Решение от 11 декабря 2025 г. АС Смоленской области

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СМОЛЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Большая Советская, д. 30/11, <...>

http:// www.smolensk.arbitr.ru; e-mail: info@smolensk.arbitr.ru

тел.8(4812)24-47-71; 24-47-72; факс <***>

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

город Смоленск

12.12.2025 Дело № А62-6668/2025

Резолютивная часть решения оглашена 02.12.2025

Мотивированный текст решения изготовлен 12.12.2025

Арбитражный суд Смоленской области в составе судьи Красильниковой В.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ковалевой В.А.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области (ОГРН <***>; ИНН <***>)

к Обществу с ограниченной ответственностью "Новые энергетические системы" (ОГРН <***>; ИНН <***>),

третье лицо: Общество с ограниченной ответственностью «Производственная энергетическая компания» (ОГРН <***>; ИНН <***>)

о признании взаимозависимыми лицами, взыскании задолженности по налогам и пени,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО1- представитель по доверенности, служебное удостоверение, диплом; ФИО2- представитель по доверенности, служебное удостоверение, паспорт;

от ответчика: ФИО3- представитель по доверенности, паспорт, диплом;

от третьего лица: не явился, извещен надлежащим образом;

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы России по Смоленской области (далее – Управление) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Обществу с ограниченной ответственностью "Новые энергетические системы", в котором просило:

- признать Общество с ограниченной ответственностью «Производственная энергетическая компания» (ИНН <***>, ОГРН <***>) и Общество с ограниченной ответственностью «Новые

энергетические системы» (ИНН <***>, ОГРН <***>) взаимозависимыми лицами;

- взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «Новые энергетические системы» задолженность, доначисленную по результатам контрольных мероприятий ООО «Производственная энергетическая компания», в сумме 46 017 215,92 руб., в том числе: недоимку по налогу в размере 24 892 806,88 руб., пеню в сумме 20 737 925,04 руб., штраф в размере 386 484 руб., а также пени, рассчитанные на дату исполнения решения суда.

В обоснование заявленных требований Управление указало, что имеют место обстоятельства, свидетельствующие о взаимозависимости ООО «Производственная энергетическая компания» и ООО «Новые энергетические системы» и согласованности действий обществ по неисполнению налоговых обязательств ООО «Производственная энергетическая компания» посредством перевода финансово-хозяйственной деятельности на зависимую организацию.

Управление указало, что установлены следующие факты перевода деятельности и зависимости лиц ООО «Производственная энергетическая компания» и ООО «Новые энергетические системы». Задолженность ООО «Производственная энергетическая компания» в размере 46 017 215,95 руб. образовалась по результатам проведения выездной налоговой проверки. Зависимость ООО «Производственная энергетическая компания» и ООО «Новые энергетические системы» установлена, исходя из вхождения в орган управления друг друга через общего руководителя и общего учредителя (ФИО4, ФИО5); наличия единого центра принятия решения (бенефициары бизнеса) - ФИО5, ФИО4; из совпадения контактных номеров телефон; из совпадения IP-адресов, используемых для представления отчетности; из совпадения юридического и фактического адреса; из наличия общих контрагентов; из наличия одних и тех же работников.

Перевод деятельности от ООО «Производственная энергетическая компания» в ООО «Новые энергетические системы» установлен исходя из:

- из идентичности основного и фактически осуществляемого вида экономической деятельности (Производство прочего электрического оборудования (ОКВЭД - 27.90));

- телефонного номера, IP-адреса;

- перехода сотрудников ООО «Производственная энергетическая компания» к ООО «Новые энергетические системы», без изменения должностных обязанностей и места работы;

- заключения на аналогичных условиях договоров с контрагентами должника (ИП ФИО6, ООО «Белкос», ООО «Элатро» и др.);

- снижения объема выручки должника при одновременном росте выручки у ООО «Новые энергетические системы»;

- фактов уплаты лизинговых платежей ООО «Новые энергетические системы» в адрес АО Лизинговой компании «Европлан» за ООО

«Производственная энергетическая компания» по договору лизинга № °2524977-фл/СМЛ-20 от 27.11.2020.

По мнению Управления, изложенные доводы в совокупности являются достаточными основаниями для признания судом ООО «Производственная энергетическая компания» и ООО «Новые энергетические системы» взаимозависимыми в целях применения пп.1 п.3 ст. 45 НК РФ.

Общество с ограниченной ответственностью "Новые энергетические системы" возражало против удовлетворения заявленных требований, полагает, что отсутствуют необходимые условия для признания его взаимозависимым лицом и взыскания с него задолженности, доначисленной ООО «ПЭК». Подробно доводы изложены в отзыве и дополнениях к отзыву.

Определением суда к участию в деле, в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено Общество с ограниченной ответственностью «Производственная энергетическая компания», которое отзыв на заявление не представило, явку представителя в судебное заседание не обеспечило.

Оценив доказательства по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), заслушав доводы сторон, суд приходит к следующему выводу.

Как следует из материалов дела, в отношении ООО «Производственная энергетическая компания» проведена выездная налоговая проверка (далее – ВНП), о которой налогоплательщик был уведомлен 23.11.2022.

Управление указало, что основанием для включения в план ВНП на 4 кв. 2022 вышеуказанного налогоплательщика явилось установление схемы ведения бизнеса, в которой усматривается злоупотребление правом применения налоговых вычетов путем принятия к учету первичных и иных документов по операциям с аффилированным лицом ООО «Русэнергоплатинум» ИНН <***>, которое, в свою очередь, осуществляло деятельность с проблемными контрагентами.

ООО «Русэнергоплатинум» являлось импортером шинопроводов и иной электротехнической продукции из Италии. В дальнейшем данная продукция реализовывалась в адрес взаимозависимых лиц ООО «Новые энергетические системы» ИНН <***>, ООО «Производственная энергетическая компания» ИНН <***> (руководитель ООО «Русэнергоплатинум» ФИО5 является учредителем ООО «Новые энергетические системы» ИНН <***>, ООО «Производственная энергетическая компания» ИНН <***>) со значительной наценкой (налоговые вычеты по НДС ООО «Русэнергоплатинум» завышает при помощи технических компаний и фирм«однодневок»).

Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Смоленску (далее Инспекция) на основании Решения заместителя начальника Инспекции от 23.11.2022 № 14/24 в отношении ООО «Производственная энергетическая компания» ИНН <***>, адрес регистрации: 214012, <...>, проведена выездная

налоговая проверка (далее - ВНП, проверка) финансово-хозяйственной деятельности Общества за период с 01.01.2019 по 31.12.2021 (приложение № 1). Данное решение направлено налогоплательщику по телекоммуникационным каналам связи (далее - ТКС) и получено 24.11.2022, что подтверждается квитанцией о приеме (приложение 1а). Срок проведения проверки с 23.11.2022 по 20.07.2023.

По результатам проведенной проверки Инспекцией 20.09.2023 составлен Акт налоговой проверки № 22/23. Данный Акт 27.09.2023 вручен лично директору ООО «Производственная энергетическая компания» ФИО7

На основании данного акта Инспекцией 22.12.2023 принято Решение № 22/50 о привлечении ООО «ПЭК» к ответственности за совершение налогового правонарушения, 25.12.2023 направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом и получено 10.01.2024 (ШПИ 80104891303298).

Согласно данному решению Обществу доначислены обязательные платежи по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) в общей сумме 33 268 879 руб., в том числе основной долг в сумме 32 882 395,00 руб., штраф 386 484 руб.

Руководствуясь п.10 ст.101 НК РФ Инспекцией 22.12.2023 вынесено решение № 62 о принятии обеспечительных мер, направленное на обеспечение возможности исполнения решения по результатам ВНП.

В связи с отсутствием на момент вынесения решения имущества, принадлежащего ООО «Производственная энергетическая компания» на праве собственности и не находящемся под обременением, обеспечительные меры приняты в виде приостановления операций по всем открытым расчетным счетам в кредитных учреждениях на общую сумму 33 268 879 руб. Решения о приостановлении операций подсчетам №№ 55165, 55166, 55167 направлены в банки в электронном виде. Решение о принятии обеспечительных мер 22.12.2023 вручено лично директору ООО «Производственная энергетическая компания» ФИО7

По состоянию на 20.02.2024 сальдо единого налогового счета ООО «Производственная энергетическая компания» отрицательное и составляло 44 958 709,73 руб., в том числе: задолженность, доначисленная по результатам ВНП, в сумме 32 972 818,35 руб., в связи с чем Управлением ФНС России по Смоленской области в соответствии со статьей 69 НК РФ в адрес Общества 21.02.2024 заказным письмом (ШПИ 80103093415648) направлено требование № 1836 об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо, со сроком исполнения до 18.03.2024, которое получено налогоплательщиком 01.03.2024.

