Постановление от 7 ноября 2019 г. по делу № А71-22326/2018




СЕМНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ул. Пушкина, 112, г. Пермь, 614068

e-mail: 17aas.info@arbitr.ru


П О С Т А Н О В Л Е Н И Е



№ 17АП-12694/2019-ГК
г. Пермь
07 ноября 2019 года
Дело № А71-22326/2018


Резолютивная часть постановления объявлена 06 ноября 2019 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 07 ноября 2019 года.


Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:председательствующего Муталлиевой И.О.,

судей Балдина Р.А., Гребенкиной Н.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Полуднициным К.А.,

рассмотрел в судебном заседании апелляционную жалобу ответчика, ООО "Параллель",

на решение Арбитражного суда Удмуртской Республики

от 01 июля 2019 года по делу № А71-22326/2018

по иску Валеева Динира Фанисовича, Димовой Ларисы Анатольевны действующей одновременно за себя и несовершеннолетних детей Валееву Ренату Фанисовну, Валееву Арину Фанисовну

к ООО "Параллель" (ОГРН 1021801434610, ИНН1832029451),

третьи лица: Сибагатуллина Элина Фанисовна, ООО «Аудиторская фирма «Инновация – А» (ОГРН 1021801151844, ИНН 1831039552)

об обязании общества провести аудиторскую проверку, обеспечить доступ к документам общества, об обязании предоставить информацию и документы о деятельности общества,

при участии:

от Димовой Ларисы Анатольевны, Валеевой Ренаты Фанисовны, Валеевой Арины Фанисовны: Щетникова Ю.в., представитель по доверенности от 20.11.2018;

от истца Валеева Динира Фанисовича, от ответчика, от третьих лиц: не явились, извещены

(лица, участвующие в деле, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом в порядке ст. ст. 121, 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на Интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда),

установил:

Валеев Динир Фанисович, Димова Лариса Анатольевна, действующая одновременно за себя и несовершеннолетних детей Валееву Ренату Фанисовну, Валееву Арину Фанисовну (далее – истцы), обратились в Арбитражный суд Удмуртской республики с исковым заявлением к обществу с ограниченной ответственностью "Параллель" (далее - ООО "Параллель", общество) с требованиями:

1) об обязании общества провести аудиторскую проверку в обществе с ограниченной ответственностью "Аудиторская фирма "Инновация-А" с постановкой вопроса о соответствии бухгалтерской и налоговой отчетности общества "Параллель" регистрам бухгалтерского учета и первичной учетной документации, о соответствии принятых в 2017 году решений и совершаемых хозяйственных операций требованиям законодательства и учредительным документам общества с предоставлением и обеспечением доступа ко всем бухгалтерским и хозяйственным документам, необходимым для проведения аудиторской проверки, обеспечения доступа к электронной базе бухгалтерской и налоговой отчетности общества за 2017 год,

2) об обязании общества предоставить Димовой Ларисе Анатольевне информацию и документы о деятельности общества за 2015-2018, указанные в исковом заявлении (заверенные копии);

в течение месяца с момента вступления решения суда в законную силу.

