Решение от 10 февраля 2020 г. по делу № А39-13566/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ МОРДОВИЯ

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А39-13566/2019

город Саранск10 февраля 2020 года

Резолютивная часть решения объявлена 06 февраля 2020 года.

Решение в полном объеме изготовлено 10 февраля 2020 года.

Арбитражный суд Республики Мордовия в составе судьи Ивченковой С.А. при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Шипицыной Е.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Республике Мордовия, г.Краснослободск Республики Мордовия

к Государственному бюджетному учреждению здравоохранения Республики Мордовия "Краснослободская межрайонная больница", г.Краснослободск Республики Мордовия

о взыскании 10431204 руб. 12 коп.

при участии в заседании:

от заявителя: представитель не явился,

от ответчика: представитель не явился,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Республике Мордовия (далее по тексту – Инспекция, заявитель) обратилась в суд с заявлением о взыскании с Государственного бюджетного учреждения здравоохранения Республики Мордовия "Краснослободская межрайонная больница" (далее по тексту – учреждение, ответчик) 12148476 руб. 76 коп., в том числе: 131409 руб. налога на имущество, не входящему в Единую систему газоснабжения за 3 квартал 2019 года (КБК 18210602010021000110, ОКТМО 89634101), 199 руб. 30 коп. пени за просрочку его уплаты; 10235503 руб. 07 коп. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 3 квартал 2019 года (КБК 18210202010061010160, ОКТМО 89634101) и 178728 руб. 09 коп. пени за просрочку их уплаты (КБК 18210202010062110160, ОКТМО 89634101); 1585863 руб. 64 коп. страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС за 3 квартал 2019 года (КБК 18210202101081013160, ОКТМО 89634101), 16773 руб. 66 коп. пени за просрочку (КБК 18210202101082013160, ОКТМО 89634101).

Ответчик отзыв на заявление не представил.

Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, в том числе публично, путем размещения информации о месте и времени заседания на сайте суда в сети Интернет по адресу: http://asrm.arbitr.ru, в судебное заседание представителей не направили, заявитель в ходатайстве от 03.02.2020 просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя. На основании части 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие представителей сторон.

В заявлениях от 15.01.2020 №02-12/00132 и от 03.02.2020 №02-12/00370 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Республике Мордовия уточнила (уменьшила) заявленные требования и в окончательном варианте просит взыскать с ответчика 10 431 204 руб. 12 коп., в том числе: пени по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения в сумме 199 руб. 30 коп. (КБК 18210602010022100110, ОКТМО 89634101), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 10235503 руб. 07 коп. (КБК 18210202010061010160, ОКТМО 89634101), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 178728 руб. 09 коп. (КБК 18210202010062110160, ОКТМО 89634101), пени страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС в сумме 16773 руб. 66 коп. (КБК 18210202101082013160, ОКТМО 89634101).

Уточнение требований судом принято.

При рассмотрении материалов дела установлено, что согласно представленному 29.10.2019 в налоговый орган расчету по начисленным и уплаченным страховым взносам на ОПС и ОМС за девять месяцев 2019 года Учреждением подлежат уплате за последние три месяца отчетного периода страховые взносы в размере 10536265 руб. 89 коп., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 11015801 руб. 52 коп.,

- страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству в сумме 1446930 руб. 99 коп.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС в сумме 2553663 руб. 05 коп.,

- страховые взносы по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в отношении выплат и иных работ, указанных п. п.1 ч.1 ст.30 ФЗ от 28.12.2013 № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в сумме 57052 руб. 98 коп.,

- страховые взносы по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в отношении выплат и иных работ, указанных п.п.2-18 ч.1 ст.30 ФЗ от 28.12.2013 № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в сумме 41818 руб. 21 коп.

Согласно представленному Учреждением 18.10.2019 расчету по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за девять месяцев 2019 года за последние три месяца отчетного периода подлежат уплате авансовые платежи по налогу на имущество организаций в сумме 131409 руб.

В сроки, установленные законодательством, продекларированные суммы страховых взносов и авансовых платежей по налогу на имущество организаций в полном объеме оплачены не были.

За просрочку уплаты продекларированных страховых взносов и авансовых платежей по налогу на имущество организаций Инспекцией на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 178728 руб. 09 коп. за период с 16.08.2019 по 04.11.2019, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС в сумме 16773 руб. 66 коп. за период с 17.09.2019 по 04.11.2019, пени по налогу на имущество организаций в сумме 199 руб. 30 коп. за период с 29.10.2019 по 04.11.2019.

Инспекцией ответчику направлено требование №11150 по состоянию на 05.11.2019 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней со сроком его исполнения - до 15.11.2019.

Однако, в добровольном порядке задолженность по страховым взносам, авансовому платежу по налогу на имущество организаций и пени ответчиком в полном объеме не уплачена, в связи с чем Инспекция обратилась с рассматриваемым заявлением в суд.

Исследовав материалы дела, суд находит требования подлежащими удовлетворению в силу следующего.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, Кодекс) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 58 НК РФ уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. В соответствии с настоящим Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

При этом в силу подпункта 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2015, с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога производится в судебном порядке, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей. Если такая сумма не превышает пяти миллионов рублей, взыскание с организации, которой открыт лицевой счет, производится в порядке, определенном статьей 46 Кодекса.

