Решение от 5 июля 2019 г. по делу № А53-15380/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А53-15380/19
05 июля 2019 года
г. Ростов-на-Дону


Резолютивная часть решения объявлена 02 июля 2019 года

Полный текст решения изготовлен 05 июля 2019 года

Арбитражный суд Ростовской области в составе судьи Лебедевой Ю.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Таганрогу Ростовской области

о привлечении руководителя ООО «Стройвэст» ФИО2 к административной ответственности, предусмотренной частью 5.1 статьи 14.13 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях

при участии:

от заявителя: ФИО3 (доверенность от 05.06.2019 № 03-15/1801),

от лица, привлекаемого к административной ответственности: не явился,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Таганрогу Ростовской области обратилась в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением о привлечении руководителя ООО «Стройвэст» ФИО2 к административной ответственности, предусмотренной частью 5.1 статьи 14.13 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Представитель заявителя в судебном заседании представил адресную справку, поддержал заявленные требования. Документы приобщены к материалам дела.

ФИО2 явку в судебное заседание не обеспечила, о причинах неявки суд не уведомил, о дате и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, что подтверждено почтовым извещением.

Суд, в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, рассматривает дело в отсутствии представителей лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд установил следующее.

Общество с ограниченной ответственностью «СТРОЙВЭСТ» (далее - ООО «СТРОЙВЭСТ», должник), ИНН <***>, зарегистрировано 30.12.2014 ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области по адресу: 347942, <...>. Руководителем общества является физическое лицо ФИО2, ИНН <***>, адрес места жительства: 347942, <...>.

На основании решения заместителя руководителя ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области от 03.04.2017 №12-27/20 проведена выездная налоговая проверка ООО «Стройвэст» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль, НДФЛ, земельного налога, налога на имущество, налога на игорный бизнес, транспортного налога, ЕНВД, УСН, налога на добычу полезных ископаемых, водного налога, сбора за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов, налога на доходы в виде дивидендов, налога на доходы, полученные иностранной организацией от источников в Российской Федерации за период с 01.01.2015 по 31.12.2016.

По результатам выездной налоговой проверки составлен акт от 29.12.2017 №12-14/51.

Заявителем 06.02.2018 в налоговый орган были поданы возражения на акт выездной налоговой проверки.

Налоговым органом принято решение от 28.02.2018 №12-28/1 об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки.

Налогоплательщиком 02.03.2018 в инспекции представлены дополнения к возражению на акт выездной налоговой проверки.

Возражения налогоплательщика были рассмотрены 02.03.2018. Результаты рассмотрения возражений отражены в протоколе от 02.03.2018 рассмотрения возражений налогоплательщика и материалов выездной налоговой проверки.

Налоговым органом принято решение от 02.03.2018 №12-28/3 о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

Справка по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля от 30.03.2018 направлена почтой 03.04.2018.

Материалы проверки и результаты дополнительных мероприятий налогового контроля рассмотрены 11.05.2018 протокол № б/н в отсутствии представителей общества, уведомленных надлежащим образом.

По результатам рассмотрения материалов выездной проверки налоговым органом на основании акта выездной налоговой проверки от 29.12.2017, возражений налогоплательщика, дополнительных мероприятий принято решение от 14.05.2019 №14 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения». Указанным решением заявителю предложено уплатить налог на добавленную стоимость в сумме 9625114 руб., пени по НДС в сумме 1872041 руб., налоговые санкции в сумме 962511 руб., пени по НДФЛ в сумме 1174 руб., штраф в сумме 4246 руб.

Заявителем была подана апелляционная жалоба на решение ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области от 14.05.2018 №14.

Заместитель руководителя УФНС России по Ростовской области, рассмотрев жалобу налогоплательщика, принял решение от 03.09.2018 №15-15/3003. Указанным решением Управления жалоба налогоплательщика на решение налоговой инспекции от 14.05.2018 №14 оставлена без удовлетворения.

Заявитель ООО «СТРОЙВЭСТ» обжаловал решение налогового органа в судебном порядке. Обеспечительные меры приняты не были.