Решением Арбитражного суда Удмуртской Республики от 01.07.2019 исковые требования удовлетворены в полном объеме. Суд обязал ООО "Параллель" в течение месяца со дня вступления в законную силу данного решения суда провести аудиторскую проверку в ООО "Аудиторская фирма "Инновация-А" с постановкой вопроса о соответствии бухгалтерской и налоговой отчетности общества "Параллель" регистрам бухгалтерского учета и первичной учетной документации, о соответствии принятых в 2017 году решений и совершаемых хозяйственных операций требованиям законодательства и учредительным документам общества; обязал ООО "Параллель" предоставить и обеспечить доступ ООО "Аудиторская фирма "Инновация-А" ко всем бухгалтерским и хозяйственным документам ООО "Параллель" за 2017 год, необходимым для проведения аудиторской проверки обществом "Аудиторская фирма "Инновация-А", обеспечить доступ к электронной базе бухгалтерской и налоговой отчетности ООО "Параллель" за 2017 год в течение месяца со дня вступления в законную силу данного решения суда. Суд обязал общество "Параллель" в течение месяца с момента вступления решения суда в законную силу предоставить участнику ООО "Параллель" Димовой Ларисе Анатольевне надлежащим образом заверенные копии следующих документов за 2015-2018 годы: учетная политика организации; отчеты по заработной плате (РСВ, 6-НДФЛ 4-ФСС); выписка по расчетам с бюджетом по налогам; решения собрания участников (участника); договоры на приобретение сырья, материалов, оборудования и т.д. (с поставщиками); договоры с покупателями; договоры лизинга; договоры займа и кредитные договоры; договоры цессии (переуступка права требования, перевод долга); договоры поручительства, залога, новации; договоры аренды земельных участков или свидетельства о праве собственности земельных участков; договоры на рекламу, маркетинговые услуги (наиболее крупные) и документы, подтверждающие данные расходы; договоры на ремонт недвижимости, сметы, акты выполненных работ, счета-фактуры; договоры аренды недвижимости, планы БТИ, подтверждение права собственности, акты приема-передачи помещений, акты на оказание услуг, счета-фактуры, методика расчета арендной платы, коммунальных услуг; прочие общехозяйственные договоры; акты инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности; приказ на проведение инвентаризации статей баланса; приказ на списание просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, акты сверки расчетов; акты взаимозачетов, акты сверки расчетов, накладные, счета-фактуры и др. документы, подтверждающие возникновение задолженности; приказы о создании комиссии по приему-передаче и списанию основных средств и материально-производственных запасов, первичные учетные документы по учету основных средств и материально-производственных запасов, в том числе товаров; подтверждение остатков на банковских счетах; приказ о назначении кассира, о передаче кассы, акты инвентаризации кассы; договор о полной индивидуальной материальной ответственности с кассиром и другими материально ответственными лицами; приказ об утверждении круга лиц, которым выдаются средства под отчет, авансовые отчеты; приказ об установлении норм командировочных расходов; приказ о назначении ответственного за работу транспорта, об учете и нормах на списание горюче-смазочных материалов, путевые листы и расчеты по списанию горюче-смазочных материалов; другие приказы, устанавливающие нормы и правила списания материальных ценностей в производственных целях; организационная структура организации; положения об отделах и службах, приказы о распределении обязанностей в аппарате управления и т.п.; структура бухгалтерии, положение о бухгалтерии, должностные инструкции бухгалтеров; правила внутреннего трудового распорядка; положение об оплате труда; другие положения, разработанные в организации; трудовые договоры с работниками. Расчеты по заработной плате работников с приложением всех документов - оснований для расчета: табеля учета рабочего времени, больничные листы, расчет отпускных; документы, обосновывающие применение льгот по подоходному налогу, трудовые соглашения, договоры подряда, заявления, лицевые счета, налоговые карточки, любые другие документы, относящиеся к расчетам по заработной плате и исчислению подоходного налога. Книга учета депонентов. Договоры займа и другие; трудовой договор с руководителем; справка (за подписью руководителя организации) о длящихся судебных процессах, исполнительных производствах, арестах имущества и т.п. (с указанием даты начала процесса, наименования истца (ответчика), суммы, предположительной даты разрешения спорного вопроса); производственные отчеты, технологические карты, лимиты, нормы списания сырья и материалов на производство, акты инвентаризации незавершенного производства и др.; приказ по учетной политике. Рабочий план счетов (субсчетов). График документооборота; акты сверки по налогам и сборам налоговыми органами. Акты проверки предприятия налоговыми органами. Решения налоговых органов; годовая отчетность с приложениями и пояснениями к ней; главная книга, оборотный баланс; квартальная и годовая бухгалтерская и статистическая отчетность в полном объеме; книга покупок и продаж, журнал регистрации входящих и исходящих счетов-фактур; журналы-ордера, расшифровки (аналитический учет) по ведению учета на всех балансовых счетах. Сведения, аналитический учет по ведению операций на забалансовых счетах; налоговые регистры, расчеты и декларации, справки по расчетам (по всем налогам). Документы, обосновывающие льготы по налоговым расчетам; все первичные документы, подтверждающие данные учета, зафиксированные в журналах-ордерах, ведомостях; накладные, закупочные акты, акты приемки, ликвидация, писания, и прочие документы, подтверждающие движение товарно-материальных ценностей. Материальные и товарные отчеты; акты приема-передачи, ввода в эксплуатацию, ликвидации, реализации, переоценки, карточки и т.д., подтверждающие движение основных средств. Инвентарная опись основных средств; первичная документация по учету и хранению материально-производственных запасов; договоры с материально-ответственными лицами. Журнал учета выданных доверенностей; кассовая книга предприятия, справка об установлении лимита остатка денежной наличности. Кассовые документы (приходные, расходные ордера со всеми приложениями); авансовые отчеты подотчетных лиц с приложениями; акты взаимозачетов: договоры цессии и другие документы о погашении обязательств. Акты приема-передачи векселей. Акты сверки расчетов с контрагентами; документы банка (выписки с приложениями). Договоры банковского счета, займа, кредитные. Договоры залога; документы, обосновывающие учет расчетов по претензиям и недостачам (предъявленные претензии, решение арбитражных судов, решение следственных органов и т.д.); копию программного продукта, содержащую сведения, на основании которых ведется аналитический и синтетический учет.

