Решение от 20 мая 2019 г. по делу № А71-497/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

426011, г. Ижевск, ул. Ломоносова, 5

http://www.udmurtiya.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

г. Ижевск

Дело № А71- 497/2019

Резолютивная часть решения объявлена 16 мая 2019 года

Полный текст решения изготовлен 20 мая 2019 года

Арбитражный суд Удмуртской Республики в составе судьи В.Н. Якушева при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Удмуртской Республике г. Ижевск к Обществу с ограниченной ответственностью «Уралспецэнергоремонт» г. Ижевск (ОГРН <***>, ИНН <***>) о взыскании задолженности в размере 71138 руб. 52 коп.,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО2 – представителя по доверенности от 09.01.2019;

от ответчика: не явился, извещен надлежащим образом

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Удмуртской Республике (далее – инспекция, налоговый орган, заявитель) обратилась в Арбитражный суд Удмуртской Республики с заявлением о взыскании с общества с ограниченной ответственностью «Уралспецэнергоремонт» (далее – ООО «Уралспецэнергоремонт», налогоплательщик, ответчик) задолженности в размере 71138 руб. 52 коп., в том числе 64391 руб. недоимки по налогу на добычу общераспространённых полезных ископаемых за май 2018 г., 46 руб. 21 коп. пени по транспортному налогу с организации, 5726 руб. 24 коп. пени по налогу на добычу общераспространённых полезных ископаемых, 207 руб. 94 коп. пени по налогу, взимаемых с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, 767 руб.13 коп. пени по налогу на доходы физических лиц.

На основании определения арбитражного суда от 27.03.2019 дело, первоначально принятое к рассмотрению в порядке упрощенного производства, рассмотрено на основании ст. 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) по правилам административного судопроизводства.

В судебном заседании представитель заявителя заявленные требования поддержал.

Ответчик, надлежащим образом извещенный о начавшемся судебном процессе, в судебное заседание представителя не направил, отзыв не представил.

Дело на основании ст. ст. 123, 156, 215 АПК РФ рассмотрено в отсутствие ответчика, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного разбирательства.

Как следует из представленных доказательств, общество с ограниченной ответственностью «Уралспецэнергоремонт» состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике с 24.12.2001г.

26.06.2018 ответчиком представлена налоговая декларация по налогу на добычу общераспространённых полезных ископаемых (далее – НДПИ) за май 2018, согласно которой налогоплательщиком исчислен НДПИ в размере 64 391 руб. 00 коп. по сроку уплаты 25.06.2018. В нарушение ст.ст. 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) указанная сумма в бюджет не перечислена, что явилось основанием для направления 29.06.2018 налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций и индивидуальных предпринимателей) № 843844 по состоянию на 29.06.2018 по телекоммуникационным каналам связи. Требование получено налогоплательщиком 29.06.2018.

Согласно представленному расчету пеней за период с 28.05.2018 по 26.06.2018 на основании ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 5 726 руб. 24 коп. на недоимку по НДПИ в размере 401872 руб.00 коп. за январь – сентябрь 2017 г., начисленному по декларациям; на недоимку по НДПИ в размере 191711 руб. 00 коп. за декабрь 2017г., январь – март 2018 г., начисленному по декларациям; на недоимку по НДПИ в размере 240514 руб. 00 коп. за апрель 2018 г., начисленному по декларации; на недоимку по НДПИ в размере 353069 руб. 00 коп. за апрель 2018 г., начисленному по декларации; на недоимку по НДПИ в размере 417460 руб. 00 коп. за май 2018 г., начисленному по декларации. Указанная сумма пеней отражена в направленном налогоплательщику 29.06.2018 требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций и индивидуальных предпринимателей) № 843844 по состоянию на 29.06.2018.

01.02.2018 налогоплательщиком представлена налоговая декларация по транспортному налогу за 2017 год, в соответствии с которой сумма налога к уплате составляет 4 250 руб. 00 коп. по сроку уплаты 12.02.2018. В нарушение ст. 23, 45 НК РФ сумма налога уплачена несвоевременно. В связи с просрочкой уплаты налога на основании ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с 28.05.2018 по 26.06.2018 в размере 46 руб.21 коп. Указанная сумма пеней отражена в направленном налогоплательщику 29.06.2018 требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций и индивидуальных предпринимателей) № 843844 по состоянию на 29.06.2018.

22.02.2018 налогоплательщиком представлена налоговая декларация по единому налогу при применении упрощенной системы налогообложения (далее – УСН) по расчету за 2017 год, в соответствии с которой сумма налога к уплате составляет 18182 руб. 00 коп. по сроку уплаты 25.07.2017. В нарушение ст. 23, 45 НК РФ сумма налога уплачена не в полном объеме и несвоевременно, по состоянию на 18.01.2019 задолженность составляет 10907 руб. 76 коп. В связи с просрочкой уплаты налога налоговым органом начислены пени за период с 28.05.2018 по 26.06.2018 на недоимку в размере 18 182 руб. 00 коп. в размере 207 руб. 94 коп. Указанная сумма пеней отражена в направленном налогоплательщику 29.06.2018 требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций и индивидуальных предпринимателей) № 843844 по состоянию на 29.06.2018.

