Решение от 5 ноября 2024 г. по делу № А72-11456/2024

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ


г. Ульяновск

05.11.2024 Дело № А72-11456/2024


Резолютивная часть решения оглашена 22.10.2024.

Полный текст решения изготовлен 05.11.2024.


Арбитражный суд Ульяновской области в составе судьи Леонтьева Д.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Миналюк В.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (ОГРН <***>, ИНН <***>), Ульяновская область, г.Ульяновск

к обществу с ограниченной ответственностью "Расцвет" (ОГРН: <***>, ИНН: <***>), Ульяновская область, г.Ульяновск

об обращении взыскания на заложенное имущество,


при участии в судебном заседании:

от истца – ФИО1, паспорт, доверенность от 09.01.2024, диплом;

от ответчика – не явились (уведомлены).



УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее - заявитель, УФНС России по Ульяновской области) обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью "Расцвет" (далее – ответчик, ООО "Расцвет"), в котором просит:

1. Обратить взыскание на заложенное имущество (основные средства) ООО«Расцвет», а именно:

- земельный участок с кадастровым номером 73:20:010601:487, адрес объекта: 433646, Ульяновская область, Цильнинский район, с.Богдашкино, у л .Молодежная.

2. Установить начальную продажную цену на указанный земельный участок вразмере кадастровой стоимости указанного объекта недвижимого имущества поданным выписки из ЕГРН, полученной из Федерального государственногобюджетного учреждения «Федеральная кадастровая палата Федеральной службыгосударственной регистрации, кадастра и картографии» по Ульяновской области -384 886 руб. 02 коп.

Определением от 03.09.2024 исковое заявление принято судом к производству.

В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) дело рассмотрено в отсутствие ответчика, надлежащим образом уведомленного о времени и месте судебного разбирательства.

Заслушав пояснения представителя заявителя, исследовав и оценив имеющиеся в деле доказательства, суд пришел к следующему.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (п. 2 ст. 45 НК РФ).

В соответствии частью 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2 статьи 75 НК РФ).

Согласно частям 3, 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов (взносов) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Порядок и сроки выставления требования об уплате налогов, пени, штрафа предусмотрены статьями 69, 70 НК РФ.

С 01.01.2023 вступили в силу положения Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №263-ФЗ), которые ввели институт Единого налогового счета.

Федеральным законом №263-ФЗ введено такое понятие, как совокупная обязанность налогоплательщика.

На 01.01.2023 по каждому налогоплательщику сформировано сальдо «Единого налогового счета» (далее - ЕНС) представляющее собой разницу между общей суммой перечисленных денежных средств и суммой совокупной налоговой обязанности.

В случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путём обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства (далее - решение о взыскании задолженности), за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума (пункт 1 статьи 46 НК РФ). При этом решению о взыскании задолженности предшествует направление требования об уплате задолженности, на исполнение которого согласно пункту 3 статьи 69 НК РФ 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признаётся уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требованием об уплате задолженности признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1 статьи 69 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3) предельный срок направления требования до 31.03.2023.

Постановлением Правительства РФ №500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии со статьёй 69,70 НК РФ в адрес ООО «Расцвет» направлено требование об уплате задолженности №289365 от 09.11.2023 (с добровольным сроком уплаты до 04.12.2023) в связи с неисполнением в установленные законодательством сроки обязанности по уплате задолженности на сумму 411 068 руб. 05 коп.

Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

В соответствии с пункту 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Положения статьи 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание пеней, в том числе начисленных физическому лицу, которое является индивидуальным предпринимателем, а также сборов, страховых взносов, штрафов, процентов осуществляется в порядке, установленном настоящей статьей (пункт 15 статьи 46 НК РФ).

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в установленные сроки, УФНС России по Ульяновской области в отношении ООО «Расцвет» было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств №18860 от 18.12.2023 на сумму 535681 руб. 81 коп. (в связи с неоплатой суммы задолженности по требованию №289365 от 09.11.2023)

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ налоговым органом, на основании решения №18860 от 18.12.2023, направлено в банк поручение №17157 от 18.12.2023 на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации на сумму 535 681 руб. 81 коп.

В соответствии с пунктом 1 статьи 77 НК РФ арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании задолженности налогоплательщика-организации признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества.

Арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога, пеней и штрафов и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.

Арест может быть применен только для обеспечения исполнения обязанности по уплате задолженности за счет имущества налогоплательщика-организации не ранее принятия налоговым органом решения о взыскании задолженности в соответствии со статьей 46 НК РФ и при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика-организации или его электронных денежных средств либо при отсутствии информации о счетах налогоплательщика-организации или информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств (пункт 3 статьи 77 НК РФ).

18.01.2024 с санкции прокурора Ленинского района г.Ульяновска вынесено постановление о наложении ареста на имущество налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) №3, которым наложен частичный арест на имущество ООО «Расцвет» на сумму 625 022 руб. 64 коп.

Данным постановлением ООО «Расцвет» разъяснено ограничение прав в отношении имущества, на которое наложен частичный арест (владение, пользование и распоряжение этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового органа).

Руководствуясь статьями 31 и 77 НК РФ УФНС России по Ульяновской области 23.01.2024 вынесен протокол о наложении ареста на имущество налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) №3.

