Постановление от 4 февраля 2019 г. по делу № А51-5591/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА


улица Пушкина, дом 45, Хабаровск, 680000, официальный сайт: www.fasdvo.arbitr.ru



ПОСТАНОВЛЕНИЕ

№ Ф03-6088/2018
04 февраля 2019 года
г. Хабаровск


Резолютивная часть постановления объявлена 30 января 2019 года.

Полный текст постановления изготовлен 04 февраля 2019 года.

Арбитражный суд Дальневосточного округа в составе:


Председательствующего судьи: Луговой И.М.


Судей: Лесненко С.Ю., Михайловой А.И.

при участии:

от заявителя: Касенова Германа Николаевича – Арсеньева А.А., представитель по доверенности от 05.10.2018;

от ИФНС России по Ленинскому району г.Владивостока – Бобровникова О.Ю., представитель по доверенности от 15.05.2018 №21-10/18439;

от ООО «Строй гарант» – представитель не явился;

от ООО «Авто гид» – представитель не явился;

от ИФНС России по Фрунзенскому району г.Владивостока – Рубанова Е.В., представитель по доверенности от 21.01.2019 №11-17/000934;

рассмотрев в проведенном с использованием систем видеоконференц-связи судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Владивостока

на решение от 09.07.2018, постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 17.10.2018

по делу № А51-5591/2018 Арбитражного суда Приморского края

дело рассматривали: в суде первой инстанции судья Клёмина Е.Г., в суде апелляционной инстанции судьи: Солохина Т.А., Бессчасная Л.А., Пяткова А.В.

к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Владивостока (ОГРН 1042503042570, ИНН 2536040707, место нахождения: 690091, Приморский край, г.Владивосток, пр-т. Океанский, 40)

третьи лица: ООО «Строй гарант», ООО «Авто гид», Инспекция Федеральной налоговой службы по Фрунзенскому району г.Владивостока

о признании решения недействительным

Касенов Герман Николаевич (далее - заявитель, Касенов Г.Н.) обратился в суд к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Владивостока (далее – инспекция, регистрирующий орган) с заявлением, уточнив требования в порядке статьи 49 АПК РФ:

- о признании недействительным решения от 23.01.2018 №20-13/02797 об отказе в удовлетворении его заявления об исключении (аннулировании) записи о недостоверности сведений, содержащихся в пунктах 44 - 45 ЕГРЮЛ в отношении единоличного исполнительного органа, зарегистрированную за номером 2172536893351, а также записи, содержащейся в пунктах 52 - 53 ЕГРЮЛ в отношении учредителя, зарегистрированную за номером 2172536893351 в отношении ООО «Строй Гарант», а также обязании инспекции исключить указанные записи из ЕГРЮЛ;

- о признании недействительным решения от 23.01.2018 №20-13/02797 об отказе в удовлетворении его заявления об исключении (аннулировании) записи о недостоверности сведений, содержащихся в пунктах 44 - 45 ЕГРЮЛ в отношении единоличного исполнительного органа зарегистрированную за номером 2172536893417, а также содержащуюся в пунктах 52 - 53 ЕГРЮЛ в отношении учредителя, зарегистрированную за номером 2172536893417 в отношении ООО «Авто гид», обязании инспекции исключить указанные записи из ЕГРЮЛ.


Определениями суда от 27.03.2018, 23.04.2018 в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены: ООО «Строй гарант», ООО «Авто гид», Инспекция Федеральной налоговой службы по Фрунзенскому району г. Владивостока (далее – налоговый орган, ИФНС по Фрунзенскому району).


Решением суда от 09.07.2018, оставленным без изменения постановлением Пятого арбитражного апелляционного суда от 17.10.2018, требования заявителя удовлетворены: решение инспекции от 23.01.2018 №20-13/02797 признано недействительным как несоответствующее Федеральному закону от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - Закон №129-ФЗ). Также суд обязал инспекцию исключить из ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений о генеральном директоре и учредителе ООО «Строй гарант» за государственным регистрационным номером 2172536893351 от 15.12.2017 и о недостоверности сведений о генеральном директоре и учредителе ООО «Авто гид» за государственным регистрационным номером 2172536893417 от 15.12.2017.


