Решение от 15 мая 2023 г. по делу № А70-25961/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ТЮМЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

Ленина д.74, г.Тюмень, 625052,тел (3452) 25-81-13, ф.(3452) 45-02-07, http://tumen.arbitr.ru, E-mail: info@tumen.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело №

А70-25961/2022
г. Тюмень
15 мая 2023 года
Резолютивная часть решения объявлена 04 мая 2023 года. Решение в полном объеме изготовлено 15 мая 2023 года.


Арбитражный суд Тюменской области в составе судьи Коряковцевой О.В. при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Смоляк О.А., рассмотрев в судебном заседании заявление

ООО «Синдикат Полимер» ИНН <***>

к ИФНС России по г. Тюмени № 3

о признании незаконным решения от 20.06.2022 № 211 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения,

при участии:

представители ответчика – ФИО1 по доверенности от 31.01.2023 № 28, ФИО2 по доверенности от 09.01.2023 № 4, ФИО3 по доверенности от 20.12.2022 № 92,

установил:

ООО «Синдикат Полимер» (далее - заявитель, Общество, налогоплательщик) обратилось в арбитражный суд с заявлением к ИФНС России по г. Тюмени № 3 (далее - ответчик, Инспекция, налоговый орган) о признании незаконным решения от 20.06.2022 № 211 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Поскольку решение вышестоящего налогового органа, принятое по апелляционной жалобе Общества на оспариваемое по настоящему делу решение, состоялось 06.09.2022, заявитель обратился в суд 02.12.2022, то в данном случае соблюден трехмесячный срок подачи заявления в арбитражный суд, установленный частью 4 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

Заявитель своего представителя в судебное заседание не направил, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

На основании ст.156 АПК РФ суд рассматривает дело в отсутствие своего представителя.

Представители ответчика в судебном заседании против заявленных требований возражают по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.

Заслушав их объяснения и исследовав материалы дела, арбитражный суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, в отношении ООО «Синдикат Полимер» проведена выездная налоговая проверка (далее – ВНП) по всем налогам и сборам, страховым взносам за период с 01.01.2018 по 31.12.2018, в ходе которой установлена имитация финансово-хозяйственных отношений с «проблемными контрагентами» ООО «Стройторг», ООО «Партнер», ООО «Стройтрест» ООО «Фортуна», ООО «Симбирскспецторг», ООО «Прогресс», ООО «Электромонтаж»; ООО «Энергетика», ООО «Вертикаль», ООО «Строительное управление 2016», что указывает на создание схемы уклонения от налогообложения в результате согласованности действий групп лиц.

Результаты проверки оформлены актом от 04.05.2022 № 12434 и в отношении Общества вынесено оспариваемое решение от 20.06.2022 № 211 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым заявителю начислен налог на добавленную стоимость (далее – НДС) в сумме 5 061 042 руб., пени за неуплату НДС в размере 2 848 321,38 руб. по состоянию на 20.06.2022.

Не согласившись с решением Инспекции, Общество обжаловало его в вышестоящий налоговый орган.

Решением УФНС России по Тюменской области от 06.09.2022 № 974 апелляционная жалоба налогоплательщика оставлена без удовлетворения.

Вышеизложенные обстоятельства послужили основанием для обращения ООО «МСК» в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Заявленные требования основаны на том, что спорные контрагенты Общества были зарегистрированы в установленном законом порядке, закон не обязывает общества иметь собственные средства и штат работников при осуществлении хозяйственной деятельности, сдача налоговых деклараций от одного лица может свидетельствовать о том, что контрагенты пользовались услугами одной и той же бухгалтерской фирмы; снятие наличных денежных средств законодательством не запрещено; договоры банковского обслуживания заключались лично руководителями; налоговым законодательством не предусмотрено отслеживать деятельность своих контрагентов после совершения сделки и оплаты полученного товара; отказ ФИО4 от явки в налоговый орган не опровергает реальность взаимоотношений с заявителем; протоколы осмотра датированы спустя 2 года после совершения сделки; отсутствие регистрации транспортных средств в системе «Платон» не опровергает реальности перевозки; книги покупок и продаж спорных контрагентов не являются открытыми.

