Решение от 21 апреля 2024 г. по делу № А40-34517/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-34517/24-20-272
г. Москва
22 апреля 2024 г.
Резолютивная часть решения объявлена 11 апреля 2024 г.

Полный текст решения изготовлен 22 апреля 2024 г.


Арбитражный суд города Москвы в составе: судьи Ладика Е.В.

при ведении протокола открытого судебного заседания помощником судьи Юрковой Н.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале судебных заседаний № 8019

дело по заявлению

АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА "ИНСТИТУТ ГРАДОСТРОИТЕЛЬСТВА" (125375, РОССИЯ, Г. МОСКВА, ВН.ТЕР.Г. МУНИЦИПАЛЬНЫЙ ОКРУГ ТВЕРСКОЙ, ТВЕРСКАЯ УЛ., Д. 22, ПОМЕЩ. 3/1П, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 31.08.2009, ИНН: <***>)

к ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 10 ПО Г. МОСКВЕ (115191, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)

о признании безнадежной ко взысканию задолженность в размере 11 703 564 руб.

В судебное заседание явились:

от заявителя: ФИО1, дов. от 09.02.2024 № 1, паспорт, диплом;

от заинтересованного лица: ФИО2, дов. от 05.10.2023 № 06-05/21022, уд., диплом, 



У С Т А Н О В И Л:

Акционерное общество "Институт градостроительства" (далее – Заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд г.Москвы с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по г. Москве (далее – Заинтересованное лицо, Налоговый орган, Инспекция) о признании безнадежной ко взысканию задолженности в размере 11 703 564 руб.

Заинтересованным лицом представлен письменный отзыв на заявление, в котором просит суд в удовлетворении заявленных требований отказать.

Представитель Заявителя в судебном заседании поддержал заявленные требования.

Представитель Заинтересованного лица в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований.

Суд, выслушав объяснения представителей лиц, участвующих в деле и исследовав материалы дела, приходит к выводу о том, что заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из заявления, 08.08.2024 Заявитель получил справку №2024-34300 о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного и нулевого сальдо единого налогового счета по состоянию на 08.02.2024.

Задолженность по пеням и штрафам в общей сумме 11 703 564 руб. 00 коп. возникла в 2018 году.

Не согласившись с указанной задолженностью Заявитель обратился в суд о признании безнадежной ко взысканию задолженность налогоплательщика в размере 11 703 564 руб.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд соглашается с позицией Налогового органа и при этом исходит из следующего.

Как указывает Налоговый орган и следует из материалов дела, Решением Инспекции о привлечении Общества к ответственности за совершение налогового правонарушения от 11.05.2018 № 1802 (далее - Решение от 11.05.2018 № 1802), по результатам выездной налоговой проверки доначислены налоги в сумме 30 519 153 руб. и пени в сумме 12 390 226 руб., а также штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ), в размере 1 705 763 руб.

Заявитель, не согласившись с принятым налоговым органом Решением от 11.05.2018 № 1802, представил в Управление ФНС России по г. Москве (далее - Управление) апелляционную жалобу.

Управление, решением от 01.11.2018 № 21-19/227823@, оставило апелляционную жалобу Общества без удовлетворения.

Соответственно, в силу п. 1 ст. 101.2 НК РФ, Решение от 11.05.2018 № 1802 вступило в законную силу 01.11.2018, то есть со дня принятия Управлением Решения от 01.11.2018 №21-19/227823@.

В связи с отсутствием оплаты, 06.11.2018 в адрес Общества по телекоммукационным каналам связи (далее - ТКС) направлено Требование об уплате налога, сбора, страховых вносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 06.11.2018 № 29705, со сроком исполнения до 26.11.2018 включительно, которое получено Заявителем 16.11.2018, что подтверждается соответствующими сведениями из ПК ЭОД и ПК АИС Налог-3.

В связи с неисполнением Требования в установленный срок, Инспекцией на основании ст. 46 НК РФ, вынесено Решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств от 03.12.2018 № 107094, также приняты решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств от 03.12.2018 №№ 120586, 120587 и 120588 и в банки направлены инкассовые поручения от 03.12.2018 №№ 163640, 163641, 163647, 163645, 163646, 163643, 163642 и 163644.

В связи с неисполнением данных решений и инкассовых поручений, Инспекцией в порядке ст. 47 НК РФ, вынесено Постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента, банка) от 13.12.2018 № 33758 (далее - Постановление).

Одновременно, указанное Постановление направлено Инспекцией в Межрайонный отдел судебных приставов по исполнению постановлений налоговых органов (МО по ИПН).

В соответствии с данными, имеющимся у Инспекции, исполнительное производство возбуждено 14.01.2019 и окончено 02.12.2019 на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее - ФЗ «Об исполнительном производстве») с остатком задолженности по исполнительному производству в сумме 27 825 172 руб. 60 коп.

