Решение от 14 сентября 2023 г. по делу № А62-4023/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СМОЛЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Большая Советская, д. 30/11, г.Смоленск, 214001

http:// www.smolensk.arbitr.ru; e-mail: info@smolensk.arbitr.ru

тел.8(4812)24-47-71; 24-47-72; факс 8(4812)61-04-16

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

город Смоленск

14.09.2023Дело № А62-4023/2023


Арбитражный суд Смоленской области в составе судьи Ерохина А. М.

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по исковому заявлению

Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к обществу с ограниченной ответственностью «РЕГИОН-ЭКСПЛУАТАЦИЯ» (ОГРН <***>; ИНН <***>)

об обращении взыскания на заложенное имущество: автомобиль грузовой СИТРОЕН БЕРЛИНГО, 2011 года выпуска, государственный регистрационный знак <***> VEN:VF77ANFRCBJ731399

при участии:

от истца: ФИО2 - представитель по доверенности от 17.07.2023 года,

от ответчика: директор ФИО3,

У С Т А Н О В И Л:

Общество с ограниченной ответственностью «РЕГИОН-ЭКСПЛУАТАЦИЯ» (далее - Общество, Организация, Налогоплательщик) ИНН <***> состоит с 04.09.2017г. на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №7 по Смоленской области, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ в адрес ООО "РЕГИОН-ЭКСПЛУАТАЦИЯ" было направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №546 от 01.03.2022, №123 от 21.01.2022, №976 от 11.05.2022 , №932 от 11.05.2022 и от № 2199 от 03.06.2022.

В нарушение ст. 45, ст. 174 НК РФ ООО МРЕП10Н-ЭКСПЛУАТАНИЯ" не выполнена обязанность по уплате налогов и сборов, образовавшейся в результате предоставления в налоговый орган деклараций по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год, в связи с чем образовалась задолженность по налогам, сборам и страховым взносам и ответчику направлено требование №546 по состоянию на 01.03.2022 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов на сумму 72026,02 руб., в том числе по налогам и взносам в размере 59172,00 руб. и пени в размере 12854,02 руб., в котором установлен срок для добровольного погашения задолженности до 31.03.2022г.

Межрайонной ИФНС России №7 по Смоленской области решением №764 от 03.12.2021 на основании п. 1 ст. 119 НК РФ ООО "РЕГИОН-ЭКСПЛУАТАЦИЯ" было привлечено к ответственности за налоговое правонарушение (не выполнение обязанности по представлению расчета по страховым взносам за 6 мес. 2021г.). Сумма доначисленного штрафа составила 500,00 руб. В нарушение п. 1 ст. 119 НК РФ налогоплательщиком не выполнена обязанность по уплате вышеуказанного штрафа в установленные законодательством сроки, в связи с чем, образовалась задолженность. На основании вышеуказанного решения ответчику направлено требование № 123 по состоянию на 21.01.2022 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов на сумму 500,00 руб., в том числе по штрафам в размере 500,00 руб., в котором установлен срок для добровольного погашения задолженности до 18.02.2022 года.

В нарушение ст. 45, ст. 174 НК РФ ООО "РЕГИОН-ЭКСПЛУАТАЦИЯ" не выполнена обязанность по уплате налогов и сборов, образовавшейся в результате предоставления в налоговый орган расчета по страховым взносам за 2020 год (по срокам уплаты: 17.02.2020, 16.03.2020, 12.05.2020, 15.05.2020 ,15.06.2020,15.07.2020), в связи с чем образовалась задолженность по налогам, сборам и страховым взносам и ответчику направлено требование № 976 по состоянию на 11.05.2022 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов на сумму 167619,01 руб., в том числе по налогам и взносам в размере 129699,28 руб. и пени в размере 37919,73 руб., в котором установлен срок для добровольного погашения задолженности до 03.06.2022г.

