Решение от 19 декабря 2022 г. по делу № А05-5374/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АРХАНГЕЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ


ул. Логинова, д. 17, г. Архангельск, 163000, тел. (8182) 420-980, факс (8182) 420-799

E-mail: info@arhangelsk.arbitr.ru, http://arhangelsk.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А05-5374/2022
г. Архангельск
19 декабря 2022 года



Резолютивная часть решения объявлена 19 декабря 2022 года

Полный текст решения изготовлен 19 декабря 2022 года

Арбитражный суд Архангельской области в составе судьи Шишовой Л.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (ОГРН <***>; ИНН <***>; адрес: 163000, <...>)

к обществу с ограниченной ответственностью «КБ Рэдлайн» (ОГРН <***>; адрес: 164520, <...>)

о взыскании 1 911 709 руб. 56 коп.,

при участии в судебном заседании

15.12.2022 – представителя заявителя ФИО2 (доверенность от 28.11.2022 № 40-08/8, паспорт, диплом), представителя ответчика ФИО3 (доверенность от 21.11.2022, паспорт, диплом),

19.12.2022 – представителя заявителя ФИО4 (доверенность от 28.11.2022 № 40-08/2, паспорт, диплом),

установил следующее:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – заявитель, Инспекция № 12) обратилась в Арбитражный суд Архангельской области с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «КБ Рэдлайн» (далее – ответчик, общество) о взыскании 1 911 709 руб. 56 коп., в том числе 2 481 623 руб. 89 коп. недоимки по страховым взносам за 2018 – 2020 годы; 781 454 руб. 25 коп. пеней, начисленных за период с 16.03.2019 по 30.09.2021 в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за 2018 – 2020 годы; 124 315 руб. 27 коп. штрафов на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

К участию в деле третьим лицом, не заявляющим самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – третье лицо, Инспекция № 9).

Определением суда от 06.12.2022 в порядке статьи 48 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) произведена замена заявителя и третьего лица на их правопреемника – Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – управление).

Заявитель в порядке статьи 49АПК РФ заявил ходатайство об уменьшении размера завяленных требований до 1 911 709 руб. 56 коп., из которых: 625 655 руб. 99 коп. – недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, 181 914 руб. 03 коп. – пени по указанным страховым взносам, 31 357 руб. 42 коп. – штраф; 274 436 руб. 09 коп. – недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, 558 401 руб. 94 коп. – пени по указанным страховым взносам, 87 624 руб. 52 коп. – штраф; 105 971 руб. 69 коп. – недоимка по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, 41 014 руб. 55 коп. – пени по указанным страховым взносам, 5333 руб. 33 коп. – штраф.

В судебном заседании представители управления заявление поддержал, просили удовлетворить заявление.

Ответчик представил отзыв на заявление, в котором просит в удовлетворении заявления отказать в связи с пропуском срока на обращение с заявлением в суд.

В соответствии с часть 3 статьи 156 и частью 2 статьи 200 АПК РФ судебное заседание проведено и дело рассмотрено в отсутствие представителя ответчика, извещенного о рассмотрении дела.

Как следует из материалов дела, общество в 2018, 2019 и 2020 годах применяло упрощенную систему налогообложения (далее – УСН) с объектом налогообложения «доходы». В указанный период участниками общества с долей участия по 50 % являлись ФИО5 и ФИО6

Инспекцией № 9 в период с 22.04.2021 по 10.06.2021 в отношении общества была проведена выездная налоговая проверка по всем налогам, сборам, страховым взносам за период с 01.01.2018 по 31.12.2020.

По результатам проверки составлен акт налоговой проверки от 10.08.2021 № 2.12-05/07.

В ходе проверки Инспекция № 9 установила, что обществом в нарушение пункта 1 статьи 421, статьи 431 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) занижена налоговая база за 2018-2020 годы для исчисления страховых взносов на сумму 11 903 600 руб., в том числе за 2018 год на 4 256 000 руб., за 2019 год – 5 290 000 руб., за 2020 год – 2 357 600 руб.

По мнению Инспекции № 9, руководителю общества ФИО5 и главному инженеру ФИО6 в целях снижения налоговой нагрузки в части уплаты страховых взносов ежемесячные выплаты за исполнение трудовых обязанностей производились под видом дивидендов по решению общего собрания участников. Соответственно, полученные ФИО5 и ФИО6 выплаты не учитывались в составе налоговой базы для исчисления страховых взносов.

