Решение от 14 февраля 2020 г. по делу № А60-49812/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

620075 г. Екатеринбург, ул. Шарташская, д.4,

www.ekaterinburg.arbitr.ru e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А60-49812/2019
14 февраля 2020 года
г. Екатеринбург



Резолютивная часть решения объявлена 13 февраля 2020 года

Полный текст решения изготовлен 14 февраля 2020 года

Арбитражный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи И.В. Хачева, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрел в судебном заседании дело

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Щебень" (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга (ИНН <***>, ОГРН <***>),

третьи лица, не заявляющие самостоятельные требования относительно предмета спора, Государственное учреждение - Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации в Кировском районе города Екатеринбурга Свердловской области (ИНН <***>, ОГРН <***>), Государственное учреждение - Свердловское региональное отделение фонда социального страхования Российской Федерации (ИНН <***>, ОГРН: <***>),

о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, в связи с истечением уставленного срока их взыскания,

при участии в судебном заседании

от заявителя:

- ФИО2 паспорт, представитель по доверенности № 01-2019 от 10.02.2020,

от заинтересованного лица:

- ФИО3 удост., представитель по доверенности № 03-05/25 от 07.02.2020,

от Государственного учреждения - Свердловского регионального отделения фонда социального страхования Российской Федерации:

- ФИО4 паспорт, представитель по доверенности № 506 от 25.12.2019,

от Государственного учреждения - Управления Пенсионного Фонда Российской Федерации в Кировском районе города Екатеринбурга Свердловской области:

- ФИО5 удост., представитель по доверенности № 2 от 10.01.2020.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения заявления извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда.

Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов суду не заявлено.

Общество с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Щебень" обратилось в арбитражный суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга с требованием о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, в связи с истечением уставленного срока их взыскания.

В судебном заседании от Государственного учреждения - Свердловского регионального отделения фонда социального страхования Российской Федерации поступило ходатайство о приобщении возражений на заявление к материалам дела. Судом ходатайство рассмотрено и удовлетворено.

Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд

установил:

ООО «Торговый дом «Щебень» зарегистрировано ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга 07.04.2010 года за основным государственным регистрационным номером <***>.

09.08.2019 года налоговым органом заявителю была выдана справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 08.08.2019 года, в которой отражена задолженность на общую сумму 157354 рубля, в том числе:

-страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, и истекшие до 01 января 2017 года, в общей сумме: 11652 рубля 64 коп., из которых 7838, 54 рублей - недоимка, в том числе 1740 рублей за 2015 год, 3480 руб. за 2014 год, 2618, 54 руб. за 2,3,4 кв. 2013 года, а также задолженность по пеням в сумме 3814,10 рублей.

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, в общей сумме: 14457 рублей 32 коп., из которых 9180 рублей недоимка, в том числе 6120 рублей за 2014 год, 3060 рублей за 2015 год, а также задолженность по пеням в сумме 5277,32 рубля.

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года) в общей сумме: 62935 рублей 15 коп., из которых 39600 рублей недоимка, в том числе 26400 рублей за 2014 год, 13200 рублей за 1 полугодие 2015 года, также задолженность по пеням в сумме 23335,15 рублей.

Считая, что указанные задолженности, являются безнадежными для взыскания и право на взыскание данных задолженностей налоговым органом утрачены ввиду истечения пресекательных сроков взыскания, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, заявитель обратился с настоящим заявлением в арбитражный суд.

Изучив материалы дела, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.

Статьей 59 НК РФ предусмотрены основания для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание. Безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: 1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации; 2) признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества должника; 3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - по всем налогам и сборам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации; 4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам; 4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания недоимки, если через пять лет с даты ее образования ее размер в совокупности с размером задолженности по пеням и штрафам, относящимся к этой недоимке, не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения дела о банкротстве; 5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Таким образом, согласно п. 4 ст. 59 НК РФ основанием для признания задолженности по налогам, пеням и штрафам безнадежной может быть принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

При наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога (п. 2 ст. 70 НК РФ). Согласно п. 8 ст. 70 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате пеней.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства (п. 1 ст. 46 НК РФ).

