Решение от 22 января 2020 г. по делу № А40-302551/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-302551/19-121-2239
г. Москва
22 января 2020 года
Резолютивная часть решения вынесена 14 января 2020 года

Мотивированное решение изготовлено 22 января 2020 года

Арбитражный суд г. Москвы в составе: судьи Е.А.Аксеновой (единолично),

рассмотрев в порядке упрощенного производства по правилам главы 29 АПК РФ,

дело по заявлению: Комитета "Гражданское Содействие" (ОГРН: <***>, ИНН: <***>, дата регистрации: 22.08.2002, 129110, Москва город, проспект Олимпийский, дом 22)

к ИФНС России № 2 по г. Москве (ОГРН <***>, ИНН <***>, дата регистрации: 23.12.2004, 129110, Москва город, улица Переяславская Б., 16)

об отмене постановления от 23.10.2019 № 77027505661200004 о привлечении к административной ответственности по ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ

без вызова лиц, участвующих в деле,

УСТАНОВИЛ:

Комитет "Гражданское Содействие" (Заявитель) обратился в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к Инспекции ФНС № 2 по г. Москве (далее также Инспекция) об оспаривании постановления от 23.10.2019 № 77027505661200004 о привлечении к административной ответственности по ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ.

Заявление мотивировано тем, что привлечение заявителя к административной ответственности является незаконным и необоснованным, постановление вынесено с нарушением норм материального и процессуального права, без учета того, что на смену утратившей силу Инструкции 138-И с 01.03.2018 вступила в силу инструкция 181-И, согласно которой отменено требование об оформлении резидентами в уполномоченном банке паспорта сделки.

ИФНС России № 2 по г. Москве представлен письменный отзыв на заявление, в котором просит суд в удовлетворении заявленных требований отказать, поскольку привлечение заявителя соответствует положениям административного законодательства, вина общества в совершении правонарушения доказана и подтверждена материалами дела об административном правонарушении.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства в соответствии с главой 29 АПК РФ.

В соответствии с ч.2 ст. 229 АПК РФ по заявлению лица, участвующего в деле, или в случае подачи апелляционной жалобы по делу, рассматриваемому в порядке упрощенного производства, арбитражный суд составляет мотивированное решение.

Изучив материалы дела, исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, проверив все доводы заявления и отзыва на него, суд считает заявленные требования не обоснованными и не подлежащими удовлетворению.

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, в связи с чем, согласно ч.7 ст. 210 АПК РФ, оспариваемое постановление проверено судом в полном объеме.

Согласно ч. 6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Как следует из материалов дела, ФИО1 (соучредитель и руководитель Комитета «Гражданское содействие») оказана услуга (презентация) на сумму 1478 Евро в адрес нерезидента Европейский офис по вопросам предоставления убежища (Франция).

В ходе проведения проверки соблюдения валютного законодательства установлено, что Организация 22.01.2018 представила в уполномоченный банк (ПАО «Сбербанк России») документы и информацию, относительно зачисления иностранной валюты на счет общества 01.12.2017 в сумме 1478 Евро.

Указанная обязанность исполнена Организацией 22.01.2018. Однако, в соответствии с требованиями п.2.3 Инструкции №138-И срок представления документов, связанных с проведенной валютной операцией 01.12.2017 на сумму 1478 Евро установлен не позднее 22.12.2017 (включительно).

На основании выявленных нарушений начальником отдела камеральных проверок №3 ИФНС России № 2 по г. Москве в отношении Комитета "Гражданское Содействие" составлен протокол от 09.10.19 № 77021927505661200002 об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ.

Данный протокол составлен в отсутствие законного представителя Комитета "Гражданское Содействие" при наличии сведений о его извещении надлежащим образом о времени и месте составления протокола об административном правонарушении.

Заместителем начальника ИФНС России № 2 по г. Москве вынесено оспариваемое постановление от 23.10.2019 № 77027505661200004, в соответствии с которым Комитет "Гражданское Содействие" привлечен к административной ответственности, предусмотренной ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 20 000,00 руб.