В результате неисполнения ООО «Производственная энергетическая компания» в установленный срок (18.03.2024) требования УФНС России по Смоленской области 19.03.2024 в реестре решений о взыскании задолженности размещено решение № 14269 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках на сумму

отрицательного сальдо ЕНС 45 444 301,92 руб., в том числе задолженность, доначисленная по результатам выездной налоговой проверки, в размере 32 972 818,35 руб. и поручение № 10205 на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации на эту же сумму.

На основании данного поручения с расчетных счетов Общества списаны денежные средства в счет погашения доначисленной задолженности по НДС в сумме 7 989 588,12 руб.

В связи с изменением отрицательного сальдо ЕНС и в соответствии с п.3 ст.46 НК РФ в реестре решений о взыскании задолженности размещена информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности.

В связи с отсутствием поступающих денежных средств на счета налогоплательщика в банках, Управлением в рамках статьи 47 НК РФ 20.10.2024 вынесено постановление № 1667 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика на сумму 38 888 231,55 руб., в том числе задолженность, доначисленная по результатам выездной налоговой проверки 25 279 290,88 руб., и в тот же день в электронном виде направлено на исполнение в Специализированное отделение судебных приставов по Смоленской области ГМУ ФССП России.

На основании данного постановления судебным приставом-исполнителем 23.10.2024 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № 193489/24/98067-ИП.

Однако, принятые Управлением в отношении ООО «Производственная энергетическая компания» меры принудительного взыскания задолженности, предусмотренные ст.46, 76, 47 НК РФ, оказались безрезультатными.

По состоянию на 15.05.2025 задолженность ООО «ПЭК» составила 46 017 215,92 руб., в том числе недоимка по налогу в размере 24 892 806,88 руб., пеня в сумме 20 737 925,04 руб., штраф в размере 386 484 руб.

Согласно бухгалтерскому балансу, по состоянию на 01.01.2025 активы Общества составляют 110,3 млн. рублей, выручка - 341,3 млн. рублей, чистая прибыль - 4,9 млн. рублей. Количество работников по данным расчета по страховым взносам за 3, 6 месяцев 2025 года - 32 человека.

ООО «Производственная энергетическая компания» в настоящее время деятельность не осуществляет и отчетность не предоставляет.

В результате проведенного анализа баз данных налоговым органом установлено, что с целью уклонения от погашения задолженности, образовавшейся по результатам проведенных контрольных мероприятий финансово - хозяйственная деятельность ООО «Производственная энергетическая компания» была последовательно переведена на иное юридическое (зависимое) лицо - ООО «Новые энергетические системы» ИНН <***>, что, по мнению Управления, является основанием для применения судебного порядка взыскания налога, предусмотренного пп. 1 п. 3 ст.45 НК РФ с зависимого лица.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как следует из п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 23.07.2020 № 1648-О, наделение налоговых органов полномочием по взысканию в судебном порядке недоимки по налогу с зависимого с налогоплательщиком лица, если ими будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся лицам, признанным судом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка, вытекает из возложенных на них обязанностей по осуществлению налогового контроля, непосредственно связана с обязанностью правильной, полной и своевременной уплаты налогов и обусловливается неправомерными действиями (бездействием) налогоплательщика.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ взыскание задолженности в судебном порядке производится в целях взыскания задолженности, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев:

- за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), - с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий);

- за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий);

- за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), - с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий), если с момента, когда организация, за которой числится задолженность, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества основному (преобладающему, участвующему)

обществу (предприятию) и если такая передача привела к невозможности взыскания указанной задолженности;

- за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), если с момента, когда организация, за которой числится задолженность, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества зависимому (дочернему) обществу (предприятию) и если такая передача привела к невозможности взыскания указанной задолженности.

Если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что выручка за реализуемые товары (работы, услуги) поступает на счета нескольких организаций, или если с момента, когда организация, за которой числится задолженность, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества нескольким основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), взыскание задолженности производится с соответствующих организаций пропорционально доле поступившей им выручки за реализуемые товары (работы, услуги), доле переданных денежных средств, стоимости иного имущества.

Положения настоящего подпункта также применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям) были произведены через совокупность взаимосвязанных операций, в том числе в случае, если участники указанных операций не являются основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями).

Положения настоящего подпункта также применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится задолженность.

При применении положений настоящего подпункта взыскание может производиться в пределах поступившей основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится задолженность,

выручки за реализуемые товары (работы, услуги), переданных денежных средств, иного имущества.

Стоимость имущества в указанных в настоящем подпункте случаях определяется как остаточная стоимость имущества, отраженная в бухгалтерском учете организации на момент, когда организация, за которой числится задолженность, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки.

Согласно правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 16.09.2016 N 305-КГ16-6003, предусматривая в статье 45 НК РФ исключение из правила о самостоятельном исполнении обязанности по уплате налогов лицом, признаваемым налогоплательщиком, законодатель связал возможность взыскания налоговой задолженности с иного лица с особыми обстоятельствами распоряжения налогоплательщиком принадлежащей ему имущественной массой, за счет которой должна была быть исполнена обязанность по уплате налогов.

Согласно пункту 16 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов.

Положения статьи 45 НК РФ, закрепляющие право суда признавать лиц зависимыми по иным основаниям, является нормой прямого действия и не содержит условий ее применения во взаимосвязи с иными нормами налогового или гражданского законодательства, в том числе со статьями 20, 105.1 НК РФ.

В силу статьи 20 НК РФ взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:

1) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой;

2) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;

3) лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

Согласно пункту 1 статьи 105.1 НК РФ, если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения.

Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами, признаваемыми таковыми в соответствии с настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 105.1 НК РФ установлены случаи, когда с учетом пункта 1 настоящей статьи лица признаются взаимозависимыми лицами.

В соответствии с пунктом 7 статьи 105.1 НК РФ суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 2 настоящей статьи, если отношения между этими лицами обладают признаками, указанными в пункте 1 настоящей статьи.

Как указано в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, (далее - Обзор N 4), используемое в пункте 2 статьи 45 НК РФ понятие "иной зависимости" имеет самостоятельное значение и должно толковаться с учетом цели данной нормы - противодействия избежанию налогообложения в тех исключительных случаях, когда действия налогоплательщика и других лиц носят согласованный (зависимый друг от друга) характер и приводят к невозможности исполнения обязанности по уплате налогов их плательщиком, в том числе при отсутствии взаимозависимости, предусмотренной статьей 105.1 НК РФ.

При наличии совокупности обстоятельств, предусмотренных пунктом 2 статьи 45 НК РФ, налоговая обязанность следует судьбе переданных налогоплательщиком в пользу зависимого с ним лица денежных средств и иного имущества, к которому для целей обращения взыскания следует относить и имущественные права.

В пункте 15 Обзора N 4 (2016) отмечено, что, согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. В силу данной конституционной нормы налогоплательщики не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну (налог), на что обращено внимание в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 N 20-П.

Из указанных выше нормативных положений следует, что установление зависимости между налогоплательщиком и иным юридическим

лицом для целей применения положений подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ осуществляется не только с учетом наличия признаков взаимозависимости, предусмотренных статьей 105.1 НК РФ, но и иных обстоятельств, свидетельствующих о намеренной передаче денежных средств или имущества (имущественных прав) налогоплательщика другому юридическому лицу, повлекшей невозможность исполнения обязанности по уплате налогов.

Норма статьи 45 НК РФ, предусматривающая возможность исполнения налоговых обязанностей организации-налогоплательщика причастными к ее деятельности лицами, направлена на противодействие избежанию налогообложения в тех случаях, когда действия находящихся в зависимости друг от друга налогоплательщика и иного лица носят согласованный характер и направлены на неисполнение обязанности по уплате налогов.