Не согласившись с принятым судебным актом, ответчик обратился с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить и принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении требований в полном объеме. В обоснование жалобы заявитель ссылается на отсутствие оснований к требованию документов за период по 03.08.2015. Считает, что у ответчика отсутствует обязанность по предоставлению копий документов. Ссылаясь на наличие ограничений в законе с 30.07.2017 по предоставлению договоров, считает, что суд необоснованно обязал предоставить все договоры. Указывает, что справка за подписью руководителя о длящихся судебных процессах, исполнительных производствах, арестах имущества и т.п. не относится к документам, которые должны быть предоставлены в соответствии с законом. Считает, что подобные справки общество не обязано составлять и хранить. Ссылаясь на упрощенную систему налогообложения в обществе, считает, что требование о предоставлении приложений и пояснений в этой части, квартальной бухгалтерской отчетности, журнала регистрации входящих и исходящих счетов-фактур, не основано на законе. Считает, что суд вынес вероятностное решение, не обладающее признаком исполнимости по ряду документов (договоры лизинга, цессии, поручительства … акты, сметы …; приказ о назначении кассира, о передаче кассы…; иные приказы общества и ряд прочих документов) не могут быть предоставлены по причине их отсутствия. Указывает, что на сегодняшний день в штате общества 6 человек; ряд документов, относящихся к организационной структуре организации, отсутствует. Кроме того, обращает внимание на значительный объем требуемых документов, значительные временные, ресурсные затраты для их предоставления. В связи с чем, считает, в действиях истцов наличие признаков злоупотребления правом. Полагает, что обоснованным способом получения информации об обществе будет являться доступ к документам.

От истцов поступил отзыв, согласно которому истцы просят оставить решение суда первой инстанции без изменений, апелляционную жалобу без удовлетворения.

В ходе судебного заседания представитель истцов против доводов апелляционной жалобы возражал.

Истец Валеев Динир Фанисович, ответчик, третьи лица, извещенные надлежащим образом о месте и времени рассмотрения апелляционной жалобы, явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили, что в соответствии со ст. 156 АПК РФ не препятствует рассмотрению дела в их отсутствие.

Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены арбитражным судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном ст. ст. 266, 268 АПК РФ.

Как следует из материалов дела общество "Параллель" зарегистрировано в качестве юридического лица 21.12.2000 администрацией Ленинского района г. Ижевска Удмуртской Республики, что подтверждается выпиской из в Единого государственного реестра юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ).

Участниками ООО "Параллель" являются Сибагатуллина Элина Фанисовна, Димова Лариса Анатольевна, Валеев Динир Фанисович, Валеева Ренату Фанисовна, Валеева Арину Фанисовна с размером доли участия 20% у каждого.

Директором ООО "Параллель" является Сибагатуллин Михаил Равилевич.

29.06.2018 на очередном общем собрании участников ООО "Параллель" были приняты решения по 4 и 5 вопросам: назначить аудиторскую проверку общества за период 2017 год. Поставить перед аудитором вопрос о соответствии бухгалтерской и налоговой отчетности общества регистрам бухгалтерского учета и первичной учетной документации, о соответствии принятых в 2017 году решений и совершаемых хозяйственных операция требованиям законодательства и учредительным документам общества; проведение аудиторской проверки осуществить за счет средств общества; утвердить аудитором общества - общество с ограниченной ответственностью аудиторская фирма "Инновация - А" (ул. 10 лет Октября, д. 53, офис 717, г. Ижевск, 426011, ОГРН 1021801151844, ИНН 1831039552).

03.08.2018 участник Димова Л.А. обращалась в адрес ООО "Параллель" с требованием о предоставлении документов общества согласно перечня за период с 2015-2018, в ответ на которое ООО "Параллель" письмом № 38 от 15.08.2018 предоставило лишь устав (на 15 л.) и штатное расписание (на 5 л.).

Уклонение от проведения аудиторской проверки, непредставление требуемых документов и сведений, явилось основанием для обращения истцов в суд с настоящим иском.

