Решение от 4 октября 2024 г. по делу № А62-3850/2024

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СМОЛЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Большая Советская, д. 30/11, г.Смоленск, 214001

http:// www.smolensk.arbitr.ru; e-mail: info@smolensk.arbitr.ru

тел.8(4812)24-47-71; 24-47-72; факс 8(4812)61-04-16

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

город Смоленск

04.10.2024 Дело № А62-3850/2024

Резолютивная часть решения оглашена 20.09.2024

Полный текст решения изготовлен 04.10.2024

Арбитражный суд Смоленской области в составе судьи Ерохина А. М.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Скосаревой М.В.,

рассмотрев в судебном заседании дело по исковому заявлению

Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к обществу с ограниченной ответственностью "СМОЛЕНСКИЙ ЗАВОД ЖБИ-2" (ОГРН <***>; ИНН <***>)

об обращении взыскания на заложенное имущество общества с ограниченной ответственностью «СМОЛЕНСКИЙ ЗАВОД ЖБИ-2"» (ООО «СМОЛЕНСКИЙ ЗАВОД ЖБИ-2»),а именно на: - Кран мостовой электрический 10-А5-20-10-У1, заводской № 304, 2006 года выпуска регистрационный № 419, грузоподъемность 10 т.; - Кран мостовой общего назначения 10-5К-16,5-12У1, заводской № 126, 1999 года выпуска регистрационный № 103589, грузоподъемность 10 т., зарегистрированные по адресу: 214031, Россия, <...>.

при участии:

от истца: ФИО1 - представитель по доверенности,

от ответчика: не явились, извещены надлежаще,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее – Управление, налоговый орган, истец) обратилось в арбитражный суд с исковым заявлением к Обществу с ограниченной ответственностью "СМОЛЕНСКИЙ ЗАВОД ЖБИ-2" (далее – ООО "СМОЛЕНСКИЙ ЗАВОД ЖБИ-2", ответчик, общество, Налогоплательщик) об обращении взыскания на заложенное имущество, а именно: Тепловоз ТГК-2, заводской № 9003, инвентарный № 00001595, Автомобиль грузовой, Государственный и регистрационный знаки <***> , VIN транспортного средства X956DM2CC8PC00002, Марка/ модель транспортного средства DM2CC-МАЗ-6303А5-352, Год выпуска 2008, Кран мостовой электрический 10-А5-20-10-У1, заводской № 304, 2006 года выпуска регистрационный № 419, грузоподъемность 10 т., Кран мостовой общего назначения 10-5К-16,5-12У1, заводской № 126, 1999 года выпуска регистрационный № 103589, грузоподъемность 10 т., зарегистрированные по адресу: 214031, Россия, <...> (в соответствии с уточнением требований, принятым судом).

ООО «СМОЛЕНСКИЙ ЗАВОД ЖБИ-2» ИНН <***> КПП 67310100 зарегистрировано в качестве юридического лица и с 23.07.2004 состояло на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Смоленску (код НО 6732) (далее по тексту - ИФНС России по г. Смоленску).

На основании приказа ФНС России от 08.02.2023 № ЕД-7-4/91 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области» 29.05.2023 проведена реорганизация МИФНС России № 1 по Смоленской области в форме присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Смоленской области. Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности реорганизованных территориальных налоговых органов Смоленской области.

Таким образом, ООО «СМОЛЕНСКИЙ ЗАВОД ЖБИ-2» состоит на налоговом учете в УФНС России по Смоленской области (код НО 6700), что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ).

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "СМОЛЕНСКИЙ ЗАВОД ЖБИ-2" (далее по тексту - ООО "СМОЛЕНСКИЙ ЗАВОД ЖБИ-2") ИФНС России по г. Смоленску направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №55134 от 04.10.2022.

В нарушение ст. 45 НК РФ ООО "СМОЛЕНСКИЙ ЗАВОД ЖБИ-2" не выполнена обязанность по уплате налогов и сборов, образовавшейся в результате предоставления в налоговый орган деклараций по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2022 года (по сроку уплаты 26.09.2022) и налогу на прибыль за 6 месяцев 2022 года (по сроку уплаты 28.09.2022), в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 174 и 287 НК РФ, в связи с чем образовалась задолженность по налогам, сборам и страховым взносам.