В соответствии с частью 2 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

В соответствии со статьей 373 НК РФ ответчик является плательщиком налога на имущество организаций.

В статье 379 НК РФ установлено, что налоговым периодом по данному налогу признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно пункту 1 статьи 383 НК РФ, пунктам 1 и 2 статьи 4 Закона Республики Мордовия от 27.11.2003 №54-З "О налоге на имущество организаций" сроком уплаты налога на имущество организаций является 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; уплата авансовых платежей по налогу на имущество организаций осуществляется в срок не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Таким образом, авансовый платеж по налогу на имущество организаций за 3-й квартал 2019 года подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 28.10.2019.

Из материалов дела следует, что Учреждение исчисленные им авансовые платежи по налогу на имущество организаций за 3-й квартал 2019 года в срок, установленный статьей 4 Закона Республики Мордовия от 27.11.2003 №54-З, не уплатило.

Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", начиная с 1 января 2017 года, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

С 01.01.2017 налоговые органы: контролируют полноту и своевременность уплаты страховых взносов, начисленных по новым правилам; принимают и проверяют отчетность, начиная с расчета по страховым взносам, за 1 квартал 2017 года; взыскивают недоимку, пени и штрафы по страховым взносам, в том числе за 2016 год и предыдущие периоды.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком страховых взносов признаются организации, являющиеся страхователями в соответствии с федеральным законом о конкретных видах обязательного социального страхования и производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 НК РФ), представляют расчет по страховым взносам позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии со статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признает календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со статьей 431 Налогового кодекса Российской Федерации в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов начала расчетного периода до окончания соответствующего календарный месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взнос исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календари месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиц страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсион страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Государственное бюджетное учреждение здравоохранения Республики Мордовия "Краснослободская межрайонная больница" в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов и обязано своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Как установлено из материалов дела, исчисленные Учреждением страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 3 квартал 2019 года, в полном объеме в установленный срок уплачены не были.

Наличие задолженности за 3 квартал 2018 года на дату принятия решения по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 10235503 руб. 07 коп. (КБК 18210202010061010160, ОКТМО 89634101) подтверждено материалами дела и ответчиком по существу не оспорено.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ в случае уплаты налогоплательщиком причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик уплачивает пеню.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для организаций:

- за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

- за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и авансовых платежей по налогу на имущество организаций Управлением обоснованно начислены и предъявлены к взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период 16.08.2019 по 04.11.2019 в сумме 178728 руб. 09 коп. (КБК НС 18210202010062110160, ОКТМО 89634101), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС за период с 17.09.2019 по 04.11.2019 в сумме 16773 руб. 66 коп. (КБК НС 18210202101082013160, ОКТМО 89634101), пени по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за период с 29.10.2019 по 04.11.2019 в сумме 199 руб. 30 коп. (КБК 18210602010022100110, ОКТМО 89634101).

На основании пункта 1 статьи 161 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание недоимки по страховым взносам и пени за их несвоевременную уплату с бюджетных учреждений производится в судебном порядке, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

Ответчик является бюджетным учреждением, имеет открытый лицевой счет, предъявленная к взысканию сумма на дату обращения в суд превышала пять миллионов рублей.

Поскольку на момент рассмотрения дела доказательств уплаты предъявленных к взысканию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 10235503 руб. 07 коп. (КБК 18210202010061010160, ОКТМО 89634101) и пени за просрочку их уплаты в сумме 178728 руб. 09 коп. (КБК 18210202010062110160, ОКТМО 89634101), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС в сумме 16773 руб. 66 коп. (КБК 18210202101082013160, ОКТМО 89634101), пени по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в сумме 199 руб. 30 коп. (КБК 18210602010022100110, ОКТМО 89634101) ответчиком в суд не представлено, требование Инспекции подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 75156 руб.

Руководствуясь статьями 110, 167-171, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

р е ш и л:

взыскать с Государственного бюджетного учреждения здравоохранения Республики Мордовия "Краснослободская межрайонная больница" (1021300763098, ИНН <***>, место нахождения: Республика Мордовия, г.Краснослободск) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Республике Мордовия (ОГРН <***>, ИНН <***>, место нахождения: Республика Мордовия, г.Краснослободск) пени по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения в сумме 199 руб. 30 коп. (КБК 18210602010022100110, ОКТМО 89634101), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 10235503 руб. 07 коп. (КБК 18210202010061010160, ОКТМО 89634101), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 178728 руб. 09 коп. (КБК 18210202010062110160, ОКТМО 89634101), пени страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС в сумме 16773 руб. 66 коп. (КБК 18210202101082013160, ОКТМО 89634101), а всего - 10 431 204 руб. 12 коп.

Взыскать с Государственного бюджетного учреждения здравоохранения Республики Мордовия "Краснослободская межрайонная больница" (1021300763098, ИНН <***>, место нахождения: Республика Мордовия, г.Краснослободск) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 75156 руб.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Мордовия в течение месяца со дня вынесения решения.

В таком же порядке решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

СудьяС.А. Ивченкова