Удовлетворяя исковые требования, суд первой инстанции исходил из доказанности факта принятия решения общим собранием участников ООО "Параллель" о проведении аудиторской проверки, отсутствии оснований к отказу аудитору в обеспечении доступа к документам, необходимым для проведения аудиторской проверки. Судом установлено нарушение прав истцов на получение документов и информации об обществе, отсутствие доказательств, объективно подтверждающих невозможность представления обществом запрошенных документов.

Повторно рассмотрев дело в порядке ст. ст. 268, 269 АПК РФ, исследовав имеющиеся в деле доказательства, проверив доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, судебная коллегия не усматривает оснований для отмены (изменения) судебного акта.

В соответствии с положениями абз. 2 п. 1 ст. 65.2 ГК РФ, участники корпорации (участники, члены, акционеры и т.п.) вправе в случаях и в порядке, которые предусмотрены законом и документом корпорации, получать информацию о деятельности корпорации знакомится с ее бухгалтерской и иной документацией.

Право участников общества получать информацию о деятельности общества и знакомиться с его бухгалтерскими книгами и иной документацией в установленном его уставом порядке предусмотрено также ст. 8 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее – Закон № 14-ФЗ).

В силу ст. 48 Закона № 14-ФЗ для проверки и подтверждения правильности годовых отчетов и бухгалтерских балансов общества, а также для проверки состояния текущих дел общества оно вправе по решению общего собрания участников общества привлекать профессионального аудитора, не связанного имущественными интересами с обществом, членами совета директоров (наблюдательного совета) общества, лицом, осуществляющим функции единоличного исполнительного органа общества, членами коллегиального исполнительного органа общества и участниками общества. По требованию любого участника общества аудиторская проверка может быть проведена выбранным им профессиональным аудитором, который должен соответствовать требованиям, установленным частью первой настоящей статьи. В случае проведения такой проверки оплата услуг аудитора осуществляется за счет участника общества, по требованию которого она проводится. Расходы участника общества на оплату услуг аудитора могут быть ему возмещены по решению общего собрания участников общества за счет средств общества.

В силу п. 1 ст. 50 Закона № 14-ФЗ общество обязано хранить документы, предусмотренные федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, уставом общества, внутренними документами общества, решениями общего собрания участников общества, совета директоров (наблюдательного совета) общества и исполнительных органов общества.

В п. 1 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 18.01.2011 N 144 "О некоторых вопросах практики рассмотрения арбитражными судами споров о предоставлении информации участникам хозяйственных обществ" указано, что судам следует учитывать, что при реализации своего права на получение информации участники хозяйственных обществ не обязаны раскрывать цели и мотивы, которыми они руководствуются, требуя предоставления информации об обществе, а также иным образом обосновывать наличие интереса в получении соответствующей информации, за исключением случаев, вытекающих из закона.

В соответствии с п. 3 ст. 50 Закона № 14-ФЗ в течение пяти рабочих дней со дня предъявления соответствующего требования участником общества указанные в пункте 2 настоящей статьи документы должны быть предоставлены обществом для ознакомления в помещении исполнительного органа общества, если иное место не определено уставом общества либо внутренним документом, утвержденным общим собранием или советом директоров (наблюдательным советом) общества и опубликованным на его сайте в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет". Общество по требованию участника общества обязано предоставить ему копии указанных документов. Плата, взимаемая обществом за предоставление таких копий, не может превышать затраты на их изготовление и, если в требовании указано на необходимость их отправки по адресу, указанному участником, соответствующие расходы на пересылку.

Истцы являются участниками общества и в силу положений Закона об обществах с ограниченной ответственностью заинтересованы в развитии его деятельности и управлении обществом. Действие участников общества по участию в управлении и в деятельности общества предполагаются добросовестными, пока не доказано иное.

Вопреки доводам апеллянта, по смыслу приведенных норм, право участника общества на информацию не ограничено лишь возможностью ознакомления с определенным перечнем документов, оно также включает в себя возможность получения копий этих документов, что необходимо для реализации права на участие в управлении делами общества. При этом, в п. 2 ст. 50 Закона № 14-ФЗ содержится открытый перечень документов, подлежащих обязательному хранению обществом.

Аргументация апеллянта относительно установления периода требуемых документов с 2015 по 2018 годы, не принимается апелляционным судом.

Как следует из вышеприведенных положений законодательства, участник общества имеет право требовать представление документов, которые имеют ценность с точки зрения их экономического и юридического анализа.

Перечень документов, которые помимо документов, определенных п. 1 ст. 50 Закона № 14-ФЗ, которые также должны храниться обществом, установлен Перечнем типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения, утвержденным приказом Минкультуры России от 25.08.2010 № 558 (далее – Перечень).

