Решение от 17 марта 2020 г. по делу № А47-17947/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЕНБУРГСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Краснознаменная, д. 56, г. Оренбург, 460024

http: //www.Orenburg.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А47-17947/2019
г. Оренбург
17 марта 2020 года
Резолютивная часть решения объявлена 10 марта 2020 года

В полном объеме решение изготовлено 17 марта 2020 года

Арбитражный суд Оренбургской области в составе судьи Вернигоровой Ольги Алексеевны, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению

межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Оренбургской области, ОГРН <***>, ИНН <***>, Оренбургская область, г. Бугуруслан,

к индивидуальному предпринимателю ФИО2, ОГРНИП 312565833900104, ИНН <***>, Оренбургская область, Шарлыкский район, с. Юзеево,

о взыскании задолженности по обязательным платежам в общей сумме 54 185 руб. 16 коп.

В силу части 2 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд рассматривает дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Оренбургской области (далее – заявитель, налоговая инспекция) обратилась в Арбитражный суд Оренбургской области с заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя ФИО2 (далее – налогоплательщик, предприниматель) 54 185 руб. 16 коп., в том числе 23 400 руб. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), 4 590 руб. страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, 6666 руб. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года, 4 кв. 2017 г.), 1545 руб. 30 коп. страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, 4 кв. 2017 г.), 3151 руб. 70 коп. страховых взносов на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству, 383 руб. 46 коп. пени за несвоевременную уплату единого сельскохозяйственного налога, 230 руб. штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, 3 796 руб. 85 коп. страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (4 кв. 2016 г.), 1 545 руб. 30 коп. страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (3 кв. 2017 г.), 1331 руб. 85 коп. страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (4 кв. 2016 г.), 6666 руб. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года, 3 кв. 2017 г.), 878 руб. 70 коп. страховых взносов на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству.

В обоснование заявленных требований налоговый орган указывает на наличие у Предпринимателя задолженности по страховым взносам в ПФР РФ и ФФОМС, нарушение предпринимателем сроков уплаты страховых взносов в ПФР РФ и ФФОМС, ЕСХН, НДФЛ и отсутствие оплаты начисленных недоимки, пени и штрафа на 11.02.2020 (л.д. 135-136 т. 1).

Предпринимателем не представлен письменный отзыв.

В судебном заседании установлены следующие фактические обстоятельства.

Предприниматель, являясь плательщиком страховых взносов, ЕСХН, НДФЛ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, ЕСХН, НДФЛ в установленный срок уплату не произвел, в связи с чем, налоговым органом 29.01.2018 года выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 429, 20.11.2017 - требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 21223, 20.02.2018 - требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 2203, 15.01.2018 - требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 611, которыми налогоплательщику предложено в установленных в требованиях срок произвести уплату задолженности по страховым взносам, налогам, пени и штрафа.

Решением от 27.11.2017 № 10-30/3428 Предприниматель привлечена к ответственности за неудержание и (или неперечисление) (неполное удержание) и (или) перечисление) в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации срок НДФЛ за первый квартал 2017 года в виде штрафа в размере 230 руб.

В связи с неисполнением требования, инспекцией вынесены решения № 2241 от 01.03.2018, № 307 от 23.01.2018, № 2782 от 20.03.2018, № 603 от 14.02.2018 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Кроме того, решениями от 01.03.2018 № 1638, 1639, от 23.01.2018 № 344, от 20.03.2018 № 345, № 2038 от 20.03.2018, от 14.02.2018 № 905, № 904 по счетам налогоплательщика приостановлены операции в банке, а также переводы электронных денежных средств.

Поскольку суммы обязательных платежей и санкций в бюджет не поступили, меры, предусмотренные статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации направленные на взыскание обязательных платежей в бесспорном порядке, Инспекцией не применялись, налоговый орган обратился в суд с настоящим заявлением.

Изучив материалы дела и исследовав представленные доказательства в совокупности по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Частью 1 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации установлено право государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, наделенных в соответствии с федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы) обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Согласно части 2 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление о взыскании обязательных платежей и санкций подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В силу части 1 статьи 18 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В силу статьи 16 Закона № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 Закона № 212-ФЗ. При этом сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации и Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 статьи 16 Закона № 212-ФЗ.