Не согласившись с судебными актами, инспекция обратилась в Арбитражный суд Дальневосточного округа с кассационной жалобой, в которой, ссылаясь на неправильное применение судами норм материального и процессуального права, предлагает их отменить и принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Доводы жалобы, поддержанные представителем регистрирующего органа в судебном заседании суда кассационной инстанции, проведенном в соответствии со статьей 153.1 АПК РФ посредством организации видеоконференц-связи при содействии Пятого арбитражного апелляционного суда, сводятся к несогласию с выводами судов относительно нарушения инспекцией установленного Законом №129-ФЗ порядка внесения в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений в отношении учредителя/руководителя ООО «Строй гарант», ООО «Авто гид» - Касенова Г.Н. Расценивая поданные Касеновым Г.Н., в том числе нотариально заверенные заявления от 01.12.2017, как поданные от имени физического лица, податель жалобы указывает, что в таком случае для внесения записи о недостоверности сведений о нём на основании его заявления, проведение проверочных мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ в отношении руководителя и учредителя юридических лиц (ООО «Авто гид» и ООО «Строй гарант») не требуется, как и не требуется направление юридическому лицу его учредителям и руководителю соответствующего уведомления по правилам, установленным Приказом ФНС России от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@ «Об утверждении оснований, условий и способов проведения указанных в пункте 4.2 статьи 9 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» мероприятий, порядка использования результатов этих мероприятий, формы письменного возражения относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего внесения сведений в Единый государственный реестр юридических лиц, формы заявления физического лица о недостоверности сведений о нем в Едином государственном реестре юридических лиц» (далее – Приказ № 72). В связи с чем, считает выводы судов о бездействии регистрирующего органа, выразившееся в не исключении из ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений в отношении учредителя/руководителя ООО «Авто гид» и ООО «Строй гарант», ошибочными, заявляя, что действующее законодательство не содержит механизма исключения записи о недостоверности сведений в отношении лица (учредителя, руководителя), внесенных на основании заявления по форме Р34001 и его отзыва. Вместе с этим инспекция настаивает, что документ, поименованный в решении суда как решение №20-13/02797 об отказе в удовлетворении заявления Касенова Г.Н., является ответом регистрирующего органа заявителю в порядке Федерального закона от 02.05.2006 №59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации». Также инспекция полагает, что спор неподведомственен арбитражному суду и подлежит прекращению на основании пункта 1 части 1 статьи 150 АПК РФ, поскольку оспариваемые решения инспекции нарушают права юридических лиц - ООО «Строй Гарант» и ООО «Авто Гид», а не права и законные интересы Касенова Г.Н., как физического лица в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.


Касенов Г.Н. в отзыве на кассационную жалобу и его представитель в судебном заседании с доводами, изложенными в жалобе, не согласились, считая судебные акты законными и обоснованными.


ИФНС по Фрунзенскому району в отзыве и в судебном заседании в лице представителя, поддержали позицию подателя кассационной жалобы.


Изучив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, отзыва на нее, заслушав пояснения представителей лиц, участвующих в деле, проверив правильность применения судами норм материального и процессуального права, суд кассационной инстанции не установил оснований к отмене принятых по делу судебных актов.


Из материалов дела судами установлено, что 19.04.2017 в инспекцию в соответствии со статьей 9 Закона №129-ФЗ для регистрации ООО «Строй Гарант» и ООО «Авто гид» предоставлены документы о государственной регистрации юридического лица при создании: заявления по форме Р11001, документы об уплате государственной пошлины, решения о создании юридического лица, уставы юридического лица, гарантийные письма, протоколы. Заявителем при регистрации выступал Касенов Г.Н., документы в регистрирующий орган представлены им лично.


Согласно представленным сведениям учредителем является Касёнов Г.Н., полномочия руководителя возложены на учредителя.


В связи с отсутствием оснований для отказа в государственной регистрации, определенных в статье 23 Закона №129-ФЗ, на основании представленных документов и в соответствии со статьей 8 Закона №129-ФЗ регистрирующим органом 24.04.2017 приняты решения №7303А и №7302А о государственной регистрации юридических лиц при создании - ООО «Строй гарант» и ООО «Авто гид» (внесены записи за государственными номерами 1172536015299 и 1172536015288).


Регистрирующим органом 19.04.2017 проведен опрос Касенова Г.Н. в качестве свидетеля в отношении ООО «Строй Гарант» и ООО «Авто Гид». Согласно протоколам опроса от 19.04.2017, Касенов Г.Н. сообщил о виде финансово-хозяйственной деятельности обществ, о самостоятельном ведении бухгалтерского учета обществ.


Из протокола опроса Касенова Г.Н от 06.12.2017 должностным лицом ИФНС по Фрунзенскому району усматривается, что последний давал пояснения относительно финансово-хозяйственной деятельности ООО «Авто Гид».


