Решение от 25 апреля 2023 г. по делу № А74-7114/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ХАКАСИЯ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

25 апреля 2023 года Дело № А74-7114/2022


Арбитражный суд Республики Хакасия в составе судьи Г.И. Субач при ведении протокола судебного заседания секретарём ФИО1 рассмотрел в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению общества с ограниченной ответственностью «Альпина» (ИНН <***>, ОГРН <***>) к товариществу с ограниченной ответственностью «PIVKOFF» (БИН 190340018081, РНН 061800396777) о взыскании 472 254 рублей,

при участии в судебном заседании представителя истца – ФИО2 по доверенности от 18.08.2022.


Общество с ограниченной ответственностью «Альпина» (далее – истец, ООО «Альпина») обратилось в арбитражный суд с исковым заявлением к товариществу с ограниченной ответственностью «PIVKOFF» (далее - ответчик, ТОО «PIVKOFF») о взыскании 488 219 рублей 56 копеек убытков, из которых 354 706 рублей – акциз, 117 548 рублей – НДС, 15 965 рублей 56 копеек – проценты за пользование чужими денежными средствами.

В судебном заседании 25.04.2023 истец уточнил исковые требования, просил взыскать убытки в размере 472 254 рубля, в том числе 354 706 рублей – акциз, 117 548 рублей – НДС, от взыскания 15 965 рублей 56 копеек процентов за пользование чужими денежными средствами отказался.

Рассмотрев ходатайство истца, суд в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, принял уточнение размера исковых требований до указанной истцом суммы.

По существу иска представитель истца поддержал исковые требования в полном объеме.

Ответчик, извещённый надлежащем образом о дате, времени и месте судебного разбирательства в него не явился.

Информация о судебном заседании размещена на официальном сайте Арбитражного суда Республики Хакасия: http://khakasia.arbitr.ru, а также в общедоступном информационном сервисе «Картотека арбитражных дел» (http://kad.arbitr.ru) в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В материалах дела имеется подтверждение о вручении документа, согласно которому 09.12.2022 Специализированным межрайонным экономическим судом Актюбинской области Республики Казахстан представителю ответчика под роспись вручены определения Арбитражного суда Республики Хакасия от 08.09.2022 и от 09.11.2022. Определение от 22.02.2023 не вручено по причине не явки представителя ответчика в специализированный суд Республики Казахстан.

На основании пункта 2 части 4 статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд считает ответчика надлежащим образом извещённым о времени и месте рассмотрения дела и в соответствии с частью 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав представленные доказательства, арбитражный суд установил следующие обстоятельства, имеющие значение для дела.

Между ООО «Альпина» (поставщик) и ТОО «PivKoff», Казахстан (покупатель) 07.05.2021 заключен договор поставки товара № 1/Д/29/21, в соответствии с которым ООО «Альпина» поставляет товары, производимые поставщиком (п.1.1).

Согласно п. 2.2 договора поставщик доставляет продукцию до складских помещений покупателя (либо третьих лиц, осуществляющих приемку продукции на основании доверенности). Доставка продукции одним транспортным средством, осуществляется только на один склад покупателя, по адресу: Республика Казахстан, г. Актобе, район Астана проспект А. Молдагуловой, здание 3, н.п. 79.

В соответствии с п. 2.11 договора, покупатель предоставляет поставщику уведомление о принятии или непринятии налоговой отчетности органом государственных доходов в электронном виде, уведомление о подтверждении факта уплаты косвенных налогов (освобождения либо иного порядка уплаты), заявление о ввозе товаров (услуг) и уплате косвенных налогов с соответствующими отметками налогового органа покупателя. Оригиналы данных документов предоставляются в адрес поставщика в течение 60 (шестидесяти) календарных дней с момента прохождения продукции через таможню. А также копии - талона о прохождении государственного контроля выданный пограничной службой Республики Казахстан, CMR.

Как пояснил истец, в соответствии с условиями договора им 11.08.2021 осуществлена поставка товара покупателю на общую сумму 587 739 рублей 60 копеек, что подтверждается товарными накладными № ТП143674 от 11.08.2021, № ТП143676 от 11.08.2021, № ТП143675 от 11.08.2021.

Покупатель принял товар и платежным поручением № 455 от 01.09.2021 оплатил его на общую сумму 587 739 рублей 60 копеек, вместе с тем, в установленный срок не предоставил согласованные договором документы.

