Решение от 23 июня 2017 г. по делу № А57-2043/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

410002, г. Саратов, ул. Бабушкин взвоз, д. 1; тел/ факс: (8452) 98-39-39;

http://www.saratov.arbitr.ru; e-mail: info@saratov.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А57-2043/2017
23 июня 2017 года
город Саратов


Резолютивная часть решения объявлена 16 июня 2017 года

Полный текст решения изготовлен 23 июня 2017 года

Арбитражного суд Саратовской области в составе судьи Огнищевой Ю.П., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Э.А. Сыпченко, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1

Заинтересованные лица:

ГУ Управление пенсионного фонда в Энгельсском районе

УФССП по Саратовской области

Энгельсский РОСП УФССП России по Саратовской области

Межрайонная ИФНС России № 7 по Саратовской области

о признании недействительным постановления Управления ПФР в Энгельсском районе Саратовской области №073S04160034050 от 08.11.2016г. о взыскании страховых взносов с ИП ФИО1,

при участии:

от заявителя – ФИО1 лично, паспорт обозревался, представитель ФИО2 по доверенности от 02.03.2017г.,

от ГУ УПФР в Энгельсском районе Саратовской области – ФИО3 по доверенности от 10.01.2017г.,

представитель МРИ ФНС №7 – ФИО4 по доверенности от 05.06.2017г.,

у с т а н о в и л:

в Арбитражный суд обратился индивидуальный предприниматель ФИО1 с уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ заявлением о признании недействительным постановления УПФР в Энгельсском районе Саратовской области №073S04160034050 от 08.11.2016г. о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов – ИП ФИО1 в части взыскания недоимки по страховым взносам в сумме 62317 руб. 84 коп. и соответствующей данной сумме пени.

Представитель заинтересованного лица заявленные требования не признал по основаниям, изложенным в отзыве.

Суд, рассмотрев материалы дела, изучив и оценив представленные заявителем доказательства в соответствии со статьями 71 и 162 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, заслушав пояснения представителей сторон, пришел к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.

Как следует из материалов настоящего дела, с 2005 года ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица в Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области. В связи с этим зарегистрирован в Управлении ПФР в Энгельсском районе - регистрационный номер 073-038-041443.

ИП ФИО1 согласно п. б ч. 1 ст. 5 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования» является плательщиком страховых взносов, в том числе на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии.

01.03.2016г. составлена справка о выявлении недоимки №073S02160022157, в связи с поступлением из МРИ ФНС России №7 по Саратовской области сведений о доходе ФИО1 за 2014г. в размере 6 696 221 руб.

20.03.2016г. пенсионным фондом выставлено в адрес страхователя требование об уплате недоимки по страховым взносам на ОПС и пени, направлено заказным письмом, подтверждается реестром почтовых отправлений (ШК 41310096039530), а также справкой, выданной Энгельсским почтамтом №7.4.1.17.2.2.-02/222-Т/1142 от 03.04.2017г.

08.11.2016г. Пенсионным фондом вынесено постановление №073S04160034050 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2014 год в сумме 63 962,21 руб. и пени 6250,17 руб. за счет имущества плательщика страховых взносов - индивидуального предпринимателя.

30.04.2015г. в Межрайонную ИФНС России №7 по Саратовской области Предпринимателем была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014 год.

В Межрайонную ИФНС России № 7 по Саратовской области представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2014г. После чего, в пенсионный фонд из Межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области поступили сведения о размере доходов ИП ФИО5 за 2014 г. в сумме 6 696 221 руб.

В соответствии с разделом 2.2 декларации расчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО, производится исходя из того, что объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

В декларации указано в рублях:

- по коду строки 213 - сумма полученных доходов за налоговый период - 6 696 221,

- по коду строки 223 - сумма произведенных расходов за налоговый период – 6 231 784,

- по коду строки 243 налоговая база для исчисления налога за налоговый период- 464 437.