27.07.2018 налогоплательщиком представлен расчет сумм по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), исчисленных и удержанных налоговым агентом, за 6 месяцев 2018 г., в котором отражена сумма налога к уплате в размере 8970 руб. 00 коп. по сроку уплаты 01.04.2018. В связи с просрочкой уплаты налога налоговым органом начислены пени в размере767 руб. 13 коп. за период с 28.05.2018 по 26.06.2018 на недоимку в размере 74333 руб. 10 коп. за 9 месяцев 2017 и на недоимку в размере 15738 руб.90 коп. за 2017 г., 1 квартал 2018, начисленную по расчетам. Указанная сумма пеней отражена в направленном налогоплательщику 29.06.2018 требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций и индивидуальных предпринимателей)№ 843844 по состоянию на 29.06.2018.

Общая сумма задолженности по требованию № 843844 составляет 71138 руб. 52 коп., из них недоимка по налогу – 64391 руб. 00 коп., пени6747 руб. 52 коп. Срок исполнения требования установлен до 19.07.2018.

Налогоплательщиком задолженность по требованию № 843844 в бюджет не перечислена.

В связи с пропуском срока на взыскание за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках и электронных денежных средств на основании ст. 46 НК РФ инспекция обратилась в суд с заявлением о взыскании недоимки и пеней.

Оценив представленные по делу доказательства, суд пришел к следующим выводам.

В силу п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Согласно п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пунктом 4 ст. 75 НК РФ установлено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для организаций принимается равной: за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

Статьей 344 НК РФ установлено, что сумма НДПИ, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом по НДПИ признается календарный месяц (ст. 341 НК РФ).

Налогоплательщиком допущена просрочка уплаты НДПИ за май2018 г. в размере 64 391 руб. 00 коп., подлежавшего уплате не позднее 25.06.2018, в связи с чем налоговым органом обосновано выставлено требование об уплате налога по состоянию на 29.06.2018. В связи с неуплатой налога по требованию сумма НДПИ подлежит взысканию с ответчика.

За просрочку уплаты НДПИ за предыдущие налоговые периоды январь - декабрь 2017г., январь-май 2018г. инспекцией обоснованно начислены пени в размере 5 726 руб. 24 коп.

Пунктом 2 ст. 4 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» установлено, что по истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают сумму налога не позднее 10 февраля года, следующего за годом налогового периода. В связи с тем, что 10.02.2018 является выходным днем, сроком уплаты налога является 12.02.2018. В связи с неуплатой транспортного налога в установленный срок налоговым органом обоснованно начислены пени в размере 46 руб. 21 коп.

В соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Согласно п. 4 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

В связи с неуплатой авансового платежа по единому налогу при применении УСН в установленный срок налоговым органом обоснованно начислены пени в размере 207 руб. 94 коп.

В соответствии с п. 1, 3 ст. 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета. Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета: документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи; расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Согласно п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Пунктом 6 статьи 226 НК РФ установлено, что налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. В связи с несвоевременной уплатой исчисленного и удержанного НДФЛ на основании представленных им расчетов за 9 месяцев 2017, 2017 год, 1 квартал 2018 года ответчику обоснованно начислены пени по НДФЛ в размере 767 руб. 13 коп.

Пунктами 1, 2 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В силу п. 8 ст. 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктами 1, 2, 3 ст. 46 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Срок исполнения требования № 843844 истек 19.07.2018. Заявление направлено в суд 21.01.2019. С учетом того, что 20 января 2019г. является выходным днем, в соответствии с п. 7 ст. 6.1. НК РФ срок для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки и пеней не является пропущенным.

При таких обстоятельствах требование инспекции подлежит удовлетворению полностью.

С учетом принятого решения и на основании ст. 110 АПК РФ расходы по уплате государственной пошлины относятся на ответчика и подлежат взысканию в доход федерального бюджета. Заявитель от уплаты государственной пошлины освобожден.

Руководствуясь ст. 167-171, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Удмуртской Республики

РЕШИЛ:

1. Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Уралспецнэргоремонт», место нахождения: 426010, <...>, офис 603А, ОГРН <***>, ИНН <***>, дата и место государственной регистрации – 24.12.2001, г. Ижевск:

1.1. в доход соответствующего бюджета 71138 руб. 52 коп., в том числе 64391 руб. недоимки по налогу на добычу общераспространённых полезных ископаемых за май 2018 г., 46 руб. 21 коп. пени по транспортному налогу с организации, 5726 руб. 24 коп. пени по налогу на добычу общераспространённых полезных ископаемых, 207 руб. 94 коп. пени по налогу, взимаемых с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, 767 руб. 13 коп. пени по налогу на доходы физических лиц;

1.2. в доход федерального бюджета 2846 руб. государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Удмуртской Республики.

Судья В.Н. Якушев