14.12.2017 от Касенова Г.Н. в инспекцию поступили заявления по форме Р34001 и регистрирующим органом в ЕГРЮЛ внесены спорные записи о недостоверности сведений, содержащихся в пунктах 44 - 45 ЕГРЮЛ в отношении единоличного исполнительного органа и в пунктах 52 - 53 ЕГРЮЛ в отношении учредителя ООО «Строй Гарант» и ООО «Авто Гид».


15.12.2017 инспекцией вынесены решения о государственной регистрации внесения в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности сведений.


19.12.2017 Касеновым Г.Н. в инспекцию поданы заверенные нотариусом заявления об исключении из ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений в отношении него как единоличного исполнительного органа (директора) и учредителя ООО «Авто Гид» и ООО «Строй Гарант».


В ответ инспекция письмом от 23.01.2018 № 20-13/02797 сообщила о своем решении об оставлении доводов заявителя, изложенных в заявлениях от 19.12.2017, без удовлетворения.


Не согласившись с бездействием регистрирующего органа по не исключению из ЕГРЮЛ указанных записей, посчитав его незаконным и нарушающим его права и законные интересы, Касенов Г.Н. обратился с заявлением в арбитражный суд, который на основании полного и всестороннего исследования имеющихся в деле доказательств установил фактические обстоятельства, имеющие значение для дела, и удовлетворил заявленные требования. Выводы суда первой инстанции поддержаны апелляционным судом.


Суд округа соглашается с судами, которые учитывая положения статей 27, 27, 33, 198 АПК РФ, пункт 5 разъяснений Пленума ВАС РФ в Постановлении от 09.12.2011 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» указали, что данный спор подлежит рассмотрению в арбитражном суде по правилам главы 24 Кодекса, в связи с чем, доводы инспекции и налогового органа об обратном, отклоняются судом округа как необоснованные.


Вместе с этим судами правильно определено, что отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, а также в связи с ведением ЕГРЮЛ, регулируются Законом №129-ФЗ.


В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Закона № 129-ФЗ в Российской Федерации ведутся государственные реестры, содержащие, соответственно, сведения о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц, приобретении физическими лицами статуса индивидуального предпринимателя, прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, иные сведения о юридических лицах, об индивидуальных предпринимателях и соответствующие документы.


Единство и сопоставимость указанных сведений обеспечиваются за счет соблюдения единства принципов, методов и форм ведения государственных реестров. Государственные реестры являются федеральными информационными ресурсами.


Согласно части 9 статьи 14 Федерального закона от 27.07.2006 №149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» (далее - Закон № 149-ФЗ) информация, содержащаяся в государственных информационных ресурсах, является официальной; государственные органы обязаны обеспечить достоверность и актуальность такой информации.


В соответствии с подпунктами «в», «д», «л» пункта 1 статьи 5 Закона № 129-ФЗ в ЕГРЮЛ содержатся такие сведения о юридическом лице, как адрес юридического лица в пределах места нахождения юридического лица, сведения об учредителях (участниках) юридического лица, фамилия, имя, отчество и должность лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица, а также паспортные данные такого лица или данные иных документов, удостоверяющих личность в соответствии с законодательством Российской Федерации, и идентификационный номер налогоплательщика при его наличии.


В силу пункта 4.2 статьи 9 Закона №129-ФЗ проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в единый государственный реестр юридических лиц, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего включения сведений в единый государственный реестр юридических лиц, посредством: изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем; получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки; получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки; проведения осмотра объектов недвижимости; привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки.


Согласно пункту 5 статьи 11 Закона №129-ФЗ регистрирующим органом в единый государственный реестр юридических лиц вносится запись о недостоверности содержащихся в нем сведений о юридическом лице в случае направления в регистрирующий орган заявления физического лица о недостоверности сведений о нем в едином государственном реестре юридических лиц по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти. Это заявление может быть направлено или представлено в регистрирующий орган способами, указанными в пункте 6 статьи 9 настоящего Федерального закона.


Согласно пункту 6 данной статьи в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в единый государственный реестр юридических лиц, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных подпунктами «в», «д» и (или) «л» пункта 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, регистрирующий орган направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица (в том числе по адресу электронной почты указанного юридического лица при наличии таких сведений в едином государственном реестре юридических лиц), уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений (далее - уведомление о недостоверности).


В течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности. В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в единый государственный реестр юридических лиц запись о недостоверности содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц сведений о юридическом лице.


Основания, условия и способы проведения указанных в пункте 4.2 статьи 9 Закона № 129-ФФЗ мероприятий, порядок использования результатов этих мероприятий устанавливаются уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти (пункт 4.3 статьи 9 Закона №129-ФЗ).