Заявитель, не согласившись с Постановлением государственного органа указывает, что УПФ РФ начисление должно было производится, исходя из величины получаемых доходов в целях налогообложения с учетом произведенных расходов, т.е. исходя из 464 437 руб. в 2014г., а не со всего дохода предпринимателя, в связи с чем, обратился в Арбитражный суд с вышеуказанным заявлением.

ИП ФИО1 с Пенсионным фондом не согласен, при этом указал, что в данном случае 1% суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. (464 437 – 300 000 = 164 437) за расчетный период составляет - 1644,37 руб. С данной суммой истец согласен, о чем указал в своем уточнении, согласно которому не согласен с взысканием недоимки в размере 62 317,84 руб. и соответствующей пени (63962,21 руб. – 1644,37 руб.).

Суд, рассмотрев материалы дела, приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Порядок начисления, уплаты и взыскания страховых взносов установлен Федеральным законом № 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ).

В соответствии с ч. 2 ст. 22 Закона № 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи.

Согласно части 9 статьи 14 Закона № 212-ФЗ налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемые в соответствии с ч. 8 данной статьи (для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации), не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

Сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз (часть 11 статьи 14 Закона № 212- ФЗ).

Фонд произвел исчисление страховых взносов с валового дохода, указанного в справке налогового органа (МРИ ФНС РФ № 7 по Саратовской области) без учета показанных в декларации расходов.

Определением Конституционного суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда» разъяснено, что для целей исчисления страховых взносов доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Данное Конституционным Судом Российской Федерации в указанном постановлении толкование нормативных положений является обязательным, в том числе для судов при рассмотрении конкретных дел, и подлежит распространению, в том числе на правоотношения, возникшие до вынесения этого постановления (поскольку этим постановлением не изменяются действовавшие правовые нормы, а лишь дается толкование этих норм в их взаимосвязи). Довод учреждения о невозможности применения указанных толкований к правоотношениям, возникшим до издания названного постановления, подлежит отклонению.

Поскольку, база для исчисления страховых взносов в 2014 г. составляет 464 437 руб., страховой взнос определен и впоследствии уплачен предпринимателем правильно с суммы превышающей 300 000 руб. По указанному основанию заявитель правомерно оспорил постановление в соответствующей части. Задолженность перед фондом отсутствует, дополнительные начисления по решению Фонда и действия по их взысканию незаконны.

Рассматривая настоящий спор, суд установил, что в спорный период на основании подпункта «б» пункта 1 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ) предприниматель являлся плательщиком страховых взносов как индивидуальный предприниматель, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а также на основании пункта 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ предприниматель являлся плательщиком страховых взносов, применяющим упрощенную систему налогообложения, как индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

Согласно части 3 статьи 5 Закона № 212-ФЗ, если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, указанным в части 1 настоящей статьи или в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Аналогичная позиция изложена в определении Верховного суда РФ от 06.06.2017г. №304-ЭС17-1872.

При таких обстоятельствах суд отклоняет позицию пенсионного фонда о том, что предприниматель не имеет право на перерасчет недоимки, т.к. является, также лицом, производящим выплаты и иные вознаграждения физическому лицу.

В данном случае имеются основания для удовлетворения требований.

Судебные расходы распределяются в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь 110, 167 - 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Признать недействительным постановление ГУ – УПФ РФ в Энгельсском районе Саратовской области № 073S04160034050 от 08.11.2016г. о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов – ИП ФИО1 в части взыскания недоимки по страховым взносам в сумме 62 317,84 руб. и соответствующей суммы пени.

Взыскать с ГУ – УПФ РФ в Энгельсском районе Саратовской области в пользу ИП ФИО1 расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 руб.

Решение арбитражного суда может быть обжаловано в апелляционную, кассационную инстанции в порядке и в сроки, предусмотренные ст.ст. 257-260, 273-277 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации через Арбитражный суд Саратовской области.

Судья Арбитражного суда

Саратовской области Ю.П. Огнищева