В ходе ВНП Инспекцией установлено, что в проверяемом периоде Общество осуществляло деятельность по обработке вторичного неметаллического сырья, а также его реализации в адрес следующих основных заказчиков: ООО «Инвестпрокект», ООО «АСС-ПАК», ООО «Прана - Полимер», ООО «Фабрика пластиковых изделий», ООО «Кредо-Строй».

Общество зарегистрировано по адресу ул. Республики, 205, стр. 19. Согласно протоколу осмотра по данному адресу Общество осуществляет прием, и переработку вторичного сырья (бутылки, пленка, полиэтиленовая тара и др.).

Данный адрес указан на официальном интернет сайте ООО «Синдикат полимер» с информацией о предоставляемых услугах: «Наша компания вывозит и принимает у населения и предприятий Тюмени практически все виды пластиковых отходов и макулатуру. Бесплатно осуществляет вывоз отходов, осуществляет взвешивание на месте и моментальный расчет». Кроме того, ООО «Синдикат полимер» организовывает раздельный сбор отходов (установка ящиков для сбора отходов, вывоз отходов).

Согласно представленным первичным документам установлено, что «спорные» контрагенты ООО «Стройторг», ООО «Партнер», ООО «Стройтрест», ООО «Фортуна», ООО «Симбирскспецторг», ООО «Прогресс», ООО «Электромонтаж», ООО «Энергетика», ООО «Вертикаль», ООО «Строительное управление 2016» реализовали в адрес проверяемого налогоплательщика вторичное сырьё; подлежащее переработке (пленки, мешки, канистры и др.

Сумма вычетов по «спорным» контрагентам составила: в 1 квартале 2018 года -140 тыс. руб. (9% от общей суммы); во 2 квартале 2018 года - 1 822 тыс. руб. (77,4% от общей суммы); в 3 квартале 2018 года - 2 183 тыс. руб. (94,9% от общей суммы); в 4 квартале 2018 года - 915 тыс. руб. (73,2% от общей суммы).

В ходе проверки установлена совокупность обстоятельств, свидетельствующих о применении ООО «Синдикат Полимер» схемы уклонения от уплаты НДС путем создания формального документооборота по взаимоотношениям с «проблемными» контрагентами с целью искусственного завышения налоговых вычетов по НДС и, как следствие, получения налоговой экономии в виде занижения подлежащих уплате суммы НДС.

ООО «Синдикат Полимер» в 2018 году осуществляло приемку неучтенного вторичного сырья от физических лиц (без НДС), отражая в бухгалтерским учете при этом «спорных» контрагентов, по сделкам с которыми возникает право на вычет по НДС. По результатам анализа карточки счета 60, а также согласно банковской выписке расчетов с физическими лицами не установлено.

Выявленные обстоятельства противоречат полученным в ходе ВНП протоколам допросов.

Так, ФИО5 (водитель, работавший в Обществе без официального трудоустройства) в ходе допроса пояснил, что ООО «Синдикат Полимер» имело в штате официально не трудоустроенных работников, Общество осуществляло приемку вторичного сырья у физических лиц, документально не оформляя принятый товар. Относительно поставщиков - организаций свидетель качестве основного указал ООО «ФармСинтез». Проблемные контрагенты ФИО5 незнакомы.

ИП ФИО6 (поставщик ООО «Синдикат Полимер») сообщил, что вторичное сырье, реализованное Обществом, приобретено в большей части у населения (физических лиц), а также вывезено с торговых точек и прочих организаций. Приобретение вторичного сырья у физических лиц и дальнейшая его реализация в адрес ООО «Синдикат Полимер» осуществлялась без НДС. Документы по складскому учету в налоговый орган Обществом не были представлены, организация сослалась на то, что складской учет в 2018 г. велся на бумаге и не сохранился. Таким образом, Общество в 2018 году осуществляло приемку и реализацию неучтенного вторичного сырья.