Согласно протоколу №3 от 23.01.2024 об аресте имущества налогоплательщика (плательщика страховых взносов, налогового агента) аресту подвергнуто имущество на сумму 384 886, 02 руб., а именно:

- земельный участок, кадастровй номер 73:20:010601:487, расположенный по адресу: 433646, Ульяновская область, Цильнинский район, с.Богдашкино, ул .Молодежная.

В соответствии с выпиской из ЕГРН на земельный участок с кадастровым номером 73:20:010601:487 установлено ограничение прав в пользу УФНС России по Ульяновской области, а именно ипотека в силу закона с 12.02.2024 на неограниченный срок, номер государственной регистрации 73:20:010601:487-73/051/2024-3.

Согласно пункту 2.1 статьи 73 НК РФ в случае неуплаты в течение одного месяца задолженности, указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии с НК РФ, либо вступления в силу решения, предусмотренного пунктом 7 статьи 101 НК РФ, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный в настоящем пункте способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) или принята обеспечительная мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона.

В соответствии со статьёй 73 НК РФ залог, возникающий в соответствии с указанным пунктом, подлежит государственной регистрации и учету в соответствии с правилами, предусмотренными гражданским законодательством Российской Федерации.

При неисполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) обязанности по уплате причитающихся сумм налога (сбора, страховых взносов) и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации (пункт 3 статьи 73 НК РФ).

Изъятие имущества путем обращения взыскания на него по обязательствам собственника производится на основании решения суда, если иной порядок обращения взыскания не предусмотрен законом или договором (пункт 1 статьи 237 ГК РФ).

В соответствии с положениями статьи 348 ГК РФ взыскание на заложенное имущество для удовлетворения требований залогодержателя может быть обращено в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником обеспеченного залогом обязательства.

Обращение взыскания на заложенное имущество не допускается, если допущенное должником нарушение обеспеченного залогом обязательства незначительно и размер требований залогодержателя вследствие этого явно несоразмерен стоимости заложенного имущества:

1) сумма неисполненного обязательства составляет менее чем пять процентов от размера стоимости заложенного имущества;

2) период просрочки исполнения обязательства, обеспеченного залогом, составляет менее чем три месяца.

В рассматриваемой ситуации сумма задолженности по единому налоговому счету составляет 1 517 768 руб. 55 коп., то есть составляет 394% от стоимости заложенного имущества (кадастровая стоимость земельного участка - 384 886 руб. 02 коп.), находящегося в залоге у налогового органа и оценённого по данным налогового органа по состоянию на 23.01.2024 (дата ареста имущества), а период просрочки уплаты задолженности составляет более трех месяцев.

Обращение взыскания на заложенное имущество осуществляется по решению суда, если соглашением залогодателя и залогодержателя не предусмотрен внесудебный порядок обращения взыскания на заложенное имущество (часть 1 статьи 349 ГК РФ).

При этом, реализация заложенного имущества, на которое взыскание обращено на основании решения суда, осуществляется путем продажи с публичных торгов в порядке, установленном ГК РФ и процессуальным законодательством, если законом или соглашением между залогодержателем и залогодателем не установлено, что реализация предмета залога осуществляется в порядке, установленном абзацами вторым и третьим пункта 2 статьи 350.1 ГК РФ.

В соответствии со статьёй 78 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Федеральный закон №229-ФЗ) обращение взыскания на заложенное имущество осуществляется по исполнительному документу - судебному акту, исполнительному листу, исполнительной надписи нотариуса.

Заложенное имущество реализуется в порядке, установленном Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом "Об ипотеке (залоге недвижимости)", Федеральным законом №229-ФЗ, а также другими федеральными законами, предусматривающими особенности обращения взыскания на отдельные виды заложенного имущества. Требования залогодержателя удовлетворяются из выручки от продажи заложенного имущества.

В связи с тем, что в данном случае залог возник в силу закона, обращение взыскания может осуществляться только на основании решения суда.

Таким образом, обращение взыскания налоговым органом в порядке ст.348 Г К РФ на вышеуказанное имущество правомерно.

В связи с изложенным суд считает доводы заявителя обоснованными, а заявленные требования подлежащими удовлетворению.

Расходы по уплате государственной пошлины по делу согласно статье 110 АПК РФ следует отнести на ответчика.

Руководствуясь статьями 110, 167, 176 Арбитражного процессуального кодекса РФ,

РЕШИЛ:


Заявленные требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) к обществу с ограниченной ответственностью "Расцвет" (ОГРН <***>, ИНН <***>) об обращении взыскания на заложенное имущество удовлетворить.

1. Обратить взыскание на заложенное имущество (основные средства) ООО«Расцвет», а именно:

- земельный участок с кадастровым номером 73:20:010601:487, адрес объекта: 433646, <...>.

2. Установить начальную продажную цену на указанный земельный участок вразмере кадастровой стоимости указанного объекта недвижимого имущества поданным выписки из ЕГРН, полученной из Федерального государственногобюджетного учреждения «Федеральная кадастровая палата Федеральной службыгосударственной регистрации, кадастра и картографии» по Ульяновской области -384 886 руб. 02 коп.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Расцвет" (ОГРН <***>, ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 6 000 (шесть тысяч) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Ульяновской области в течение месяца после принятия решения.


Судья Д.А.Леонтьев