Постановление от 9 октября 2019 г. по делу № А40-129952/2019





ДЕВЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

127994, Москва, ГСП -4, проезд Соломенной Сторожки, дом 12

адрес веб-сайта: http://9aas.arbitr.ru



П О С Т А Н О В Л Е Н И Е


№ 09АП-50758/2018

город Москва Дело № А40-129952/19

09.10.2019


Девятый арбитражный апелляционный суд в составе судьи Марковой Т.Т., рассмотрев в судебном заседании в порядке упрощенного производства без вызова сторон апелляционную жалобу ООО «Российский союз спасателей»

на решение Арбитражного суда г. Москвы от 08.08.2019

по делу № А40-129952/19, принятое судьей Полукаровым А.В.,

по исковому заявлению ООО «Российский союз спасателей» (ОГРН 1077799009650)

к ИФНС России № 20 по г. Москве

об оспаривании постановления;

установил:

решением Арбитражного суда г. Москвы от 08.08.2019, принятым в порядке упрощенного производства, в удовлетворении заявления ООО «Российский союз спасателей» о признании незаконным и отмене постановления ИФНС России № 20 по г. Москве от 19.02.2019 № 2841 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной ч. 6.3 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, отказано.

Общество, не согласившись с принятым решением, обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить и принять новый судебный акт по мотивам, изложенным в жалобе.

Информация о принятии апелляционной жалобы вместе с соответствующим файлом размещена в информационно-телекоммуникационной сети Интернет на сайте Девятого арбитражного апелляционного суда (www.9aas.arbitr.ru) и Картотеке арбитражных дел по веб-адресу: www.//kad.arbitr.ru/) в соответствии положениями ч. 6 ст. 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Дело рассмотрено без вызова сторон в порядке, предусмотренном ст. ст. 266, 268, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что 28.11.2016 между Международной организацией гражданской обороны (МОГО) (доверитель) и Общероссийской общественной организацией «Российский союз спасателей» (поверенный) заключен договор поручения № 7.8/11/16, в соответствии с условиями которого, поверенный обязуется безвозмездно совершить от имени и за счет доверителя, юридические действия в отношении группы из одиннадцати человек, прибывающих в Российскую Федерацию из Иорданского Хашимитского Королевства.

Согласно уведомлению о зачислении от 17.02.2017 № 828266, заявитель должен представить в банк подтверждающие документы (проекты документов) не позднее 15.03.2017.

Заявителем документы в уполномоченный банк представлены 16.10.2018, что подтверждается письмом Банка «Санкт-Петербург» (АО) исх. № б/н от 16.10.2018.

Таким образом, ООО «Российский союз спасателей» исполнена обязанность по представлению подтверждающих документов по уведомлению от 17.02.2017 только 16.10.2018, то есть позже установленного срока, более чем на 30 дней.

Административный орган пришел к выводу о нарушении обществом срока предоставления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах и подтверждающего документа более чем на 30 дней.

По факту выявленных нарушений должностным лицом налогового органа составлен протокол об административном правонарушении от 15.02.2019 № 77202019021500901.

По результатам рассмотрения административного дела, 19.02.2019 ИФНС России № 20 по г. Москве вынесено постановление № 2841 о привлечении ООО «Российский союз спасателей» к административной ответственности, предусмотренной ч. 6.3 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде штрафа в размере 40.000 руб.

Не согласившись с вынесенным инспекцией постановлением, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Суд апелляционной инстанции, рассмотрев повторно материалы дела, проверив доводы апелляционной жалобы, не находит оснований для отмены решения арбитражного суда по данному делу, исходя из следующего.

Согласно ч. 6 ст. 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, а также соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности.

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа суд не связан с доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме на основании ч. 7 ст. 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Порядок валютного регулирования и валютного контроля установлен Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

В соответствии с п. п. 1, 2 ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, связанную с проведением валютных операций, которые предусмотрены ст. 23 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ, а также вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Согласно главе 4 Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления», документы (договора, счета и т.п.) и информацию по контрактам (кредитным договорам, договорам поручения и т.п.) связанные с проведением валютных операций, представляются в том случае, если средства поступили по контракту (кредитному договору, договору поручения и т.п.), который поставлен на учет в уполномоченном Банке или требует его постановки.

Документы (договора, счета и т.п.) и информация по контракту (кредитному договору, договору поручения и т.п.) необходимо своевременно ставить на учет в уполномоченный Банк в сроки, предусмотренные главой 5 Инструкции от 16.08.2017 № 181-И.

Инструкция Банка России от 16.08.2017 № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» вступила в силу с 01.03.2018.

Согласно ч. ч. 3 и 4 ст. 4 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ, акты валютного законодательства Российской Федерации и акты органов валютного регулирования применяются к отношениям, возникшим после вступления указанных актов в силу, за исключением случаев, прямо предусмотренных настоящим Федеральным законом или иными федеральными законами. К отношениям, возникшим до вступления в силу соответствующих актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, указанные акты применяются в части прав и обязанностей, возникших после вступления их в силу.

Акты валютного законодательства Российской Федерации и акты органов валютного регулирования, отменяющие ограничения на осуществление валютных операций или иным образом улучшающие положение резидентов и нерезидентов, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Оговорки о возможности применения принципа обратной силы Инструкция № 181-И не содержит.