Налоговым органом проанализирован расчетный счет супруги ФИО7 (руководитель ООО «Синдикат Полимер») - ФИО8, в результате которого установлены перечисления физическому лицу ФИО9

В ходе осуществления телефонного разговора с ФИО9 установлено, что денежные средства от ИП ФИО10 получены за сданное вторичное сырье. Вторсырье собирает ее брат ФИО11. ФИО9 забирает собранное вторсырье и увозит в г. Тюмень. При этом свидетель не смогла пояснить, сдавали ли вторичное сырье в 2018 году.

С целью установления фактических обстоятельств налоговым органом допрошена мать ФИО11 ФИО12, которая пояснила, что ФИО11 в 2018 году собирал вторичное сырье и отправлял с зятем ФИО13 (муж ФИО9) в г. Тюмень на автомобиле «Газель», автомобиль принадлежал ФИО13, в г.Тюмени сдавали вторичное сырье в ООО «Синдикат Полимер».

По результатам анализа банковских выписок прослеживаются перечисления денежных средств со стороны ООО «Синдикат Полимер» в адрес транзитных организаций с целью дальнейшего обналичивания и осуществления расчетов с населением за приобретённое вторичное сырье.

Согласно пояснению руководителя Общества в сети Интернет в 2018 г. размещалась информация о закупе ООО «Синдикат Полимер» вторсырья (мешки, макулатуру, пленку цветную, канистры б/у, стрейч-пленку, биг-бег и др.) у организаций, индивидуальных предпринимателей, в том числе применяющих специальные налоговые режимы и физических лиц.

При этом ООО «Синдикат Полимер» частично приобретает товар у действующих организаций с НДС, а оставшуюся часть НДС закрывает фиктивными налоговыми вычетами, образованными «площадкой» взаимосвязанных организаций с целью минимизации суммы уплаты НДС в бюджет.

Так, например, реализация за 3 квартал 2018 года составила 441 тонн, в то время как проверяемым налогоплательщиком приобретено вторсырья у реальных поставщиков 15 тонн (примерно 4%). При этом спорные контрагенты не имели возможности поставить в адрес Общества вторсырье в объеме 426 тонн.

У проблемных контрагентов отсутствовала возможность поставки спорного товара.

По результатам мероприятий налогового контроля и анализа представленных документов установлено, что в отношении ООО «Стройторг» представлена транспортная накладная от 15.01.2018.

При этом согласно сведениям ООО «РТ-ИНВЕСТ ТРАНСПОРТНЫЕ СИСТЕМЫ» транспортное средство зарегистрировано в системе «Платон» только 26.06.2018, соответственно, данное транспортное средство не могло осуществлять грузоперевозку вторсырья от ООО «Стройторг» до ООО «Синдикат Полимер» по дорогам федерального значения от г. Нягань до г.Тюмени в январе 2018 года.

В отношении ООО «Партнер» представлены транспортные накладные от 04.11.2018, от 17.08.2018.

Собственник транспортного средства и водитель ФИО14 в ходе допроса пояснил, что в 2018 году был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и осуществлял грузоперевозки на ином транспортном средстве; оказание услуг по представленной на обозрение транспортной накладной не подтверждает

Транспортные средства, указанные в транспортных накладных от 17.08.2018 и от 04.11.2018, зарегистрированы в системе «Платон» позже даты составления этих транспортных накладных.

В отношении ООО «Стройтрест» представлена транспортная накладная от 01.06.2018. Указанное в ней транспортное средство не зарегистрировано в системе «Платон», соответственно, не могло осуществлять грузоперевозку вторсырья ООО «Стройтрест» для ООО «Синдикат Полимер» по дорогам федерального значения от г. Нижневартовска до г. Тюмени в 2018 году.

В отношении ООО «Электромонтаж» (транспортная накладная от 20.10.2018) ООО «РТ-ИНВЕСТ ТРАНСПОРТНЫЕ СИСТЕМЫ» представлены документы, согласно которым транспортное средство 20.10.2018 по маршруту, указанному в транспортной накладной, не передвигалось.