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве» если невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях, за исключением случаев, когда настоящим Федеральным законом предусмотрен розыск должника или его имущества.

Поскольку Инспекцией реализован механизм взыскания спорной суммы задолженности в досудебном порядке, то оснований для признания безнадежными ко взысканию задолженности по пени по налогу на прибыль и по пени по НДС, а также доначисленной суммы штрафа, не имеется.

Таким образом, вопреки доводам Общества, Инспекцией в установленные ст.ст. 46-47 НК РФ сроки и в полном объеме, применены все предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах меры взыскания, следовательно, доначисленные Решением от 11.05.2018 № 1802 задолженность по пени по налогу на прибыль и НДС, а также сумма штрафа, не является безнадежной ко взысканию и списанию.

Вышеуказанные обстоятельства установлены вступившим в законную силу решением Арбитражного суда г. Москвы от 17.12.2021 по делу № А40-202094/21-140-3870.

С 01.01.2023 вступили в силу изменения, внесенные в НК РФ Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Согласно положениям ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с положениями НК РФ. Единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа и денежным выражением совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со сведениями сальдо ЕНС, у Общества по состоянию на 01.01.2023 имелось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 13 077 956 руб. 96 коп., из которых: налог - 91 666 руб. 08 коп., пени - 11 280 527 руб. 88 коп., штраф -          1 705 763 руб.

В связи с отсутствием оплаты указанной задолженности и пени в адрес Общества по телекоммуникационным каналам связи направлено Требование № 16755 об уплате задолженности по состоянию на 21.12.2023, срок исполнения - до 25.01.2024 (далее -Требованием 16755).

В связи с неисполнением Требования № 16755 в установленный срок, Инспекцией, на основании ст. 46 НК РФ, вынесено Решение от 02.02.2024 № 231 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Соответственно, доводы Заявителя об истечении установленного срока взыскания задолженности не соответствуют действительности и подлежат отклонению, как основанные на неверном толковании норм действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации, так как Инспекцией реализована внесудебная процедура взыскания начисленных налогов, пени и штрафа.

При этом, необходимо отметить, что доначисленные вступившим в законную силу Решением Инспекции от 11.05.2018 № 1802, налог на прибыль организаций и НДС уплачены Обществом в 2020 году.

Согласно сведениям сальдо ЕНС, у Общества по состоянию на 21.03.2024 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 12 869 206 руб. 26 коп., из которых: налог - 2 417 899 руб. 71 коп., пени - 8 745 543 руб. 55 коп., штраф - 1 705 763 руб.

Основанием для прекращения обязанности по уплате налога, согласно п. 3 ст. 44 НК РФ, в том числе, является уплата налога.

При этом, положениями ст. 44 НК РФ не предусмотрено такого основания как истечение срока давности на взыскание задолженности для признания безнадежной к взысканию и списанию недоимки и задолженности по пеням.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с указанным Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как указывалось выше, на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ, в адрес Общества выставлены соответствующее требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов.

Однако обязанность по уплате задолженности по пени и штрафу Обществом не уплачена.

В пункте 1 ст. 59 НК РФ перечислены случаи, когда недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными признаются безнадежными к взысканию, в том числе, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (подп. 4); вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным п.п. 3 и 4 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам прошло более пяти лет, в следующих случаях: ее размер не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве; судом возвращено заявление о признании должника банкротом или прекращено производство по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве (подп. 4.3); в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подп. 5).

Кроме того, согласно правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в п. 9 Постановления Пленума от 30.07.2013 № 57, по смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При этом, Высший Арбитражный Суд Российской Федерации указал, что при толковании пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Пунктом 5 ст. 59 НК РФ установлено, что порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными ко взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные п. 1 указанной статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Обществом не представлено документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными ко взысканию спорных сумм задолженности по пени и штрафу, соответственно, основания для признания безнадежной к взысканию, предусмотренные п. 1 ст. 59 НК РФ, в настоящее время отсутствуют.

Вышеуказанная позиция также подтверждается, в частности, Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 22.09.2021 № 09АП-44322/2021 по делу № А40-28527/21-140-749.

Таким образом, учитывая вышеизложенное, Инспекцией в установленные ст.ст. 46-47 НК РФ сроки и в полном объеме применены все предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах меры взыскания, следовательно, начисленные суммы налогов и задолженностей по пени и штрафу, не является безнадежной ко взысканию, соответственно требования Заявителя о признании безнадежной ко взысканию задолженность в размере 11 703 564 руб. удовлетворению не подлежат.

Расходы по оплате государственной пошлины подлежат отнесению на Заявителя исходя из положений ст. 110 АПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167, 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд 



РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении требований заявления Акционерного общества "Институт градостроительства" о признании безнадежной ко взысканию задолженности в размере 11 703 564 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.



Судья                                                                                                       Е.В. Ладик