В нарушение ст. 45, ст. 174 НК РФ ООО "РЕГИОН-ЭКСПЛУАТАЦИЯ" не выполнена обязанность по уплате налогов и сборов, образовавшейся в результате предоставления в налоговый орган расчета по страховым взносам за 2020 год (по сроку уплаты: 15.10.2020, 15.09.2020, 17.08.2020), в связи с чем образовалась задолженность по налогам, сборам и страховым взносам и ответчику направлено требование № 2199 по состоянию на 03.06.2022 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов на сумму 70852,88 руб., в том числе по налогам и взносам в размере 56199,83 руб. и пени в размере 14653,05 руб., в котором установлен срок для добровольного погашения задолженности до 29.06.2022 года.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в установленные сроки, Межрайонной ИФНС России №7 по Смоленской области в отношении Налогоплательщика были вынесены решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств:

№ 245 от 20.04.2022 на сумму 72526,02 руб. (в связи с неоплатой суммы задолженности по требованиям № 123 от 21.01.2022, №546 от 01.03.2022),

№ 338 от 08.06.2022 на сумму 180837,60 руб. (в связи с неоплатой суммы задолженности по требованиям № 932 от 11.05.2022, №976 от 11.05.2022).

№ 369 от 06.07.2022 на сумму 68998,29 руб. (в связи с неоплатой суммы задолженности по требованию № 2199 от 03.06.2022).

В соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом были направлены в банк поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации:

№ 245 от 20.04.2022: с № 891 по 907 от 20.04.2022

№ 338 от 08.06.2022: с № 1439 по 1453 от 08.06.2022

№ 369 от 06.07.2022: с № 1728 по 1739 от 06.07.2022

Указанные поручения исполнены не были, по состоянию на 13.07.2022 (дата вынесения налоговым органом постановления о наложении ареста на имущество налогоплательщика №3).

Руководствуясь ст. 31, 77 НК РФ Межрайонной ИФНС России №7 по Смоленской области 13.07.2022г. вынесено постановление о наложении ареста на имущество налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) № 3, которым был наложен частичный арест на имущество Общества.

Данным постановлением ООО 'ТЕГИОН-ЭКСПЛУАТАЦИЯ" разъяснено ограничение прав в отношении имущества, на которое наложен частичный арест (владение, пользование и распоряжение этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового органа).

Согласно протокола № б/н от 15.07.2022г. аресту подвергнуто следующее имущество па общую сумму 330000,00 руб.:

- Автомобиль грузовой СИТРОЕН БЕРЛИНГО, 2011 года выпуска, государственный регистрационный знак <***> VIN:VF77ANFRCBJ731399.

В связи с неуплатой в течение одного месяца задолженности по налогам (сборам, страховым взносам), указанной в решениях о взыскании № 245 от 20.04.2022, № 338 от 08.06.2022, № 369 от 06.07.2022, исполнение которых было обеспечено нотариусом нотариального округа города г. Саратова ФИО4 Уведомление о возникновении залога движимого имущества 20 июля 2022 года зарегистрировано в реестре уведомлений о залоге движимого имущества единой информационной системы нотариата регистрационный номер: 2022-007-133808-042 (свидетельство о регистрации уведомления о возникновении залога движимого имущества). Залогодержателем выступает Межрайонная ИФНС России №5 по Смоленской области.

По состоянию на 28.04.2023 сумма задолженности по указанным выше решениям о взыскании составляет 322361,91 руб.

По данным ЕНС (единого налогового счета) отрицательное сальдо налогоплательщика (совокупная задолженность) на 28.04.2023 составляет 390119,51 руб.

Ответчик отзыв на иск не представил, требование не оспорил.

Оценив в совокупности по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) представленные по делу доказательства, суд исходит из следующего.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (ст.75 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов (взносов) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Порядок и сроки выставления требования об уплате налогов, пени, штрафа предусмотрены статьями 69, 70 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Положения ст. 46 НК РФ применяются также при взыскании пеней, а также штрафов в случаях, предусмотренных НК РФ.

Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности, размещенное в реестре решений о взыскании задолженности, подлежит безусловному исполнению банком, в котором открыт счет налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, указанный в поручении налогового органа на перечисление суммы задолженности, в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации (п.6 ст. 46 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 77 НК РФ арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога, пеней и штрафов признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества.