Собственник транспортного средства и водитель ФИО15 в ходе допроса налоговому органу сообщил, что в период 2018 год был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, лично осуществлял грузоперевозки на транспортном средстве Скания 114 гос.номер <***> (это же транспортное средство указано в транспортной накладной от 22.11.2018 в отношении ООО «Энергетика»). На вопросы относительно осуществления грузоперевозки вторсырья от ООО «Энергетика» для ООО «Синдикат Полимер» пояснить ничего не смог, так как эти организации ему не знакомы.

ООО «РТ-ИНВЕСТ ТРАНСПОРТНЫЕ СИСТЕМЫ» представлены документы, согласно которым транспортное средство зарегистрировано в системе «Платон» с 24.09.2018. По результатам анализа логистического отчета транспортное средство Скания 114 гос. номер <***> в период с 15.11.2018 по 29.11.2018 передвигалось по автомобильной дороге общего пользования федерального значения М 7 Москва -Владимир - Нижний Новгород - Казань - Уфа, и соответственно, не могло осуществлять грузоперевозку вторсырья от ООО «Энергетика» до ООО «Синдикат Полимер» в г. Тюмени.

В отношении ООО «Вертикаль» (транспортная накладная от 04.05.2018) ООО «РТ-ИНВЕСТ ТРАНСПОРТНЫЕ СИСТЕМЫ» представило документы, согласно которым транспортное средство, указанное в транспортной накладной, зарегистрировано в системе «Платон» с 05.02.2018, согласно представленного логистического отчета 01.05.2018 транспортное средство передвигалось по трассе Р 402, далее 14.05.2018 по трасе М 5. Передвижение транспортного средства по трассе Р 404 не зафиксировано, соответственно, грузоперевозка вторсырья от ООО «Вертикаль» до ООО «Синдикат Полимер» от г. Ханты-Мансийска до - г. Тюмени 04.05.2018 не осуществлялась.

Из анализа представленных заявителем ТТН налоговым органом сделан вывод о том, что транспортное средство Volvo fm гос. номер <***> принадлежит на праве собственности ФИО16 (ИП закрыто 28.12.2017, вид деятельности - деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозке), справки 2-НДФЛ по ФИО16 отсутствуют. У ФИО17 в собственности транспортное средство гос. номер <***> отсутствует, справки 2-НДФЛ отсутствуют. В 2018г ФИО17 не зарегистрирован как индивидуальный предприниматель. Из анализа расчетных счетов «проблемных» контрагентов ООО «Фортуна» и ООО «Вертикаль» расчеты за транспортные услуги в адрес ФИО16 и ФИО17 не установлены.

По результатам мероприятий налогового контроля установлено, что транспортные накладные, представленные проверяемым налогоплательщиком в ходе проверки, являются формальными и не подтверждают реальность осуществления поставки в адрес ООО «Синдикат Полимер».

Проблемные контрагенты зарегистрированы незадолго до совершения операций с налогоплательщиком и имеют общие признаки «площадки», предоставляющей услуги по незаконной оптимизации НДС; исключены из ЕГРЮЛ как недействующие юридические лица (ООО «Стройторг», ООО «Партнер», ООО «Фортуна»), в ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности сведений о юридическом лице (ООО «Стройтрест», ООО «Симбирскспецторг», ООО «Прогресс», ООО «Энергетика»).

Спорным контрагентам присвоены признаки «технической» компании (ООО «Стройторг», ООО «Партнер», ООО «Симбирскспецторг»), фирмы - однодневки (ООО «Стройтрест», ООО «Фортуна», ООО «Прогресс»).

У проблемных контрагентов отсутствуют условия для достижения результатов экономической деятельности (основные средства, производственные активы, транспортные средства, складские помещения, трудовые ресурсы, интернет сайты, на которых размещалась бы информация о приеме вторсырья, объявления о приеме вторсырья на интернет площадках).

Основной вид деятельности контрагентов не соответствует сделкам, оформленным с ООО «Синдикат Полимер».