При рассмотрении данной категории дел подлежит установлению, исследованию и оценке такие обстоятельства как наличие задолженности, установленной по результатам проведенной налоговой проверки, числящейся за налогоплательщиком более трех месяцев, зависимость организаций, которая должна быть установлена в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, либо (с учетом собранных налоговыми органами доказательств) организации могут быть признаны судом иным образом зависимыми, перезаключение зависимым лицом договоров с контрагентами налогоплательщика (включая случаи одновременного прекращения договорных отношений самого налогоплательщика с указанными контрагентами), получение зависимым с проверяемым налогоплательщиком выручки либо иного имущества, которое принадлежит налогоплательщику, и другие обстоятельства, которые могут быть использованы налогоплательщиком и зависимыми лицами в целях уклонения от исполнения обязанности по уплате налога.

Кроме того, надлежит устанавливать, отличались ли условия и обстоятельства передачи бизнеса от тех, которые обычно имеют место при взаимодействии независимых друг от друга участников гражданского оборота, преследующих цели делового характера, и позволяют ли обстоятельства совершения сделок прийти к выводу об искусственном характере передачи бизнеса, совершении этих действий в целях перевода той имущественной базы, за счет которой должна была быть исполнена обязанность по уплате налогов.

Налоговый орган полагает, что на признаки взаимозависимости указывают следующие обстоятельства:

1) Общий руководитель - ФИО4.

В период с 16.03.2015 по 18.10.2023 являлся генеральным директором ООО «Производственная энергетическая компания», в период с 27.02.2018 и по настоящее время является генеральным директором ООО «Новые энергетические системы».

2) Общий учредитель - ФИО5.

В период с 16.03.2015 по 16.11.2023 являлся учредителем ООО «Производственная энергетическая компания» с 40% долей участия, а с 27.02.2018 и по настоящее время является учредителем ООО «Новые энергетические системы» с 50% долей участия.

Согласно сведениям ЕГРЮЛ, источником формирования начального капитала, необходимого для начала осуществления деятельности ООО «Новые энергетические системы» послужили денежные средства в размере 1 000 000 рублей, из которых 500 000 рублей (или 50%) - денежные средства, принадлежащие ФИО4 и 500 000 рублей (или 50%) - денежные средства, принадлежащие ФИО5

Согласно данным ЕГРЮЛ учредителями ООО «Производственная энергетическая компания» со 40% долей участия являются ФИО4 (204 080 рублей) и ФИО5 (204 120 рублей), которые также являются основными бенефициарами в ООО «Новые энергетические системы» с 50% долями участия.

3) Общий адрес государственной регистрации.

ООО «Производственная энергетическая компания» зарегистрирована по адресу: 214012, <...>- Комендантская, д.2, пом.1 с 16.03.2015 по настоящее время, ООО «Новые энергетические системы» - в период с 27.02.2018 по 13.01.2023.

По результатам осмотра территории по указанному адресу выявлены складские и офисные помещения. На территории осуществляет деятельность ООО «Первая экспедиционная компания» ИНН <***>. При въезде на территорию и на здании имеется вывеска ООО «Производственная энергетическая компания», ИНН отсутствует, с указанием рабочих часов.

При осмотре территории помещение № 1 установить не удалось. Признаков ведения финансово-хозяйственной деятельности ООО «Производственная энергетическая компания» не установлено.

Управление полагает, что юридический адрес ООО «Производственная энергетическая компания» ИНН <***>, указанный в ЕГРЮЛ, носит формальный характер и свидетельствует о том, что данный адрес указан без намерения использовать его для осуществления связи с юридическим лицом.

Управлением в отношении ООО «Производственная энергетическая компания» ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: <...> на основании заявления заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в Единый государственный реестр юридических лиц ( № 2479А от 17.02.2025) проведены мероприятия, предусмотренные п. 18 Приказа ФНС России от 28.12.2022 № ЕД-7-14/1268@ "Об утверждении оснований, условий и способов проведения, указанных в пункте 4.2 статьи 9 Федерального закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" мероприятий, порядка использования результатов этих мероприятий, формы письменного возражения относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего внесения сведений в Единый государственный реестр

юридических лиц, формы заявления физического лица о недостоверности сведений о нем в Едином государственном реестре юридических лиц".

В адрес юридического лица 17.02.2025 направлено уведомление о необходимости предоставления в течение 30 дней с момента направления соответствующих уведомлений достоверных сведений об адресе. По состоянию на 14.07.2025 данные сведения налогоплательщиком не представлены.

В связи с невыполнением юридическим лицом обязанности представления достоверных сведений, в отношении которых направлено уведомление о недостоверности, в единый государственный реестр юридических лиц внесена запись о недостоверности адреса регистрации ООО «Производственная энергетическая компания» ИНН <***>: 214012, <...>.

Признаков ведения финансово-хозяйственной деятельности ООО «Производственная энергетическая компания» на данной территории не установлено.

По результатам осмотра территории, на которой зарегистрировано ООО «Новые энергетические системы» установлено, что по адресу: г. Смоленск, тер. Индустриальный парк «Феникс», д.17 находятся производственно-административные помещения. На одном из зданий имеется вывеска «NES». На втором этаже здания находится бухгалтерия ООО «Новые энергетические системы» ИНН <***>. На первом этаже находятся раздевалки для сотрудников и столовая, производства.

ООО «Новые энергетические системы» арендует производственное здание с кадастровым номером 67:27:0013702:136 общей площадью 1462,5 кв.м. у ИП ФИО5 и ИП ФИО4.

В момент осмотра на территории ООО «Новые энергетические системы» находилось более 25 сотрудников. Офисные помещения оборудованы рабочими местами (оргтехника, компьютеры, документация).

Управлением сделан вывод о совпадении юридического адреса ООО «Новые энергетические системы» с его фактическим адресом осуществления деятельности.

В ответ на требование № 6206 о представлении документов от 10.03.2025 ООО «Новые энергетические системы» были представлены сведения о бенефициарных владельцах бизнеса за период с 2022 года и по настоящее время, согласно которого бенефициарами ООО «Новые энергетические системы» являются ФИО5 и ФИО4 с 50% долями участия.

ООО «Производственная энергетическая компания» ответ на требование № 6208 о представлении документов от 10.03.2025 не представлен.

Исходя из полученных сведений Управлением сделан вывод о том, что ФИО5 и ФИО4 являются бенефициарами по отношению к ООО «Производственная энергетическая

компания» и ООО «Новые энергетические системы», так как являются равноправными учредителями в ООО «Производственная энергетическая компания» с 40% долей участия, и в ООО «Новые энергетические системы» с 50% долей участия.

На перевод деятельности ООО «Производственная энергетическая компания» в ООО «Новые энергетические системы», по мнению заявителя, указывают следующие факты и обстоятельства:

1) одинаковый основной вид деятельности: «Производство прочего электрического оборудования» (ОКВЭД - 27.90),

2) совпадение IP-адресов, используемых для предоставления отчетности (ip213.87.152.78; ip185.98.85.252; ip185.98.85.253; ip212.3 131.245; ip185.98.85.248; ip91.203.178.131; ip213.87.138.138) и контактного номера телефона <***> *****250, и номеров телефонов указанных в налоговой отчетности ООО «Производственная энергетическая компания» и ООО «Новые энергетические системы» (4812) 30-53-23, (4812) 33-35-98.

3) наличие расчетных счетов в одних и тех же банках ПАО "Сбербанк России", филиал Смоленское отделение № 8609 - ПАО Банк ВТБ, филиал "Центральный" в г. Москве.

4) в сети «Интернет» по адресу: https://nes-energy.ru/ отражается официальный сайт ООО «Новые энергетические системы», где указаны, в том числе сведения, относящиеся к ООО «Производственная энергетическая компания».

5) перевод работников в зависимую организацию.

Налоговым органом проведен сравнительный анализ данных расчетов по страховым взносам ООО «Производственная энергетическая компания» и ООО «Новые энергетические системы» за период 2019-2024 годы.

В результате анализа установлено, что до даты начала выездной налоговой проверки (23.11.2022) численность ООО «Производственная энергетическая компания» составляла 9 человек, а численность ООО «Новые энергетические системы» - 20 чел.

После проведения выездной налоговой проверки (23.11.2022-20.07.2023) численность ООО «Производственная энергетическая компания» уменьшилась и составляла 5 человек, а численность ООО «Новые энергетические системы» увеличилась до 24 человек.

