Решение от 16 января 2024 г. по делу № А76-31476/2023

Арбитражный суд Челябинской области

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А76-31476/2023
г. Челябинск
16 января 2024 года
Резолютивная часть решения объявлена 09 января 2024 года

Решение в полном объеме изготовлено 16 января 2024 года

Судья арбитражного суда Челябинской области Н.А. Кунышева, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассматривает в судебном заседании в помещении Арбитражного суда Челябинской области по адресу: <...>, каб. 607, дело по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Челябинска к индивидуальному предпринимателю ФИО2, г. Челябинск об обращении взыскания на заложенное имущество, при участии третьего лица - ГУ УФССП по Челябинской области,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО3 – представителя по доверенности №05-01/2 от 09.01.2024 года, личность удостоверена служебным удостоверением;

от ответчика: не явился, извещен;

от третьего лица: не явилось, извещено.

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Челябинска 05.10.2023 обратилась в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением к индивидуальному предпринимателю ФИО2, г. Челябинск об обращении взыскания на заложенное имущество ФИО2:

легковой автомобиль Тойота номер кузова LH1040002215, государственный регистрационный номер <***> в пользу залогодержателя.

Определением суда от 06.10.2023 года к участию в деле в качестве третьего лица, привлечено – УФССП по Челябинской области.

Ответчик, третье лицо, надлежащим образом уведомленные о времени и месте судебного разбирательства в судебное заседание, своих представителей не направили, ответчик представил в материалы дела отзыв, от истца поступили по системе «Мой Арбитр» уточнения иска и дополнительные доказательства, что в порядке п. 3 ст. 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) не является препятствием для рассмотрения дела в его отсутствие, в связи с чем дело рассмотрено в их отсутствие на основании статьи 156 АПК РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО2 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска (далее – Инспекция, налоговый орган) с 13.05.2008.

ФИО2 осуществляет предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 08.02.2023.

Основной вид деятельности по ОКВЭД 45.20 Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств

В отношении ФИО2 Инспекцией проведены камеральные налоговые проверки:

- 30.07.2020 года ФИО2 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2019 год.

В декларации указан доход, полученный от предпринимательской деятельности в размере 257 438 руб., в связи с заявленным профессиональным налоговым вычетом, предусмотренным п. 1 ст. 221 НК РФ в размере 257 438 руб., сумма налога, подлежащего к уплате в бюджет, составила 0 рублей.

При проведении камеральной налоговой проверки декларации выявлено занижение налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц за 2019 г.

По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт от 16.11.2020 № 12-08/зе/6561, вынесено решение от 04.03.2021 № 12-08/зе/376, согласно которому ФИО2 начислено 32 660,02 руб., в том числе налог – 26 774 руб., пени – 531.02 руб., штраф – 5 355 рублей.

В проверяемом периоде за 2019 год установлено, что налогоплательщиком не исполнена обязанность по представлению достоверных сведений о доходах и налоговых вычетах, а также обязанность по уплате налога на доходы физических лиц.

На основании пункта 10 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации принято решение о принятии обеспечительных мер № 09-33/1/0012 от 11.03.2021 в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) без согласия налогового органа имущества – легковой автомобиль Тойота номер кузова LH1040002215, государственный регистрационный номер <***> на сумму 32 660,02 руб.

В соответствии с п. 2.1 ст. 73 НК РФ налоговым органом в электронном виде направлены уведомления о возникновении залога движимого имущества, которые зарегистрированы ФИО4, временно исполняющая обязанности нотариуса ФИО5 города Элисты республики Калмыкия (ИНН <***>) в реестре уведомлений о залоге движимого имущества единой информационной системы нотариата, о чем выдано свидетельство о регистрации уведомления о возникновении залога движимого имущества от 26.04.2021 № 2021-005-892892-481.

Вышеуказанное решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 04.03.2021 № 12-08/зе/376 и о принятии обеспечительных мер 09-33/1/0012 от 11.03.2021 направлено в адрес ФИО2 почтовым отправлением 12.03.2021, согласно сведениям официального сайта «Почты России» корреспонденция возвращена в связи с неудачной попыткой вручения.