Арест может быть применен только для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, пеней, штрафа за счет имущества налогоплательщика-организации не ранее принятия налоговым органом решения о взыскании налога, пеней, штрафа в соответствии со статьей 46 НК РФ и при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика-организации или его электронных денежных средств либо при отсутствии информации о счетах налогоплательщика- организации или информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств (п. 3 ст. 77 НК РФ).

Согласно п. 2.1 ст. 73 НК РФ в случае неуплаты в течение одного месяца задолженности по налогам (сборам, страховым взносам), указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии с НК РФ, либо вступления в силу решения, предусмотренного пунктом 7 статьи 101 НК РФ, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный в настоящем пункте способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) или принята обеспечительная мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона.

В соответствии со ст. 73 НК РФ залог, возникающий в соответствии с указанным пунктом, подлежит государственной регистрации и учету в соответствии с правилами, предусмотренными гражданским законодательством Российской Федерации.

При неисполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) обязанности по уплате причитающихся сумм налога (сбора, страховых взносов) и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации (п. 3 ст. 73 НК РФ).

Изъятие имущества путем обращения взыскания на него по обязательствам собственника производится на основании решения суда, если иной порядок обращения взыскания не предусмотрен законом или договором (п. 1 ст. 237 ГК РФ).

В соответствии с положениями ст. 348 ГК РФ взыскание на заложенное имущество для удовлетворения требований залогодержателя может быть обращено в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником обеспеченного залогом обязательства.

Обращение взыскания на заложенное имущество не допускается, если допущенное должником нарушение обеспеченного залогом обязательства незначительно и размер требований залогодержателя вследствие этого явно несоразмерен стоимости заложенного имущества:

1) сумма неисполненного обязательства составляет менее чем пять процентов от размера стоимости заложенного имущества;

2) период просрочки исполнения обязательства, обеспеченного залогом, составляет менее чем три месяца.

Сумма задолженности по обязательным платежам порешениям о взыскании № 245 от 20.04.2022, № 338 от 08.06.2022, № 369 от 06.07.2022 по состоянию на 28.04.2023 - 322361,91 руб., то есть составляет 97 % от стоимости заложенного имущества (автомобиля грузового СИТРОЕН БЕРЛИНГО, 2011 года выпуска, государственный регистрационный знак <***> VIN:VF77ANFRCBJ731399 - 330000,00 руб.), и оценённого по данным налогового органа по состоянию на 15.07.2022г.

Период просрочки уплаты пологов и оборов составляет более трех месяцев.

Обращение взыскания на заложенное имущество осуществляется по решению суда, если соглашением залогодателя и залогодержателя не предусмотрен внесудебный порядок обращения взыскания на заложенное имущество (ч. 1 ст. 349 ГК РФ).

Учитывая изложенные обстоятельства, налоговый орган правомерно обратился с заявлением в суд об обращении взыскания на заложенное имущество, требование является обоснованным и подлежащим удовлетворению.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, если ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 110, 167 - 171 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Обратить взыскание на заложенное имущество общества с ограниченной ответственностью «РЕГИОН-ЭКСПЛУАТАЦИЯ» (ОГРН <***>; ИНН <***>): Автомобиль грузовой СИТРОЕН БЕРЛИНГО, 2011 года выпуска, государственный регистрационный знак <***> VIN:VF77ANFRCBJ731399.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «РЕГИОН-ЭКСПЛУАТАЦИЯ» (ОГРН <***>; ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 6000 руб.

Лица, участвующие в деле, вправе обжаловать настоящее решение суда в течение месяца после его принятия в апелляционную инстанцию – Двадцатый арбитражный апелляционный суд (г.Тула), в течение двух месяцев после вступления решения суда в законную силу в кассационную инстанцию – Арбитражный суд Центрального округа (г. Калуга) при условии, что решение суда было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы. Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Смоленской области.

СудьяА.М. Ерохин