Решение от 14 февраля 2020 г. по делу № А39-14443/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ МОРДОВИЯ


Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ




Дело № А39-14443/2019
город Саранск
14 февраля 2020 года
Резолютивная часть решения объявлена 11 февраля 2020 года.

Решение в полном объеме изготовлено 14 февраля 2020 года.

Арбитражный суд Республики Мордовия в составе судьи Ивченковой С.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска

к Государственному бюджетному учреждению здравоохранения Республики Мордовия "Республиканская клиническая больница № 4", г.Саранск

о взыскании 20976082 руб. 89 коп.

при участии в заседании:

от заявителя: ФИО2 - представителя, действующего по доверенности от 10.04.2019,

от ответчика: ФИО3 - адвоката (ордер от 23.01.2020), действующей по доверенности от 22.01.2020

у с т а н о в и л:

Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска (далее по тексу - Инспекция) обратилась в суд с заявлением к Государственному бюджетному учреждению здравоохранения Республики Мордовия "Республиканская клиническая больница № 4" (далее по тексту - ГБУЗ РМ "Республиканская клиническая больница № 4", Учреждение, ответчик) о взыскании 20975910 руб. 53 коп., в том числе: 1074963 руб. задолженности по налогу на имущество организаций за третий квартал 2019 года и 1630 руб. 36 коп. пени за его несвоевременную уплату, 19551933 руб. 62 коп. задолженности по страховым взносам за третий квартал 2019 года и 347383 руб. 55 коп. пени их несвоевременную уплату.

Ответчик в отзыве на иск указал, что частично задолженность оплачена, также ответчиком заявлено ходатайство об уменьшении подлежащей взысканию государственной пошлины.

В заявлении от 07.02.2020 Инспекция на основании статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с добровольной оплатой суммы задолженности отказалась от требований в части взыскания с ответчика 20626896 руб. 62 коп., в том числе: налога на имущество организаций за 9 месяцев 2019 года в сумме 1074963 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 15872418 руб. 28 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС РФ в сумме 3679515 руб.34 коп.

Частичный отказ судом принят, поскольку он не противоречит закону и не нарушает права других лиц.

Производство по делу в части взыскания ответчика налога на имущество организаций в сумме 1074963 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 15872418 руб. 28 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС РФ в сумме 3679515 руб.34 коп. подлежит прекращению на основании пункта 4 части 1 статьи 150 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В заявлении от 07.02.2020 Инспекция с учетом частичного отказа Инспекций просит взыскать с ответчика 349186 руб. 27 коп., в том числе: пени за несвоевременную уплату налога на имущество организаций в сумме 1630 руб. 36 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в сумме 281411 руб. 48 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов по дополнительному тарифу по п.1 ч.1 ст.30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ "О страховых пенсиях" в сумме 553 руб. 73 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов по дополнительному тарифу по пунктам 2-18 ч.1 ст.30 Федерального закона от 28.12.2013г. № 400-ФЗ "О страховых пенсиях" в сумме 1120 руб. 03 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в сумме 64146 руб. 07 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 324 руб.60 коп.

Как следует из материалов дела, 25.10.2019 ГБУЗ РМ "Республиканская клиническая больница № 4" в Инспекцию представлен налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 9 месяцев 2019 года, в котором сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за последние три месяца отчетного периода, исчислена налогоплательщиком в размере 1074963 руб.

В срок, установленный пунктом 2 статьи 4 Закона Республики Мордовия от 27.11.2003 №54-З "О налоге на имущество организаций" продекларированная сумма авансового платежа по налогу на имущество организаций за 9 месяцев 2019 года ответчиком не была уплачена в исчисленном им размере в бюджет.

17.10.2019 ГБУЗ РМ "Республиканская клиническая больница № 4" в Инспекцию представлен расчет по страховым взносам за девять месяцев 2019 года, согласно которому Учреждением за последние три месяца отчетного периода исчислены к уплате:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 5574614 руб.13 коп. по сроку уплаты до 15.08.2019, 5470686 руб. 33 коп. по сроку уплаты до 16.09.2019, 5457861 руб. 84 коп. по сроку уплаты до 15.10.2019;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС РФ в сумме 1292297 руб. 10 коп. по сроку уплаты до 15.08.2019, 1268204 руб. 31 коп. по сроку уплаты до 16.09.2019, 1265231 руб.72 коп. по сроку уплаты до 15.10.2019;

- страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 ч.1. ст.30 ФЗ от 28.12.2013 №400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) за последние три месяца расчетного (отчетного периода) в сумме 28379 руб.27 коп. по сроку уплаты до 15.08.2019, 32856 руб.96 коп. по сроку уплаты до 16.09.2019, 40402 руб. 03 коп. по сроку уплаты до 15.10.2019.

- страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2-18 ч.1. ст.30 ФЗ от 28.12.2013 №400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) за последние три месяца расчетного (отчетного периода) в сумме 65519 руб. 58 коп. по сроку уплаты до 15.08.2019, 62300 руб. 73 коп. по сроку уплаты до 16.09.2019, 59097 руб. 67 коп. по сроку уплаты до 15.10.2019.

В установленные законодательством сроки продекларированные страховые взносы в полном объеме не уплачены.

За просрочку уплаты авансового платежа по налогу на имущество организаций и страховых взносов за полугодие 2019 года Инспекция на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислила налогоплательщику пени в общей сумме 349186 руб. 27 коп., в том числе: 1630 руб. 36 коп. пени по налогу на имущество организаций за период с 29.10.2019 по 04.11.2019, 281411 руб. 48 коп. пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 9 месяцев 2019 года за период с 17.09.2019 по 04.11.2019, 553 руб.73 коп. пени за несвоевременную уплату страховых взносов по дополнительному тарифу по п.1 ч.1 ст.30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ "О страховых пенсиях" за 9 месяцев 2019 года за период с 16.10.2019 по 04.11.2019; пени за несвоевременную уплату страховых взносов по дополнительному тарифу по пунктам 2-18 ч.1 ст.30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ "О страховых пенсиях" за 9 месяцев 2019 года в сумме 1120 руб.03 коп. за период с 16.10.2019 по 04.11.2019, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС РФ за 9 месяцев 2019 года в сумме 64146 руб.07 коп. за период с 16.10.2019 по 04.11.2019, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 324 руб.60 коп. за период с 16.10.2019 по 04.11.2019.

Инспекция по телекоммуникационным каналам связи направила Учреждению требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №29002 по состоянию на 05.11.2019, в котором предложила добровольно уплатить задолженность по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, задолженность по страховым взносам и пени в срок - до 18.11.2019.

В установленный в требовании срок задолженность по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, страховым взносам и пени ответчиком в полном объеме не была уплачена, что явилось основанием для обращения Инспекции о их взыскании в суд.

Рассмотрев имеющиеся в деле материалы, суд считает уточненное требование налогового органа подлежащим удовлетворению в силу следующего.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. В соответствии с настоящим Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

При этом в силу подпункта 1 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога производится в судебном порядке, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей. Если такая сумма не превышает пяти миллионов рублей, взыскание с организации, которой открыт лицевой счет, производится в порядке, определенном статьей 46 Кодекса.

ГБУЗ РМ "Республиканская клиническая больница № 4" имеет открытые в Управлении Федерального казначейства по Республике Мордовия лицевые счета получателя бюджетных средств, сумма предъявленной к взысканию задолженности превышает пять миллионов рублей.

В соответствии с частью 2 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

В соответствии со статьей 373 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик является плательщиком налога на имущество организаций.

В статье 379 НК РФ установлено, что налоговым периодом по данному налогу признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно пункту 1 статьи 383 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктам 1 и 2 статьи 4 Закона Республики Мордовия от 27.11.2003 №54-З "О налоге на имущество организаций" сроком уплаты налога на имущество организаций является 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; уплата авансовых платежей по налогу на имущество организаций осуществляется в срок не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Таким образом, авансовый платеж по налогу на имущество организаций за 9 месяцев 2019 года подлежали уплате налогоплательщиком не позднее 28.10.2019.