В связи с изложенным у ООО «Альпина» отсутствовала возможность подтверждения права на применение нулевой ставки НДС, по истечении 180 календарных дней у общества возникла обязанность по применению ставки НДС, установленной п. 2 или п. 3 ст.164 НК РФ (20%), пересчете налоговой базы по НДС за III квартал 2021 года, с соответствующим доначислением налога и пени, уплате акциза и предоставлением уточненной налоговой декларации по НДС за указанный период.

На основании платежных поручений № 267 от 27.01.2022, № 133 от 02.02.2022, № 145 от 07.02.2022, № 175 от 10.02.2022, № 195 от 11.02.2022, № 241 от 15.02.2022, № 136 от 01.02.2022, № 141 от 02.02.2022, № 151 от 04.02.2022, № 155 от 04.02.2022, № 165 от 10.02.2022, № 172 от 11.02.2022, № 175 от 15.02.2022 ООО «Альпина» произвело оплату косвенного налога в размере 472 254 рубля, из которых акциз составил 354 706 рублей, НДС – 117 548 рублей.

24.02.2022 истец предоставил в УФНС по Республики Хакасия уточненную налоговую декларацию по НДС за III квартал 2021 года, согласно строке «030» которой сумма НДС составила 117 548.

На основании платежного поручения № 1 от 09.01.2023 истец перечислил в бюджет сумму НДС в размере 117 548 рублей.

Расчет акциза по спорному товару осуществлен истцом исходя из положений п.18 ст.193 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым налоговая ставка на пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно, напитки, изготавливаемые на основе пива, составила с 1 января по 31 декабря 2021 года включительно - 23 рубля за 1 литр.

Содержание объемной доли этилового спирта (крепость товара) из представленных товарных накладных подтверждается сведениями об отгрузке № ТП143674 от 11.08.2021, сведениями об отгрузке № ТП143675 от 11.08.2021.

Кроме того, информация по крепости товара следует из Выгрузки сведений о товаре из официального сайта Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка https://feraf.Rov.ru, https://egais.ru.

Таким образом, по товарной накладной № ТП143674 от 11.08.2021, сумма акциза составила: объем отгруженной продукции 14 450 литров х налоговая ставка 23 рубля = 332 350 рублей.


№
Наименование продукции

Кол-во (литры)

Крепость

%
1

Пиво светлое нефильтрованное "Альпина" пшеничное

900,00

4,5

2
Пиво светлое нефильтрованное пшеничное "Barley White" 50л.

1250,00

3,5

3
Пиво светлое

фильтрованное

"Немецкое"

4900,00

4
4

Пиво светлое фильтрованное легкое "Баварское"

4100,00

4
5

пиво светлое "Чешское оригинапьное "НЕФИЛЬТРОВАННОЕ" 50 л

600,00

4,5

6
Пиво темное нефильтрованное

"Чешское"

1500,00

4,7

7
Пиво темное

фильтрованное пастеризованное "Ирландский Эль" 50 л

600,00

5,2

8
Напиток пивной фильтрованный пастеризованный со вкусом винограда "Шампань-Асти" 50л.

600,00

4


Итого

14450,00 л



по товарной накладной № ТП143675 от 11.08.2021 сумма акциза составила: объем отгруженной продукции 2160 бут. х 0,45 литров х налоговая ставка 23 рубля = 22 356 рублей


№
Наименование продукции

Кол-во (шт. бут)

Крепость %

1
Пиво светлое фильтрованное пастеризованное "Жигулевское" 0,45 л

276

4
2

Пиво светлое фильтрованное

264

3,7




пастеризованное "Саянское" 0,45 л



3
Пиво светлое нефильтрованное пастеризованное "Альпина пшеничное" (WEIZEN) 0,45 л

720

4,5

4
Пиво светлое фильтрованное пастеризованное "Немецкое" 0,45 л

480

4
5

Пиво светлое фильтрованное пастеризованное "Чешское оригинальное" 0,45 л

300

4,5

6
Пиво светлое фильтрованное пастеризованное "Золото Хакасии" 0,45 л

120

4


Итого

2160


Общая сумма акциза составила 354 706 рублей.

15.07.2022 истец направил ответчику претензию (№ 939) с требованием возместить убытки, либо представить документы, согласно п. 2.11 договора поставки.

В обоснование иска истец приобщил к материалам дела статистическую форму учета перемещения товаров с системным номером ED20210913074244338, принятую и зарегистрированную таможенным органом за номером 10009000/130921/С260482.

Поскольку на момент рассмотрения спора требования истца добровольно ответчиком не исполнены, истец обратился в арбитражный суд с настоящим иском.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, заслушав доводы истца, арбитражный суд пришёл к следующим выводам.

