Решение от 24 июня 2022 г. по делу № А08-1979/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

БЕЛГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

Народный бульвар, д.135, г. Белгород, 308000

Тел./ факс (4722) 35-60-16, 32-85-38

сайт: http://belgorod.arbitr.ru


Именем Российской Федерации



Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А08-1979/2021
г. Белгород
24 июня 2022 года
Резолютивная часть решения объявлена 22 июня 2022 года

Полный текст решения изготовлен 24 июня 2022 года


Арбитражный суд Белгородской области

в составе судьи Белоусовой В.И.,

при ведении протокола судебного заседания с использованием средств аудиозаписи и видеопротоколирования секретарем судебного заседания ФИО1

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению АО «КАКАО-ПРОДУКТ» (ИНН <***> , ОГРН <***> )

к УФНС России по Белгородской области

о признании незаконным и отмене постановления от 19.02.2021

при участии в судебном заседании:

от заявителя: - представитель не явился, извещен надлежащим образом, ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

от Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области – ФИО2, представитель по доверенности №31-3-11/17 от 25.04.2022 сроком до 31.12.2025, диплом, паспорт.

УСТАНОВИЛ:

АО «КАКАО-ПРОДУКТ» (далее - общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Белгородской области с заявлением признании незаконным и отмене постановления Межрайонной ИФНС России № 4 по Белгородской области (далее - административный орган) от 19.02.2021 № 00019 о назначении административного наказания.

Определением Арбитражного суда Белгородской области от 16.06.2022 произведено процессуальное правопреемство Межрайонной ИФНС России № 4 по Белгородской области на УФНС России по Белгородской области.

В судебное заседание представитель заявителя не явился, направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

В судебном заседании представитель УФНС России по Белгородской области заявленные требования не признал, считает постановление №00019 от 19.02.2021 законным и обоснованным.

Суд, исследовав материалы дела, заслушав представителя заинтересованного лица, присутствующего в судебном заседании, приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, в отчете о движении средств юридического лица-резидента и индивидуального предпринимателя - резидента по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации (далее - отчет) по счету №CH020020620651994560L UBS SWITZERLAND АО (Швейцария) за период с 01.07.2019 по 30.09.2019, направленном АО «КАКАО-ПРОДУКТ» путем доставки курьерской службы «Почта России» 29.10.2019 с копиями подтверждающих документов, номер счета №CH20020620651994560L не соответствует номеру счета подтверждающих документах (сделки транзакций по счетам) №CH020020620651994560L.

МИФНС России № 4 по Белгородской области направлено Уведомление о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета о движении средств юридического лица - резидента и индивидуального предпринимателя - резидента по счету №CH020020620651994560L UBS SWITZERLAND АО (Швейцария) за период с 01.07.2019 по 30.09.2019 (3128-1156621 от 25.01.2021).

АО «КАКАО-ПРОДУКТ» представило уточненный Отчет о движении средств юридического лица - резидента и индивидуального предпринимателя - резидента по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации по счету №CH020020620651994560L UBS SWITZERLAND АО (Швейцария) за период с 01.07.2019 по 30.09.2019.

МИФНС России №4 по Белгородской области была проведена документарная проверка соблюдения валютного законодательства в отношении общества за период с 01.10.2019 по 01.03.2020, по результатам которой был составлен акт №312820210002004 от 02.02.2021.

По факту выявленных правонарушений налоговым органом был составлен протокол об административном правонарушении №31282103400124200002 от 16.02.2021.

Постановлением МИФНС России № 4 по Белгородской области о назначении административного наказания №00019 от 19.02.2021 АО «КАКАО-ПРОДУКТ» привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), за несоблюдение требований части 7 статьи 12 Закона №173-Ф3 от 10.12.2003 «О валютном регулировании и валютном контроле», пункта 4 «Правил представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации», утвержденных Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 № 819 (ред. от 25.07.2015) в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

По мнению налогового органа, то обстоятельство, что обществом при указании в отчете счета пропущен "0" в номере счета, что было исправлено обществом после получения уведомления от налогового органа, свидетельствует о несоблюдении требований части 7 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", пункта 4 Правил представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 №819.

