Решение от 14 июня 2019 г. по делу № А45-2031/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

г. Новосибирск Дело № А45-2031/2019

Резолютивная часть решения объявлена 13 июня 2019 года

Решение в полном объеме изготовлено 14 июня 2019 года

Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи Нахимович Е.А., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Стрункиным А.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью завод сэндвич панелей "Вектор", г. Новосибирск об обязании возвратить излишне уплаченные налоги в сумме 156 160 рублей, заинтересованное лицо: Инспекция федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Новосибирска,

при участии представителей:

от заявителя: ФИО1 по доверенности от 01.12.2018г.,

от заинтересованного лица: ФИО2 по доверенности от 16.01.2019г., №02-25/000902;

установил:

общество с ограниченной ответственностью завод сэндвич панелей "Вектор" (далее – заявитель, налогоплательщик) обратилось в арбитражный суд с заявлением, измененный в порядке статьи 49 АПК РФ, об обязании возвратить излишне уплаченные налоги в сумме 156 160 рублей, заинтересованное лицо: Инспекция федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Новосибирска.

Заинтересованное лицо представило отзыв на заявление, в котором заявленные требования считает не подлежащими удовлетворению по основаниям, изложенным в отзыве.

Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд установил следующее.

Решением Арбитражного суда Новосибирской области от 24 октября 2018 года по делу № А45-17367/2018 должник Общество с ограниченной ответственностью Завод сэндвич панелей «ВЕКТОР» (зарегистрированного по адресу: 630071, <...>; ИНН <***>, ОГРН <***>) признано банкротом и открыто конкурсное производство, конкурсным управляющим назначен ФИО3 (член Союза «Саморегулируемая организация арбитражных управляющих «Альянс») (ИНН <***>, ОГРН <***>, РФ, <...>).

На основании справки № 209758, предоставленной ИФНС по Ленинскому району в ответ на запрос временного управляющего ООО ЗСП «ВЕКТОР» - ФИО3, установлено, что у должника имеется переплата по налогу на прибыль организации (федеральный бюджет) в сумме 20 113,00 рублей, переплата по на прибыль организации (бюджет субъекта) в сумме 113 970,00 рублей, а также переплата по НДФЛ налоговых агентов в сумме 156 160,00 рублей. Итого: 290 243, 00 рублей.

22.11.2018 ФИО3 обратился с заявлением о возврате сумм излишне уплаченных налогов, взносов (пени\штрафов) в ИФНС России по Ленинскому району г. Новосибирска, с последующим перечислением указанных сумм на расчетный счет должника открытый в ПАО «ВТБ» Банк по реквизитам указанным в заявлении.

Инспекция, рассмотрев заявления, приняла решения: №5996 от 05.12.2018, №5957 от 03.12.2018, №6000 от 05.12.2018 об отказе в возврате излишне уплаченных сумм налога.

Ссылаясь на то, что сумма излишне уплаченных налогов, взносов возвращена не была, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Рассмотрев заявленные требования, суд считает их не подлежащими удовлетворению, при этом исходит из следующего.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -НК РФ) налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов. Возврат излишне уплаченных сумм налогов, пеней и штрафов производится в порядке, установленном статьей 78 НК РФ.

В соответствии со статьей 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Следовательно, заявляя требование о возврате излишне уплаченного налога, Общество должно доказать факт излишней уплаты налога и наличие переплаты по этому налогу.

Излишней уплатой налога признается исполнение налогоплательщиком налоговой обязанности, размер которой превышает его действительные обязательства.

Основанием принятия Инспекцией решения №6000 от 05.12.2018 об отказе в возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц явилось непредставление расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ) за 9 месяцев 2018 года.

В соответствии с п. 2. ст.230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета:

документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи;

расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом; за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Общество, являясь налоговым агентом, не представило расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ) за 9 месяцев 2018 года.

Кроме того, как следует из материалов дела, в представленном расчете имеется ошибка, допущенная ООО ЗСП «Вектор» при заполнении расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 2017 год, которая не может привести к образованию переплаты по налогу на доходы физических лиц.

Так, Обществом, представлена сводная справка о доходах физических лиц за 2017 ( по форме 2-НДФЛ), согласно которой общая сумма дохода 1 762 807 руб., налоговые вычеты 114 800 руб., налоговая база -1 648 007 руб., сумма исчисленного налога -214 241 руб. В расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 12 месяцев 2017 Организация правомерно указала в строке 070 - сумма удержанного налога - 214 241 руб. и ошибочно указала в строке 090 - сумма налога, возвращенная налоговым агентом 214 241 руб.

Форма расчета по форме 6-НДФЛ заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц, содержащихся в регистрах налогового учета (пункт 1.1 Порядка заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@).

Порядком заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ предусмотрено, что по строке 090 указывается общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода.

В случае если налоговый агент, в соответствии со статьей 231 Кодекса, производит в 2017 году возврат налогоплательщику излишне удержанной из его дохода, полученного им в 2016, суммы налога на доходы физических лиц, то данная сумма подлежит отражению по строке 090 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий период 2017 года.

Кроме того, налоговый агент должен представить в налоговый орган уточненные сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за соответствующий налоговый период - 2016 год. Данная позиция разъяснена и отражена в Письме ФНС России от 14.11.2016 N БС-4-11/21536@, Письме УФНС России по г. Москве от 30.06.2017 N 20-15/098896@.

ООО ЗСП «Вектор» зарегистрировано только 27.02.2017 года, соответственно в 2016 у Общества не могло возникнуть излишне удержанного дохода, который подлежал отражению в строке 090 - сумма налога, возвращенная налоговым агентом в расчете за 2017 год. Таким образом, сумма 214 241 руб. указанная в расчете по форме 6-НДФЛ указана неправомерно и документально не подтверждена.

Следовательно, Организацией неправомерно уменьшена сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет (214 241 руб ) на сумму произведенного возврата (214 241 руб.). Неправомерное уменьшение Обществом налога на доходы физических лиц не может привести к излишней уплате налога.

Из анализа лицевого счета по налогу на доходы физических лиц налогоплательщика следует, что у налогоплательщика отсутствует переплата по НДФЛ, которую заявитель просит вернуть как излишне уплаченную сумму. У Общества, наоборот, имеется факт неисполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в размере 58 081 рубль. В связи с чем, у Общества отсутствуют основания для возврата НДФЛ.

На основании вышеизложенного, заявленные требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 110, 167-171, 176, Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Седьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца после его принятия.

Решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Западно- Сибирского округа при условии, если оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Арбитражный суд разъясняет лицам, участвующим в деле, что настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством размещения на официальном сайте суда в сети "Интернет" в соответствии со статьей 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судья Е.А. Нахимович