Согласно статье 71 Договора о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) товары, ввозимые с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена, облагаются косвенными налогами.

Статьей 72 вышеуказанного договора предусмотрено, что взимание косвенных налогов во взаимной торговле товарами осуществляется по принципу страны назначения, предусматривающему применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость и (или) освобождение от уплаты акцизов при экспорте товаров, а также их налогообложение косвенными налогами при импорте.

В соответствии с пунктом 4 статьи 72 Договора о Евразийском экономическом союзе при импорте товаров на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена косвенные налоги взимаются налоговыми органами государства-члена, на территорию которого импортируются товары, если иное не установлено законодательством этого государства-члена в части товаров, подлежащих маркировке акцизными марками (учетно-контрольными марками, знаками).

Согласно пункту 5 статьи 72 Договора о Евразийском экономическом союзе ставки косвенных налогов во взаимной торговле при импорте товаров на территорию государства-члена не должны превышать ставки косвенных налогов, которыми облагаются аналогичные товары при их реализации на территории этого государства-члена.

Взимание косвенных налогов и механизм контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров осуществляются в порядке согласно приложению № 18 к настоящему договору.

Пунктом 3 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе, установлено, что при экспорте товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена налогоплательщиком государства-члена, с территории которого вывезены товары, применяются нулевая ставка НДС и (или) освобождение от уплаты акцизов при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 4 Протокола.

Пунктом 4 настоящего Протокола предусмотрено, что для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов налогоплательщиком государства-члена, с территории которого вывезены товары, в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией представляется, в том числе, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное по форме, предусмотренной отдельным международным межведомственным договором, с отметкой налогового органа государства-члена, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств) (далее - заявление) (на бумажном носителе в оригинале или в копии по усмотрению налоговых органов государств-членов) либо перечень заявлений (на бумажном носителе или в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика).

Согласно пункту 5 Протокола документы, предусмотренные пунктом 4 настоящего Протокола, представляются в налоговый орган в течение 180 календарных дней, с даты отгрузки (передачи) товаров.

При непредставлении этих документов в установленный срок суммы косвенных налогов подлежат уплате в бюджет за налоговый (отчетный) период, на который приходится дата отгрузки товаров, либо иной налоговый (отчетный) период, установленный законодательством государства-члена, с правом на вычет (зачет) соответствующих сумм НДС согласно законодательству государства-члена, с территории которого экспортированы товары.

В силу пункта 14 Протокола для целей уплаты НДС налоговая база определяется на дату принятия на учет у налогоплательщика импортированных товаров (но не позднее срока, установленного законодательством государства - члена, на территорию которого импортируются товары) на основе стоимости приобретенных товаров (в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договору (контракту) об их изготовлении), а также товаров, полученных по договору (контракту) товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей), товаров, являющихся продуктом переработки давальческого сырья, и акцизов, подлежащих уплате по подакцизным товарам.

В соответствии с пунктом 17 Протокола суммы косвенных налогов, подлежащие уплате по товарам, импортированным на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена, исчисляются налогоплательщиком по налоговым ставкам, установленным законодательством государства-члена, на территорию которого импортированы товары.

Согласно ч. 1 ст. 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта товаров, ранее помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, и (или) товаров (продуктов переработки, отходов и (или) остатков), полученных (образовавшихся) в результате переработки товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории; вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта товаров, ранее помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада, и (или) товаров, изготовленных (полученных) из товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса.

Таким образом, вышеназванная норма предусматривает в качестве необходимого условия подтверждения права налогоплательщика на применение ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров, вывезенных из Российской Федерации в таможенном режиме экспорта, предоставление в налоговые органы соответствующих документов.

Пунктом 9 части 2 статьи 165 НК РФ установлено, что документы, подтверждающие право на применение ставки НДС в размере 0% необходимо представить в налоговый орган организации-экспортера в срок не позднее 180 дней, с даты оформления региональными таможенными органами грузовой таможенной декларации на вывоз товаров в таможенном режиме экспорта. Если по истечении 180 дней, считая с даты выпуска товаров региональными таможенными органами в режиме экспорта, организация не представила указанные документы (их копии), указанные операции по реализации товаров (выполнению работ, оказанию услуг) подлежат налогообложению по соответствующим ставкам.

