Решение от 29 сентября 2017 г. по делу № А53-22461/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е


г. Ростов-на-Дону

«29» сентября 2017г. Дело №А53-22461/2017


Резолютивная часть решения объявлена «27» сентября 2017г.

Полный текст решения изготовлен «29» сентября 2017г.


Арбитражный суд Ростовской области в составе:

судьи Пименова С.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Советском районе г.Ростова-на-Дону (ИНН <***>, ОГРН <***>)

об обязании возвратить переплату по страховым взносам,

третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований, относительно предмета спора: Межрайонная ИФНС России №24 по Ростовской области


при участии:

ФИО2, по паспорту гражданина Российской Федерации;

от истца: ФИО3, представитель по доверенности от 11.09.2017 №2257;

от ответчика: представитель по доверенности от 09.01.2017;

от третьего лица: ФИО4, представитель по доверенности от 27.01.2017,



установил:

индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее - Предприниматель) обратился в Арбитражный суд Ростовской области с исковым заявлением к государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Советском районе г.Ростова-на-Дону (далее - Управление) об обязании возвратить переплату по страховым взносам за 2014-2015 году в сумме 224409 рублей.

В судебном заседании Предприниматель и его представитель, поддержали исковые требования в полном объёме.

Управление, извещённое надлежащим способом о времени и месте судебного заседания, в порядке статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в том числе публично, путём размещения соответствующей информации на официальном сайте арбитражного суда, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечило. Через канцелярию суда Управление подало ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Представитель Межрайонной ИФНС России №24 по Ростовской области, не возражал против искового заявления Предпринимателя, подал ходатайство о приобщении к материалам дела письменных пояснений. Суд, с учётом мнения истца, удовлетворил ходатайство.

С учётом мнения лиц, участвующих в деле, суд удовлетворил ходатайство Управления.

Рассмотрев материалы дела, заслушав пояснения представителей лиц, участвующих в деле, судом установлено следующее.

Заявитель зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается свидетельство от 13.04.2011 61№006692522, применяет общую систему налогообложения.

Согласно данным налогового органа, представленным Управлению 09.02.2016, доход Предпринимателя за 2014 год составил 14991103 руб. 31 копеек.

Предпринимателю Управлением исчислены страховые платежи в размере 1% от суммы дохода превышающего 300 000,00 руб., которые составили 121299 руб. 36 копеек.

07.04.2016 страховые платежи уплачены. При этом, в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов, Управление исчислило пени в сумме 12 208 руб. 78 коп., которые взысканы по инкассовому поручению 01.06.2016.

Согласно данным налогового органа, представленным Управлению 19.07.2016, доход Предпринимателя за 2015 год составил 11 687 737 рублей.

Предпринимателю Управлением исчислены страховые платежи в размере 1% от суммы дохода превышающего 300 000,00 руб., которые составили 113 877 руб. 37 копеек.

27.09.2016 страховые платежи уплачены. При этом, в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов, Управление исчислило пени в сумме 4828 руб. 46 копеек.

Полагая, что при исчислении страховых взносов за 2014 и 2015 году, Управлением необоснованно не учтены расходы, произведённые Предпринимателем при получении дохода, который явился базой для исчисления страховых взносов, в связи с чем, необоснованно были предъявлены к уплате в сумме 224408 руб. 85 копеек.

Данное обстоятельство послужило основанием для обращения Предпринимателя в Арбитражный суд Ростовской области с исковым заявлением.

Исследовав представленные доказательства, оценив доводы лиц, участвующих в деле, суд пришёл к выводу, что требования Предпринимателя подлежат удовлетворению в виду следующего.

В соответствии с частью 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» - в редакции от 19.12.2016 (далее – Федеральный закон №212-ФЗ) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Статьёй 14 Федерального закона №212-ФЗ определён порядок исчисления размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, а также сроки их оплаты в случае прекращения деятельности индивидуального предпринимателя до конца расчётного периода.

Частями 1, 2 статьи 18 Федерального закона №212-ФЗ установлено, что плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объёме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном Федеральным законом №212-ФЗ.

Согласно части 1 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 Федерального закона №212-ФЗ, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 названной статьи.

Пунктом 1 статьи 16 Федерального закона №212-ФЗ установлено, что расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 Федерального закона №212-ФЗ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьёй 14 Федерального закона №212-ФЗ.