Ответчику направлено требование №55134 от 04.10.2022 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов на сумму 2 688 822,40 руб., в том числе по налогам и взносам в размере 2 684 666,00 руб. и пени в размере 4 156,40 руб., в котором установлен срок для добровольного погашения задолженности до 27.10.2022.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в установленные сроки, ИФНС России по г. Смоленску в отношении Налогоплательщика вынесено решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств:

-№ 8244 от 16.11.2022 на сумму 2 688 822,40 руб.

В соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом были направлены в банк поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации:№№ 66360, 66361, 66362, 66363 от 22.11.2022.

Указанные поручения по состоянию на 28.11.2022 (дата вынесения налоговым органом постановления о наложении ареста на имущество налогоплательщика №30) были исполнены не в полном объеме - остаток задолженности 2 547 928,89 руб. (в том числе налог 2 543 772,49 руб., пени 4156,40 руб.).

В нарушение ст. 45 НК РФ ООО «СМОЛЕНСКИЙ ЗАВОД ЖБИ-2» не выполнена обязанность по уплате налогов и сборов, образовавшаяся в результате предоставления в налоговый орган декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 кв. 2022 и декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2022, в связи, с чем образовалась задолженность по налогам, сборам и страховым взносам и ответчику направлено требование № 58179 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 15.11.2022 на сумму 2 251 736,17 руб., в том числе по налогам и взносам в размере 2 243 413, 00 руб. и пени в размере 8 323, 17 руб., в котором установлен срок для добровольного погашения задолженности до 08.12.2022 года.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в установленные сроки, ИФНС России по г. Смоленску в отношении ООО «СМОЛЕНСКИЙ ЗАВОД ЖБИ-2» были вынесены решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств:

№ 8692 от 14.12.2022 на сумму 2 251 736, 17 руб. (в связи с неоплатой суммы задолженности по требованию № 58179 от 15.11.2022).

В соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом 14.12.2022 были направлены в банк поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации номера с 71928 по 71935.

В связи с отсутствием денежных средств на расчетном счете и как следствие неисполнение указанных поручений по состоянию на 22.12.2022 налоговым органом вынесено постановление № 33 о наложении ареста на имущество налогоплательщика.

В соответствии со статьями 31 и 77 НК РФ Межрайонной ИФНС России №5 по Смоленской области 28.11.2022 вынесено постановление о наложении ареста на имущество налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) № 30, которым был наложен частичный арест на имущество Общества.

Данным постановлением ООО "СМОЛЕНСКИЙ ЗАВОД ЖБИ-2" разъяснено ограничение прав в отношении имущества, на которое наложен частичный арест (владение, пользование и распоряжение этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового органа).

Согласно протоколу № б/н от 01.12.2022 аресту подвергнуто следующее имущество на общую сумму 2 547 928,89 руб.:Тепловоз ТГК-2, заводской № 9003, инвентарный № 00001595;Автомобиль грузовой, Государственный и регистрационный знаки <***>, V1N транспортного средства X956DM2CC8PC00002, Марка/ модель транспортного средства DM2CC-МАЗ-6303А5-352, Год выпуска 2008.

22.12.2022 Межрайонной ИФНС России №5 по Смоленской области вынесено постановление о наложении ареста на имущество налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) № 33, на основании которого был наложен частичный арест на имущество ООО «СМОЛЕНСКИЙ ЗАВОД ЖБИ-2».

Данным постановлением ООО «СМОЛЕНСКИЙ ЗАВОД ЖБИ-2» разъяснено ограничение прав в отношении имущества, на которое наложен частичный арест (владение, пользование и распоряжение этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового органа).

Согласно протокола № б/н от 26.12.2022 аресту подвергнуто следующее имущество на сумму 2 293 347,06 руб.:

- Кран мостовой электрический 10-А5-20-10-У1, заводской №304, 2006 года выпуска регистрационный № 419, грузоподъемность 10 т.;

- Кран мостовой общего назначения 10-5К-16,5-12У1, заводской №126, 1999 года выпуска регистрационный № 103589, грузоподъемность 10 т.