Проблемные контрагенты имеют общие IP – адреса, с которых представлены налоговые декларации по НДС.

Руководители ООО «Стройторг», ООО «Партнер» ФИО4 и ФИО18 были одновременно зарегистрированы по одному адресу: 625026, <...>, каб. 403, по которому фактически не находились. Руководители ООО «Электромонтаж», ООО «Энергетика», ООО «СУ 2016» и ООО «Вертикаль» ФИО19, ФИО20 и ФИО21 зарегистрированы по одному адресу: <...>.

Руководитель ООО «Стройторг» ФИО4 на постоянной основе работал в ФАУ «ЗапСибНИИГГ» в должности ведущего научного сотрудника.

Руководитель ООО «Симбирскспецторг» ФИО22 налоговому органу пояснила, что не имеет никакого отношения к деятельности ООО «Симбирскспецторг» и просит считать все документы ООО «Симбирскспецторг», подписанные от ее имени недействительными.

Руководитель ООО «Прогресс» ФИО23, состоявшая с 16.02.2018 на учете в филиале по г. Ишиму ФКУ УИИ УФСИН России по Тюменской области, не могла осуществлять руководство ООО «Прогресс», находящемся в г. Ульяновске.

Остальные руководители и учредители «спорных» контрагентов на допрос в налоговый орган не явились.

В ходе сравнения документов, представленных проблемными контрагентами и ООО «Синдикат Полимер», установлены расхождения. Так договор, представленный ООО «Симбирскспецторг», подписан генеральным директором ФИО24, в то время как договор, представленный ООО «Синдикат Полимер», подписан ФИО25 Расхождения данных также установлено в книгах покупок ООО «Синдикат Полимер» и представленных счетах-фактурах.

Физические лица, проживающие в разных городах, являются подписантами налоговых деклараций по НДС в отношении организаций, руководителями которых они не являются.

Так, ФИО26 зарегистрирована в г. Кургане, являлась подписантом деклараций по НДС в отношении организаций расположенных в г. Тюмени (ООО «Стройторг», ООО «Партнер», ООО «Электромонтаж», ООО «Энергетика», ООО «Вертикаль», ООО «Стройтрест», расположенного в г. Кургане).

ФИО23 зарегистрирована в г. Ишиме, являлась подписантом деклараций по НДС в отношении организаций расположенных в г. Тюмени (ООО «ВТН», ООО «Промстройурал» и в г. Ульяновске: ООО «Магистраль», ООО «Фортуна», ООО «Симбирскспецторг»).

ФИО27 зарегистрирована в г. Тюмени, являлась подписантом деклараций по НДС в отношении организации ООО «Фортуна», расположенной в г. Ульяновске.

Беседа О.С. зарегистрирована в г. Ульяновске, являлась подписантом деклараций по НДС ООО «ВТН», ООО «Промстройурал», расположенных в г. Тюмени.

По расчетным счетам у ООО «Стройторг», ООО «Партнер», ООО «Стройтрест», ООО «Фортуна», ООО «Симбирскспецторг», ООО «Прогресс», ООО «Электромонтаж», ООО «Энергетика», ООО «Вертикаль», ООО «СУ 2016» отсутствуют операции с действующими контрагентами по приобретению вторичного сырья для последующей реализаций в адрес ООО «Синдикат полимер».

В результате анализа цепочек контрагентов установлено наличие разрывов во 2; 3, 4, 5 звеньях, источники вычетов по НДС не сформированы.

После вызова руководителя Общества ФИО7 на комиссию в налоговый орган относительно контрагентов, имеющих признаки проблемных (02.08.2021), часть деятельности по приему и реализации вторичного сырья с осени 2021 года выведена на ИП ФИО10 (супруга ФИО7) в период с 16.02.2016 по 26.03.2022; зарегистрированную в качестве индивидуального предпринимателя с 27.08.2021.