Согласно пункту 6 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчётный период, определяемых в соответствии с частью 8 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчётным периодом.

После указанной даты до окончания текущего расчётного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчётный период, в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

Сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчётный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов (пункт 11 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ).

Как следует из материалов дела, Управление 09.02.2016 и 19.07.2016 получило сведения о налогового органа, согласно которым: доход Предпринимателя за 2014 год составил 14991103 руб. 31 коп.; доход Предпринимателя за 2015 год составил 11687737 рублей.

На основании полученных сведений о доходах Предпринимателя, Управлением исчислены страховые взносы за 2014 год в сумме 113 877 руб. 37 коп., за 2015 год - 4828 руб. 46 копеек.

Исчисленные Управлением страховые взносы уплачены заявителем в сумме 235176 руб. 73 коп., в том числе (л.д. 11-15):

- за 2014 год платёжным поручением от 07.04.2016 №000028 на сумму 121299 руб. 36 коп.;

- за 2015 год платёжным поручением от 18.04.2016 №000030 на сумму 30000 руб.; от 23.05.2016 №000034 на сумму 45000 руб.; от 27.09.2016 №00050 на сумму 38877 руб. 37 коп.;

Указанные факты сторонами не оспариваются.

При выявлении недоимки по уплате страховых взносов орган контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки обязан направить страхователю требование об уплате недоимки, под которым частью 1 статьи 22 Федерального закона №212-ФЗ понимается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеням и штрафам должно содержать сведения о сумме задолженности, размере пеней и штрафов, начисленных на день направления указанного требования, сроке уплаты причитающейся суммы, сроке исполнения этого требования, мерах по взысканию недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, которые применяются в случае неисполнения требования плательщиком страховых взносов, подробные данные об основаниях взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также ссылки на положения Федерального закона №212-ФЗ, которые устанавливают обязанность плательщика страховых взносов уплатить страховые взносы (часть 2 статьи 22 Федерального закона №212-ФЗ).

Согласно статье 19 Федерального закона №212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путём обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках. До принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьёй 22 Федерального закона №212-ФЗ.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, территориальные фонды обязательного медицинского страхования (часть 3 статьи 16 Федерального закона №212-ФЗ).

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ.

Частью 1 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ и пунктом 1 статьи 28 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» установлено, что индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном Федеральным законом №212-ФЗ.

Согласно подпункту 1.1 части 1 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчётный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона №212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчётный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона №212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

Пунктом 2 части 1.1 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ предусмотрено, что если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 руб., взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации уплачиваются в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона №212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчётный период.

В силу части 2 статьи 18 Федерального закона №212-ФЗ, в случае неуплаты или неполной уплаты страхователем страховых взносов в установленный срок взыскание недоимки по страховым взносам производится в порядке, предусмотренном названным Федеральным законом.

До принятия решения о взыскании, орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьёй 22 Федерального закона №212-ФЗ.

Согласно части 1 статьи 19 Федерального закона №212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов путём направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя (часть 2 статьи 19 Федерального закона №212-ФЗ).

Из представленных в материалы дела доказательств, судом установлено, что с расчётного счёта заявителя инкассовым поручением от 01.06.2016 №153327 Управлением взысканы пени в сумме 12208 руб. 78 копеек (л.д. 17).

Оспаривая требование и решение Управления, Предприниматель, ссылаясь на положения постановления Конституционного суда Российской Федерации №27-П, указывал, что определённый управлением размер подлежащих уплате им страховых взносов не соответствует положениям действующего законодательства с учётом его толкования, согласно которому из облагаемой взносами базы следует исключать расходы.

Согласно пункту 1 части 8 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ, в целях применения положений части 1.1 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со статьёй 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении №27-ФП

разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведённых им и документально подтверждённых расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учёта таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

В материалы дела заявителем представлены налоговые декларации формы 3-НДФЛ за 2014 (л.д. 20-24) и 2015 (л.д.25-29).

Согласно названным декларациям, заявителем за 2014 год получен доход, являющий налоговой базой для исчисления налога на доходы физических лиц в сумме 567077 руб. 21 коп., за 2015 год – 1109701 руб. 41 копеек.