В связи с неуплатой в течение одного месяца задолженности по налогам (сборам, страховым взносам) и пени, указанной в решениях о взыскании №№ 66360, 66361, 66362, 66363 от 22.11.2022. , исполнение которых было обеспечено наложением ареста на имущество, нотариусом города Москвы ФИО2 Уведомление о возникновении залога движимого имущества 20 декабря 2022 года зарегистрировано в реестре уведомлений о залоге движимого имущества единой информационной системы нотариата регистрационный номер: 2022-007-514762-780 (свидетельство о регистрации уведомления о возникновении залога движимого имущества). Залогодержателем является Федеральная Налоговая Служба Российской Федерации в лице Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области, так как 29.05.2023 на основании приказа ФНС России от 08.02.2023 № ЕД-7-4/91 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области» проведена реорганизация МИФНС России №5 по Смоленской области в форме присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Смоленской области. Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности реорганизованных территориальных налоговых органов Смоленской области.

В связи с неуплатой в течение одного месяца задолженности по налогам (сборам, страховым взносам), указанной в решении о взыскании № 8692 от 14.12.2022, исполнение которого было обеспечено залогом и зарегистрировано нотариусом города Санкт-Петербурга ФИО3 Уведомление о возникновении залога движимого имущества 17.01.2023 года зарегистрировано в реестре уведомлений о залоге движимого имущества единой информационной системы нотариата регистрационный номер: 2023-007-582349-261 (свидетельство о регистрации уведомления о возникновении залога движимого имущества). Залогодержателем является Федеральная Налоговая Служба Российской Федерации в лице Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области, так как 29.05.2023 на основании приказа ФНС России от 08.02.2023 № ЕД-7-4/91 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области» проведена реорганизация МИФНС России №5 по Смоленской области в форме присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Смоленской области. Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности реорганизованных.

По данным ЕНС (единого налогового счета) отрицательное сальдо налогоплательщика (совокупная задолженность) на 19.02.2024 составляет 7 457 483,73руб. на 18.04.2024 - 8 258 696, 87 руб.

Ответчик в отзыве на иск указал на то, что выставленные в адрес Общества Требования №55134 и №58179 были исполнены Обществом. Задолженность по ним была погашена, что влечет прекращение залога, который обеспечивает исполненные налоговые обязательства.

Оценив в совокупности по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) представленные по делу доказательства, суд исходит из следующего.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (ст.75 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов (взносов) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Порядок и сроки выставления требования об уплате налогов, пени, штрафа предусмотрены статьями 69, 70 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Положения ст. 46 НК РФ применяются также при взыскании пеней, а также штрафов в случаях, предусмотренных НК РФ.

Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности, размещенное в реестре решений о взыскании задолженности, подлежит безусловному исполнению банком, в котором открыт счет налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, указанный в поручении налогового органа на перечисление суммы задолженности, в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации (п.6 ст. 46 НК РФ).

Согласно п. 2.1 ст. 73 НК РФ в случае неуплаты в течение одного месяца задолженности по налогам (сборам, страховым взносам), указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии с НК РФ, либо вступления в силу решения, предусмотренного пунктом 7 статьи 101 НК РФ, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный в настоящем пункте способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) или принята обеспечительная мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона.

В соответствии со ст. 73 НК РФ залог, возникающий в соответствии с указанным пунктом, подлежит государственной регистрации и учету в соответствии с правилами, предусмотренными гражданским законодательством Российской Федерации.

При неисполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) обязанности по уплате причитающихся сумм налога (сбора, страховых взносов) и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации (п. 3 ст. 73 НК РФ).

Изъятие имущества путем обращения взыскания на него по обязательствам собственника производится на основании решения суда, если иной порядок обращения взыскания не предусмотрен законом или договором (п. 1 ст. 237 ГК РФ).

В соответствии с положениями ст. 348 ГК РФ взыскание на заложенное имущество для удовлетворения требований залогодержателя может быть обращено в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником обеспеченного залогом обязательства.

Пунктом 2 ст. 348 ГК РФ и п. 66 Постановления Пленума ВС РФ от 17.11.2015 №50 «О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства» предусмотрено, что обращение взыскания на заложенное имущество не допускается, если допущенное должником нарушение обеспеченного залогом обязательства незначительно и размер требований залогодержателя вследствие этого явно несоразмерен стоимости заложенного имущества. Если не доказано иное, предполагается, что нарушение обеспеченного залогом обязательства незначительно и размер требований залогодержателя явно несоразмерен стоимости заложенного имущества при условии, что одновременно соблюдены следующие условия:

1) сумма неисполненного обязательства составляет менее чем пять процентов от размера стоимости заложенного имущества;

2) период просрочки исполнения обязательства, обеспеченного залогом, составляет менее чем три месяца.