Все денежные средства поступившие «спорным» контрагентам от налогоплательщика в полном объеме снимаются с расчетных счетов «спорными» контрагентами и выводятся по цепочке «обналичников». ООО «Синдикат Полимер» в 2018 году выведено денежных средств из финансового оборота через «проблемные» организации в общей сумме 33 177 939,69 руб.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие обналичивание денежных средств, зарегистрированы в качестве ИП на незначительный период, не исчисляли к уплате суммы налога либо исчисляли в минимальных размерах, что свидетельствует о номинальности регистрации их в качестве индивидуальных предпринимателей.

Так, ФИО27 в протоколе допроса подтверждает, что финансово-хозяйственную деятельность не осуществляла, просит признать недействительными всё документы относительно предпринимательской деятельности, имеющие ее подпись, и признает себя номинальным предпринимателем.

Директор ООО «Синдикат Полимер» ФИО7 в протоколе допроса не смог указать адреса ООО «Вертикаль», ООО «Энергетика», OOО «Фортуна», в отношении ООО «Стройторг», ООО «Партнер» и ООО «Электоромонтаж» назвал только г. Тюмень,

Также ФИО7 не смог назвать примерные суммы сделок с ООО «Стройторг», ООО «Партнер», ООО «Энергетика» и ООО «Электромонтаж», которые являлись основными поставщиками Общества, пояснив, что ООО «Синдикат Полимер» закуп вторичного сырья у физических лиц не осуществляло.

По результатам анализа контрагентов по цепочке взаимоотношений от Общества до конечного поставщика установлено, что цепочки поставщиков сводятся к налоговым разрывам. По взаимоотношениям со «спорными» контрагентами по декларациям по НДС за 2018 год источник возмещения НДС не сформирован. Контрагентами «спорных» поставщиков представлены декларации с нулевыми показателями.

Спорные контрагенты отражают друг друга в книгах покупок и книгах продаж, с целью создания «схемы» уклонение от уплаты налогов.

По требованию налогового органа Обществом в ходе проверки частично не представлены документы, оформленные по взаимоотношения с проблемными контрагентами (счета-фактуры, договоры, транспортные накладные и др.).

Пункты погрузки-разгрузки продукции, ответственных лиц по приемке продукции и заключению договоров при проведении мероприятий налогового контроля установить не удалось в связи с тем, что ООО «Синдикат Полимер» по сделкам представлены только договоры и универсальные передаточные документы.

На основании вышеизложенного по результатам проверки установлено, что ООО «Синдикат Полимер» фактически приобретало вторичное сырье у организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих спецрежимы, и физических лиц, оформляя формальный документооборот с «проблемными», контрагентами для получения вычетов по НДС.

Основной целью совершения сделок налогоплательщика с ООО «Стройторг», ООО «Партнер», ООО «Стройтрест», ООО «Фортуна», ООО «Симбирскспецторг», ООО «Прогресс», ООО «Электромонтаж», ООО «Энергетика», ООО «Вертикаль» и ООО «СУ 2016» является неуплата (неполная уплата) налогов.

Умышленный характер действий налогоплательщика выражается в сознательном искажении сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика в целях уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога, что также привело к обогащению - приобретению дорогостоящего недвижимого имущества, оформленного в собственность на лицо, состоящее в родственных отношениях с руководителем ООО «Синдикат Полимер».

Так, на денежные средства, выведенные из ООО «Синдикат Полимер»* приобретается дорогостоящее недвижимое имущество, оформленное в собственность на взаимозависимое лицо ФИО28 (1963г.р).

ФИО28 приобретает у ОО0 «Мастерпласт» в собственность объекты недвижимого имущества, право собственности на которые зарегистрировано в 2020 и 2021 годах на общую сумму 24 072 920 руб. (в 2018 году выведено денежных средств из Общества через «проблемные» организации в общей сумме 33 177 939,69 руб.).

Согласно имеющемуся в налоговом органе договору аренды нежилых помещений от 17.07.2020 № 03 ИП ФИО28 передает, а ООО «Синдикат Полимер», в лице генерального директора ФИО7 принимает во временное пользование нежилые помещения площадью 100 кв.м., расположенные в здании, общей площадью 4491,9 кв.м., кадастровый номер 72:23:0215001:419, по адресу: <...>.