Установлено, что к концу 2023 г. численность работников ООО «Производственная энергетическая компания» сократилась на 58% (с 12 до 5 человек), а в ООО «Новые энергетические системы», напротив, увеличилась на 80% (с 15 до 27 человек).

Налоговым органом за 2022-2023 года проведен по фамильный сравнительный анализ сведений по форме 2-НДФЛ, представленных за работников ООО «Производственная энергетическая компания» и ООО «Новые энергетические системы», из которого установлено, что основной переход сотрудников состоялся в период с сентября 2022 года в количестве 9 человек или 75% штата.

Управление полагает, что переход сотрудников подтверждает вывод о выведении сотрудников из штата ООО «Производственная энергетическая компания» в зависимую организацию ООО «Новые энергетические системы» с целью перевода финансово-хозяйственной деятельности.

Так, ООО «Производственная энергетическая компания» в налоговый орган за 9 месяцев 2023 года представлены справки по форме 2-НДФЛ в отношении 5 человек и ООО «Новые энергетические системы» в отношении 24 человек, 9 из которых - сотрудники ООО «Производственная энергетическая компания».

При анализе справок, представленных Обществами по форме 2-НДФЛ за 2022-2023 года и данных о выплатах физическим лицам из раздела 3 расчетов по страховым взносам за 2022-2023 года, установлено, что при переходе сотрудников из ООО «Производственная энергетическая компания» в ООО «Новые энергетические системы» размер заработной платы изменился незначительно.

Управлением в Инспекцию Федеральной налоговой службы № 34 г.Москва 27.02.2025 направлено поручение № 401 о допросе свидетеля ФИО4, свидетель на допрос не явился.

Также Управление направлены уведомления о вызове в налоговый орган для дачи пояснений в адрес ФИО5, ФИО8, ФИО9, ФИО7, ФИО10. Свидетели в налоговый орган не явились, поскольку уведомления о вызове свидетеля не вручены, в связи с чем по адресу регистрации повторно направлены уведомления о вызове свидетелей. Уведомления не получены.

6) Снижение финансово-хозяйственной активности «Производственная энергетическая компания» с даты начала проведения выездной налоговой проверки (23.11.2022) при одновременном увеличении выручки у зависимого лица ООО «Новые энергетические системы».

ООО «Производственная энергетическая компания» в проверяемом периоде осуществляло деятельность по производству прочего электрического оборудования, за 2021-2023 года Обществом представлены документы по ведению финансово-хозяйственной деятельности.

Сравнительный анализ показателей бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности за 2021-2023 гг. ООО «Производственная энергетическая компания» и ООО «Новые энергетические системы» показал снижение финансово-хозяйственной активности ООО «Производственная энергетическая компания» с даты начала проведения выездной налоговой проверки до нуля и рост показателей в ООО «Новые энергетические системы». Так, например: выручка от продажи товаров в 2021 году у ООО «Производственная энергетическая компания» составляла 137 516 тыс. руб. и к 2023 году снизилась до нуля, а у ООО «Новые энергетические системы» со 116 534 тыс. руб. в 2021 году выросла к 2023 году до 164 056 тыс. руб.

В ходе анализа наблюдается отрицательная динамика основных финансовых показателей ООО «Производственная энергетическая

компания» с одновременным увеличением таких же показателей у зависимого лица ООО «Новые энергетические системы».

Начиная с 3 квартала 2023 года доходы от реализации ООО «Производственная энергетическая компания» равны «нулю» тогда, как доходы от реализации ООО «Новые энергетические системы» в 3 квартале 2023 года составили 49 332,4 тыс. руб.

По результатам проведенного анализа Управлением установлено, что хозяйственная деятельность ООО «Производственная энергетическая компания», за счет которой формировалась выручка, была переведена в ООО «Новые энергетические системы», после чего, формирование выручки ООО ООО «Новые энергетические системы» было осуществлено за счет контрагентов ООО «Лептон».

7) заключение договоров с одними контрагентами.

УФНС России по Смоленской области проведен анализ данных книги покупок Обществ за 2022-2023 года, в результате которого установлены основные контрагенты: ИП ФИО11 ИНН <***>, ООО ТД «ЦветКомплексМеталл» ИНН <***>, ИП ФИО6 ИНН <***>, ООО «Прима-центр» ИНН <***>, ИП ФИО12 ИНН <***>, ООО «Белкос» ИНН <***>.

Наименование

ООО «Производственная энергетическая компания»

ООО «Новые энергетические системы» (зависимое лицо)

контрагента

(должник)

Основание

год

Сумма, руб.

Доля в

Основание

год

Сумма, руб.

Доля в общем

(договор)

операц

общем

(договор)

операц

объеме

ии

объеме

ии

продаж %

продаж

%
ИП ФИО11

договор № 95 от

2022

203 140,00

0,43%

договор № 55

1 695 108,00

0,36%

2022

01.03.2022

от 16.12.2022

2023

ООО ТД

договор № М-

2022

259 552,00

0,55%

2022

59 933 576,50

12,68%

«ЦветКомплексМета

138-16-П от

Договор № М-

2023

лл»

16.08.2016

054- 20-П от

22.10.2020

ИП ФИО6

договор № 5 от

101 000.00

0,22%

2023

8 356 500.00

1,77%

2022

12.01.2022

договор № 11

2023

от 01.03.2022

ООО «Прима-центр»

договор № 17/1-

2022

418 105.20

0,89%

договор

2022

84 597 401.86

17,90%

274 от 12.09.2017

№ 20/1-216

2023

от

29.10.2020

ИП ФИО12

договор № 5/Л от

2022

196 000.00

0,42%

договор № 1/с

424 500.00

0,09%

2022

01.10.2020

от 10.01.2021

2023

ООО «Белкос»

договор № 2022-

2022

9 029 616.00

19,23%

договор

2022

21 717 111.00

4,59%

06- 10/02

№ 2022-05-

от10.06.2022

12/04

прочие

2022

36 739 595,88

78,26 %

от12.05.2022

2022

295 956 246,57

62,61%

2023

2023

Итого

46 947 009,08

100

472 680 443,93

100

Согласно анализу банковских выписок совокупная сумма перечисления денежных средств на расчетные счета основных контрагентов от ООО «Производственная энергетическая компания» в 2021 году составляла 43 064 281,71 руб., в 2022 году 10 174 413,20 руб., в 2023 году 33 000,00 руб.

Начиная с 3 квартала 2023 года платежи на расчетные счета основных контрагентов от ООО «Производственная энергетическая компания» не поступали.

При этом поступления на расчетные счета контрагентов, с которыми ранее взаимодействовало ООО «Производственная энергетическая компания», от ООО «Новые энергетические системы» в 2023 году составили 95 294 620,56 руб., в 2024 году 171 178 460,03 руб.

ООО «Новые энергетические системы» заключило договоры на поставку продукции с 6 основными контрагентами ООО «Производственная энергетическая компания», а ООО «Производственная энергетическая компания» при наличии действующих договоров с контрагентами фактически прекратило деятельность.

Перезаключение договоров по времени своего совершения совпадает с оформлением результатов налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения, что явилось основанием для доначисления налога на добавленную стоимость и штрафа.

Также был проведен анализ данных книг продаж за 2022-2023 года, в результате которого установлен основной общий контрагент: ООО «Элатро» ИНН <***>.

Совокупная сумма поступлений денежных средств от общих контрагентов на расчетные счета ООО «Производственная энергетическая компания» в 2021 году составляла 2 000 000 руб., в 2022 году - 800 000 руб. С 3 квартала 2023 года платежи на расчетные счета ООО «Производственная энергетическая компания» от общих контрагентов не поступали.

Одновременно с тем, поступления на расчетные счета ООО «Новые энергетические системы» от контрагентов, с которыми ранее взаимодействовало ООО «Производственная энергетическая компания», в 2022 году составили 4 152 593,20 руб., в 2023 году составили 7 059 032,00 руб.

Из анализа договоров следует, что ООО «Новые энергетические системы» 07.12.2021 заключило договор на поставку продукции с одним общим контрагентом ООО «Производственная энергетическая компания», а ООО «Производственная энергетическая компания» при наличии действующих договоров с контрагентами фактически прекратило деятельность.

Перезаключение договоров и перевод персонала по времени своего совершения совпадает с оформлением результатов налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения, что явилось основанием для доначисления налогов, пени, штрафов.

При анализе договоров с контрагентами Управлением установлено следующее.