Как указано Управлением в исковом заявлении в рассматриваемой ситуации сумма задолженности по обязательным платежам по решениям о взыскании №№ 66360, 66361, 66362, 66363 от 22.11.2022, - 2 547 928,89 руб., № 8692 от 14.12.2022, по состоянию на 19.02.2024 - 2 251 736, 17 руб., то есть составляет 99 % от стоимости заложенного имущества (Тепловоз ТГК-2, заводской № 9003, инвентарный № 00001595 - 847 457,63 руб., Автомобиль грузовой, Государственный и регистрационный знаки <***> - 1 700 471,26 руб., Кран мостовой электрический 10-А5-20-10-У1, заводской № 304, 2006 года выпуска регистрационный №419, грузоподъемность 10 т. - 1959 416, 60 руб., Кран мостовой общего назначения 10-5К-16,5-12У1, заводской № 126, 1999 года выпуска регистрационный № 103589, грузоподъемность 10 т. - 333 9300,46 руб. (итого: 4 841 275, 95 руб.)), а период просрочки уплаты налогов и сборов составляет более трех месяцев.

Доводы ответчика относительно отсутствия законных оснований для обращения взыскания на заложенное имущество в связи с тем, что требования налогового органа в связи с которыми у Общества возникли залоговые обязательства, исполнены в полном объеме, отклоняются судом.

Как следует из пункта 7 ст. 77 НК РФ к правоотношениям, возникающим при установлении залога в качестве способа обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов, применяются положения гражданского законодательства, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Залог на основании закона прекращается по общим основаниям, установленным ст. 352 ГК РФ, в том числе: с прекращением обеспеченного залогом обязательства; с возмездным приобретением заложенного имущества лицом, которое не знало и не должно было знать, что это имущество является предметом залога; с гибелью заложенной вещи или с прекращением заложенного права; с реализацией заложенного имущества в целях удовлетворения требований залогодержателя и прочее.

Из вышеизложенного следует, что залог является обеспечительной мерой для исполнения решения о взыскании. После внедрения ЕНС залоговым имуществом обеспечена не конкретизированная по определенным налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам недоимка, а сумма размера отрицательного сальдо налогоплательщика. Таким образом, погашение налогоплательщиком конкретизированной суммы недоимки при наличии отрицательного сальдо не является основанием для прекращения залогового обязательства.

По состоянию на 17.07.2024 за ООО «СМОЛЕНСКИЙ ЗАВОД ЖБИ-2» ИНН <***> числится отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 7187663,30 руб., в том числе:

- 8167,00 руб. по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет за 9 месяцев 2023 года по сроку уплаты 28.09.2023;

- 5109,00 руб. по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет за 2023 год по сроку уплаты 30.10.2023;

- 5109,00 руб. по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет за 2023 год по сроку уплаты 28.11.2023;

- 5111,00 руб. по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет за 2023 год по сроку уплаты 28.12.2023;

- 3678,00 руб. по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный за 1 квартал 2024 года по сроку уплаты 29.01.2024;

- 3678,00 руб. по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет за 1 квартал 2024 года по сроку уплаты 28.02.2024;

- 3679,00 руб. по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет за 1 квартал 2024 года по сроку уплаты 28.03.2024;

- 3678,00 руб. по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет за полугодие 2024 года по сроку уплаты 02.05.2024;

- 3678,00 руб. по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет за полугодие 2024 года по сроку уплаты 28.05.2024;

3679,00 руб. по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет за полугодие 2024 года по сроку уплаты 28.06.2024;

46283,00 руб. по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджетысубъектов РФ за 9 месяцев 2023 года по сроку уплаты 28.09.2023;

- 28956,00 руб. по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ за 2023 год по сроку уплаты 30.10.2023;

- 28956,00 руб. по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ за 2023 год по сроку уплаты 28.11.2023;

- 28956,00 руб. по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ за 2023 год по сроку уплаты 28.12.2023;

- 20845,00 руб. по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ за 1 квартал 2024 года по сроку уплаты 29.01.2024;

