не находит оснований для восстановления срока на подачу заявления о взыскании задолженности.

Управление не подтвердило принятие всех необходимых мер для недопущения нарушения процессуального срока при той степени заботливости и осмотрительности, которая требовалась от нее в целях надлежащего исполнения требований закона.

При этом суд признает, что Управление располагало достаточным временем для подготовки и направления в суд соответствующего заявления.

Доказательств наличия причин, которые могли быть признаны судом уважительными, налоговым органом не представлено.

Таким образом, ввиду отсутствия уважительных причин, при которых закон позволяет суду восстанавливать пропущенный процессуальный срок, заявленное Управлением ходатайство удовлетворению не подлежит, в связи с чем, правовых оснований для рассмотрения спора по существу не имеется.

На основании изложенного, суд отказывает в удовлетворении требования Управления о взыскании с общества обязательных платежей на сумму 544 440,11 рублей.

Руководствуясь статьями 167-171, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



РЕШИЛ:

В удовлетворении ходатайства Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области о восстановлении срока на подачу заявления в суд отказать.

В удовлетворении требования Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) к обществу с ограниченной ответственностью «Ресурс» (ОГРН <***>, ИНН <***>) о взыскании задолженности по требованиям № 24972 от 14.05.2021 и № 25502 от 21.05.2021 об уплате страховых взносов и штрафа в сумме 544 440 руб. 11 коп., отказать.

Решение суда может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Пятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления решения в полном объеме) путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Сахалинской области.


Судья

Е.М. Александровская