Решение от 7 июня 2022 г. по делу № А03-3519/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АЛТАЙСКОГО КРАЯ

656015, Барнаул, пр. Ленина, д. 76, тел.: (3852) 29-88-01

http:// www.altai-krai.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е


г. Барнаул Дело № А03-3519/2022

Резолютивная часть решения объявлена 06 июня 2022 года

В полном объеме решение изготовлено 07 июня 2022 года


Арбитражный суд Алтайского края в составе судьи Музюкина Д.В. при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к краевому государственному бюджетному учреждению здравоохранения «Центральная районная больница с. Завьялово» о взыскании задолженности в размере 5 812 062 руб. 11 коп.,

при участии в судебном заседании:

от истца – ФИО2 по доверенности № 04-1-22/15 от 28.01.2022, диплом АГУ № 017 от 30.06.2011, паспорт,

от ответчика – не явились, извещены надлежаще,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее - Инспекция) обратилась в арбитражный суд с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), к краевому государственному бюджетному учреждению здравоохранения «Центральная районная больница с. Завьялово» (далее - Учреждение) о взыскании задолженности в размере 5 812 062 руб. 11 коп. (с учетом уточнения, л.д. 53-56).

В обоснование заявления указано, что за Учреждением числится задолженность по уплате страховых взносов (недоимки и пени) в связи с тем, что требование об их уплате в добровольном порядке в полном объеме не исполнено.

Учреждение представило отзыв на заявление, в котором возражало против его удовлетворения, указав на отсутствие возможности осуществлять своевременные выплаты в силу объективных обстоятельств, не зависящих от него.

Заинтересованное лицо явку своего представителя в судебное заседание не обеспечило, о месте и времени его проведения извещено надлежащим образом. В отзыве на заявление Учреждение просило рассмотреть дело в его отсутствие. На основании части 3 статьи 156 АПК РФ суд рассматривает дело в его отсутствие.

В судебном заседании представитель Инспекции заявленные требования поддержала.

Исследовав материалы дела, выслушав представителя заявителя, оценив представленные доказательства, суд установил следующие обстоятельства.

Учреждение зарегистрировано в качестве юридического лица, состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Алтайскому краю и в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ) является плательщиком страховых взносов.

14.01.2022 Учреждением представлен в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 7 по Алтайскому краю квартальный расчет за 12 месяцев, квартальный 2021 год. Регистрационный номер 1370831535.

По состоянию на 25.01.2022 за Учреждением числилась задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 6 904 155,22 руб.

По состоянию на 10.03.2022 задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование налогоплательщиком не исполнена в полном объеме и составляла 6 798 762,23 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), в сумме 5 004 359,61 руб., в том числе: 1 580 326,89 руб. за 2021 год срок уплаты 15.11.2021; 1 577 151,02 руб. за 2021 год срок уплаты 15.12.2021; 1 846 881,70 руб. за 2021 год срок уплаты 17.01.2022;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 639 967,82 руб., в том числе: 204 199,90 руб. за 2021 год срок уплаты 15.11.2021; 200 702,27 руб. за 2021 год срок уплаты 15.12.2021; 235 065,65 руб. за 2021 год срок уплаты 17.01.2022;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 1 055 064,63 руб., в том числе: 260 955,52 руб. за 2021 год срок уплаты 15.11.2021; 365 612,25 руб. за 2021 год срок уплаты 15.12.2021; 428 496,86 руб. за 2021 год срок уплаты 17.01.2022.

За нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения налогоплательщику начислены пени в сумме 99 370,17 руб., в том числе: 73 047,44 руб. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года); 9 388,31 руб. пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года); 16 934,42 руб. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года.

В связи с неуплатой вышеуказанной недоимки в адрес Учреждения было направлено по телекоммуникационным каналам связи (TKC) требование налогового органа № 3027 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 25.01.2022.

В указанном требовании налогоплательщику был установлен срок для добровольной уплаты задолженности до 22.02.2022.

Требование Учреждением исполнено частично.

По состоянию на 12.05.2022 задолженность по требованию № 3027 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) составляла 5 812 062,11 руб., в том числе 5 744 565,36 руб. - недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и социальное страхование в РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения; 67 496,75 руб. - пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и социальное страхование в РФ, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения.

