Решение от 26 мая 2020 г. по делу № А40-53648/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-53648/2020-21-386
г. Москва
26 мая 2020 года
Резолютивная часть решения в порядке ч. 1 ст. 229 АПК РФ 18 мая 2020 года

Полный текст решения изготовлен 26 мая 2020 года

Арбитражный суд в составе судьи Гилаева Д.А.

рассмотрев в порядке упрощенного производства по правилам главы 29 АПК РФ дело по заявлению ТОВАРИЩЕСТВА СОБСТВЕННИКОВ ЖИЛЬЯ "ПАНОРАМА" (123557 МОСКВА ГОРОД, УЛИЦА КЛИМАШКИНА 17 СТР.2, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 16.12.2004, ИНН: <***>)

К ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 3 ПО Г. МОСКВЕ (123100, МОСКВА ГОРОД, УЛИЦА АНАТОЛИЯ ЖИВОВА, ДОМ 2, СТРОЕНИЕ 6, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)

об отмене постановления ИФНС России № 3 по г. Москве от 04.03.2020г. № 020226 о назначении административного наказания

без вызова сторон,

УСТАНОВИЛ:

ТСЖ "ПАНОРАМА" (далее – заявитель, учреждение) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными и отмене постановления ИФНС России № 3 по г. Москве (далее – ответчик, налоговый орган, инспекция) от 04.03.2020г. № 020226 о привлечении к административной ответственности по ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ.

Определением от 20.03.2020 заявление принято к производству суда для рассмотрения в порядке упрощенного производства, по правилам главы 29 АПК РФ.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства, в соответствии с ч. 1,2 ст. 227 и ст. 228 АПК РФ, без вызова сторон.

От ответчика поступил отзыв.

От заявителя поступили письменные объяснения.

18.05.2020 изготовлена резолютивная часть решения в порядке ч. 1 ст. 229 АПК РФ.

Согласно ч. 2 ст. 229 АПК РФ по заявлению лица, участвующего в деле, или в случае подачи апелляционной жалобы по делу, рассматриваемому в порядке упрощенного производства, арбитражный суд составляет мотивированное решение.

Заявление о составлении мотивированного решения арбитражного суда может быть подано в течение пяти дней со дня размещения решения, принятого в порядке упрощенного производства, на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет". В этом случае арбитражным судом решение принимается по правилам, установленным главой 20 настоящего Кодекса, если иное не вытекает из особенностей, установленных настоящей главой.

Мотивированное решение арбитражного суда изготавливается в течение пяти дней со дня поступления от лица, участвующего в деле, соответствующего заявления или со дня подачи апелляционной жалобы.

21.05.2020 от ответчика, 22.05.2020 г. от заявителя поступили заявления о составлении мотивированного решения.

Изучив материалы дела, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности на основании ст.71 АПК РФ, суд считает, что заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 6, 7 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Судом проверено и установлено, что десятидневный срок, предусмотренный ч. 2 ст. 208 АПК РФ, ст. 30.3 КоАП РФ для обжалования решения административного органа о привлечении к административной ответственности, заявителем не пропущен.

В соответствии с ч. 7 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Как следует из заявления, постановлением о назначении административного наказания 04.03.2020г. № 020226, вынесенное ИФНС России № 3 по г. Москве, ТСЖ "ПАНОРАМА" признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ, назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.

Не согласившись с постановлением о привлечении к административной ответственности, Общество обратилось в суд с настоящим заявлением.

Заявление мотивировано отсутствием в действиях общества состава административного правонарушения.

Отказывая в удовлетворении требований ТСЖ "ПАНОРАМА", суд исходит из следующего.

Как следует из материалов дела и установлено судом, Инспекции ФНС № 3 России по г. Москве в ходе проведенной проверки установлено, что между резидентом - ТСЖ «Панорама» и компанией-нерезидентом - «Ланолин Трейдинг Энд Инвестментс Лимитед» (Кипр) заключен договор № 12/2013-1 от 06.12.2013 на оказание услуг.

ТСЖ «Панорама» оформило в паспорт АКБ «Абсолют банк» сделки от 14.09.2018 № 14030001/2706/0002/3/1.

В связи с исполнением обязательств по данному договору нерезидентом - «Ланолин Трейдинг Энд Инвестментс Лимитед» (Кипр) 13.09.2018 на счет №. 40703810400000000692 ТСЖ «Панорама», открытый в АКБ «Абсолют банк» произведены следующие зачисления: 222 537 руб. 39 коп. за услуги по обеспечению тепла и водоснабжению (№145); 471 626 руб. 63 коп. за услуги по эксплуатации инженерных систем и парковочных мест (№ 146).

