Решение от 14 февраля 2020 г. по делу № А39-14317/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ МОРДОВИЯ


Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ




Дело № А39-14317/2019
город Саранск
14 февраля 2020 года
Резолютивная часть решения объявлена 11 февраля 2020 года.

Решение в полном объеме изготовлено 14 февраля 2020 года.

Арбитражный суд Республики Мордовия в составе судьи Ивченковой С.А. при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска

к Казенному учреждению городского округа Саранск "Дирекция коммунального хозяйства и благоустройства", г.Саранск

о взыскании 18477353 руб. 87 коп.

при участии в заседании:

от заявителя: ФИО2 - представителя, действующего на основании доверенности от 10.04.2019;

от ответчика: ФИО3 - представителя, действующего на основании доверенности от 09.01.2020 №04/01,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска (далее по тексту – Инспекция, заявитель) обратилась в суд с заявлением о взыскании с Казенного учреждения городского округа Саранск "Дирекция коммунального хозяйства и благоустройства" (далее по тексту – учреждение, ответчик) 22771797 руб. 87 коп., в том числе: налог на имущество организаций в сумме 19995401 руб. 97 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество организаций в сумме 30326 руб. 36 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 1979831 руб. 93 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС РФ в сумме 458961 руб. 08 коп., страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной по временной нетрудоспособности и материнству в сумме 260214 руб. 47 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 34515 руб. 43 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС РФ в сумме 8001 руб. 30 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование по временной по временной нетрудоспособности и материнству в сумме 4546 руб.30 коп.

Ответчик в отзыве на заявление требования по существу не оспорил сославшись на отсутствие бюджетного финансирования.

В заявление от 21.01.2020 Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска уточнила (уменьшила) заявленные требования и в окончательном варианте просит взыскать с ответчика 18 477 353 руб. 87 коп., в том числе: налог на имущество организаций в сумме 15700957 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество организаций в сумме 30326 руб. 36 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 1979831 руб. 93 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС РФ в сумме 458961 руб. 08 коп., страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной по временной нетрудоспособности и материнству в сумме 260214 руб. 47 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 34515 руб. 43 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС РФ в сумме 8001 руб. 30 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование по временной по временной нетрудоспособности и материнству в сумме 4546 руб. 30 коп.

Уточнение требований судом принято.

При рассмотрении материалов дела установлено, что согласно представленному 28.10.2019 в налоговый орган расчету по начисленным и уплаченным страховым взносам на ОПС и ОМС за девять месяцев 2019 года Учреждением подлежат уплате за последние три месяца отчетного периода страховые взносы в сумме 2699007 руб. 48 коп., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 1979831 руб. 93 коп.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС РФ в сумме 458961 руб. 08 коп.,

- страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной по временной нетрудоспособности и материнству в сумме 260214 руб. 47 коп.,

Согласно представленному Учреждением 29.10.2019 расчету по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за девять месяцев 2019 года за последние три месяца отчетного периода подлежат уплате авансовые платежи по налогу на имущество организаций в сумме 19995401 руб.

В сроки, установленные законодательством, продекларированные суммы страховых взносов и авансовых платежей по налогу на имущество организаций в полном объеме оплачены не были.

За просрочку уплаты продекларированных страховых взносов и авансовых платежей по налогу на имущество организаций Инспекцией на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены: пени за несвоевременную уплату налога на имущество организаций в сумме 30326 руб. 36 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 34515 руб. 43 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС РФ в сумме 8001 руб. 30 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование по временной по временной нетрудоспособности и материнству в сумме 4546 руб. 30 коп.

Инспекцией ответчику направлено требование №28986 по состоянию на 05.11.2019 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней со сроком его исполнения - до 18.11.2019.

Однако, в добровольном порядке задолженность по страховым взносам, авансовому платежу по налогу на имущество организаций и пени ответчиком в полном объеме не уплачена, в связи с чем Инспекция обратилась с рассматриваемым заявлением в суд.

Исследовав материалы дела, суд находит требования подлежащими удовлетворению в силу следующего.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, Кодекс) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 58 НК РФ уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. В соответствии с настоящим Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

При этом в силу подпункта 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2015, с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога производится в судебном порядке, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей. Если такая сумма не превышает пяти миллионов рублей, взыскание с организации, которой открыт лицевой счет, производится в порядке, определенном статьей 46 Кодекса.

В соответствии с частью 2 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

В соответствии со статьей 373 НК РФ ответчик является плательщиком налога на имущество организаций.