Решением Арбитражного суда Ростовской области от 23.04.2019 отказано в удовлетворении заявленных требований, решение ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области от 14.05.2018 №14 признано законным, судом апелляционном инстанции от 02.07.2019 решение оставлено в силе.

Между тем, стоит отметить, исходя из положений пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Согласно пункту 1 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

В случае обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в апелляционном порядке такое решение вступает в силу в части, не отмененной вышестоящим налоговым органом, и в необжалованной части со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе (пункт 1 статьи 101.2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, решение №14 от 14.05.2018 вступило в силу 03.09.2018.

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области сообщает о неправомерных действиях (бездействиях) руководителя ООО «СТРОЙВЭСТ» ФИО2 выявленных Инспекцией в рамках реализации функций уполномоченного органа, предоставленных Постановлением Правительства № 257 от 29.05.2004 «Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и в процедурах банкротства».

По состоянию на 22.04.2019 общество с ограниченной ответственностью «СТРОИВЭСТ», ИНН <***> (далее - ООО «СТРОИВЭСТ», должник) имеет задолженность по обязательным (налоговым) платежам в общей сумме 13 325 527,79 руб., в том числе задолженность по основному долгу (по виду платежа «налог» (налог, сбор)) (без учета пени и штрафов) в сумме 9 559 089,2 рублей пени – 2 774 145,19 рублей, штрафы – 992 293,4 рублей.

Задолженность образовалась в результате расчетов по налогу на прибыль за 3, 6 и 9 мес. 2018 г.. НДС за 3 кв. 2018 г.. НДФЛ за 12 мес. 2017 г., в ходе мероприятий налогового контроля ( решение выездной проверки №14 от 14.05.2018 г.).

Задолженность ООО «СТРОИВЭСТ» по обязательным платежам, просроченная свыше шести месяцев, в отношении которой, согласно налогового законодательства, налоговым органом приняты меры взыскания за счет денежных средств по статье 46, за счет имущества должника по статье 47 Налогового кодекса Российской Федерации по состоянию на 22.04.2019 составляет всего - 13 102 640, 81 руб., в том числе:

-недоимка- 9 559 089,2 руб.,

-пени - 2 551 258,21 руб.;

- штрафы – 992 293,4 руб.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлены требования об уплате налога (сбора) с указанием неуплаченной суммы налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (сбора) в размере 13 102 640, 81 руб.

Налоговым органом приняты меры принудительного взыскания задолженности:

- в соответствии со ст. 46 НК РФ приняты решения о взыскании задолженности за счет денежных средств должника на сумму 13 102 640, 81 руб. (непогашенный остаток), в том числе сумма по основному долгу - 9 559 089, 20 рублей;

- в соответствии со ст. 47 НК РФ вынесены постановления о взыскании задолженности за счет имущества должника на сумму 13 102 640, 81 руб. (непогашенный остаток), в том числе сумма по основному долгу - 9 559 089, 20 рублей.

Следовательно, согласно имеющихся материалов, задолженность по налоговым (обязательным) платежам, превышающая 300 тыс. руб., образовалась у ООО «СТРОЙВЭСТ» по состоянию на 26.09.2018.

Требование № 64159 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 05.09.2018 на общую сумму 12 465 086.00 руб., в том числе задолженность по основному долгу (по виду платежа «налог» (налог, сбор)) (без учета пени и штрафов) - 9 625 114, 00 руб., срок исполнения требования до 25.09.2018;

Требование № 819257 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 05.09.2018 на общую сумму 478 835.34 руб., в том числе задолженность по основному долгу (по виду платежа «налог» (налог, сбор)) (без учета пени и штрафов) - 13 074, 00 руб., срок исполнения требования до 25.09.2018;

Итого 12 943 921, 34 руб., в том числе задолженность по основному долгу (по виду платежа «налог» (налог, сбор)) (без учета пени и штрафов) - 9 638 188,00 руб.)