Согласно п. 2.23 Инструкции Банка России от 16.08,2017 N 181-И, введенной в действие с 01.03.2018, что при зачислении валюты Российской Федерации на расчетный счет резидента в валюте Российской Федерации по договорам, принятым на учет уполномоченным банком в соответствии с разделом II настоящей Инструкции, резидент в порядке, согласованном уполномоченным банком с резидентом, должен представить в уполномоченный банк документы, связанные с проведением операций, не позднее пятнадцати рабочих дней после даты ее зачисления на расчетный счет резидента, указанной в выписке по операциям на счете.

Сведения, связанные с проведением операций от 13.09.2018 по зачислению на счет № 40703810400000000692 сумм в размере 222 537 руб. 39 коп. и 471 626 руб. 63 коп. (оплата по договору № 12/2013-1 от 06.12.2013) ТСЖ «Панорама» должна была представить в уполномоченный банк не позднее 04.10,2018.

Между тем фактически документы представлены в уполномоченный банк 13.09.2019, то есть с нарушением установленного срока более чем на 30 дней.

Таким образом, 05.10.2018 Заявителем совершено административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП.

Согласно ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ, Нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на десять, но не более чем на тридцать дней - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до одной тысячи пятисот рублей; на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей; на юридических лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

В соответствии с Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506, Федеральная налоговая служба, в том числе осуществляет функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы - управления по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции, инспекции по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции межрайонного уровня, составляющие единую централизованную систему налоговых органов.

Порядок валютного регулирования и валютного контроля установлен Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ).

В силу части 4 статьи 5 Закона № 173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

В силу п. 19.1 Инструкции Банка России от 16.08.2017 N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления" (далее - Инструкция N 181-И) с 1 марта 2018 года вступила в силу Инструкция N 181-И.

На момент возникновения спорных отношений, связных с зачислением 13.09.2018 на счет ТСЖ «Панорама» денежных средств в размере 222 537 руб. 39 коп. и 471 626 руб. 63 коп. по договору № 12/2013-1 от 06.12.2013 действовала Инструкции Банка России от 16.08.2017 N 181-И.

Заявителем не оспаривается, что в установленный срок (не позднее 04.10.2018) не представило в уполномоченный банк сведения о данном зачислении 13.09.2018 на свой расчетный счет за оказанные услуги по договору № 12/2013-1 от 06.12.2013.

При этом, положениями п. 2.23 Инструкции N 181-И установлено, что при зачислении валюты Российской Федерации на расчетный счет резидента в валюте Российской Федерации по договорам, принятым на учет уполномоченным банком, резидент должен представить в уполномоченный банк документы, связанные с проведением операций, не позднее 15 рабочих дней после даты ее зачисления на расчетный счет резидента, указанной в выписке по операциям на счете.

Поскольку операция на суммы 222 537 руб. 39 коп. и 471 626 руб. 63 коп. проведена 13.09.2018, документы, связанные с проведенной операцией подлежали представлению в уполномоченный банк не позднее 04.10.2018 (включительно).

Однако в нарушение требований валютного законодательства ТСЖ «Панорама» 06.03.2019 представило в АКБ «Абсолют банк» документы и информацию, связанные с проведением операции от 13.09,2018 на суммы 222 537 руб. 39 коп. и 471 626 руб. 63 коп., то есть с нарушением срока более чем на 30 рабочих дней.

Вопреки доводам ТСЖ «Панорама», Инспекция ФНС России № 3 по г. Москве рамках административного производства Обществу не вменялось нарушение срока представления справки о валютной операции. ТСЖ «Панорама» постановлением от 04.03.2020 № 020226 привлечено к административной ответственности только за нарушение срока представления в уполномоченный банк документов, связанных с проведением операций.

Положения п. 2.23 Инструкции N 181-И, содержит аналогичные требования, что и п. 3.8 Инструкции ЦБ РФ от 04.06.2012 N 138-И (утратила силу с 01.03.2018), кроме того Инструкция № 181 -И не исключила обязанность и сроки представления резидентами документов и информации при совершении валютных операций.

Как следует, из пункта 5.7.2 Инструкции N 181-И: при зачислении иностранной валюты или валюты Российской Федерации от нерезидента на счет резидента, открытый в банке УК, - не позднее пятнадцати рабочих дней после даты зачисления иностранной валюты или валюты Российской Федерации на счет резидента, открытый в банке УК.

Таким образом, Инструкцией N 181-И изменена форма информирования банка, но не исключена соответствующая обязанность по информированию, которая не была исполнена ТСЖ «Панорама» в установленный срок.