ООО «Производственная энергетическая компания» 12.01.2022 заключен договор перевозки груза № 5 с ИП ФИО6, который вступил в силу с момента подписания его сторонами и действует до 12.01.2023.

ИП ФИО6 письмом от 12.03.2025 исх. № 10 сообщила, что договор с ООО «Производственная энергетическая компания» расторгнут в связи с окончанием срока действия договора.

Вместе с тем, ИП ФИО6 01.03.2022 заключила договор перевозки груза № 11 с ООО «Новые энергетические системы».

В ходе анализа представленных документов установлено, что ИП ФИО6 являлась перевозчиком грузов у ООО «Производственная энергетическая компания» и ООО «Новые энергетические системы». Кроме этого, в договорах, прослеживается идентичность основных условий, а именно: порядок расчета, условия перевозки.

Договора подписаны с одной стороны директором ООО «Производственная энергетическая компания» и ООО «Новые энергетические системы» ФИО4 и с другой стороны ИП ФИО6.

Также в договорах, как у ООО «Производственная энергетическая компания», так и у ООО «Новые энергетические системы» указан одинаковый юридический адрес: 214012, <...>.

ООО «Производственная энергетическая компания» 12.09.2017 заключен договор поставки № 17/1-274 с ООО «Прима-центр» по сроку действия до 31.12.2018 с возможностью пролонгации.

29.10.2020 ООО «Прима-центр» заключает договор поставки № 20/1-216 с «Новые энергетические системы».

В ходе анализа представленных документов установлено, что ООО «Прима-центр» поставляло ООО «Производственная энергетическая компания» и ООО «Новые энергетические системы» продукцию. Кроме этого, в договорах, прослеживается идентичность основных условий, а именно: условия поставки, сроки и способы оплаты за поставленный товар.

Договора подписаны с одной стороны директором ООО «Производственная энергетическая компания» и ООО «Новые энергетические системы» ФИО4 и с другой стороны коммерческим директором ООО «Прима-центр» ФИО13.

Также в договорах, как у ООО «Производственная энергетическая компания», так и у ООО «Новые энергетические системы» указан одинаковый юридический адрес.

ООО «Производственная энергетическая компания» 23.03.2018 заключен договор поставки № 23/03-1 с ООО «Элатро» по сроку действия до 31.12.2018 с возможностью пролонгации.

Вместе с тем, ООО «Элатро» 25.03.2022 заключает договор поставки № 25/03-1 с ООО «Новые энергетические системы».

ООО «Элатро» письмом от 13.03.2025 исх. № 2733 сообщило, что договор с ООО «Производственная энергетическая компания» и ООО «Новые энергетические системы» были расторгнуты в виду отсутствия необходимости заказа у данных контрагентов материалов.

В ходе анализа представленных документов установлено, что ООО «Элатро» приобретало товары у ООО «Производственная энергетическая компания» и ООО «Новые энергетические системы». Кроме этого, в договорах, прослеживается идентичность основных условий, а именно: условия поставки, сроки и способы оплаты за поставленный товар.

Договора подписаны с одной стороны директором ООО «Производственная энергетическая компания» и ООО «Новые энергетические системы» ФИО4 и с другой стороны генеральным директором ООО «Элатро» ФИО14.

Также в договорах, как у ООО «Производственная энергетическая компания», так и у ООО «Новые энергетические системы» указан одинаковый юридический адрес.

ООО «Производственная энергетическая компания» 10.06.2022 заключен договор поставки № 2022-06-10/02 с ООО «Белкос» по сроку действия до 30.12.2023.

12.05.2022 ООО «Белкос» заключает договор поставки № 2022-05-12/04 с ООО «Новые энергетические системы».

ООО «Белкос» поставляло ООО «Производственная энергетическая компания» и ООО «Новые энергетические системы» продукцию. В договорах прослеживается идентичность основных условий, а именно: условия поставки, сроки и способы оплаты за поставленный товар.

Договоры подписаны с одной стороны директором ООО «Производственная энергетическая компания» и ООО «Новые энергетические системы» ФИО4, с другой стороны коммерческим директором ООО «Белкос» ФИО15.

Также в договорах, как у ООО «Производственная энергетическая компания», так и у ООО «Новые энергетические системы» указан одинаковый юридический адрес.

ООО «Производственная энергетическая компания» 01.03.2022 заключен договор на модернизацию программного средства веб-сайт № 95 с ИП ФИО11, который вступил в силу с момента подписания его сторонами и действует до полного выполнения обязательств Сторонами.

ИП ФИО11 письмом от 19.03.2025 исх. № 2478743480 сообщил, что договор с ООО «Производственная энергетическая компания» является действующим.

16.12.2022 ИП ФИО11 также заключен договор № 55 с ООО «Новые энергетические системы».

ООО «Производственная энергетическая компания» 01.10.2020 заключен договор на предоставление транспортно-экспедиторского обслуживания № 5/Л с ИП ФИО12 по сроку действия до 31.12.2020.

10.01.2021 ИП ФИО12 заключает договор № 1/с с ООО «Новые энергетические системы».

В ходе анализа представленных документов установлено, что ООО ИП ФИО12 являлся перевозчиком грузов у ООО «Производственная энергетическая компания» и ООО «Новые энергетические системы». Кроме этого, в договорах, прослеживается идентичность основных условий, а именно: порядок расчета, условия перевозки.

В договорах, как у ООО «Производственная энергетическая компания», так и у ООО «Новые энергетические системы» указан одинаковый юридический адрес.

ООО «Производственная энергетическая компания» 16.08.2016 заключен договор поставки № М-138-16-П с ООО ТД «ЦветКомплексМеталл» по сроку действия до 31.12.2017 с возможностью пролонгации.

ООО ТД «ЦветКомплексМеталл» письмом от 25.03.2025 исх. № б/н сообщило, что договор с ООО «Производственная энергетическая компания» является действующим.

22.10.2020 ООО «Новые энергетические системы» заключило договор поставки № М-054-20-П с ООО ТД «ЦветКомплексМеталл».

В ходе анализа представленных документов Управлением установлено, что ООО ТД «ЦветКомплексМеталл» поставляло ООО «Производственная энергетическая компания» и ООО «Новые энергетические системы» товар производственно-технического назначения. Кроме этого, в договорах, прослеживается идентичность основных условий, а именно: условия поставки, сроки и способы оплаты за поставленный товар.

Также в договорах, как у ООО «Производственная энергетическая компания», так и у ООО «Новые энергетические системы» указан одинаковый юридический адрес.

Таким образом, в ходе проведенного анализа Управлением установлено следующее:

- договоры, заключенные между контрагентами и ООО «Производственная энергетическая компания» или ООО «Новые энергетические системы» имеют идентичные основные условия: сроки и способы поставки, условия поставки;

- ООО «Производственная энергетическая компания» и ООО «Новые энергетические системы» имеют один и тот же юридический адрес, почтовый адрес;

- все договоры, как со стороны ООО «Производственная энергетическая компания», так и со стороны ООО «Новые энергетические системы» подписаны директором ФИО4

Таким образом, налоговым органом установлено заключение ООО «Новые энергетические системы» аналогичных договоров с основными контрагентами ООО «Производственная энергетическая компания» без изменения условий, что, по существу, привело к передаче имущественных прав на получение доходов (выручки) от деятельности налогоплательщика, что для целей применения п. 2 ст. 45 НК РФ является одной из форм передачи имущества (имущественных прав).

С 3 квартала 2023 г. ООО «Производственная энергетическая компания» фактически прекратило деятельность.

Данные доказательства, по мнению заявителя, подтверждают факт наличия волеизъявления взаимозависимых лиц - ООО «Новые энергетические системы» и должника ООО «Производственная энергетическая компания» на перевод клиентской базы и выручки от ООО «Производственная энергетическая компания» в ООО «Новые энергетические системы», что свидетельствует о согласованных и целенаправленных действиях указанных лиц в целях уклонения от уплаты доначисленных по результатам налоговой проверки налога и штрафа. Разумные экономические причины к передаче бизнеса на таких условиях и в период проведения налоговой проверки у ООО «Производственная энергетическая компания» и ООО «Новые энергетические системы» отсутствовали.

