Решение от 25 марта 2020 г. по делу № А39-11985/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ МОРДОВИЯ

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ



Дело № А39-11985/2019
город Саранск
25 марта 2020 года
Резолютивная часть решения объявлена 18 марта 2020 года.

Решение в полном объёме изготовлено 25 марта 2020 года.

Арбитражный суд Республики Мордовия в составе судьи Кечуткиной И.А., при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска (Республика Мордовия, г.Саранск)

к муниципальному бюджетному учреждению дополнительного образования "Детская музыкальная школа №1" (Республика Мордовия, г.Саранск)

о взыскании 357604 руб. 77 коп.,

при участии в заседании:

от заявителя: ФИО2, представителя, доверенность от 25.09.2019,

от ответчика: представитель не явился,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска (далее по тексту – Инспекция, заявитель) обратилась в суд с заявлением к муниципальному бюджетному учреждению дополнительного образования "Детская музыкальная школа №1" (далее по тексту – Учреждение, ответчик) о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 46138 руб. 43 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 197259 руб. 91 коп., страховых взносов на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 112167 руб. 01 коп., пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 2039 руб. 42 коп.

До принятия решения по делу Инспекция на основании статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявлением от 18.03.2020 отказалась от заявленных требований в части взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 46138 руб. 43 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 197259 руб. 91 коп., страховых взносов на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 112167 руб. 01 коп., просила взыскать с ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 2039 руб. 42 коп.

На основании части 5 статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации частичный отказ судом принят, поскольку он не противоречит закону и не нарушает права других лиц.

Производство по делу в части взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 46138 руб. 43 коп.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 197259 руб. 91 коп.; страховых взносов на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 112167 руб. 01 коп. подлежит прекращению на основании пункта 4 части 1 статьи 150 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Представитель заявителя в судебном заседании поддержал уточненные заявленные требования.

Ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства по правилам статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в судебное заседание своего представителя не направил, отзыв не заявление не представил. Дело рассмотрено в отсутствие представителя ответчика на основании части 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

При рассмотрении материалов дела судом установлено, что 20.04.2018 Учреждением по телекоммуникационным каналам связи в электронной форме представлен в Инспекцию расчет по страховым взносам за 1 квартал 2018 года, согласно которому за отчетный период исчислены к уплате:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 853258 руб. 74 коп., в том числе:

в сумме 287475 руб. 46 коп. по сроку уплаты 15.02.2018;

в сумме 286578 руб. 19 коп. по сроку уплаты 15.03.2018;

в сумме 279205 руб. 09 коп. по сроку уплаты 16.04.2018;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 197800 руб. 91 коп., в том числе:

в сумме 66642 руб. 01 коп. по сроку уплаты 15.02.2018;

в сумме 66434 руб. 06 руб. по сроку уплаты 15.03.2018;

в сумме 64724 руб. 84 коп. по сроку уплаты 16.04.2018;

- страховые взносы обязательное на социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 112475 руб. 01 коп., в том числе:

- в сумме 37894 руб. 49 коп. по сроку уплаты 15.02.2018;

в сумме 37776 руб. 17 коп. по сроку уплаты 15.03.2018;

в сумме 36804 руб. 35 коп. по сроку уплаты 16.04.2018.

В сроки, установленные законодательством, продекларированные суммы страховых взносов в полном объеме ответчиком уплачены не были.

Инспекцией ответчику направлено требование №8263 по состоянию на 28.04.2018 об уплате недоимки по страховым взносам в общей сумме 1161637 руб. 66 коп., пеней в общей сумме 35427 руб. 49 коп. со сроком его исполнения до 23.05.2018.

Однако, в добровольном порядке требование Инспекции ответчиком не исполнено, в связи с чем, налоговым органом в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации принято решение №872 от 29.05.2018 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа процентов за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика и направлено в Управление Федерального казначейства по Республике Мордовия для исполнения.

Уведомлением от 17.09.2018 №УНЛ-18-3878 Управление Федерального казначейства по Республике Мордовия уведомило Инспекцию о неисполнении решения №872 от 29.05.2018 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа процентов за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика, в связи с отсутствием денежных средств на счетах Учреждения.

28.06.2019 Инспекция направила Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Республике Мордовия сведения для принятия мер взыскания за счет иного имущества налогоплательщика.

Письмом от 05.06.2019 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Республике Мордовия сообщила Инспекции о невозможности взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика ввиду пропуска срока, предусмотренного статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с пропуском срока на взыскание сумм страховых взносов и пени во внесудебном порядке Инспекция обратилась в суд с рассматриваемым заявлением.