В 2021 году ФИО2 в нарушении п.1 ст.229 и пп.2 п.1 ст.228 НК РФ не представлена первичная декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год в отношении доходов, полученных от продажи квартиры, расположенной по адресу: 454046, <...>. Общая сумма дохода полученного от продажи доли квартиры составила 1 550 000 руб.

В соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ на основе имеющихся у налогового органа документов произведет расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

В результате камеральной налоговой проверки инспекцией на основании сведений, содержащихся в информационных ресурсах налогового органа и документов, полученных от Росреестра, предоставлен имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп.1 п.2 ст.220 НК РФ в сумме произведенных расходов, связанных с приобретением данного имущества в размере 1 000 000,00 руб.

По результатам проверки установлено занижение налоговой базы на 550 000,00 руб., сумма налога к уплате составила (1 550 000,00 - 1 000 000,00 руб.)*13% = 71 500,00 руб.

НДФЛ в сумме 71 500,00 руб. в установленный п. 4 ст. 228 Кодексом срок (не позднее 15.07.2021) налогоплательщиком в бюджет не уплачен.

По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт от 25.10.2021 №12-08/КА/9696, вынесено решение от 22.03.2022 № 12-08/ка/845, согласно которому ФИО2 начислено 112 364,63 руб., в том числе налог – 71 500,00 руб., пени – 5 114,63 руб., штраф – 35 750,00 руб.

На основании пункта 10 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации принято решение о принятии обеспечительных мер № 09-33/1/0067 от 22.03.2022 в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) без согласия налогового органа имущества – легковой автомобиль Тойота номер кузова LH1040002215, государственный регистрационный номер А 021УК174 на сумму 112 364,63 руб.

В соответствии с п. 2.1 ст. 73 НК РФ налоговым органом в электронном виде направлены уведомления о возникновении залога движимого имущества, которые зарегистрированы ФИО6, нотариусом нотариального округа "Икрянинский район" Астраханской области (ИНН <***>) в реестре уведомлений о залоге движимого имущества единой информационной системы нотариата, о чем выдано свидетельство о регистрации уведомления о возникновении залога движимого имущества от 13.12.2022 № 2022-007-497325-018.

Вышеуказанное решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 22.03.2022 № 12-08/ка/845 и решение о принятии обеспечительных мер № 09-33/1/0067 от 22.03.2022 направлены в адрес ФИО2 почтовым отправлением 13.12.2022, согласно сведениям официального сайта «Почты России» корреспонденция поступила на временное хранение в связи с неудачной попыткой вручения.

Апелляционные жалобы на решения налогового органа № 09-33/0012 от 11.03.2021 и № 09-33/1/0067 от 22.03.2022 налогоплательщиком не подавались.

ФИО2 обязанность по уплате доначисленных в результате камеральных налоговых проверок сумм не исполнены, в связи с чем, образовалась задолженность, налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 398 от 16.05.2023 на сумму 202 492,23 руб., сумма неисполненных остатков составляет 206 421,88 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные сроки, Инспекцией в отношении ФИО2 в соответствии со ст. 46 НК РФ были вынесены решения от 14.09.2023 № 826 о взыскании налогов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.

В соответствии с п. 4 ст. 46 НК РФ с целью взыскания по вышеуказанным решениям налоговым органом в электронном виде были направлены в банки поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика, которые получены кредитными организациями.

К расчетным счетам налогоплательщика предъявлены следующие инкассовые поручения:

- в ПАО "Уральский банк реконструкции и развития" от 28.09.2022 №547 на общую сумму 81 951,73 руб.;

По состоянию на дату подачи заявления отрицательное сальдо единого налогового счета составляет 206 421,88 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц на сумму 107 761,97 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на сумму 19 825,94 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование на сумму 7 833,11 руб.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на сумму 25,00 руб.;

- транспортный налог на сумму 15 535,12 руб.;

- налог на имущество физических лиц на сумму 360,09 руб.;

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности на сумму 4 457,44 руб.;

- штрафы на сумму 23 850,00 руб.;

- пени на сумму 26 773,21 руб.;

ФИО2 является действующим налогоплательщиком, процедура банкротства в отношении него не введена.