В отношении организаций уполномоченным органом также установлены иные обстоятельства, указывающие, по его мнению, на взаимозависимость ООО «Производственная энергетическая компания» и ООО «Новые энергетические системы», а именно:

1)Наличие единого центра принятия решений (фактического бенефициара бизнеса). Бенефициарами ООО «Новые энергетические системы» являются ФИО5 и ФИО4 с 50% долями участия.

2) Заключение договоров аренды с одним арендодателем.

ООО «Производственная энергетическая компания» 27.12.2021 заключило договор аренды недвижимого имущества с ИП ФИО16 и ИП ФИО17, с которыми ООО «Новые энергетические системы» ранее 01.06.2020 также был заключен договор аренды недвижимого имущества, который является действующим: часть административного здания с кадастровым номером 67:27:0013206:41, общей площадью 130,2 кв.м., площадь сдаваемого помещения 20 кв.м., расположенное по адресу: <...>.

При анализе банковских выписок о движении денежных средств по расчетным счетам Управлением установлено, что обе организации вносили оплату ИП ФИО16 и ИП ФИО17 за аренду недвижимого имущества находящегося в собственности предпринимателей:

- ООО «Производственная энергетическая компания» 17.05.2023 перечислило ИП ФИО17 платеж за аренду в сумме 1 740 000 руб. c назначением платежа «Оплата по договору аренды б/н от 27.12.2021», а также 17.05.2023 - ИП ФИО16 в сумме 60 000 руб. c назначением платежа «Оплата за аренду по договору б/н от 01.02.2021 года. НДС не облагается»;

- ООО «Новые энергетические системы» 07.11.2023 перечислило ИП ФИО17 180 000 руб. c назначением платежа «Оплата за хранение по счету № 02 от 02.02.2021 г., по счету № 01 от 27.01.2022 г.» и в сумме 570 000 руб. c назначением платежей «Оплата за хранение согласно Счет на оплату

№ 01 от 27 января 2022 г. НДС не облагается», а также 07.11.2023 ИП ФИО16 в сумме 190 000 руб. c назначением платежа «Оплата за арендную плату согласно счет 02 от 28.01.2022 НДС не облагается» и в сумме 60 000 руб. c назначением платежа «Оплата за арендную плату согласно счет 03 от 04.02.2021 НДС не облагается».

3) Согласно сведений ПК АИС «Налог-3» Управлением установлен факт отчуждения имущества ООО «Производственная энергетическая компания» в пользу аффилированного лица.

После получения (24.11.2022) решения налогового органа о проведении выездной налоговой проверки № 14/24 от 23.11.2022 ООО «Производственная энергетическая компания» приняло меры по отчуждению имущества, принадлежащего ему на праве собственности: легкового автомобиля SKODA SUPERB, 2020 г.в., гос.рег.знак: <***>, VIN: <***>, снят с учета 07.02.2023. Согласно сведениям, полученным из ГИБДД, новым владельцем данного транспортного средства с 07.02.2023 является ООО «Новые энергетические системы», а сумма продажи составляет 543 110 руб. Согласно банковской выписки 24.03.2023 года на расчетный счет ООО «Производственная энергетическая компания» поступили денежные средства от ООО «Новые энергетические системы» в размере 250 000 руб. с назначением платежа «частичная оплата за передачу прав и обязанностей по договору лизинга. В сумме 250 000 руб. В том числе НДС 20% - 41 666,67 руб.».

4) установлены факты уплаты лизинговых платежей ООО «Новые энергетические системы» в адрес АО Лизинговой компании «Европлан» за ООО «Производственная энергетическая компания» по договору лизинга № 2524977-фл/СМЛ-20 от 27.11.2020 в общей сумме 683 020 руб., в том числе: 08.02.2023 в сумме 68 202 руб.; 10.03.2023 в сумме 68 202,00 руб.; 28.03.2023 в сумме 68 202 руб.; 25.04.2023 в сумме 68 202,00 руб.; 25.05.2023 в сумме 68 202,00 руб.; 23.06.2023 в сумме 68 202,00 руб.; 24.07.2023 в сумме 68 202,00 руб.; 12.09.2023 в сумме 68 202 руб.; 25.09.2023 в сумме 137 143,33 руб., 27.09.2023 в сумме 260,67 руб. с назначением платежа «Лизинговый платеж по договору № 2524977-ФЛ/СМЛ-20 от 27.11.2020».

Управление пришло к выводу о том, что ООО «Производственная энергетическая компания» переведен долг по договору лизинга транспортного средства на взаимозависимое лицо ООО «Новые энергетические системы».

Управлением установлены следующие факты перевода деятельности и зависимости лиц ООО «Производственная энергетическая компания» и ООО «Новые энергетические системы»:

1. Задолженность ООО «Производственная энергетическая компания» в размере 46 017 215,95 руб. образовалась по результатам проведения ВНП.

2. Зависимость ООО «Производственная энергетическая компания» и ООО «Новые энергетические системы» установлена, исходя из вхождения в орган управления друг друга через общего руководителя и общего учредителя - ФИО4, ФИО5;

наличия единого центра принятия решения (бенефициары бизнеса) - ФИО5, ФИО4; совпадения контактного номера телефона и IP-адресов, юридического и фактического адреса ООО «Производственная энергетическая компания» и ООО «Новые энергетические системы»: 214012, <...>- Комендантская, д.2, пом.1; наличия общих контрагентов; наличия одних и тех же работников.

3. Перевод деятельности от ООО «Производственная энергетическая компания» в ООО «Новые энергетические системы» установлен исходя из идентичности основного и фактически осуществляемого вида экономической деятельности (Производство прочего электрического оборудования (ОКВЭД - 27.90)); телефонного номера, IP-адреса; перехода сотрудников ООО «Производственная энергетическая компания» к ООО «Новые энергетические системы», без изменения должностных обязанностей и места работы; заключения на аналогичных условиях договоров с контрагентами должника (ИП ФИО6, ООО «Белкос», ООО «Элатро» и др.); снижения объема выручки должника при одновременном росте выручки у ООО «Новые энергетические системы»; фактов уплаты лизинговых платежей ООО «Новые энергетические системы» в адрес АО Лизинговой компании «Европлан» за ООО «Производственная энергетическая компания» по договору лизинга № °2524977-фл/СМЛ-20 от 27.11.2020.

Изложенные доводы, по мнению Управления, в совокупности являются достаточными основаниями для признания судом ООО «Производственная энергетическая компания» и ООО «Новые энергетические системы» взаимозависимыми в целях применения пп.1 п.3 ст. 45 НК РФ.

Между тем, суд не может согласиться с выводами Управления ввиду следующего.

Одинаковый основной вид деятельности («Производство прочего электрического оборудования» (ОКВЭД-27.90)) Обществ не является доказательством, указывающим на перевод деятельности в зависимое лицо, а также на абсолютную идентичность осуществляемого вида деятельности.

Согласно "ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). Общероссийский классификатор видов экономической деятельности" (утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст) код 27.90 «Производство прочего электрического оборудования» включает:

- производство различного электрического оборудования, кроме двигателей, генераторов и трансформаторов, батарей и аккумуляторов, проводов и кабелей, светильников и бытовых приборов

Эта группировка включает: - производство зарядных устройств для аккумуляторных батарей;

- производство электрических устройств для открывания и закрывания дверей;

- производство электрических звонков;

- производство удлинителей, сделанных из готового изолированного провода;

- производство приборов для ультразвуковой очистки (кроме лабораторной и зубоврачебной техники);

- производство твердотельных преобразователей, выпрямителей, топливных элементов, регулируемых и нерегулируемых источников электропитания и т.д.

Совпадение IP-адресов и контактных телефонов, используемых для предоставления налоговой отчетности само по себе может свидетельствовать о переводе деятельности в зависимое лицо, так же как и наличие расчетных счетов в одних и тех же крупных и широко известных банках (ПАО Сбербанк и ПАО Банк ВТБ).

В сети Интернет по адресу: blips://nes-enerxv.ru/inzheneram/ отражается официальный сайт ООО «НЭС», где указаны, в том числе сведения, относящиеся к ООО «ПЭК». Налоговым органом приложен скриншот с указанного сайта.

В исковом заявлении не указанно какие именно сведения, относящиеся к ООО «ПЭК», отражаются на сайте ООО «НЭС». Из скриншота в тексте искового заявления такая информация не усматривается.