В пункте 4 Приказа №72 указано, что основанием для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, является получение регистрирующим органом заявления заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ (далее - заявление о недостоверности сведений ЕГРЮЛ), а также иной информации о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений.


Таким образом, основанием для проведения проверочных мероприятий в отношении уже внесенных в ЕГРЮЛ сведений может являться как заявление, так и иная информация о несоответствии сведений, содержащихся в реестре.


По результатам проведения проверки достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, основанием для проведения которой являлось соответственно возражение относительно предстоящего включения сведений в ЕГРЮЛ или заявление о недостоверности сведений ЕГРЮЛ, регистрирующий орган в течение 10 рабочих дней со дня завершения такой проверки уведомляет заинтересованное лицо, представившее (направившее) указанные возражение, заявление, о подтверждении или не подтверждении либо невозможности подтверждения в ходе проверки достоверности сведений, в отношении которых представлено указанное возражение, заявление (пункт 19 приложения №1 Приказа № 72).


В рассматриваемой ситуации суды установили обстоятельство, свидетельствующее о необходимости проведения регистрирующим органом проверки в соответствии с указанными выше положениями Закона № 129-ФЗ и Порядка № 72, поскольку против содержания представленных по форме Р34001 от 14.12.2014 заявлений в регистрирующий орган 19.12.2017 поступили нотариально заверенные обращения (заявления, иная информация) заинтересованного в достоверности сведений в ЕГРЮЛ лица – Касенова Г.Н., который в них заявил о фактическом отсутствии намерения исключать информацию о нём как о руководителе и учредителе юридических лиц из ЕГРЮЛ, о недостоверности таких сведений, так как он является и директором и учредителем обществ, и поэтому просил указанные записи исключить из единого информационного ресурса.


В таком случае, по выводам судов, не совершив все возможные, предусмотренные Законом № 129-ФЗ действия для проверки достоверности сведений, внесенных в информационный ресурс, инспекцией были нарушены вышеуказанные правовые нормы, что повлекло нарушение прав и законных интересов Касенова Г.Н., который в сложившейся ситуации был лишен возможности продолжать осуществлять руководство и экономическую деятельность посредством созданных им юридических лиц.


При установленных обстоятельствах, доводы регистрирующего органа об отсутствии необходимости проведения проверки сведений, отраженных в заявлениях Касенова Г.Н. от 19.12.2017, в связи с наличием заявлений по форме Р34001 от 14.12.2017, предоставленных лично Касеновым Г.Н., правомерно отклонены судами, которые также учли, в том числе пояснения Касенова Г.Н. о регистрации обществ с целью ведения предпринимательской деятельности, о самостоятельном ведении бухгалтерского учета обществ, о наличии ключа ЭЦП, ключа от банка, что, по выводам судов, свидетельствует об отсутствии признаков номинального участия Касенова Г.Н. в хозяйственной деятельности обществ.


Суды сочли, что инспекция не представила судам доказательств наступления факта прекращения у Касенова Г.Н. полномочий физического лица, выполняющего функции единоличного исполнительного органа обществ, формально подошла к оценке изложенных выше обстоятельств, в связи с чем нарушила права лица, внесенного в ЕГРЮЛ при регистрации обществ в качестве учредителя/руководителя ООО «Строй Гарант» и ООО «Авто Гид».


Принимая во внимание, что в силу Закона № 129-ФЗ, Закона № 149-ФЗ, сведения, вносимые в ЕГРЮЛ должны быть достоверными, отражать фактические данные, а спорные записи, по выводам судов, препятствуют заявителю в руководстве деятельностью обществ, суды удовлетворили требования Касенова Г.Н., избрав восстановительную меру, позволяющую в спорной ситуации восстановить его нарушенные права.


Доводы инспекции в кассационной жалобе основаны на несогласии с выводами судов по оценке обстоятельств данного дела. Полномочий для переоценки у суда кассационной инстанции не имеется. В связи с изложенным, у суда кассационной инстанции отсутствуют основания для отмены принятых по делу судебных актов.


Руководствуясь статьями 286-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Дальневосточного округа,

ПОСТАНОВИЛ:

решение от 09.07.2018, постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 17.10.2018 по делу № А51-5591/2018 Арбитражного суда Приморского края оставить без изменения, кассационную жалобу – без удовлетворения.



Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке, предусмотренном статьей 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.



Председательствующий судья И.М. Луговая


Судьи С.Ю. Лесненко


А.И. Михайлова