В результате данного нарушения обществом не были исчислены и уплаченыстраховые взносы на обязательное страхование в общей сумме 2 486 305,46 руб., в том числе:

- на обязательное пенсионное страхование в сумме 1 752 490,4 руб. (из них: за 2018 год – 670 640 руб.; за 2019 год – 805 000 руб.; за 2020 год – 276 850,4 руб.);

- на обязательное медицинское страхование в сумме 627 148,42 руб. (из них: за 2018 год – 217 056 руб.; за 2019 год – 291 870 руб.; за 2020 год – 118 222,42 руб.);

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 106 666,64 руб. (из них: за 2018 год – 47 270 руб.; за 2019 год – 50 170 руб.; за 2020 год – 9226,64 руб.).

30.09.2021 Инспекцией № 9 вынесено решение № 2.12-05/15 о привлечении общества к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в сумме 124 315 руб. 27 коп. (с учетом смягчающих ответственность обстоятельств штрафы снижены в 4 раза). Указанным решением обществу также доначислено и предложено уплатить 2 486 305 руб. 46 коп. страховых взносов, 781 485 руб. 23 коп. пеней.

Решением управления от 29.12.2021 № 07-10/1/18072 решение инспекции № 9 оставлено без изменения, а апелляционная жалоба общества – без удовлетворения.

Инспекция № 12 в соответствии с переданными ей полномочиями по взысканию задолженности по обязательным платежам и санкциям направила в адрес общества требование № 78 от 10.01.2022 об уплате 2 481 623 руб. 89 коп недоимки, 781 454 руб. 25 коп. пеней, 124 315 руб. 27 коп. пеней, доначисленых по результатам выездной налоговой проверки, установив в нем срок добровольного исполнения до 07.02.2022.

Данное требование в соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ считается полученным налогоплательщиком по истечение шести дней с даты направления заказного письма (с 24.01.2022), т.е. 31.01.2022.

Поскольку требование в добровольном порядке не было исполнено, Инспекция № 12 на основании подпункта 3 пункта 2 статьи 45 НК РФ 20.05.2022 обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с общества 3 387 393 руб. 41 коп., в том числе: 2 486 305 руб. 46 коп. страховых взносов, 781 485 руб. 23 коп. пеней, 24 315 руб. 27 коп. штрафов.

С учетом принятого судом уменьшения размера заявленных требований, заявитель просит взыскать с ответчика страховые взносы, пени и штрафы в общей сумме 1 911 709 руб. 56 коп.

Как установлено судом, общество оспорило решение Инспекции № 9 от 30.09.2021 № 2.12-05/15 в Арбитражный суд Архангельской области.

Решением Арбитражного суда Архангельской области от 09.08.2022 по делу № А05-3395/2022, оставленным без изменения постановлением Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.10.2022, заявление общества оставлено без удовлетворения.

Исследовав материалы дела, оценив доводы и доказательства, представленные заявителем в обоснование своей позиции, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьями 212, 213 АПК РФ дела о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, обязательных платежей и санкций, предусмотренных законом, рассматриваются арбитражным судом по общим правилам искового производства, предусмотренным настоящим Кодексом, либо в порядке приказного производства по правилам, предусмотренным главой 29.1 настоящего Кодекса, с особенностями, установленными в настоящей главе.

Государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы), вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

Как указано ранее требование № 78 от 10.01.2022 об уплате 2 481 623 руб. 89 коп недоимки, 781 454 руб. 25 коп. пеней, 124 315 руб. 27 коп. пеней, доначисленых по результатам выездной налоговой проверки, сроком исполнения до 07.02.2022, было направлено налогоплательщику по почте 24.01.2022 в соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ считается полученным налогоплательщиком по истечение шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, порядок обращения с заявлением в суд заявителем соблюден.

Согласно пункту 1 статьи 3 и подпунктам 1, 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по налогам, которые они обязаны уплачивать. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее– плательщики) признаютсяследующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознагражденияфизическимлицаморганизации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с пунктом 1 статьи 420 упомянутого Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса), в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

В силу пункта 1 статьи 422 НК РФ база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающимитогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

Статьей 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

На основании статьи 424 вышеназванного Кодекса дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения) – для выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками, указанными в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии с пунктом 3 статьи 431 упомянутого Кодекса сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьей 75 НК РФ и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В ходе выездной налоговой проверки налоговый орган установил, что руководителю общества ФИО5 и главному инженеру ФИО6 в целях снижения налоговой нагрузки в части уплаты страховых взносов ежемесячные выплаты за исполнение трудовых обязанностей производились под видом дивидендов по решению общего собрания участников. Полученные ФИО5 и ФИО6 выплаты не учитывались в составе налоговой базы для исчисления страховых взносов.