- 20845,00 руб. по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ за 1 квартал 2024 года по сроку уплаты 28.02.2024;

- 20844,00 руб. по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ за 1 квартал 2024 года по сроку уплаты 28.03.2024;

- 20844,00 руб. по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ за полугодие 2024 года по сроку уплаты 02.05.2024;

- 20844,00 руб. по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ за полугодие 2024 года по сроку уплаты 28.05.2024;

- 20846,00 руб. по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ за полугодие 2024 года по сроку уплаты 28.06.2024;

- 3312,58 руб. по штрафу налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов за полугодие 2022 года по сроку уплаты 17.11.2022;

- 102099,85 руб. по страховые взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемым по видам страхования за 9 месяцев 2023 года по сроку уплаты 28.09.2023;

- 68727,57 руб. по страховые взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемым по видам страхования за 2023 год по сроку уплаты 30.10.2023;

- 64328,32 руб. по страховые взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемым по видам страхования за 2023 год по сроку уплаты 28.11.2023;

- 64164,81 руб. по страховые взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемым по видам страхования за 2023 год по сроку уплаты 28.12.2023;

- 55959,17 руб. по страховые взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемым по видам страхования за 2023 год по сроку уплаты 29.01.2024;

- 80186,16 руб. по страховые взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемым по видам страхования за 1 квартал 2024 года по сроку уплаты 28.02.2024;

- 83542,22 руб. по страховые взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемым по видам страхования за 1 квартал 2024 года по сроку уплаты 28.03.2024;

- 96792,41 руб. по страховые взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемым по видам страхования за 1 квартал 2024 года по сроку уплаты 02.05.2024;

- 123404,95 руб. по страховые взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемым по видам страхования за полугодие 2024 года по сроку уплаты 28.05.2024;

- 116551,28 руб. по страховые взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемым по видам страхования за полугодие 2024 года по сроку уплаты 28.06.2024;

-377,66 руб. по страховым взносам по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", на выплату страховой пенсии (в зависимости от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за 9 месяцев 2023 года по сроку уплаты 28.09.2023;

- 499,20 руб. по страховым взносам по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", на выплату страховой пенсии (в зависимости от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за полугодие 2024 года по сроку уплаты 28.05.2024;

- 474,08 руб. по страховым взносам по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", на выплату страховой пенсии (в зависимости от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за полугодие 2024 года по сроку уплаты 28.06.2024;

- 470612,04 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за девять месяцев 2022 года по сроку уплаты 28.09.2023;

- 440472,95 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за девять месяцев 2022 года по сроку уплаты 30.10.2023;

- 50805,28 руб. по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за девять месяцев 2022 года по сроку уплаты 28.09.2023;

- 48456,44 руб. по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за девять месяцев 2022 года по сроку уплаты 30.10.2023;

- 131766,57 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) за девять месяцев 2022 года по сроку уплаты 28.09.2023;

- 121652,63 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) за девять месяцев 2022 года по сроку уплаты 30.10.2023;

- 131077,14 руб. по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 2 квартал 2023 года по сроку уплаты 28.08.2023;

- 1165340,00 руб. по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 2 квартал 2023 года по сроку уплаты 28.09.2023;

- 4 150486,00 руб. по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 3 квартал 2023 года по сроку уплаты 30.10.2023;

- 150486,00 руб. по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 3 квартал 2023 года по сроку уплаты 28.11.2023;

- 150487,00 руб. по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 3 квартал 2023 года по сроку уплаты 28.12.2023;

- 8467,00 руб. по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 4 квартал 2023 года по сроку уплаты 29.01.2024;

- 8467,00 руб. по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 4 квартал 2023 года по сроку уплаты 28.02.2024;

- 8467,00 руб. по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 4 квартал 2023 года по сроку уплаты 28.03.2024;

- 35184,00 руб. по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 1 квартал 2024 года по сроку уплаты 02.05.2024;

- 35184,00 руб. по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 1 квартал 2024 года по сроку уплаты 28.05.2024;

- 35184,00 руб. по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 1 квартал 2024 года по сроку уплаты 28.06.2024;

- 5156,13 руб. по штрафу налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 4 квартал 2022 года по сроку уплаты 18.07.2023;

- 26531,00 руб. по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения за 2023 год по сроку уплаты 30.10.2023;