Из отзыва Управления (л.д. 39-40) следует, что расчёт страховых взносов, излишне уплаченных за 2014 и 2015 годы, произведённый Предпринимателем произведён верно, но общая сумма рассчитана с ошибкой.

Суд, проверив расчёт заявителя, исследовав представленные доказательства, пришёл к выводу, что с учётом доходов заявителя, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, уменьшенных на сумму расходов, связанных и их извлечением, сумма страховых взносов исчисленная Управлением в завышенном размере составила 224408 руб. 95 коп., в том числе за 2014 год 118628 руб. 59 коп., за 2015 год в сумме 105780 руб. 36 копеек. Как следует из искового заявления Предпринимателя, сумма излишне уплаченных страховых взносов рассчитана в сумме 224409 рублей. В судебном заседании Предприниматель пояснил, что произвёл округление сумм, что привело к указанному в заявлении результату. При этом, нормативное обоснование проведения арифметических действий, которые привели к необоснованному расчёту, Предпринимателем в материалы дела не представлено.

При таких обстоятельствах суд пришёл к выводу, требования Предпринимателю о возврате излишне исчисленных Управлением страховых взносов в сумме 224408 руб. 95 коп., в том числе за 2014 год 118628 руб. 59 коп., за 2015 год в сумме 105780 руб. 36 коп., которые были уплачены Предпринимателем, подлежит возврату заявителю. Оснований для удовлетворения требования в части 05 коп., не подлежит удовлетворению.

Согласно статье 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины за рассмотрение искового заявления составляет 7488 рублей.

При решении вопросов, связанных с исчислением и уплатой государственной пошлины, суд руководствуется как положениями главы 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации, так и главы 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Распределение судебных расходов между лицами, участвующими в деле, регламентировано статьёй 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. В силу части 1 данной статьи судебные расходы, понесённые лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации Управление освобождено от уплаты государственной пошлины.

Поскольку главой 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не установлено каких-либо особенностей в отношении судебных расходов по делам об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, вопрос о судебных расходах, понесённых заявителями и заинтересованными лицами, разрешается судом по правилам главы 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отношении сторон по делам искового производства.

Вместе с тем, исходя из неимущественного характера требований, к данной категории дел не могут применяться положения пункта 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, регламентирующие распределение судебных расходов при частичном удовлетворении заявленных требований.

В случае признания обоснованным полностью или частично заявления об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц судебные расходы подлежат возмещению соответственно этим органом в полном размере.

При обращении в суд, истцом по квитанции от 21.07.2017 (л.д. 6) произведена уплата государственной пошлины в размере 300 руб., по чек-ордеру от 24.07.2017 (л.д. 5) произведена уплата государственной пошлины в размере 7200 рублей.

Таким образом, расходы по уплате государственной пошлины в сумме 7488 руб., подлежат отнесению на Управление.

Излишне уплаченная индивидуальным предпринимателем ФИО2 государственная пошлина в сумме 12 руб., уплаченная по квитанции от 21.07.2017 (л.д. 6), подлежит возврату из федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 110, 167-171 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



Р Е Ш И Л:

Обязать государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Советском районе г.Ростова-на-Дону (ИНН <***>, ОГРН <***>) произвести перерасчёт страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть за 2014 и 2015 годы, определяемому как 1% от суммы дохода, за минусом расходов, связанных с его получением.

Обязать государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Советском районе г.Ростова-на-Дону (ИНН <***>, ОГРН <***>) осуществить меры, направленные на возврат индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ИНН <***>, ОГРН <***>) излишне уплаченных страховых взносов в сумме 224408 руб. 95 коп., в том числе за 2014 год в сумме 118628 руб. 59 коп., за 2015 год в сумме 105780 руб. 36 копеек. В удовлетворении остальной части требований отказать.

В порядке распределения судебных расходов взыскать с Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Советском районе г.Ростова-на-Дону (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ИНН <***>, ОГРН <***>) судебные расходы в сумме 7488 руб. по уплате государственной пошлины.

Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ИНН <***>, ОГРН <***>) из федерального бюджета излишне уплаченную по квитанции от 21.07.2017 государственную пошлину в сумме 12 рублей.

Решение суда по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения, через Арбитражный суд Ростовской области.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в течение двух месяцев со дня вступления в законную силу решения через Арбитражный суд Ростовской области, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.



Судья С.В. Пименов