Данное постановление вынесено в отсутствие законного представителя Комитета "Гражданское Содействие" при наличии сведений о его извещении надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела об административном правонарушении.

В соответствии с ч.ч. 6, 7 ст. 210 АПК РФ судом проверено и установлено, что протокол об административном правонарушении и оспариваемое постановление вынесены должностными лицами в пределах их полномочий, предоставленных ч. 2 ст. 22.1 КоАП РФ.

Уведомлением от 02.10.2019 №77021927505661200001 о месте и времени составления протокола об административном правонарушении Региональная общественная благотворительная организация помощи беженцам и мигрантам «Гражданское содействие» вызвана на 09.10.2019 в 16 часов 00 минут.

Согласно извещению о получении электронного документа, Организация получила извещение 07.10.2019 в 16 часов 43 минуты.

07.10.2019 в Инспекцию в электронном виде поступило ходатайство об отложении составления протокола в связи с командировкой руководителя и бухгалтера. Вместе с тем, доказательств причин невозможности обеспечения явки на составление протокола Заявителем не приведено.

07.10.2019 Инспекцией вынесено Определение об отказе в удовлетворении ходатайства и направлено в адрес Заявителя. Согласно извещению о получении электронного документа, Организация получила Определение 07.10.2019г. в 18 часов 21 минуту.

Необходимо отметить, что в соответствии с ч.1 ст. 28.5 КоАП РФ протокол об административном правонарушении составляется немедленно после выявления совершения административного правонарушения. Отложить составление протокола не более чем на 2-е суток или 1 месяца (в случае проведения административного расследования) органы, имеющие право составлять протоколы вправе только при наступлении обстоятельств, указанных в ст. 28.5 КоАП РФ, как например, необходимость дополнительного выяснения обстоятельств дела или проведения административного расследования. Таким образом, перенос даты и времени составления протокола об административном правонарушении Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях не предусмотрен.

Также, в соответствии со среднесписочной численностью работников, в организации осуществляли трудовую деятельность 22 человека, соответственно, Организация не была лишена возможности обеспечить явку представителя на составление протокола либо из числа сотрудников Организации, либо любого иного лица, наделив его соответствующими полномочиями (доверенностью, ст. 25.5 КоАП РФ).

Необходимо отметить что отложение данного действия является правом, а не обязанностью административного органа, в связи с чем Организация не могла безусловно полагаться на удовлетворение ходатайства.

Следовательно, Инспекцией обеспечена возможность реализации права проверяемого лица на участие в составлении протокола об административном правонарушении.

Проверив порядок привлечения заявителя к административной ответственности, суд считает, что положения 25.1, 28.2, 29.7 КоАП РФ соблюдены административным органом. Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления в соответствии с п.10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 №10, судом не установлено. Сроки давности привлечения к административной ответственности, установленные ст. 4.5 КоАП РФ, ответчиком соблюдены.

Отказывая в удовлетворении требований, суд исходил из следующего.

В соответствии с ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на десять, но не более чем на тридцать дней - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до одной тысячи пятисот рублей; на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей; на юридических лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Cогласно п.п.1, 2 ч. 2 ст.24 Федерального закона от 10.12.2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, связанную с проведением валютных операций, которые предусмотрены статьей 23 Закона N 179-ФЗ, а также вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается для представления уполномоченным банкам - Центральным банком Российской Федерации (пп.2 п.3 ст.23 Закона N 179-ФЗ).

Инструкцией N 138-И регулируются порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядок оформления паспортов сделок, а также порядок учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением.

В соответствии с требованиями п.2.3 Инструкции №138-И срок представления документов, связанных с проведенной валютной операции представляется резидентом в уполномоченный банк не позднее 15 рабочих дней после даты зачисления, указанной в уведомлении уполномоченного банка о ее зачислении на транзитный валютный счет.