Рассмотрев материалы дела, заслушав представителя заявителя, исследовав представленные доказательства, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", начиная с 01.01.2017, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются организации, являющиеся страхователями в соответствии с федеральным законом о конкретных видах обязательного социального страхования и производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации), представляют расчет по страховым взносам позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (пункт 7 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии пунктом 1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (пункт 2 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 6 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Муниципальное бюджетное учреждение дополнительного образования "Детская музыкальная школа №1" в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов и обязано своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Как установлено из материалов дела, исчисленные Учреждением страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование за 1 квартал 2018 года в полном объеме уплачены не были.

Наличие недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 46138 руб. 43 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 197259 руб. 91 коп., страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 112167 руб. 01 коп. в спорный период подтверждено материалами дела и ответчиком по существу не оспорено.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты налогоплательщиком причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик уплачивает пеню.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункты 2 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации процентная ставка пени принимается равной для организаций:

- за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) – одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

- за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней – одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

За несвоевременную уплату страховых взносов Инспекцией начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 26038 руб. 84 коп.

Требование Инспекции №8263 по состоянию на 28.04.2018 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней в установленный в нем срок до 23.05.2018 налогоплательщиком не исполнено.

Решение Инспекции №872 от 29.05.2018 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа процентов за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика Управлением Федерального казначейства по Республике Мордовия не исполнено в связи с отсутствием на лицевых счетах Учреждения денежных средств в течение трех месяцев со поступления решения для исполнения.

Решение о взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика не принималось в связи с пропуском срока на его принятие (статья 47 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность перехода от внесудебной процедуры взыскания недоимки по налогу к судебной после принятия решения о взыскании недоимки за счет денежных средств налогоплательщика, но при непринятии решения о взыскании недоимки за счет имущества налогоплательщика.

Как разъяснено в пункте 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 №57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", из пунктов 1-3, 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика. В связи с этим судам необходимо исходить из того, что не вынесение названным органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

В пункте 59 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 №57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что в силу пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае пропуска налоговым органом срока принятия решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика названный орган в установленный данным пунктом срок вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. При применении этой нормы судам необходимо исходить из того, что указанное требование налогового органа подлежит рассмотрению по существу по правилам главы 26 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. В частности, в ходе судебного разбирательства устанавливается наличие оснований для взыскания заявленных сумм, проверяется правильность расчета взыскиваемой суммы.

Следовательно, условиями для взыскания недоимки в судебном порядке являются: принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации срок и принятие мер к его исполнению; обращение в суд в течение двух лет с момента истечения срока исполнения требования об уплате недоимки и непринятие в установленный срок решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика.

Как следует из материалов дела, Инспекцией вынесено решение №872 от 29.05.2018 о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации срок и приняты меры к его исполнению (решение направлено на исполнение в Управление Федерального казначейства о Республике Мордовия). Указанное решение не исполнено, взыскание за счет денежных средств налогоплательщика не произведено в связи с отсутствием денежных средств на лицевых счетах Учреждения. Решение о взыскании налогов, пени и штрафа за счет имущества Учреждения налоговым органом не выносилось.

Доказательств обратного ответчиком в материалы дела не представлено. Следовательно, инспекцией соблюдены условия, необходимые для обращения в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика задолженности по страховым взносам.

Налоговый орган обратился в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением 23.10.2019, то есть в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования №8263 по состоянию на 28.04.2018 (до 23.05.2018).

До принятия решения по делу заявитель отказался от заявленных требований в части взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 46138 руб. 43 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 197259 руб. 91 коп., страховых взносов на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 112167 руб. 01 коп., отказ принят судом.

Поскольку на дату судебного заседания доказательств уплаты предъявленной ко взысканию задолженности по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 2039 руб. 42 коп. ответчиком в суд не представлено, требование Инспекции подлежит удовлетворению.

На основании части 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 58 руб.

В соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в судебном заседании объявлялся перерыв с 13.03.2020 по 18.03.2020.

Руководствуясь статьями 110, 167-171, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

р е ш и л:

взыскать с муниципального бюджетного учреждения дополнительного образования "Детская музыкальная школа №1" (ОГРН <***>, ИНН <***>, 430005, <...>, дата государственной регистрации в качестве юридического лица 05.12.2002) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Саранска (ОГРН <***>, ИНН <***>, 430005, <...>, дата государственной регистрации в качестве юридического лица 20.12.2004) пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 2039 руб. 42 коп.

Прекратить производство по делу в остальной части заявленных требований.

Взыскать с муниципального бюджетного учреждения дополнительного образования "Детская музыкальная школа №1" (ОГРН <***>, ИНН <***>, 430005, <...>, дата государственной регистрации в качестве юридического лица 05.12.2002) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 58 руб.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Мордовия в течение месяца со дня вынесения решения.

В таком же порядке решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

СудьяИ.А. Кечуткина