Из материалов дела следует, что Учреждение исчисленные им авансовые платежи по налогу на имущество организаций за 3 квартал 2019 года в срок, установленный статьей 4 Закона Республики Мордовия от 27.11.2003 №54-З, не уплатило.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком страховых взносов признаются организации, являющиеся страхователями в соответствии с федеральным законом о конкретных видах обязательного социального страхования и производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 НК РФ), представляют расчет по страховым взносам позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии со статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признает календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со статьей 431 Налогового кодекса Российской Федерации в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов начала расчетного периода до окончания соответствующего календарный месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взнос исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календари месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиц страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсион страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

ГБУЗ РМ "Республиканская клиническая больница № 4" в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов и обязано своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Как установлено из материалов дела, исчисленные Учреждением страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 9 месяцев 2019 года (3-й квартал) в полном объеме в установленный законом срок уплачены не были.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты налогоплательщиком причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик уплачивает пеню.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для организаций:

- за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

- за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

За просрочку уплаты авансовых платежей по налогу на имущество организаций и страховых взносов за девять 2019 года Инспекцией правомерно начислены налогоплательщику и предъявлены к взысканию (с учетом уточнения требований) пени в общей сумме 349186 руб. 27 коп., в том числе пени за несвоевременную уплату налога на имущество организаций в сумме 1630 руб. 36 коп. за период с 29.10.2019 по 04.11.2019, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в сумме 281411 руб. 48 коп. за период с 17.09.2019 по 04.11.2019, пени за несвоевременную уплату страховых взносов по дополнительному тарифу по п.1 ч.1 ст.30 Федерального закона от 28.12.2013г. № 400-ФЗ "О страховых пенсиях" в сумме 553 руб. 73 коп. за период с 16.10.2019 по 04.11.2019, пени за несвоевременную уплату страховых взносов по дополнительному тарифу по пунктам 2-18 ч.1 ст.30 Федерального закона от 28.12.2013г. № 400-ФЗ "О страховых пенсиях" в сумме 1120 руб. 03 коп. за период с 16.10.2019 по 04.11.2019, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в сумме 64146 руб. 07 коп. за период с 16.10.2019 по 04.11.2019, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 324 руб.60 коп. за период с 16.10.2019 по 04.11.2019.

Расчет исчисленных сумм пеней налогоплательщиком не оспорен.

Поскольку на момент рассмотрения дела доказательств уплаты предъявленных к взысканию пени в общей сумме 349186 руб. 27 коп., в том числе пени за несвоевременную уплату налога на имущество организаций в сумме 1630 руб. 36 коп. за период с 29.10.2019 по 04.11.2019, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в сумме 281411 руб. 48 коп. за период с 17.09.2019 по 04.11.2019, пени за несвоевременную уплату страховых взносов по дополнительному тарифу по п.1 ч.1 ст.30 Федерального закона от 28.12.2013г. № 400-ФЗ "О страховых пенсиях" в сумме 553 руб. 73 коп. за период с 16.10.2019 по 04.11.2019, пени за несвоевременную уплату страховых взносов по дополнительному тарифу по пунктам 2-18 ч.1 ст.30 Федерального закона от 28.12.2013г. № 400-ФЗ "О страховых пенсиях" в сумме 1120 руб. 03 коп. за период с 16.10.2019 по 04.11.2019, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в сумме 64146 руб. 07 коп. за период с 16.10.2019 по 04.11.2019, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 324 руб.60 коп. за период с 16.10.2019 по 04.11.2019, ответчиком в суд не представлено, требование Инспекции подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2129 руб. пропорционально размеру удовлетворенных требований.

Руководствуясь статьями 110, 167-171, 216, пунктом 4 части 1 статьи 150 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд

р е ш и л:

взыскать с Государственного бюджетного учреждения здравоохранения Республики Мордовия "Республиканская клиническая больница № 4" (ОГРН <***>, ИНН <***>, г.Саранск) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска (ОГРН <***>, ИНН <***>, г.Саранск) пени за несвоевременную уплату налога на имущество организаций в сумме 1630 руб. 36 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в сумме 281411 руб. 48 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов по дополнительному тарифу по п.1 ч.1 ст.30 Федерального закона от 28.12.2013г. № 400-ФЗ в сумме 553 руб. 73 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов по дополнительному тарифу по пунктам 2-18 ч.1 ст.30 Федерального закона от 28.12.2013г. № 400-ФЗ в сумме 1120 руб. 03 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в сумме 64146 руб. 07 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 324 руб.60 коп., а всего - 349186 руб. 27 коп.

Прекратить производство по делу в остальной части заявленных требований.

Взыскать с Государственного бюджетного учреждения здравоохранения Республики Мордовия "Республиканская клиническая больница № 4" (ОГРН <***>, ИНН <***>, г.Саранск) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 2129 руб.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Мордовия в течение месяца со дня вынесения решения.

В таком же порядке решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.


Судья С.А. Ивченкова