В ходе проведения проверки соблюдения валютного законодательства установлено, что Организация 22.01.2018 представила в уполномоченный банк (ПАО «Сбербанк России») документы и информацию, относительно зачисления иностранной валюты на счет общества 01.12.2017 в сумме 1478 Евро.

Указанная обязанность исполнена Организацией 22.01.2018. Однако, в соответствии с требованиями п.2.3 Инструкции №138-И срок представления документов, связанных с проведенной валютной операцией 01.12.2017 на сумму 1478 Евро установлен не позднее 22.12.2017 (включительно). Таким образом, Организация, представив вышеуказанные документы с нарушением срока на 15 рабочих дней, совершила административное правонарушение, предусмотренное ч.6.2 ст.15.25 КоАП РФ.

Как указано Организацией в заявлении, налоговым органом не принят во внимание факт отмены Инструкции N 138-И.

Вместе с тем, инструкция N138-И от 04.06.2012 утратила силу в связи с введением Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 16.08.2017 N 181-И.

В соответствии с ч.ч.1 и 2 ст.1.7 КоАП РФ лицо, совершившее административное правонарушение, подлежит ответственности на основании закона, действовавшего во время совершения административного правонарушения. Согласно гл.1 Положения Банка России от 22.09.2017 N 602-П «О правилах подготовки нормативных актов Банка России» и ст.7 Федерального закона от 10.07.2002 N-86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» нормативные акты Банка России не имеют обратной силы (Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 28.03.2018 N 33-5183/2018). Вместе с тем, отмена Инструкции Банка России от 04.06.2012 N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением", и изменение порядка представления документов по валютным операциям не создает обратную силу для применения положений КоАП РФ, в частности, в части применения ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.25 КоАП РФ (изложенное подтверждается Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 23.07.2018 N 09АП-28473/2018 по делу N А40-43651/18). В силу Инструкции №181-И, резиденты в тот же срок, и на тех же основаниях обязаны представлять в банк УК справку о подтверждающих документах и информацию, которые связаны с проведением валютных операций.

Несмотря на отсутствие с момента вступления в силу Инструкции 181-И обязанности резидентов по оформлению паспорта сделки и представлению в уполномоченный банк справки о валютных операциях, резиденты и нерезиденты в те же сроки, и на тех же основаниях обязаны представлять в банк УК документы, которые подтверждают необходимость внесения изменений в ведомость банковского контроля, документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций.

На основании вышеизложенного, событие административного правонарушения и вина общества налоговым органом доказана.

В силу ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие меры по их соблюдению.

Объективных обстоятельств, препятствующих выполнению обществом обязанностей, установленных валютным законодательством Российской Федерации и актами валютного регулирования, а также фактов, препятствующих реализации прав, обеспечивающих исполнение этих обязанностей, не установлено. Следовательно, вина общества в совершении данного административного правонарушения является доказанной.

В силу пункта 16.2 Постановления Пленума ВАС РФ от 20.11.2008 N 60, при рассмотрении дел об административных правонарушениях арбитражным судам следует учитывать, что понятие вины юридических лиц раскрывается в ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ. При этом в отличие от физических лиц в отношении юридических лиц КоАП РФ формы вины (статья 2.2 КоАП РФ) не выделяет.

Следовательно, и в тех случаях, когда в соответствующих статьях Особенной части КоАП РФ возможность привлечения к административной ответственности за административное правонарушение ставится в зависимость от формы вины, в отношении юридических лиц требуется лишь установление того, что у соответствующего лица имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ). Обстоятельства, указанные в ч. 1 или ч. 2 ст. 2.2 КоАП РФ, применительно к юридическим лицам установлению не подлежат.

Таким образом, в отношении юридических лиц формы вины не выделяются, а требуется лишь доказать, что данным лицом не были приняты все меры к соблюдению законодательства.