Согласно сведениям из ЕГРЮЛ ООО «Синдикат Полимер» с 07.08.2020 по 27.04.2022 зарегистрировано по вышеуказанному адресу.

Установленные факты свидетельствуют об использовании денежных средств, полученных проверяемым лицом в результате получения налоговой экономии в нарушение действующего законодательства.

Таким образом, налоговый орган обоснованно начислил налогоплательщику НДС.

Относительно начисления пеней арбитражный суд отмечает следующее.

Как указано выше, оспариваемым решением ООО «Синдикат Полимер» начислены пени за неуплату НДС в размере в размере 2 848 321,38 руб. по состоянию на 20.06.2022.

Вместе с тем, при начислении пеней налоговым органом не учтено, что Постановлением Правительства РФ от 28.03.2022 № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами» (далее – Постановление № 497) с 01.04.2022 на территории Российской Федерации сроком на 6 месяцев был введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе, индивидуальных предпринимателей (действовал до 01.10.2022).

Мораторий применяется к должникам не зависимо от наличия (отсутствия) признаков банкротства и (или) недостаточности имущества (пункт 2 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.12.2020 № 44 «О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

На срок действия моратория в отношении должников, на которых он распространяется, наступают последствия, предусмотренные абзацами 5 и 7 - 10 пункта 1 статьи 63 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон о банкротстве) (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1 Закона о банкротстве).

Одним из последствий введения моратория является прекращение начисления неустоек (штрафов и пеней) и иных финансовых санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение должником денежных обязательств и обязательных платежей по требованиям, возникшим до введения моратория (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве). Как разъяснено в пункте 7 постановления № 44, в период действия моратория проценты за пользование чужими денежными средствами (статья 395 Гражданского кодекса РФ, неустойка (статья 330 Гражданского кодекса РФ), пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 НК РФ), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подпункт 2 пункта 3 статьи 91, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве).

При этом запрет на применение финансовых санкций за неисполнение денежных обязательств по требованиям, возникшим до введения моратория, не ставится в зависимость ни от причин просрочки исполнения обязательств, ни от доказанности факта нахождения должника в предбанкротном состоянии.

Освобождение от неустойки и иных финансовых санкций в период действия моратория применяется в силу закона и не носит заявительный характер, установленные действующим законодательством правила о моратории имеют императивный характер и применяются в равной степени ко всем участникам гражданско-правовых отношений, за исключением лиц, прямо указанных в пункте 2 постановления № 497 (застройщики многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, включенных в единый реестр проблемных объектов), независимо от того, обладают они признаками неплатежеспособности и (или) недостаточности имущества либо нет.

Таким образом, Постановление № 497 применяется при отсутствии ходатайства, в силу закона; запрет начисления финансовых санкций (в том числе пени на задолженность по налогам, возникшую до моратория) в период действия моратория (с 01.04.2022 по 30.09.2022) распространяется на всех субъектов хозяйственной деятельности и не зависит от основания начисления пени.

Изложенное согласуется со сложившейся судебной практикой (постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 10.03.2023 по делу № А70-15500/2022).

При таких обстоятельствах, оспариваемое решение подлежит признанию недействительным в части начисления пени за период с 01.04.2022 по 20.06.2022, что является основанием для частичного удовлетворения заявленных требований.

На основании ст. 110 АПК РФ с ответчика в пользу заявителя подлежат взысканию расходы по уплате государственной пошлины в размере 3000 руб.


Руководствуясь ст.ст.167 и 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

Заявленные требования удовлетворить частично.

Признать незаконным решение ИФНС России по г. Тюмени № 3 от 20.06.2022 № 211 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части начисления пени за период с 01.04.2022 по 20.06.2022.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ИФНС России по г. Тюмени № 3 в пользу ООО «Синдикат Полимер» ИНН <***> расходы по уплате государственной пошлины в размере 3000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия (изготовления решения в полном объеме) в Восьмой арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Тюменской области.



Судья


Коряковцева О.В.