В статье 379 НК РФ установлено, что налоговым периодом по данному налогу признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно пункту 1 статьи 383 НК РФ, пунктам 1 и 2 статьи 4 Закона Республики Мордовия от 27.11.2003 №54-З "О налоге на имущество организаций" сроком уплаты налога на имущество организаций является 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; уплата авансовых платежей по налогу на имущество организаций осуществляется в срок не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Таким образом, авансовый платеж по налогу на имущество организаций за 3-й квартал 2019 года подлежали уплате налогоплательщиком не позднее 28.10.2019.

Из материалов дела следует, что Учреждение исчисленные им авансовые платежи по налогу на имущество организаций за 3-й квартал 2019 года в срок, установленный статьей 4 Закона Республики Мордовия от 27.11.2003 №54-З, не уплатило.

Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", начиная с 1 января 2017 года, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком страховых взносов признаются организации, являющиеся страхователями в соответствии с федеральным законом о конкретных видах обязательного социального страхования и производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 НК РФ), представляют расчет по страховым взносам позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии со статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признает календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со статьей 431 Налогового кодекса Российской Федерации в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов начала расчетного периода до окончания соответствующего календарный месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взнос исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календари месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиц страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсион страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Казенное учреждение городского округа Саранск "Дирекция коммунального хозяйства" в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов и обязано своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Как установлено из материалов дела, исчисленные Учреждением страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 3 квартал 2019 года, в полном объеме в установленный срок уплачены не были.

Наличие задолженности за 3 квартал 2019 года на дату принятия решения по налогу на имущество организаций в сумме 15700957 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 1979831 руб. 93 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС РФ в сумме 458961 руб. 08 коп., страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной по временной нетрудоспособности и материнству в сумме 260214 руб. 47 коп., подтверждено материалами дела и ответчиком по существу не оспорено.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ в случае уплаты налогоплательщиком причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик уплачивает пеню.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для организаций:

- за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

- за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и авансовых платежей по налогу на имущество организаций Управлением обоснованно начислены и предъявлены к взысканию: пени за несвоевременную уплату налога на имущество организаций в сумме 30326 руб. 36 коп. за период с 29.10.2019 по 04.11.2019; пени за период с 16.08.2019 по 04.11.2019 за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 34515 руб. 43 коп., за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС РФ в сумме 8001 руб. 30 коп., за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование по временной по временной нетрудоспособности и материнству в сумме 4546 руб. 30 коп.

На основании пункта 1 статьи 161 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание недоимки по страховым взносам и пени за их несвоевременную уплату с бюджетных учреждений производится в судебном порядке, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

Ответчик является бюджетным учреждением, имеет открытый лицевой счет, предъявленная к взысканию сумма превышаем пять миллионов рублей.

Поскольку на момент рассмотрения дела доказательств уплаты предъявленных к взысканию налога на имущество организаций в сумме 15700957 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество организаций в сумме 30326 руб. 36 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 1979831 руб. 93 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС РФ в сумме 458961 руб. 08 коп., страховых взносов на обязательное социальное страхование по временной по временной нетрудоспособности и материнству в сумме 260214 руб. 47 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 34515 руб. 43 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС РФ в сумме 8001 руб. 30 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование по временной по временной нетрудоспособности и материнству в сумме 4546 руб. 30 коп., ответчиком в суд не представлено, требование Инспекции подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 115387 руб.

Руководствуясь статьями 110, 167-171, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд

р е ш и л:

взыскать с Казенного учреждения городского округа Саранск "Дирекция коммунального хозяйства и благоустройства" (ОГРН <***>, ИНН <***>, г.Саранск ) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска (ОГРН <***>, ИНН <***>, г.Саранск) налог на имущество организаций в сумме 15700957 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество организаций в сумме 30326 руб. 36 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 1979831 руб. 93 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС РФ в сумме 458961 руб. 08 коп., страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной по временной нетрудоспособности и материнству в сумме 260214 руб. 47 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 34515 руб. 43 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС РФ в сумме 8001 руб. 30 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование по временной по временной нетрудоспособности и материнству в сумме 4546 руб. 30 коп., а всего - 18477353 руб. 87 коп.

Взыскать с Казенного учреждения городского округа Саранск "Дирекция коммунального хозяйства и благоустройства" (ОГРН <***>, ИНН <***>, г.Саранск ) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 115387 руб.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Мордовия в течение месяца со дня вынесения решения.

В таком же порядке решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.


Судья С.А. Ивченкова