Заявителем не представлено достаточных и надлежащих доказательств, подтверждающих, что Общество предприняло все зависящие от него меры по надлежащему исполнению требований действующего законодательства и недопущению совершения административного правонарушения.

Чрезвычайных и непредотвратимых обстоятельств, исключающих возможность соблюдения действующих норм и правил, нарушение которых послужило основанием для привлечения к административной ответственности, не установлено, в связи, с чем вина Заявителя в совершении вменяемого ему административного правонарушения имеет место.

При таких обстоятельствах, в деянии Заявителя имеется состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ.

Обстоятельств, исключающих производство по делу, предусмотренных ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ, не установлено.

Статьей 4.2 КоАП РФ установлены обстоятельства, смягчающие административную ответственность.

В соответствии ч.1 ст.4.5 КоАП РФ срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования составляет два года со дня совершения административного правонарушения. Так, срок давности привлечения к административной ответственности исчисляется по общим правилам исчисления сроков со дня, следующего за днем совершения административного правонарушения (за днем обнаружения правонарушения). Срок привлечения заявителя к административной ответственности налоговым органом соблюден.

Кроме того, Заявитель является коммерческой организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность, которой в силу пункта 1 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли.

При заключении внешнеэкономического контракта Заявитель действовал как самостоятельный участник гражданского оборота, мог предвидеть последствия действий (бездействия). Однако не проявил той степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась при выборе контрагента и заключения контракта.

Суд приходит к выводу, что факт совершения Заявителем административного правонарушения, предусмотренного частью 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ, подтверждается собранными по делу доказательствами, в связи с чем Заявитель обоснованно привлечен к административной ответственности по ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ.

Доводы же заявителя об обратном не свидетельствуют и документально не подтверждены, в то время как факт совершения правонарушения в полном объеме подтверждается представленными ответчиком материалами административного дела.

Доказательств того, что Заявителем были приняты все зависящие от него меры по соблюдению правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, не представлено и судом не установлено (ст. 2.1 КоАП РФ).

Заявитель указывает, что налоговым органом не исследовался вопрос о наличии обстоятельств, смягчающих либо отягчающих административную ответственность, что является нарушением п.3 ст. 4.1 КоАП РФ.

Вместе с тем, согласно Постановлению №77027505661200004 от 23.10.2019 Инспекцией данный вопрос был исследован и обстоятельств смягчающих либо отягчающих административную ответственность общества, не установлено.

Учитывая, что наличие состава административного правонарушения в действиях заявителя подтверждено материалами дела, сроки и порядок привлечения Заявителя к административной ответственности административным органом соблюдены, размер ответственности административным органом определен с учетом правил, определенных ст. 4.1 КоАП РФ в минимальном размере, предусмотренном санкцией ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ, требования заявителя о признании незаконным и отмене оспариваемого постановления удовлетворению не подлежат.

Судом рассмотрены все доводы заявителя, однако они не могут служить основанием для удовлетворения заявленных требований и расцениваются судом, как направленные исключительно на уклонение от административной ответственности.

В соответствии с ч. 4 ст. 208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь ст.ст. 1.5. 2.1. 2.2, 2.10, 2.9, ч.6.2 ст. 15.25, 26.1, 26.2, 26.11, 28.2, 29.6, 29.10 КоАП РФ и ст.ст. 8, 9, 71, 75, 123, 156, 167-170, 176, 207, 208, 210, 211 АПК РФ, абз.2 п.35, пп.36, 37, 38, 39, 41, 43 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 18.04.2017 №10 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации об упрощенном производстве», суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении требований заявления Комитета "Гражданское Содействие" о признании незаконными и отмене постановления ИФНС России № 2 по г. Москве от 23.10.2019 № 77027505661200004 о привлечении к административной ответственности по ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ.

Решение может быть обжаловано в течение пятнадцати дней в Девятый арбитражный апелляционный суд.


СУДЬЯ: Е.А.Аксенова