С 01.01.2017 Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов переданы налоговым органам, поэтому взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов, образовавшихся на 01.01.2017, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом в соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, фиксированный размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в 2017 году, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, составил 23400руб. (пп.1. п.1 ст.430 НК РФ), на обязательное медицинское страхование – 4590 руб. (пп.2. п.1 ст.430 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в установленный законом срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Как следует из материалов дела, ФИО2 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Действующее законодательство не ставит возникновение обязанности уплаты страховых взносов индивидуальным предпринимателем за себя в зависимость от фактического осуществления предпринимательской деятельности. Напротив, такая обязанность возникает на основании факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, которая осуществляется в добровольном заявительном порядке (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 23.09.2010 № 1189-О-О и от 12.05.2005 № 211-О, Определение Верховного Суда Российской Федерации от 16.09.2014 № 306-КГ14-1437).

Согласно неоднократно высказанной Конституционным Судом Российской Федерации в определениях от 24.05.2005 № 223-О, от 15.07.2010 № 1009-О-О, от 29.09.2011 № 1179-О-О, от 25.01.2012 № 226-О-О, от 23.04.2015 № 795-О правовой позиции, отнесение индивидуальных предпринимателей к числу лиц, подлежащих обязательному пенсионному страхованию, и возложение на них обязанности по уплате страховых взносов - с учетом цели обязательного пенсионного страхования, социально-правовой природы и предназначения страховых взносов - само по себе не может расцениваться как не согласующееся с требованиями Конституции Российской Федерации. Напротив, это направлено на реализацию принципа всеобщности пенсионного обеспечения, вытекающего из ее статьи 39 (часть 1), тем более что индивидуальные предприниматели подвержены, по существу, такому же социальному страховому риску в связи с наступлением предусмотренного законом страхового случая, как и лица, работающие по трудовому договору. Уплата страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав.

Доказательств прекращения регистрации в качестве субъекта предпринимательской деятельности, ИП ФИО2 в материалы дела не представлено.

Поскольку обязанность по уплате соответствующих страховых взносов ИП ФИО2 в установленный законодательством срок не исполнена, инспекцией правомерно выставлены в ее адрес требования об их уплате и соответствующих сумм пени.

Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном настоящей главой (ст. 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия. Авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу засчитываются в счет уплаты единого сельскохозяйственного налога по итогам налогового периода. Уплата единого сельскохозяйственного налога и авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу производится налогоплательщиками по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее сроков, установленных статьей 346.10 настоящего Кодекса для подачи налоговой декларации (ст. 346.9 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить исчисленную сумму налога.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

На основании пункта 4 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 Налогового кодекса Российской Федерации, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (пункт 3 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (статья 123 НК РФ).

По результатам проверки представленной предпринимателем уточненного расчета инспекция установила, что в 1 квартале 2017 года заявитель не в полном объеме перечислила в бюджет удержанный ею НДФЛ в сумме 2301 руб., чем совершила налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данный факт подтвержден материалами дела и не отрицается ответчиком.

Доказательств исполнения требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов материалы дела не содержат.

При таких обстоятельствах требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Обязанность по уплате государственной пошлины в размере 2167руб. относится на предпринимателя на основании статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 167-171, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Оренбургской области задолженность по обязательным платежам в общей сумме 54 185 руб. 16 коп., в том числе 23 400 руб. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), 4 590 руб. страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, 6666 руб. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года, 4 кв. 2017 г.), 1545 руб. 30 коп. страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, 4 кв. 2017 г.), 3151 руб. 70 коп. страховых взносов на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству, 383 руб. 46 коп. пени за несвоевременную уплату единого сельскохозяйственного налога, 230 руб. штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, 3 796 руб. 85 коп. страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (4 кв. 2016 г.), 1 545 руб. 30 коп. страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (3 кв. 2017 г.), 1331 руб. 85 коп. страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (4 кв. 2016 г.), 6666 руб. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года, 3 кв. 2017 г.), 878 руб. 70 коп. страховых взносов на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству,

Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 2 167 руб.

Исполнительный лист выдать налоговому органу в порядке, установленном статьями 319, 320 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд (город Челябинск) в срок, не превышающий месяц со дня его принятия через Арбитражный суд Оренбургской области.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

По ходатайству указанных лиц копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Судья О.А. Вернигорова