В соответствии с пунктом 1 статьи 329 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) исполнение обязательств может обеспечиваться залогом.

В силу части 1 статьи 334.1 ГК РФ залог между залогодателем и залогодержателем возникает на основании договора. В случаях, установленных законом, залог возникает при наступлении указанных в законе обстоятельств (залог на основании закона).

Согласно пункту 1 статьи 73 НК РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов может быть обеспечена залогом. Залог имущества возникает на основании договора между налоговым органом и залогодателем либо на основании закона в случае, предусмотренном пунктом 2.1 статьи 73 НК РФ.

В силу пункта 2.1 статьи 73 НК РФ в случае неуплаты в течение одного месяца задолженности, указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии с НК РФ, либо вступления в силу решения, предусмотренного пунктом 7 статьи 101 НК РФ, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный в настоящем пункте способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) или принята обеспечительная мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона.

Залог, возникающий в соответствии с НК РФ, подлежит государственной регистрации и учету в соответствии с правилами, предусмотренными гражданским законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 73 НК РФ при неисполнении налогоплательщиком или плательщиком сбора обязанности по уплате причитающихся сумм налога или сбора и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, предусмотренном Гражданским кодексом Российской Федерации.

Согласно ст.131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимыевещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежатгосударственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Пунктом 4 статьи 339.1 ГК РФ предусмотрен учет залога движимого имущества путем регистрации уведомлений о его залоге в реестре уведомлений о залоге движимого имущества единой информационной системы нотариата и определен порядок ведения указанного реестра.

Согласно названной статье залогодержатель в отношениях с третьими лицами вправе ссылаться на принадлежащее ему право залога только с момента совершения записи об учете залога, за исключением случаев, если третье лицо знало или должно было знать о существовании залога ранее этого.

Согласно пункту 1 статьи 348 ГК РФ взыскание на заложенное имущество для удовлетворения требований залогодержателя может быть обращено в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником обеспеченного залогом обязательства.

Статьей 349 ГК РФ установлен порядок обращения взыскания на заложенное имущество.

Согласно пункту 1 статьи 349 ГК РФ обращение взыскания на заложенное имущество осуществляется по решению суда, если соглашением залогодателя и залогодержателя не предусмотрен внесудебный порядок обращения взыскания на заложенное имущество.

Исходя из положений статьи 352 ГК РФ, следует, что залог действует до полного погашения обязательства.

В соответствии со статьей 350 ГК РФ реализация заложенного имущества, на которое взыскание обращено на основании решения суда, осуществляется путем продажи с публичных торгов в порядке, установленном настоящим Кодексом и процессуальным законодательством, если законом или соглашением между залогодержателем и залогодателем не установлено, что реализация предмета залога осуществляется в порядке, установленном абзацами вторым и третьим пункта 2 статьи 350.1 настоящего Кодекса.

На основании изложенного, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению

На основании ст. 110 АПК РФ с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 6 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 167-168,176,110 АПК РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

Заявленные требования удовлетворить.

Обратить взыскание на заложенное имущество индивидуального предпринимателя ФИО2: транспортное средство легковой автомобиль Тойота, номер кузова LH1040002215, государственный регистрационный номер <***> в пользу залогодержателя – Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы № 30 по Челябинской области в сумму 145 024,65 руб.

Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО2 в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 6 000 руб.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый Арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его вступления в законную силу путем подачи жалобы через Арбитражный суд Челябинской области.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на Интернет-сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда http://18aas.arbitr.ru или Арбитражный суд Уральского округа http.fasuo.arbitr.ru.


Судья Н.А.Кунышева