- 22656,00 руб. по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения за 2023 год по сроку уплаты 28.02.2024;

- 25505,00 руб. по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения за 2024 год по сроку уплаты 02.05.2024;

- 41660,00 руб. по транспортному налогу с организаций за 3 квартал 2023 года по сроку уплаты 30.10.2023;

- 41657,00 руб. по транспортному налогу с организаций за 4 квартал 2023 года по сроку уплаты 28.02.2024;

- 37873,00 руб. по транспортному налогу с организаций за 2024 год по сроку уплаты 02.05.2024;

- 52204,00 руб. по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 3 квартал 2023 года по сроку уплаты 30.10.2023;

- 94656,00 руб. по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 4 квартал 2023 года по сроку уплаты 28.02.2024;

- 119720,00 руб. по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2024 год по сроку уплаты 02.05.2024;

- 72852,05 руб. государственная пошлина по делам, рассматриваемым в арбитражных судах (государственная пошлина, уплачиваемая на основании судебных актов по результатам рассмотрения дел по существу) за 2023 год;

- 2340392,81 руб. по пени.

В части исполнения требований об уплате №58179 от 15.11.2022 и №55134 от 04.10.2022 сообщаем следующее.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в отношении ООО «СМОЛЕНСКИЙ ЗАВОД ЖБИ-2» ИНН <***> сформировано требование об уплате №55134 от 04.10.2022 на сумму 2688822,40 руб., в том числе:

- 2375086,00 руб. по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 2 квартал 2022 года по сроку уплаты 26.09.2022;

- 4156,40 руб. по пени этого же налога;

- 46438,00 руб. по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в федеральный бюджет за 9 месяцев 2022 года по сроку уплаты 28.09.2022;

- 263142,00 руб. по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации за 9 месяцев 2022 года по сроку уплаты 28.09.2022.

Исходя из расшифровки отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 17.07.2024 задолженности по налогам, вошедшим в требование об уплате №55134 от 04.10.2022, отсутствует.

Сумма пени, вошедшая в требование об уплате №55134 от 04.10.2022, в размере 4156,40 руб. взыскана по поручению на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации №66363 от 22.11.2022 и учтена на ЕНС 03.04.2023.

В соответствии п. 8 ст. 45 НК РФ указанный выше платеж распределен в уплату налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ за 1 квартал 2023 года по сроку уплаты 28.03.2023.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в отношении ООО «СМОЛЕНСКИЙ ЗАВОД ЖБИ-2» ИНН <***> сформировано требование об уплате №58179 от 15.11.2022 на сумму 2251736,17 руб., в том числе:

-1191210,00 руб. по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 3 квартал 2022 года по сроку уплаты 25.10.2022;

-5956,05 руб. по пени этого же налога;

- 420949,00 руб. по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации за 2022 год по сроку уплаты 28.10.2022;

- 473423,00 руб. по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации за 9 месяцев 2022 года по сроку уплаты 28.10.2022;

- 2012,05 руб. по пени этого же налога;

- 74285,00 руб. по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в федеральный бюджет за 2022 год по сроку уплаты 28.10.2022;

- 83546,00 руб. по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в федеральный бюджет за 9 месяцев 2022 года по сроку уплаты 28.10.2022;

- 355,07 руб. по пени этого же налога.

Исходя из расшифровки отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 17.07.2024 задолженности по налогам, вошедшим в требование об уплате №58179 от 15.11.2022, отсутствует.

Сумма пени, вошедшая в требование об уплате №58179 от 15.11.2022, в размере 5956,05 руб. взыскана по поручению на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации №71934 от 14.12.2022 и учтена на ЕНС 12.04.2023.

В соответствии п. 8 ст. 45 НК РФ указанный выше платеж распределен в уплату налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов за 1 квартал 2023 года по сроку уплаты 28.02.2023.

Сумма пени, вошедшая в требование об уплате №58179 от 15.11.2022, в размере 2012,05 руб. взыскана по поручению на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации №71935 от 14.12.2022 и учтена на ЕНС 06.04.2023.

В соответствии п. 8 ст.45 НК РФ указанный выше платеж распределен в уплату налога на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации за 2022 год по сроку уплаты 28.12.2022.

