Решение от 13 марта 2019 г. по делу № А56-143822/2018

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191015, Санкт-Петербург, Суворовский пр., 50/52

http://www.spb.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А56-143822/2018
13 марта 2019 года
г.Санкт-Петербург


Резолютивная часть решения объявлена 05 марта 2019 года. Полный текст решения изготовлен 13 марта 2019 года.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

в составе: судьи Лебедевой И.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

заявитель – Индивидуальный предприниматель ФИО2

заинтересованное лицо - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Санкт-Петербургу

о признании недействительным требования,

об обязании осуществить перерасчет и возврат излишне взысканных страховых взносов

при участии

от заявителя: не явился, извещен;

от заинтересованного лица: ФИО3, по доверенности от 15.02.2019;

установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее - заявитель, налогоплательщик, предприниматель, ИП, ИП ФИО2) обратилась в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением, в котором просит:

- признать недействительным требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Санкт-Петербургу (далее – заинтересованное лицо, Инспекция, налоговый орган) № 9229 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 12.07.2018 в сумме 92 621, 77 руб., в том числе:

- недоимки по фиксированному максимальному размеру страховых взносов в сумме 92 435 руб. 62 коп.;

- пени с фиксированного максимального размера страховых взносов в сумме 186 руб. 15 коп.;

- обязать Инспекцию осуществить перерасчет и возврат излишне взысканных страховых взносов в сумме 7 162 руб. 82 коп.

В судебном заседании представитель Инспекции возражал против заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве.

Предприниматель в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. На основании ст.156 АПК РФ дело рассмотрено в его отсутствие по имеющимся материалам.

Исследовав материалы дела, заслушав доводы Инспекции, суд установил следующее.

12.07.2018 предпринимателю Инспекцией сформировано требование №9229 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организации, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 12.07.2018 (далее - Требование).

Согласно данному Требованию за предпринимателем числится (выявлена) недоимка, задолженность по пеням, штрафам, процентам, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 прочие начисления год 2017 г. (КБК 18210202140061110160, ОКТМО (ОКАТО) 40913000) в размере 92 435 руб. 62 коп.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления (КБК 18210202140062100160, ОКТМО (ОКАТО) 40913000) в размере 186 руб. 15 коп.

Указанное Требование получено ИП 09 августа 2018 года.

Считая Требование незаконным заявителем был сформирован ответ на требование, с пояснением, что предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», в связи с чем, при расчете страховых взносов в размере 1 % от дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, учитывались доходы за вычетом расходов, и о произведении расчетов надлежащим образом и оплате суммы страховых взносов в полном объеме.

Вместе с тем, страховые взносы в фиксированном размере оплачены предпринимателем в сумме 6 636 руб. 25 коп., согласно платежному поручению №8 от 24.06.2018 посредством электронного платежа, что подтверждается отметкой об исполнении АО «Альфа-Банк» от 24.06.2018, а ранее в сумме 16 198 руб. 00 коп., согласно платежному поручению №5 от 28.12.2017 посредством электронного платежа, что подтверждается отметкой об исполнении АО «Альфа-Банк» от 28.12.2017.

Таким образом, по мнению ИП, Инспекцией обращения предпринимателя не рассмотрены, перерасчет не осуществлен. Указанные обстоятельства также подтверждаются состоянием расчетов на 23.07.2018 №7283 от 26.07.2018.

Предприниматель, считая, что действия (бездействие) Инспекции являются незаконными, а требование вынесено неправомерно, обратилась в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Оценив представленные доказательства, суд считает, что заявленные требования не подлежат удовлетворению.

ИП ФИО2 состоит на учете по месту жительства и в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России № 9 по Санкт-Петербургу с 08.12.2016 по настоящее время.

Одновременно с документами на регистрацию было подано заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, как производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, так и не производящие указанных выплат.

Согласно п.п. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п. 2 ст. 419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательные страховые взносы на медицинское страхование.

В силу п.1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей до 31.12.2017) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено указанной статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начато календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ плюс 1 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (с учетом переноса срока - 09.01.2018).

Фиксированный размер страховых взносов, подлежащий уплате за 2017 год, составляет:

-на обязательное пенсионное страхование - 7 500 х 26 % х 12 = 23 400 рублей;

-на обязательное медицинское страхование - 7 500 х 5,1 % х 12 = 4 590 рублей.

Уплата указанных сумм произведена ИП в сроки, установленные законодательством.

Согласно пп. 3 п. 9 ст. 430 НК РФ в целях применения положений п. 1 данной статьи доход для плательщиков, применяющих УСН, учитывается в соответствии со ст.346.15 НК РФ.

Инспекцией при расчете страховых взносов в фиксированном размере за 2017 год правомерно учтены заявленные ИП в налоговой декларации по УСН за 2017 год доходы в размере 11 827 003, 00 рублей.

Расчет страховых взносов с дохода, превышающего 300 000 за 2017 год: (11 827 003 - 300 000 рублей) = 11 527 003 х 1 % = 115 270,03 рублей.

Начисленная сумма отражена в налоговых обязательствах, но уплачена не в полном объеме.

В соответствии с п.1 ст.346.11 НК РФ УСН применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Исходя из положений ст. 346.15 НК РФ, индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, при определении доходов учитывают доходы, поименованные в п.1 и п.2 ст.248 НК РФ.

Таким образом, в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчетный период для индивидуальных предпринимателей на УСН, как производящих, так и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период. Расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ, в этом случае неучитываются.

НК РФ вычет сумм расходов при определении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за соответствующий расчетный период рассмотрен только в отношении тех индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают налог на доходы физических лиц. Норм, распространяющих данный подход на иных плательщиков на других налоговых режимах, НК РФ не содержит.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Учитывая, что 1 июля 2018 года приходится на воскресенье, страховые взносы за 2017 год ИП необходимо было заплатить не позднее 2 июля 2018 года.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017 год налогоплательщику начислены пени.

Ссылка в заявлении на постановление Конституционного суда РФ от 30.11.2016 №27-П некорректна, в связи с тем, что оно было принято в отношении индивидуальных предпринимателей, применяющих общий режим налогообложения.

В решении Верховного Суда Российской Федерации от 08.06.2018 по делу №АКПИ 18-273 отражено, что «устанавливая принципы обложения страховыми взносами, которые детализированы в ст. 419-432 гл. 34 «Страховые взносы» НК РФ, федеральный законодатель применительно к обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование указанных в ст.430 НК РФ плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, не ввел предписания об исчислении в целях применения положений п.1 ст.419 НК РФ доходов указанной категории плательщиков с учетом расходов, предусмотренных ст.346.16 НК РФ».

Также Верховным Судом Российской Федерации отмечено, что к рассматриваемым правоотношениям не может быть применена позиция, отраженная в постановлении Конституционного суда Российской Федерации от 30.11.2016 №27-П, так как предметом конституционного нормоконтроля явились другие законоположения, регулирующие отношения с участием плательщиков, участвующих налог на доходы физических лиц.

В соответствии с ч.3 ст. 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

Также заявителем в материалы дела не представлены доказательства обращения с жалобой на оспариваемое требование в Управление Федеральной налоговой службы по Санкт-Петербургу.

На основании изложенного, заявленные предпринимателем требования не подлежат удовлетворению.

Судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 руб. относятся на заявителя. Излишне уплаченная государственная пошлина в размере 300 руб. подлежит возврату предпринимателю.

Руководствуясь ст.ст. 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд

решил:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Возвратить заявителю излишне уплаченную госпошлину в размере 300 руб.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.

Судья Лебедева И.В.