В силу ч. 1 ст. 29 Закона о бухгалтерском учете, п. 362 Перечня срок хранения первичных учетных документов (в том числе касающихся списания имущества и материалов) составляет пять лет.

Установленный подп. 3 п. 4 ст. 50 Закона № 14-ФЗ период предоставляемых документов носит диспозитивный характер. При этом, сама по себе относимость документов к прошлым периодам не свидетельствует об отсутствии заинтересованности истца в их получении. Конкретных фактов, бесспорно свидетельствующих о том, что какие-либо из запрошенных истцом документов, очевидно, не представляют ценности с точки зрения их анализа, ответчиком не приведено. Судом обоснованно учтено, что требуемые документы необходимы, в т. ч. для проведения аудиторской проверки за 2017 год; требование о предоставлении документов направлялось истцом в августе 2018 года.

В отсутствие оснований полагать, что участник злоупотребляет своим правом, общество не вправе отказывать или иным способом воспрепятствовать ему в получении запрошенной информации, на которую участник имеет право в соответствии с федеральным законом и внутрикорпоративными актами.

Обстоятельства, исключающие право истца на получение документов, перечень которых предусмотрен п. 4 ст. 50 Закона № 14-ФЗ, ответчиком суду не доказаны.

Доводы апеллянта о невозможности предоставления ряда документов в виду нахождения общества на упрощенной системе налогообложения подлежат отклонению, поскольку в соответствии с Приказом Минфина России от 17.08.2012 № 113н, общество имело возможность сдавать бухгалтерский баланс по утвержденной форме и составлять отчет о прибылях и убытках. А при отсутствии документов бухгалтерской отчетности за период, в который такое хозяйственное общество было освобождено от обязанности ведения бухгалтерского учета, общество не вправе отказывать в предоставлении информации, ссылаясь на отсутствие таких документов, а обязано сообщить участнику об отсутствии документов бухгалтерской отчетности и причинах их отсутствия, а также предложить ознакомиться с книгой учета доходов и расходов за соответствующий период, используемой организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения и (или) предоставить ее копию.

В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичными учетными документами.

Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У и Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н, в частности, предусмотрено ведение организациями кассовых книг и книг учета доходов/расходов.

Поскольку действующим законодательством юридическое лицо не наделено правом самостоятельно изменять, определять порядок ведения (оформления) кассовых операций, ссылки на отсутствие истребуемых истцом документов нельзя признать состоятельными.

Занятая ответчиком позиция о неисполнимости судебного акта не влияет на его законность, поскольку вопрос фактического исполнения подлежит разрешению исключительно в рамках исполнительного производства. Все вопросы исполнения решения, в том числе по объему передаваемых документов, по возможности их фактического представления в силу тех или иных объективных причин (в частности по причине их физического отсутствия, утраты по уважительным причинам, в силу необходимости их восстановления) могут быть разрешены между сторонами самостоятельно на стадии исполнения судебного акта.

С учетом установленных по настоящему делу обстоятельств суд апелляционной инстанции полагает, что решение суда соответствует требованию исполнимости судебного акта.

Вопреки доводам ответчика, приведенным в жалобе, общество не лишено права обратится в соответствующие государственные органы, иные организации за предоставлением информации требуемой истцом, в том числе

с последующим возмещением расходов на получение таких сведений за счет истца (п. 10 Информационного письма № 144).

Возражения ответчика, изложенные им в апелляционной жалобе, судебной коллегией не принимаются, поскольку не опровергают правильности выводов суда первой инстанции.

Убедительных доводов, основанных на доказательственной базе, позволяющих отменить судебный акт, в апелляционной жалобе не содержится.

Судом первой инстанции правильно установлены обстоятельства имеющие значение для дела, указанные обстоятельства исследованы полно и всесторонне, нарушений норм материального и процессуального права, которые в соответствии со ст. 270 АПК РФ являются основаниями к отмене или изменению судебного акта, судом апелляционной инстанции не установлено.

При указанных обстоятельствах, оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и для отмены обжалуемого судебного акта не имеется.

Расходы по уплате государственной пошлины относятся на заявителя апелляционной жалобы в порядке ст. 110 АПК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 110, 258, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Семнадцатый арбитражный апелляционный суд

П О С Т А Н О В И Л :

Решение Арбитражного суда Удмуртской Республики от 01 июля 2019 года по делу № А71-22326/2018 оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Уральского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия через Арбитражный суд Удмуртской Республики.



Председательствующий И.О. Муталлиева


Судьи Р.А. Балдин


Н.А. Гребенкина