Сумма пени, вошедшая в требование об уплате №58179 от 15.11.2022, в размере 355,07 руб. взыскана по поручению на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации №71933 от 14.12.2022 и учтена на ЕНС 06.04.2023.

В соответствии п.8 ст.45 НК РФ указанный выше платеж распределен в уплату налога на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации за 2022 год по сроку уплаты 28.12.2022.

Таким образом, сумма пени в размере 12479,57 руб., вошедшая в требования об уплате №55134 от 04.10.2022 и №58179 от 15.11.2022 не уплачена, требования не исполнены.

В соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 с 01.01.2023 введен институт ЕНС и внесены соответствующие изменения в части первую и вторую НК РФ, введен Единый налоговый счет (ЕНС).

Формирование нового требования после перехода на ЕНС производится, если имеется хотя бы одно неисполненное требование об уплате, сформированное до перехода на ЕНС (до 31.12.2022 включительно), в отношении которого отсутствует уплата.

На дату перехода на ЕНС в отношении ООО «СМОЛЕНСКИЙ ЗАВОД ЖБИ-2» требования об уплате №55134 от 04.10.2022 и №58179 от 15.11.2022, на основании которых вынесены Постановления об аресте имущества по ст. 77 НК РФ №30 от 28.11.2022 и №33 от 22.12.2022, исполнены не были.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшим формирование отрицательного сальдо ЕНС в отношении ООО «СМОЛЕНСКИЙ ЗАВОД ЖБИ-2» сформировано требование №222768 об уплате задолженности по состоянию на 19.07.2023 на сумму 13476764,05 руб.

Требования об уплате №55134 от 04.10.2022 и №58179 от 15.11.2022 прекратили действие 19.07.2023.

Остаток неуплаченной суммы пени по указанным выше требованием включен в требование №222768 об уплате задолженности по состоянию на 19.07.2023.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

По состоянию на 17.07.2024 требование №222768 об уплате задолженности по состоянию на 19.07.2023 не исполнено. Остаток задолженности по требованию соответствует отрицательному сальдо ЕНС.

Согласно базе данных налогового органа по состоянию на 06.09.2024 размер отрицательного сальдо ООО «СМОЛЕНСКИЙ ЗАВОД ЖБИ-2» ИНН <***> составляет -8986322,9 руб.

Таким образом, обращение взыскания налоговым органом в порядке ст. 348 ГК РФ на заложенное имущество ответчика правомерно.

Обращение взыскания на заложенное имущество осуществляется по решению суда, если соглашением залогодателя и залогодержателя не предусмотрен внесудебный порядок обращения взыскания на заложенное имущество (п. 1 ст. 349 ГК РФ).

Учитывая изложенные обстоятельства, налоговый орган правомерно обратился с заявлением в суд об обращении взыскания на заложенное имущество, требование является обоснованным и подлежащим удовлетворению.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, если ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 167 - 171 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Обратить взыскание на заложенное имущество ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "СМОЛЕНСКИЙ ЗАВОД ЖБИ-2" (ОГРН <***>; ИНН <***>):

Тепловоз ТГК-2, заводской № 9003, инвентарный № 00001595,

Автомобиль грузовой, Государственный и регистрационный знаки <***> , VIN транспортного средства X956DM2CC8PC00002, Марка/ модель транспортного средства DM2CC-МАЗ-6303А5-352, Год выпуска 2008,

Кран мостовой электрический 10-А5-20-10-У1, заводской № 304, 2006 года выпуска регистрационный № 419, грузоподъемность 10 т.,

Кран мостовой общего назначения 10-5К-16,5-12У1, заводской № 126, 1999 года выпуска регистрационный № 103589, грузоподъемность 10 т.,

зарегистрированные по адресу: 214031, Россия, <...>.

Взыскать с ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "СМОЛЕНСКИЙ ЗАВОД ЖБИ-2" (ОГРН <***>; ИНН <***>) в доход федерального бюджета 6000 рублей государственной пошлины.

Лица, участвующие в деле, вправе обжаловать настоящее решение суда в течение месяца после его принятия в апелляционную инстанцию – Двадцатый арбитражный апелляционный суд (г.Тула), в течение двух месяцев после вступления решения суда в законную силу в кассационную инстанцию – Арбитражный суд Центрального округа (г. Калуга) при условии, что решение суда было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы. Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Смоленской области.

Судья А.М. Ерохин