С учетом изложенного, ООО «СТРОЙВЭСТ» в течение трех месяцев (с 26.09.2018 до 26.12.2018) не исполнены обязательства по уплате обязательных (налоговых) платежей в сумме, превышающей триста тысяч рублей. В связи с чем, согласно ч. 2 ст. 3, п. 2 ст. 6 Закона о банкротстве с 26.12.2018 ООО «СТРОЙВЭСТ» обладает признаками банкротства.

В силу пункта 2 статьи 9 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ, руководителем ООО «СТРОЙВЭСТ» не позднее чем через месяц с даты возникновения соответствующих обстоятельств, т. е. не позднее 26.01.2019, должно было быть направлено заявление в арбитражный суд о признании юридического лица (должника) банкротом. Указанная обязанность в установленный срок руководителем должника не исполнена.

Заявление о признании общества банкротом от руководителя общества в указанный срок в Арбитражный суд Ростовской области направлено не было.

Специалистом 1-го разряда ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области в отношении руководителя ООО «СТРОЙВЭСТ» ФИО2 составлен протокол №254 об административном правонарушении, ответственность за которое предусмотрена частью 5.1 статьи 14.13 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

На основании части 3 статьи 23.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и статьи 202 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации инспекция обратилась в арбитражный суд с заявлением о привлечении руководителя общества к административной ответственности по части 5.1 статьи 14.13 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Согласно части 6 статьи 205 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имелось ли событие административного правонарушения и имелся ли факт его совершения лицом, в отношении которого составлен протокол об административном правонарушении, имелись ли основания для составления протокола об административном правонарушении и полномочия административного органа, составившего протокол, предусмотрена ли законом административная ответственность за совершение данного правонарушения и имеются ли основания для привлечения к административной ответственности лица, в отношении которого составлен протокол, а также определяет меры административной ответственности.

В соответствии с частью 5 статьи 14.13 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях неисполнение руководителем юридического лица либо индивидуальным предпринимателем или гражданином обязанности по подаче заявления о признании соответственно юридического лица либо индивидуального предпринимателя, гражданина банкротом в арбитражный суд в случаях, предусмотренных законодательством о несостоятельности (банкротстве), влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до трех тысяч рублей; на должностных лиц – от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.

Частью 5.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях установлена ответственность за повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 5 настоящей статьи.

Объективную сторону правонарушения, предусмотренного частью 5.1 статьи 14.13 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, образует повторное неисполнение руководителем юридического лица либо индивидуальным предпринимателем или гражданином обязанности по подаче заявления о признании соответственно юридического лица либо индивидуального предпринимателя, гражданина банкротом в арбитражный суд в случаях, предусмотренных законодательством о несостоятельности (банкротстве).

Статьей 9 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» установлена обязанность руководителя юридического лица по подаче заявления о признании юридического лица несостоятельным (банкротом) в арбитражный суд, в том числе, в случае, если должник отвечает признакам неплатежеспособности и (или) признакам недостаточности имущества.

В силу статьи 3 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" от 26 октября 2002г. № 127-ФЗ юридическое лицо считается неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам, по оплате труда, и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанность не исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены.

Согласно пункту 2 статьи 6 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" от 26 октября 2002г. № 127-ФЗ производство по делу о банкротстве может быть возбуждено арбитражным судом при условии, что требования к должнику - юридическому лицу в совокупности составляют не менее чем триста тысяч рублей.

Как установлено административным органом и указано в протоколе об административном правонарушении, при анализе деятельности руководителя ООО «СТРОЙВЭСТ» ФИО2, в нарушение требований статьи 9 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" от 26 октября 2002г. № 127-ФЗ ФИО2 не исполнила обязанность по подаче в арбитражный суд заявление о признании ООО «СТРОЙВЭСТ» несостоятельным (банкротом) в срок не позднее 26.01.2019.

Оценив представленные заявителем доказательства в их совокупности, суд считает, что материалами дела подтверждается факт нарушения руководителем ООО «СТРОЙВЭСТ» положений статьи 9 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" от 26 октября 2002г. № 127-ФЗ.