В результате указанных неправомерных действий обществом была занижена налоговая база для исчисления страховых взносов на сумму 11 903 600 руб., в том числе за 2018 год на 4 256 000 руб., за 2019 год – 5 290 000 руб., за 2020 год – 2 357 600 руб. В результате этого обществом не были исчислены и уплачены страховые взносы на обязательное страхование в общей сумме 2 486 305,46 руб., в том числе:

- на обязательное пенсионное страхование в сумме 1 752 490,4 руб. (из них: за 2018 год – 670 640 руб.; за 2019 год – 805 000 руб.; за 2020 год – 276 850,4 руб.);

- на обязательное медицинское страхование в сумме 627 148,42 руб. (из них: за 2018 год – 217 056 руб.; за 2019 год – 291 870 руб.; за 2020 год – 118 222,42 руб.);

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 106 666,64 руб. (из них: за 2018 год – 47 270 руб.; за 2019 год – 50 170 руб.; за 2020 год – 9226,64 руб.).

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, определенном статьями 46 и 47 НК РФ.

В силу пунктов 8 и 9 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении пеней, штрафов, страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

При этом, в соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 45 НК РФ взыскание налога в судебном порядке производится с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого налогоплательщик.

В связи с изменением Инспекцией № 9 юридической квалификации сделок налогоплательщика, взыскание спорной недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в данном случае в силу подпункта 3 пункта 2 статьи 45 НК РФ производиться в судебном порядке.

Таким образом, заявитель, обратившись в арбитражный суд с заявлением о взыскании с общества доначисленных сумм страховых взносов, пеней и штрафов, действовал в пределах своих полномочий и в соответствии с положениями подпункта 3 пункта 2 статьи 45 НК РФ.

В силу пункта 2 статьи 69 АПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

Правомерность доначисления обществу 2 486 305 руб. 46 коп. страховых взносов, 781 485 руб. 23 коп. пеней и 124 315 руб. 27 коп. штрафов установлена вступившими в законную силу судебными актами по делу № А05-3395/2022.

По данным заявителя, на дату вынесения решения, за ответчиком числится задолженность по требованию от 10.01.2022 № 78 в общей сумме 1 911 709 руб. 56 коп., в том числе:

- 625 655 руб. 99 коп. – недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, 181 914 руб. 03 коп. – пени по указанным страховым взносам, 31 357 руб. 42 коп. – штраф;

- 274 436 руб. 09 коп. – недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, 558 401 руб. 94 коп. – пени по указанным страховым взносам, 87 624 руб. 52 коп. – штраф;

- 105 971 руб. 69 коп. – недоимка по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, 41 014 руб. 55 коп. – пени по указанным страховым взносам, 5333 руб. 33 коп. – штраф.

Наличие задолженности в указанном размере ответчиком не оспаривается. На дату вынесения судом решения обществом доказательств уплаты взыскиваемой суммы недоимки, пеней и штрафов не представлено.

Довод ответчика о пропуске инспекцией срока на обращение с заявлением в суд является ошибочным. Судом установлено, что обращение с заявлением в суд о взыскании с ответчика спорных сумм страховых взносов, пеней и штрафов произведено с соблюдением установленных статьями 46, 75, 115 НК РФ сроков.

Принимая во внимание изложенное, требование управления подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой заявитель освобожден, подлежат взысканию с ответчика в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 212-216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Архангельской области

РЕШИЛ:

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «КБ Рэдлайн» (ОГРН <***>; ИНН <***>) 1 911 709 руб. 56 коп., в том числе:

- 625 655 руб. 99 коп. недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, 181 914 руб. 03 коп. пеней по указанным страховым взносам, 31 357 руб. 42 коп. штрафа;

- 274 436 руб. 09 коп. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, 558 401 руб. 94 коп. пеней по указанным страховым взносам, 87 624 руб. 52 коп. штрафа;

- 105 971 руб. 69 коп. недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, 41 014 руб. 55 коп. пеней по указанным страховым взносам, 5333 руб. 33 коп. штрафа.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «КБ Рэдлайн» (ОГРН <***>; ИНН <***>) в доход федерального бюджета 32 117 руб. государственной пошлины.

Настоящее решение может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Архангельской области в срок, не превышающий одного месяца со дня его принятия.



Судья


Л.В. Шишова