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога (п. 3 ст. 46 НК РФ).

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (п. 7 ст. 46 НК РФ).

В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 47 НК РФ).

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Из материалов дела следует, что у заявителя имеются задолженности по:

-страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, и истекшие до 01 января 2017 года, в общей сумме: 11652 рубля 64 коп., из которых 7838, 54 рублей - недоимка, в том числе 1740 рублей за 2015 год, 3480 руб. за 2014 год, 2618, 54 руб. за 2,3,4 кв. 2013 года, а также задолженность по пеням в сумме 3814,10 рублей.

-страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, в общей сумме: 14457 рублей 32 коп., из которых 9180 рублей недоимка, в том числе 6120 рублей за 2014 год, 3060 рублей за 2015 год, а также задолженность по пеням в сумме 5277,32 рубля.

-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года) в общей сумме: 62935 рублей 15 коп., из которых 39600 рублей недоимка, в том числе 26400 рублей за 2014 год, 13200 рублей за 1 полугодие 2015 года, также задолженность по пеням в сумме 23335,15 рублей.

Указанные задолженности образовалась в 2013-14 г. (до 01.01.2017). Надлежащих доказательств, применения мер принудительного взыскания данной задолженности, не имеется.

Таким образом, в отношении спорных сумм задолженностей истекли установленные законом сроки по взысканию, в связи с чем утрачена возможность ее взыскания.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Поскольку из материалов дела следует, что возможность взыскания спорных сумм налоговым органом утрачена, требование заявителя о признании безнадежной ко взысканию недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в общей сумме: 11652,64 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в общей сумме: 14457, 32, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в общей сумме: 62935, 15, возможность принудительного взыскания которой утрачена, подлежит удовлетворению.

В силу ст.110 АПК РФ, судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

В связи с тем, что требования заявителя удовлетворены в полном объеме, государственная пошлина в размере 6000 рублей, на основании ч.1 ст.110 АПК РФ, относится на заинтересованное лицо.

Руководствуясь ст. 110, 167-170, 171, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Заявленные требования удовлетворить.

2. Признать задолженности общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Щебень" (ИНН <***>, ОГРН <***>) по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в общей сумме: 11652 (одиннадцать тысяч шестьсот пятьдесят два) рубля 64 коп., из которых 7838 (семь тысяч восемьсот тридцать восемь) руб. 54 коп. - недоимка, 3814 (три тысячи восемьсот четырнадцать) руб. 10 коп. - пени; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в общей сумме: 14457 (четырнадцать тысяч четыреста пятьдесят семь) руб. 32 коп., из которых 9180 (девять тысяч что восемьдесят) руб. - недоимка, 5277 (пять тысяч двести семьдесят семь) руб. 32 коп. - пени; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в общей сумме: 62935 (шестьдесят две тысячи девятьсот тридцать пять) руб. 15 коп., из которых 39600 (тридцать девять тысяч шестьсот) руб. - недоимка, 23335 (двадцать три тысячи триста тридцать пять) руб. 15 коп. - пени, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга (ИНН <***>, ОГРН <***>) устранить допущенные нарушения прав и законных интересов общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Щебень" (ИНН <***>, ОГРН <***>).

3. В порядке распределения судебных расходов (ст. 110 АПК РФ) взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Щебень" (ИНН <***>, ОГРН <***>) 6000 (шесть тысяч) руб. – в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.

4. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

5. В соответствии с ч. 3 ст. 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации исполнительный лист выдается по ходатайству взыскателя или по его ходатайству направляется для исполнения непосредственно арбитражным судом.

С информацией о дате и времени выдачи исполнительного листа канцелярией суда можно ознакомиться в сервисе «Картотека арбитражных дел» в карточке дела в документе «Дополнение».

Судья И.В. Хачев