Налоговым органом представлен список сотрудников (9 человек), работавших в ООО «ПЭК» и переведенных в ООО «НЭС», по мнению Налогового органа, с целью перевода деятельности в зависимую компанию: ФИО18 (октябрь 2023), ФИО19 (сентябрь 2022), ФИО8 (сентябрь 2022), ФИО20 (сентябрь 2022), ФИО21 (сентябрь 2022), ФИО9 (октябрь 2023), ФИО22 (сентябрь 2022), ФИО10 (октябрь 2023), ФИО23 (март 2023).

Налоговый орган указывает, что перевод большей части сотрудников произошел в сентябре 2022 года, то есть до принятия решения о начале выездной проверки (23.11.2022), однако трактует данные действия как перевод деятельности в зависимую компанию в связи с проверкой.

Большая часть сотрудников, указанных Налоговым органом, была трудоустроена в ООО НЭС» до принятия решения о начале выездной проверки (23.11.2022 года), а именно: ФИО19 - 13.07.2022, ФИО8 - 01.07.2022, ФИО20 - 01.07.2022, ФИО21 - 01.07.2022, ФИО22 - 01.07.2022, что подтверждается представленными ответчиком приказами о приеме на работу.

Таким образом, 5 из 9 сотрудников трудоустроены в ООО «НЭС» задолго до принятия решения о начале выездной проверки (23.11.2022) и до проверочных мероприятий (08.08.2022) в отношении ООО «ПЭК».

Ответчик указал, что причиной увольнения сотрудников из ООО «ПЭК» и поступление на работу в ООО «НЭС» является не перевод деятельности в зависимую компанию, а схожий спрос на кадровые единицы ввиду одинакового вида деятельности компаний. ООО «НЭС» переданы в Налоговый орган персонифицированные сведения о физических лицах, трудоустроенных в ООО «НЭС» по состоянию на 07.2025, согласно которым в штате ООО «НЭС» числится 34 сотрудника, увеличение числа сотрудников

обусловлено увеличением производственной деятельности ООО «НЭС». Трудоустройство в ООО «НЭС» 4 (четырех) сотрудников, ранее работавших в ООО «ПЭК», в период принятия решения о налоговой проверке обусловлены увеличением производственной деятельности ООО «НЭС», схожим кадровым спросом ввиду одинакового вида деятельности компаний.

Налоговым органом представлен сравнительный анализ показателей бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности за 2021-2023 год.

Решение о начале выездной проверки принято 23.11.2022, однако, Налоговый орган для сравнения использует данные бухгалтерской и налоговой отчетности, в том числе за 2021 год.

Из указанных данных с очевидностью следует, что основное снижение выручки ООО «ПЭК» происходит в период с 2021 по 2022 год (до начала налоговой проверки) и никак не связанно с переводом имущества должника зависимому лицу, в целях невозможности взыскания налоговой задолженности.

Ответчик указал, что спад выручки от продажи товаров произошел по экономическим и политическим причинам.

ООО «ПЭК» было учреждено 16 марта 2015 года ФИО4, ФИО5 и ФИО24 (гражданин Италии, в настоящее время единственный учредитель) с целью производства шинопровода торговой марки graziadio, производство которого напрямую связано с поставками комплектующих деталей из-за рубежа. Ввиду начала 24 февраля 2022 года специальной военной операции (СВО) на Украине и принятия санкций со стороны стран Европы (Италия) в отношении РФ, доставка комплектующих деталей из-за рубежа для изготовления шинопровода торговой марки graziadio стала невозможной, что привело к спаду выручки от продажи товаров и в дальнейшем к принятию решения ФИО4 и ФИО5 об отчуждении доли в ООО «ПЭК» в пользу Ригацци Луки.

ООО «НЭС» учреждено ФИО4 и ФИО5 27 февраля 2018 года, задолго до начала выездной налоговой проверки в отношении ООО «ПЭК».

ООО «НЭС» создано с целью производства шинопровода с использованием комплектующих деталей отечественного производителя. Полный цикл производства шинопровода отечественного изготовления является отличительной особенностью продукта, производимого ООО «НЭС», с целью полного импортозамещения продукции. Данный факт, был определяющим при отборе резидентов в общественном индустриальном парке «Феникс» (копия Приказа о присвоении ООО «НЭС» статуса резидента представлена в материалы дела). Деятельность компании направлена на развитие Смоленской области, заказчики по договору государственные, муниципальные и коммерческие предприятия.

ООО «ПЭК» производило и продавало продукцию из комплектующих деталей, поставляемых из-за рубежа. Все комплектующие детали, кроме токоведущей шины, поставлялись из Италии.

ООО «НЭС» закупило оборудование и самостоятельно производит все комплектующие детали, в том числе Деталь № 1 и Деталь № 2.

Производство Детали № 1: изолирующий короб ПВХ. Производится из крошки ПВХ, с помощью теплового воздействия, окрашивания и придания необходимой формы.

Производство Детали № 1: изолирующий короб ПВХ. Производится из крошки ПВХ, с помощью теплового воздействия, окрашивания и придания необходимой формы.

ООО «НЭС» помимо Детали № 1 и Детали № 2 производятся все комплектующие, необходимые для производства электрического оборудования: изоляторы, втулки, пленка, чехлы.

Подробный сравнительный анализ продукта, производимого ООО «ПЭК» и ООО «НЭС», был представлен Обществом с отзывом на исковое заявление.

Таким образом, продукция ООО «ПЭК» - это импортная продукция с минимальным российским компонентом, основанная на итальянских технологиях и производстве.

Продукция ООО «НЭС» - полностью российский продукт с собственной разработкой и производством, ориентированный на импортозамещение и адаптацию под российский рынок.

Также Общество в отношении доводов Управления об адресе осуществления деятельности указало следующее.

ООО «НЭС» учреждено 27 февраля 2018 года, с целью импортозамещения продукции. Данный факт, был определяющим при отборе резидентов в общественном индустриальном парке «Феникс». Одним из условий резидентства в общественном индустриальном парке «Феникс» было предоставление компаниям в аренду земельного участка под строительство зданий для производства за 0,01 копейку в год.

11.10.2018 Департаментом имущественных и земельных отношений Смоленской области был предоставлен ООО «НЭС» земельный участок по адресу: Смоленская область, город Смоленск, в северной части города, разрешенное использование: для строительства индустриального (промышленного) парка (договор аренды земельного участка представлен).

Сразу после предоставления указанного земельного участка ООО «НЭС» начало строительство зданий для производственных и офисных площадок (Разрешение на строительство от 02.09.2019).

Фактически первое производственное здание ООО «НЭС» было построено в 2020 году, что подтверждается выпиской из ЕГРН от 14.12.2020 и техническим планом здания от 25.05.2020, однако не было введено в эксплуатацию ввиду отсутствия подключения (технологического присоединения) объекта к системе коммуникаций государственного индустриального парка «Феникс», а именно: система дождевых (ливневых) стоков, система водоснабжения и водоотведения, ввиду того, что данные коммуникации были введены в эксплуатацию только в августе 2022 года

(несвоевременное исполнение работ подрядчиком для индустриального парка «Феникс»).

ООО «НЭС» первыми построило здание на территории индустриального парка и с 2020 года осуществляло свою деятельность по адресу: Смоленская область, город Смоленск, тер. Индустриальный парк Феникс, д. 17, однако не могло ввести в эксплуатацию построенное здание ввиду вышеуказанных обстоятельств.

Регистрация ООО «НЭС» по адресу: <...>- Комендантская, дом 2, помещение 1, была обусловлена изначально формальной необходимостью для регистрации юридического лица, в дальнейшем невозможностью введения построенного здания в эксплуатацию.

Доказательствами фактического осуществления деятельности по адресу: Смоленская область, город Смоленск, тер. Индустриальный парк Феникс, д. 17 являются:

-договоры на коммунальные услуги по указанному адресу: договор поставки газа, договор охраны, договор на вывоз ТБО, договор на оказание услуг связи,

- решение Налогового органа № 8083А об отказе в государственной регистрации (смена адреса юридического лица) в связи с тем, что смена адреса происходит по адресу объекта незавершенного строительства: город Смоленск, тер. Индустриальный парк Феникс, д. 17.

16.08.2022 между ООО «НЭС» и ООО «Корпорация инвестиционного развития Смоленской области» были подписаны акты подключения (технологического подключения) объекта строительства к системе дождевых (ливневых) стоков, системе водоснабжения и водоотведения ввиду того, что данные коммуникации были введены в эксплуатацию. После чего, 24.10.2022 ООО «НЭС» ввело в эксплуатацию первое здание по адресу: Смоленская область, город Смоленск, тер. Индустриальный парк Феникс, д. 17 и подало документы в Налоговый орган для смены адреса юридического лица.