Ссылка Заявителя на письмо АКБ «Абсолют банк» от 27.02.2018 несостоятельна, поскольку данное письмо не свидетельствует об исполнении обязанности по представлению документов, связанных с проведением операции по зачислению денежных средств на счет от 13.09.2018, поскольку оно носит информационный характер, также и не является нормативным документом.

Таким образом, налоговым органом правомерно установлено правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

В связи с выявленным нарушением п. 2.23 Инструкции Банка России от 16.08.2017 N 181-И, в присутствии представителя ТСЖ «Панорама» ФИО1 составлен протокол от 20.02.2020 № 7703020226 об административном правонарушении.

В протоколе отражены вышеперечисленные обстоятельства и сделан вывод, что 05.10.2018 нарушен нормативный акт: п.2.23 Инструкции Банка России от 16.08.2017 N 181-И, что образует объективную сторону административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ.

Рассмотрение дела было назначено на 04.03.2020 в 15 часов 00 минут, о чем ТСЖ «Панорама» уведомлено через своего представителя ФИО1, а также уведомление от 21.02.2020 № 22-08/010584 о месте и времени рассмотрения дела об административном правонарушении направлено по ТКС в адрес Заявителя, которое получено 25.02.2020.

Проверив порядок привлечения заявителя к административной ответственности, суд считает, что положения 25.1, 28.2, 29.7 КоАП РФ соблюдены административным органом. Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления в соответствии с п.10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 №10, судом не установлено.

Согласно ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ Нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на тридцать дней влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч пятисот рублей до трех тысяч рублей; на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Диспозиция названной статьи предусматривает нарушение предоставления документов по валютным операциям в уполномоченный банк, что свидетельствует о пренебрежительном отношении Заявителя к своим публично правовым обязательствам, учитывая, что у него имелась возможность соблюдения действующего законодательства в сфере валютных операций.

Пренебрежительное отношение заявителя к соблюдению правил и норм, установленных в сфере организации наличного денежного обращения, создает угрозу общественным отношениям в сфере осуществления государственного контроля за обращением денежной наличности, посягает на устойчивость и стабильность денежной системы Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

На основании ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Заявителем не представлено достаточных и надлежащих доказательств, подтверждающих, что предприняло все зависящие от него меры по надлежащему исполнению требований действующего законодательства и недопущению совершения административного правонарушения.

Чрезвычайных и непредотвратимых обстоятельств, исключающих возможность соблюдения действующих норм и правил, нарушение которых послужило основанием для привлечения к административной ответственности, не установлено, в связи, с чем вина Заявителя в совершении вменяемого ему административного правонарушения имеет место.

В силу пункта 16.1 Постановления Пленума ВАС РФ от 20.11.2008 N 60, при рассмотрении дел об административных правонарушениях арбитражным судам следует учитывать, что понятие вины юридических лиц раскрывается в ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ. При этом в отличие от физических лиц в отношении юридических лиц КоАП РФ формы вины (статья 2.2 КоАП РФ) не выделяет.

Следовательно, и в тех случаях, когда в соответствующих статьях Особенной части КоАП РФ возможность привлечения к административной ответственности за административное правонарушение ставится в зависимость от формы вины, в отношении юридических лиц требуется лишь установление того, что у соответствующего лица имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ). Обстоятельства, указанные в ч. 1 или ч. 2 ст. 2.2 КоАП РФ, применительно к юридическим лицам установлению не подлежат.

Таким образом, в отношении юридических лиц формы вины не выделяются, а требуется лишь доказать, что данным лицом не были приняты все меры к соблюдению законодательства.

При таких обстоятельствах, в деянии Заявителя имеется состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ.

Мера ответственности административным органом определена в пределах санкции, предусмотренной частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, и назначен штраф в минимальном размере, что соотносится с характером деяния.

Судом рассмотрены все доводы заявителя, однако они не могут служить основанием для удовлетворения заявленных требований и расцениваются судом, как направленные исключительно на уклонение от административной ответственности.

В соответствии с ч. 4 ст. 208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

На основании ст.ст. 1.5, 2.1, 4.1, 4.5, ч. 6.3 ст. 15.25, 22.1, 23.5, 24.1, 24.5, 25.1, 25.4, 26.1-26.3, 28.2, 28.3, 29.5, 29.6, 29.10 КоАП РФ и руководствуясь ст.ст. 4, 29, 64-68, 71, 75, 81, 226-229 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать ТСЖ «ПАНОРАМА» в удовлетворении требований о признании незаконным и отмене постановления ИФНС РОССИИ № 3 ПО Г. МОСКВЕ от 04.03.2020 г. № 020226 о привлечении к административной ответственности по ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ.

Решение может быть обжаловано в Девятый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения арбитражного суда - со дня принятия решения в полном объеме.


Судья Гилаев Д.А.