Решение от 11 марта 2022 г. по делу № А14-8452/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

г. Воронеж Дело № А14-8452/2021

«11» марта 2022 года

Резолютивная часть решения объявлена 10.03.2022

Полный текст решения изготовлен 11.03.2022

Арбитражный суд Воронежской области в составе судьи Костиной И. А., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП 304366536600341 ИНН <***>)

к Государственному учреждению - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Воронежской области, г. Воронеж (ОГРН <***> ИНН <***>)

третье лицо – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области (ОГРН <***>, ИНН <***>),

об обязании возвратить излишне плаченные страховые взносы

в судебном заседании участвовали:

от заявителя - ФИО2 (паспорт);

от ответчика – ФИО3 (доверенность от 01.10.2021, служебное удостоверение, диплом)

иные участвующие в деле лица, извещавшиеся в порядке ст.ст.121-123 АПК РФ, явку своих представителей не обеспечили

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – заявитель, ИП ФИО2, Предприниматель) обратился в арбитражный суд с заявлением к Государственному учреждению - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Воронежской области (далее – ответчик, Отделение, пенсионный орган) о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014 год, за 2015 год в общем размере 123 004,13 руб.

В обоснование заявленного требования Предприниматель указал, что при определении размера подлежащих уплате страховых взносов за 2014-2015 годы заявителем не были учтены суммы расходов, связанных с предпринимательской деятельностью.

Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Воронежской области в письменном отзыве по делу заявленное требование не признало, поскольку заявителем пропущен трехлетний срок на возврат излишне уплаченных страховых взносов.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области в письменном отзыве по делу сослалась на отсутствие переплаты в заявленном размере.

Заявитель в судебном заседании поддержал заявленное требование, ответчик требование не признал по доводам письменного отзыва по делу, иные участвующие в деле лица, извещавшиеся в порядке ст.ст.121-123 АПК РФ, явку своих представителей не обеспечили, судебное заседание проведено в соответствии с ч.5 ст.156 АПК РФ.

Как следует из материалов дела, с 27.02.2008 ФИО2 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с присвоением ОГРНИП 308366805800051 и состоит на регистрационном учете в органе Пенсионного фонда в качестве страхователя.

Как следует из письма Пенсионного органа от 16.11.2020 №3-3025-08/23349, по итогам 2014 года были сформированы обязательства по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере:

-исходя из стоимости страхового года на страховую часть трудовой пенсии в сумме 17 328,48 руб., платеж в счет оплаты вышеуказанных обязательств поступил 15.10.2014;

-на основании информации о доходах, полученной из налогового органа (доходсвыше 300 000 руб.), в сумме 60 640,62 руб. (1%), платежи в счет оплатывышеуказанных обязательств поступили 15.02.2016 в сумме 7 263,73 руб. и14.03.2016 – 48 013,89 руб.;

-страховые взносы в ФФОМС в сумме 3 399,05 руб., данная сумма оплачена 15.10.2014.

По итогам 2015 года были сформированы обязательства по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере:

страховые взносы в фиксированном размере на страховую часть трудовой пенсии в сумме 18 610,8 руб., платеж в счет оплаты вышеуказанных обязательств поступил 29.12.2015;

на основании информации о доходах, полученной из налогового органа (доход свыше 300 000 руб.), в сумме 65 363,51 руб. (1%), платежи в счет оплаты вышеуказанных обязательств поступили 30.03.2016 в сумме 65 363,10 руб. и 09.12.2016 в сумме 0,51 руб.;

-страховые взносы в ФФОМС в сумме 3 650,58 руб., данная сумма оплачена-22.12.2015 (т.1 л.д.22).

10.03.2021 Предприниматель обратился в орган Пенсионного фонда с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов в сумме 123 004,13 руб.

18.03.2021 решением Отделения №046F07210000535 в возврате излишне уплаченных страховых взносов заявителю отказано (т. 1 л.д. 140).

23.03.2021 пенсионный орган уведомлением №12/1 сообщило ИП ФИО2 о принятом решении от 18.03.2021 N 046F07210000535 об отказе в возврате сумм излишне уплаченных денежных средств (т. 1 л.д. 136).

Вышеуказанные обстоятельства послужили основанием для обращения заявителя в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, до 01.01.2017 регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - ФЗ №212-ФЗ).

Исходя из п.2 ч.1 ст.5 ФЗ №212-ФЗ, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно ч.1 ст.16 ФЗ №212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в п.2 ч.1 ст.5 настоящего Федерального закона, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.14 настоящего Федерального закона.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч. 2 ст. 16 ФЗ N 212-ФЗ).

Частью 1 статьи 18 ФЗ N 212-ФЗ установлена обязанность плательщиков страховых взносов своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Порядок определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен ст.14 ФЗ N 212-ФЗ, в соответствии с ч.1 которой такие плательщики уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч.ч.1.1, 1.2 настоящей статьи.