Не согласившись с постановлением налогового органа, АО «КАКАО-ПРОДУКТ» обратилось в арбитражный суд с заявлением в арбитражный суд.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 26.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях по делу об административном правонарушении в числе других подлежат выяснению обстоятельства, связанные с наличием события административного правонарушения.

Согласно части 7 статьи 12 Закона №173-ФЗ от 10.12.2003 "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 "Правил представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации", утвержденных Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 N819, юридическое лицо - резидент, ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

В соответствии с частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и (или) подтверждающих документов, нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций либо не уведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов - влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Согласно ч.7 ст.12 Федерального закона №173-ФЗ (в редакции, действующей на момент представления обществом отчета) резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации, постоянных представительств Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иных официальных представительств Российской Федерации и представительств федеральных органов исполнительной власти, находящихся за пределами территории Российской Федерации, представляют налоговым органам по месту своего учета либо постановки на учет в качестве крупнейших налогоплательщиков отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, с подтверждающими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 № 819 утверждены Правила представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации.

Пунктом 4 указанных Правил предусмотрено, что юридическое лицо - резидент, индивидуальный предприниматель - резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете, по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

Несоблюдение установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами образует объективную сторону правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Объектом данных правонарушений являются общественные отношения, возникающие в сфере валютного регулирования и валютного контроля, в частности, при осуществлении резидентами валютных операций.

Как следует из материалов дела, Инспекцией вменяется Обществу нарушение требований ч.7 ст.12 Закона №173-Ф3 от 10.12.2003 «О валютном регулировании и валютном контроле», и п.4 «Правил представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации» (утв. Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 №819).

Судом установлено, что общество в соответствии с требованиями Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", пункта 4 Правил представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 №819, исполнило свою обязанность и представило в инспекцию в установленные законом сроки по соответствующей форме два экземпляра отчета о движении средств с приложением подтверждающих документов.

Отчеты в целом позволяют осуществить контроль за движением средств, в том числе с учетом приложенных подтверждающих документов. Допущенные обществом технические ошибки в заполнении спорных отчетов не может быть квалифицированы как несоблюдение установленного порядка и не образует объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Таким образом, оснований для вывода о несоблюдении установленного порядка или сроков представления форм учета и отчетности по спорным валютным операциям, у налогового органа не имелось.

Налоговый орган исходит из того, что отчет заполнен обществом с нарушением, а именно, при указании в отчете номера счета, пропущен третий знак («0») в номере счета.

Вместе с тем, из системного анализа норм законодательства о валютном регулировании следует, что указание резидентом в справке о подтверждающих документах номера счета, не соответствующего номеру счета в подтверждающих документах, приложенных к справке, не является нарушением установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, а может быть нарушением только порядка составления такой справки.

Аналогичная правовая позиция содержится в Постановлении Верховного Суда РФ от 09.01.2013 №41-АД12-10, а также в Постановлении Арбитражного суда Центрального округа от 08.02.2022 по делу №А08-1926/2021.

Согласно части 4 статьи 1.5 КоАП РФ неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица. В соответствии с частью 6 статьи 4 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" - все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов валютного законодательства Российской Федерации, актов органов валютного регулирования и актов органов валютного контроля толкуются в пользу резидентов и нерезидентов.

В силу части 1 статьи 1.6 КоАП РФ лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ отсутствие в действиях лица, привлекаемого к административной ответственности, состава вменяемого ему административного правонарушения является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении.

Учитывая вышеизложенное, постановление МИФНС России № 4 по Белгородской области от 19.02.2021 № 00019 о назначении административного наказания является незаконными и подлежит отмене.

Руководствуясь статьями 167-170, 207-211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Заявленные требования АО «КАКАО-ПРОДУКТ» (ИНН <***> , ОГРН <***> ) удовлетворить.

Признать незаконным и отменить Постановление Межрайонной ИФНС России № 4 по Белгородской области о назначении административного наказания № 00019 от 19.02.2021.

Решение может быть обжаловано в установленный законом срок в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Белгородской области.



Судья

В.И. Белоусова