В соответствии п.2.11. договора, покупатель предоставляет поставщику уведомление о принятии или непринятии налоговой отчетности органом государственных доходов в электронном виде, уведомление о подтверждении факта уплаты косвенных налогов (освобождения либо иного порядка уплаты), заявление о ввозе товаров (услуг) и уплате косвенных налогов с соответствующими отметками налогового органа покупателя. Оригиналы данных документов предоставляются в адрес поставщика в течение 60 (шестидесяти) календарных дней с момента прохождения продукции через таможню. А также копии - талона о прохождении государственного контроля выданный пограничной службой Республики Казахстан, CMR.

Как установлено судом, со стороны покупателя было допущено ненадлежащие исполнение условий договора в части предоставления документов поставщику для подтверждения применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов, возникновение убытков в общем размере 472 254 рубля, в том числе 354 706 рублей – акциз, 117 548 рублей – НДС.

В соответствии со статьей 15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

Для привлечения виновного лица к гражданско-правовой ответственности в форме возмещения убытков истцу необходимо доказать наличие состава правонарушения, включающего факт убытков, противоправность поведения причинителя вреда, причинно-следственную связь между противоправным поведением причинителя вреда и наступившим вредом, вину правонарушителя.

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 ГК РФ должник обязан возместить кредитору убытки, причиненные неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства.

Убытки определяются в соответствии с правилами, предусмотренными статьей 15 указанного Кодекса.

Возмещение убытков в полном размере означает, что в результате их возмещения кредитор должен быть поставлен в положение, в котором он находился бы, если бы обязательство было исполнено надлежащим образом (п.2 ст.393 ГК РФ).

В данном случае истец указывает, что действиями ответчика ему причинены убытки на сумму 472 254 рубля, из которых 354 706 рублей – акциз, 117 548 рублей – НДС.

В силу части 1 статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Так, стороны в соответствии с требованиями ГК РФ в надлежащей форме согласовали, что ответчик обязан предоставить истцу с момента получения товара уведомление о принятии или непринятии налоговой отчетности органом государственных доходов в электронном виде, уведомление о подтверждении факта уплаты косвенных налогов (освобождения либо иного порядка уплаты), заявление о ввозе товаров (услуг) и уплате косвенных налогов с соответствующими отметками налогового органа покупателя.

Вместе с тем, ответчик нарушил обязательства по договору, получив товар, уведомление о принятии или непринятии налоговой отчетности органом государственных доходов в электронном виде, уведомление о подтверждении факта уплаты косвенных налогов (освобождения либо иного порядка уплаты), заявление о ввозе товаров (услуг) и уплате косвенных налогов с соответствующими отметками налогового органа покупателя истцу не представил, в связи с чем, истец понес убытки в размере 472 254 рубля, из которых 354 706 рублей – акциз, 117 548 рублей – НДС.

На основании изложенного, учитывая, что ответчиком вопреки положениям статей 9, 65, 68 АПК РФ не представлено в материалы дела доказательств возмещения истцу уплаченного им в бюджет акциза и НДС в размере 20%, равно как и каких-либо доказательств, которые опровергали бы доводы истца или указывали на их несоответствие иным письменным доказательствам, требования истца о взыскании с ответчика 472 254 рублей убытков, связанных с ненадлежащим исполнением ответчиком договора, следует признать обоснованными, правомерными и подлежащими удовлетворению.

В силу части 1 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Государственная пошлина по иску составила 12 445 рублей, уплачена истцом при подаче иска в сумме 12 164 рубля платежным поручением №1261 от 17.08.2022.

На основании изложенного, расходы по уплате государственной пошлины в размере 12 164 рубля подлежат взысканию с ответчика в силу части 1 статьи 110 АПК РФ в пользу истца.

Суд взыскивает с ответчика в доход федерального бюджета 281 рубль государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 102, 110, 166 – 171, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



Р Е Ш И Л:

1. Удовлетворить иск: взыскать с товарищества с ограниченной ответственностью «PIVKOFF» в пользу общества с ограниченной ответственностью «Альпина» 472 254 (четыреста семьдесят две тысячи двести пятьдесят четыре) рубля убытков, а также 12 164 (двенадцать тысяч сто шестьдесят четыре) рубля расходов по государственной пошлине.

2. Взыскать с товарищества с ограниченной ответственностью «PIVKOFF» в доход федерального бюджета 281 (двести восемьдесят один) рубля государственной пошлины.


На решение может быть подана апелляционная жалоба в Третий арбитражный апелляционный суд в течение месяца с момента его принятия. Апелляционная жалоба подаётся через Арбитражный суд Республики Хакасия.



Судья Г.И. Субач