В соответствии с ч.1.1 ст.14 ФЗ N 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п.1 ч.2 ст.12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п.1 ч.2 ст.12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п.1 ч.2 ст.12 настоящего Федерального закона, увеличенного в 12 раз.

В силу ч.11 ст.26 ФЗ N 212-ФЗ сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по письменному заявлению плательщика страховых взносов в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления.

Согласно ч.13 ст.26 ФЗ N 212-ФЗ заявление о возврате (зачете) излишне уплаченных страховых взносов в соответствующий контролирующий орган может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Указанная норма позволяет в течение трех лет со дня уплаты страховых взносов предъявить органу контроля соответствующие требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов.

В силу ч. 1 ст. 19 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - ФЗ N 250-ФЗ) передача органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также о суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 настоящего Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности) (за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу), или в суд, а также сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, в отношении которых утрачена возможность взыскания в связи с истечением до 1 января 2017 года сроков взыскания, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации), осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Как следует из ст.20 ФЗ N 250-ФЗ, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов (ч.1 ст.21 ФЗ N 250-ФЗ).

Юридически значимым обстоятельством при решении вопроса о возврате излишне уплаченных сумм является вопрос о соблюдении сроков на возврат и сроков на обращение в суд за защитой нарушенного права.

Общий срок исковой давности ст.196 ГК РФ установлен в пределах трех лет.

Как следует из п. 40 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021, трехлетний срок исковой давности для обращения в суд с иском о возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исчисляется с даты представления расчета по страховым взносам за соответствующий расчетный период, но не позднее срока, установленного для уплаты страховых взносов.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 N 27-П признал взаимосвязанные положения п. 1 ч. 8 ст. 14 ФЗ N 212-ФЗ и ст. 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Таким образом, в постановлении от 30.11.2016 N 27-П Конституционный Суд Российской Федерации не признал нормы права неконституционными, а лишь установил их конституционно-правовой смысл. Указанным постановлением не изменяются действовавшие правовые нормы, а лишь дается толкование норм в их взаимосвязи.

Учитывая изложенное, вне зависимости от принятого Конституционным Судом Российской Федерации постановления от 30.11.2016 N 27-П переплата по страховым взносам у ИП ФИО2 возникла в момент перечисления предпринимателем в бюджет пенсионного фонда страховых взносов за спорный расчетный период, о наличии которой заявитель должен был знать с момента ее образования (применительно к платежам за 2014 год - не позднее 01.04.2015, за 2015 год – не позднее 01.04.2016) поскольку расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, должен проводится ими самостоятельно

Поскольку при рассмотрении дела судом установлено, что с заявлением о возврате спорных излишне уплаченных сумм страховых взносов ИП ФИО2 обратился в пенсионный фонд 10.03.2021, а в суд с настоящим заявлением – 01.06.2021, то, соответственно, Предпринимателем пропущен как трехлетний срок для обращения в пенсионный фонд с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов, так и трехлетний срок исковой давности для обращения в суд с настоящим заявлением.

Исходя из вышеизложенного, решение (действия) пенсионного фонда, связанные с отказом в возврате денежных средств, являются законными.

С 01.01.2017 территориальные органы пенсионного фонда не уведомляют плательщиков о факте излишней уплаты страховых взносов, поскольку в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" функции по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Исходя из положений ст.ст.78 и 79 НК РФ, с учетом разъяснений Президиума ВАС РФ, данных в постановлении N 18180/10 от 26.07.2011 по делу N А19-7006/09-18-32, недостаточная компетентность налогоплательщика, вследствие которой произошла излишняя уплата налога, не может рассматриваться как основание для исчисления срока давности с момента, когда налогоплательщик узнал о переплате. Срок давности в таком случае должен исчисляться с момента уплаты налога, то есть когда налогоплательщик должен был знать о факте переплаты.

Несообщение налоговым органом или органом Пенсионного фонда налогоплательщику (плательщику страховых взносов) о переплате не влияет на течение срока давности, поскольку обязанность соответствующего органа по возврату излишне уплаченного налога (страхового взноса) возникает после подачи налогоплательщиком (плательщиком страхового взноса) соответствующего заявления в пределах трехлетнего срока с момента уплаты налога (страхового взноса).

Заявитель не представил доказательств, свидетельствующих о наличии препятствий для обращения заявлением о возврате либо зачете переплаты в установленный законом трехгодичный срок.

Таким образом, правовые основания для удовлетворения заявления предпринимателя у суда отсутствуют.

С учетом результата спора, уплаченная при обращении в арбитражный суд государственная пошлина по чеку-ордеру от 28.01.2021 (т.1 л.д.18), подлежит отнесению на заявителя.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.110, 167 – 171 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленного требования отказать.

Решение может быть обжаловано месячный срок со дня его вынесения в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Воронежской области.


Судья И. А. Костина