Поскольку в полном объеме задолженность по уплате страховых взносов, пени Учреждением не уплачена, Инспекция обратилась в суд с настоящим иском.

После принятия судом заявления к производству Учреждением произведено частичное погашение задолженности, в связи с чем Инспекция уменьшила заявленные требования.

Суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 212 АПК РФ дела о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, обязательных платежей и санкций, предусмотренных законом, рассматриваются арбитражным судом по общим правилам искового производства, предусмотренным Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, с особенностями, установленными в главе 26 АПК РФ.

Согласно статье 213 АПК РФ правом на обращение в арбитражный суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций обладают государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы), если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания и в том случае, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

В соответствии с частью 6 статьи 215 АПК РФ при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

В силу пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с пунктом 1 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса):

1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Согласно статье 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Статьей 424 НК РФ определены даты осуществления выплат и иных вознаграждений, которые определяются как:

1) день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения) - для выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками, указанными в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса;

2) день осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица - для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса.

Тарифы страховых взносов определены статьей 425 НК РФ:

1) тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой;

2) тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: 1. На обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; 2. на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; 3. на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации, в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента; 4. на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента

Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков определены статьей 428 HK РФ. Так, для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 HK РФ, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28. 12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», в зависимости от установленного по результатам специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, класса условий труда применяются следующие дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:

Класс условий труда

Подкласс условий

труда

Дополнительный тариф

страхового взноса


Опасный

4
8,0 процента


Вредный

3.4

7,0 процента



3.3

6,0 процента



3.2

4,0 процента



3.1

2,0 процента


Допустимый

2
0,0 процента


Оптимальный

1
0,0 процента


В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 431 HK РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

В силу статьи 24 HK РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

Согласно статье 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно статье 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Инспекцией в течение 2 месяцев после истечения срока, указанного в требовании, не приняты решения о взыскании в порядке статьи 46 НК РФ.

Между тем, в силу подпункта 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ взыскание страховых взносов с лицевых счетов организаций в судебном порядке происходит, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

Поскольку задолженность Учреждения по уплате страховых взносов, пени превышает пять миллионов рублей, налоговый орган правомерно обратился в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика - организации причитающейся к уплате суммы налога.

Судом установлено, что задолженность Учреждения по уплате страховых взносов составляет 5 744 564,86 руб., в том числе недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), в сумме 5 004 359,61 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в сумме 740 205,75 руб.

За нарушение срока уплаты страховых взносов начислены пени в сумме 67 497,25 руб., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), в сумме 44 124,63 руб.; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 8 953,37 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в сумме 14 418,75 рублей.

Учреждение требования Инспекции не оспорило, в нарушение части 1 статьи 65 АПК РФ доказательств отсутствия задолженности не представило.

Возражения относительно оснований начисления, правильности расчета недоимки и пени, контррасчет Учреждением не представлены.

Доводы Учреждения со ссылкой на обстоятельства, не позволяющие ему своевременно оплатить страховые взносы, судом отклоняются как не отменяющие обязанность по своевременной уплате страховых взносов (пункт 1 статьи 45 НК РФ) и не опровергающие вывод о наличии у заинтересованного лица задолженности, что не лишает его возможности обратиться с заявлением о рассрочке (отсрочке) исполнения судебного акта в порядке статей 324, 327 АПК РФ при наличии обстоятельств, объективно затрудняющих исполнение решения суда.

Аналогичные правовые выводы изложены в постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 02.09.2021 по делу № А03-18301/2020.

При таких обстоятельствах требования налогового органа о взыскании с Учреждения в пользу Инспекции с зачислением в соответствующие бюджеты недоимки по страховым взносам и пени в общем размере 5 812 062,11 руб. подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь статьями 167-171, 176 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

заявление удовлетворить полностью.

Взыскать с краевого государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Центральная районная больница с. Завьялово» в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю 5 812 062 руб. 11 коп., в том числе 5 744 564 руб. 86 коп. недоимки и 67 497 руб. 25 коп. пени.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Алтайского края в Седьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения.


Судья Д.В. Музюкин