Кроме того, как следует из Инструкции № 181-И, последняя не предусматривает обязанностей по оформлению резидентом паспорта сделки и представления справки о валютных операциях, которые были установлены Инструкцией № 138-И.

Вместе с тем, Инструкция № 181-И устанавливает обязанность для резидентов по представлению в банк, принявший на учет контракт в установленные сроки: для экспортных контрактов: сведения об экспортном контракте, необходимые для постановки его на учет, в соответствии с порядком и формой, установленными банком УК и иную информацию, необходимую для формирования банком УК раздела I ведомости банковского контроля; для импортных контрактов: импортный контракт, кредитный договор (выписку из контракта (кредитного договора), и иную информацию, необходимую для формирования банком УК раздела I ведомости банковского контроля, с учетом сроков постановки импортного контракта (кредитного договора) на учет, указанных в пункте 5.7 Инструкции № 181-И.

В соответствии с п. 8.2.2 Инструкции № 181-И, резидент представляет в банк подтверждающие документы и один экземпляр справки о подтверждающих документах в срок не позднее 15 рабочих дней после последнего дня месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы.

Таким образом, в силу Инструкции № 181-И, резиденты в тот же срок, и на тех же основаниях обязаны представлять в банк УК справку о подтверждающих документах, документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций.

В соответствии с ч.ч. 1 и 2 ст. 1.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях лицо, совершившее административное правонарушение, подлежит ответственности на основании закона, действовавшего во время совершения административного правонарушения.

Закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено.

В рассматриваемом случае административная ответственность резидента не отменена и не смягчена, положение организации, в связи с вступлением в силу Инструкции № 181-И, каким-либо образом не улучшилось.

Таким образом, суд первой инстанции пришел к выводу об отсутствии оснований для применения ч. 2 ст. 1.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Исходя из изложенного, доводы заявителя о том, что им не нарушены требования законодательства о валютном контроле и валютном регулировании, указанные в Инструкции Банка России № 181-И от 16.08.2017, которые на дату совершения административного правонарушения, то есть на 16.03.2017, не действовали, правомерно отклонены судом.

Согласно ч. 6.3 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на тридцать дней влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от 40.000 до 50.000 руб.

Диспозиция названной статьи предусматривает нарушение предоставления документов по валютным операциям в уполномоченный банк, что свидетельствует о пренебрежительном отношении заявителя к своим публично правовым обязательствам, учитывая, что у общества имелась возможность соблюдения действующего законодательства в сфере валютных операций.

На основании ч. 2 ст. 2.1 Кодекса Российской федерации об административных правонарушениях юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В рассматриваемом случае возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых действующим законодательством предусмотрена административная ответственность, у организации имелась, однако им не были приняты все возможные и зависящие от него меры по их соблюдению.

Доводы заявителя о том, что согласно требованиям главы 4 Инструкции Банка России № 181-И обязанности участника внешнеэкономической деятельности ставить на учет в уполномоченном банке внешнеэкономический контракт наступают при условии, если сумма обязательств по импортному контракту равна или превышает эквивалент 3.000.000 руб. (п. 4.2), а сумма контракта заявителя 1.594.000 руб., исходя из чего, по мнению заявителя, даже требования Инструкции Банка России № 181-И не обязывали заявителя, т.е. участника внешнеэкономической деятельности, ставить на учет в уполномоченном банке внешнеэкономический контракт, правомерно отклонены арбитражным судом как основанные на неправильном толковании действующего законодательства, поскольку положения Инструкции Банка России № 181-И не указывают на отсутствие участника внешнеэкономической деятельности ставить на учет в уполномоченном банке внешнеэкономический контракт наступают при условии, если сумма обязательств по импортному контракту равна или превышает эквивалент 3.000.000 руб.

Учитывая изложенное, следует вывод о наличии в действиях заявителя события и состава административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена ч. 6.3 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Проверив порядок привлечения заявителя к административной ответственности, апелляционный суд установил, что положения ст. ст. 25.1, 28.2, 29.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях административным органом соблюдены. Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления не установлено.

Сроки давности привлечения к административной ответственности, установленные ст. 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, налоговым органом соблюдены.

Оснований для применения ст. 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и оценки допущенного обществом правонарушения как малозначительного, с учетом положений п.п. 18, 18.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10, не усматривается.

Размер ответственности правильно определен административным органом с учетом правил, установленных ст. 4.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в пределах санкции ч. 6.3 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

По изложенным мотивам, суд апелляционной инстанции приходит к выводу об отсутствии оснований для признания незаконным и отмене постановления ИФНС России № 20 по г. Москве от 19.02.2019 № 2841 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной ч. 6.3 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Доводы, изложенные заявителем в обоснование своей правовой позиции при рассмотрении дела судом первой инстанции, отражены в обжалуемом судебном акте, исследованы судом первой инстанции и им дана правильная оценка.

Оснований для отмены решения суда первой инстанции, установленных ст. 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не имеется.


Руководствуясь ст. ст. 104, 229, 266, 268, 269, 271, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

П О С Т А Н О В И Л:

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 08.08.2019 по делу № А40-129952/19 оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Возвратить ООО «Российский союз спасателей» (ОГРН 1077799009650) из федерального бюджета государственную пошлину по апелляционной жалобе в размере 3.000 руб.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа только по основаниям.


Судья Т.Т. Маркова