Позднее, ООО «НЭС» построено и введено еще два производственных здания (разрешения на строительство от 11.05.2023, разрешение на строительство от 25.02.2025 года, а также разрешения на ввод в эксплуатацию).

Таким образом, адресом фактического осуществления деятельности ООО «НЭС» с 2020 года является: Смоленская область, город Смоленск, тер. Индустриальный парк Феникс, д. 17.

Налоговым органом вышеуказанные доводы документально не опровергнуты.

Налоговым органом проведен анализ данных книги покупок за 2022-2023 год, в результате которого установлены основные контрагенты ООО «ПЭК» и ООО «НЭС»:

Наименование

Реквизиты договора,

Реквизиты договора,

Предмет

договора

заключенного с ООО

заключенного с ООО

контрагента

«ПЭК»

«НЭС»

ИП ФИО11

договор № 95 от

договор № 55 от

Разработка

Д.А.

сайта

01.03.2022

16.12.2022

ООО ТД

договор № М 138-16-

договор № М-054- 20-П

Транспортно-

экспедиторское

Пот 16.08.2016

от 22.10.2020

«Цвет-

КомплексМеталл »

обслуживание

ИПФИО6

договор № 5 от

договор № 11 от

Перевозка

грузов

12.01.2022

01.03.2022

ООО «Прима-

договор № 17/1-274 от

договор № 20/1-216 от

Поставка грузов

центр»

12.09.2017

29.10.2020

ИП ФИО12

договор № 5/Л от

договор № 1/с от

Поставка

товаров

01.10.2020

10.01.2021

ООО «Белкос»

договор № 2022-06-

договор № 2022-05-

Поставка

товаров

10/02 от 10.06.2022

12/04 от 12.05.2022

ООО «Элатро»

договор № 23/03-01 от

договор № 12/07-1 от

Поставка

товаров

23.03.2018

07.12.2021

Как следует из представленных данных, все договоры, кроме договора с ИП ФИО11 (изготовление сайта для ООО «НЭС»), заключены до принятия решения о начале выездной проверки (23.11.2022), пролонгировались автоматически и перезаключались на таких же условиях в дальнейшем. Схожесть контрагентов вызвана одинаковым основным видом деятельности компаний и схожим конечным потребителем произведенных товаров (рынком сбыта).

Налоговый орган в дополнениях от 30.10.2025 в анализе договоров с каждым контрагентом указывает последнюю дату оплаты за покупку товара в ООО «ПЭК».

Вопреки доводу Налогового органа о том, что основное снижение финансово-хозяйственной активности ООО «ПЭК» происходит с ноября 2022 года, Налоговый орган в части расчетов с контрагентами самостоятельно указывает даты последних оплат в адрес ООО «ПЭК», а именно: ООО ТД «Цвет-КомплексМеталл» - 14.03.2022, ООО «Прима-центр» - 15.03.2022, ИП ФИО12 – 17.03.2022, ООО «Элатро» - 07.07.2022.

Исходя из вышеуказанного следует, что последние оплаты по договорам, заключенным с ООО «ПЭК», произведены основными контрагентами, в том числе ООО «Элатро», задолго до принятия решения о ВНП и проверочных мероприятий, предшествующих ей (август 2022 года).

Договоры, заключенные задолго до даты принятия решения о выездной налоговой проверке, не могут свидетельствовать о переводе имущества должника зависимому лицу, в целях невозможности взыскания налоговой задолженности.

Управление также указывает на факт отчуждения имущества (автомобиля SKODA SUPERB, 2020 г.в., гос.рег.знак: <***>, VIN: <***>) ООО «Производственная энергетическая компания»

в пользу аффилированного лица. Автомобиль снят с учета 07.02.2023. Согласно сведениям, полученным из ГИБДД, новым владельцем данного транспортного средства с 07.02.2023 является ООО «Новые энергетические системы». При этом договор купли-продажи налоговым органом не представлен.

Управление сослалось на банковскую выписку, согласно которой 24.03.2023 на расчетный счет ООО «Производственная энергетическая компания» поступили денежные средства от ООО «Новые энергетические системы» в размере 250 000 руб. с назначением платежа «частичная оплата за передачу прав и обязанностей по договору лизинга. В сумме 250 000 руб. В том числе НДС 20% - 41 666,67 руб.».

При этом из указанной выписки усматривается, что ООО «НЭС» производило лизинговые платежи по договору № 2524977-ФЛ/СМЛ-20 от 27.11.2020 (т. 2 л.д. 45 оборот). Данный договор лизинга, также как и соглашение о передаче прав и обязанностей по договору лизинга налоговым органом в материалы дела не представлен.

Кроме того, данные лизинговые платежи (если допустить, что данный договор касался указанного ТС), производились в период январь 2023 – ноябрь 2023 года. Согласно письму ООО «НЭС» от 15.08.2025 при перечислении ресурсов Общество указало только на автомобиль «Чери Тигго».

Таким образом, собственником данного транспортного средства до выплаты лизинговых платежей ни ООО «ПЭК», ни ООО «НЭС» не являлось, что исключало возможность обращения взыскания на данное транспортное средство в пользу налогового органа.

Таким образом, отчуждение налогоплательщиком имущества, собственником которого оно не являлось (доказательств обратного не представлено), не свидетельствует о том, что такая передача имущества привела к невозможности взыскания задолженности.

В соответствии с пп. 1 п.3 ст. 45 НК РФ для взыскания задолженности с зависимого лица, должен быть доказан перевод деятельности от одной компании в другую, через перечисление выручки за реализуемые товары, передачу денежных средств, иного имущества основным обществом зависимому обществу или иной совокупностью взаимосвязанных операций, с момента, когда организация, за которой числится задолженность, узнала или должна была узнать о назначении налоговой проверки, которые привели к невозможности взыскания налоговой задолженности.

Налоговый орган указывает на снижение совокупной суммы перечисления денежных средств на расчетные счета ООО «ПЭК» с 2021 года по 2022 год до принятия решения о проверке.

Ответчик указал, что данное снижение обусловлено невозможностью ООО «ПЭК» в дальнейшем исполнять обязательства по договорам ввиду введения санкций в отношении Российской Федерации, после начала СВО, так как комплектующие детали для производства шинопровода торговой марки graziadio не могли поставляться.

Налоговый орган ссылается на ответы контрагентов по договорам, которые сообщают, что договоры, заключенные с ООО «ПЭК» расторгнуты ввиду окончания срока их действия, при этом сведения о том, что это послужило основанием для заключения договоров с ООО «НЭС», отсутствуют. Схожие условия договоров в части порядка расчетов, условий перевозок, сроков и способов оплаты обусловлены использованием контрагентами одних и тех же шаблонов договоров при работе.

Доказательства, представленные Налоговым органом, свидетельствующие о взаимосвязанности ООО «ПЭК» и ООО «НЭС» (по адресу, учредителям и т.д.) не могут самостоятельно использоваться в качестве основания, для взыскания с ООО «НЭС» задолженности на основании пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ.

Таким образом, Налоговым органом не доказан ключевой фактор для взыскания задолженности с зависимого лица, предусмотренный пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ, а именно - перевод деятельности от ООО «ПЭК» к ООО «НЭС», через перечисление выручки за реализуемые товары, передачу денежных средств, иного имущества основным обществом зависимому обществу или иной совокупностью взаимосвязанных операций, с момента, когда организация, за которой числится задолженность, узнала или должна была узнать о назначении налоговой проверки, которые привели к невозможности взыскания налоговой задолженности.

С учетом изложенного, заявленные требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 167 – 171, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении требований Управлению Федеральной налоговой службы России по Смоленской области (ОГРН <***>; ИНН <***>) отказать.

Лица, участвующие в деле, вправе обжаловать настоящее решение суда в течение месяца после его принятия в апелляционную инстанцию – Двадцатый арбитражный апелляционный суд (г.Тула), в течение двух месяцев после вступления решения суда в законную силу в кассационную инстанцию – Арбитражный суд Центрального округа (г. Калуга) при условии, что решение суда было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы. Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Смоленской области.

Судья В.В. Красильникова