С учетом того, что постановлением № 195 ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области от 21.05.2018 по делу об административном правонарушении о назначении административного наказания руководитель должника ООО «СТРОЙВЭСТ» ИНН <***>. ФИО2 была привлечена по ч.5 ст. 14.13 КоАП РФ за аналогичное административное правонарушение. ФИО2 назначено административное наказание в виде штрафа в размере 5 000 рублей. Постановление вступило в законную силу 12.06.2018.

Статьей 1.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрено, что лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В силу примечания к статье 2.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, совершившие административные правонарушения в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций руководители и другие работники, а также лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, несут административную ответственность как должностные лица.

Оценив представленные заявителем доказательства в их совокупности, суд пришел к выводу о доказанности вины руководителя общества в совершении вменяемого административного правонарушения, поскольку у него имелась возможность соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты все зависящие меры по надлежащему исполнению своих обязанностей при проведении процедур банкротства.

Доказательств невозможности соблюдения ФИО2 требований Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" от 26 октября 2002г. № 127-ФЗ в материалы дела не представлено.

На основании изложенного, из материалов дела усматривается, что в действиях руководителя ООО «СТРОЙВЭСТ» ФИО2 имеется состав административного правонарушения, предусмотренного частью 5.1 статьи 14.13 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Нарушений административного законодательства при производстве по делу и составлении протокола об административном правонарушении судом не установлено, равно, как и обстоятельств, исключающих производство по делу об административном правонарушении.

Согласно части 1 статьи 4.5 КоАП РФ (в редакции Федерального закона от 29.12.2015 N 391-ФЗ) постановление по делу об административном правонарушении за нарушение законодательства Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) не может быть вынесено по истечении трех лет со дня совершения административного правонарушения.

На момент рассмотрения дела срок давности привлечения к административной ответственности, предусмотренный статьей 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, не истек.

Согласно статье 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Санкция части 5.1 статьи 14.13 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусматривает наказания в отношении должностных лиц в виде дисквалификации на срок от шести месяцев до трех лет.

В примечании к статье 2.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях указано, что под должностным лицом в настоящем Кодексе следует понимать лицо, постоянно, временно или в соответствии со специальными полномочиями осуществляющее функции представителя власти, то есть наделенное в установленном законом порядке распорядительными полномочиями в отношении лиц, не находящихся в служебной зависимости от него, а равно лицо, выполняющее организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции в государственных органах, органах местного самоуправления, государственных и муниципальных организациях, а также в Вооруженных Силах Российской Федерации, других войсках и воинских формированиях Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 3.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях дисквалификация заключается в лишении физического лица права замещать должности федеральной государственной гражданской службы, должности государственной гражданской службы субъекта Российской Федерации, должности муниципальной службы, занимать должности в исполнительном органе управления юридического лица, входить в совет директоров (наблюдательный совет), осуществлять предпринимательскую деятельность по управлению юридическим лицом, осуществлять управление юридическим лицом в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, либо осуществлять деятельность по предоставлению государственных и муниципальных услуг либо деятельность в сфере подготовки спортсменов (включая их медицинское обеспечение) и организации и проведения спортивных мероприятий, либо осуществлять деятельность в сфере проведения экспертизы промышленной безопасности, либо осуществлять медицинскую деятельность или фармацевтическую деятельность.

Одним из принципов привлечения к ответственности является правовой принцип индивидуализации, который выражается в том, что при привлечении лица к административной ответственности учитываются не только характер правонарушения, степень вины нарушителя, но и обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность.

С учетом изложенного, суд пришел к выводу о том, что имеются основания для привлечения руководителя ООО «Стройвэст» ФИО2 к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 5.1. статьи 14.13 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в виде дисквалификации на срок шесть месяцев.

Руководствуясь статьями 167 – 170, 176, 206 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

привлечь руководителя ООО «Стройвэст» ФИО2 (дата рождения: 12.05.1985 года, уроженца Ташкентской области, г. Ангрен, зарегистрированного по адресу: 347942, РО, <...>) к административной ответственности, предусмотренной частью 5.1 статьи 14.13 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде дисквалификации сроком на шесть месяцев.

Решение суда вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней с даты принятия решения через суд, принявший решение.

В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не изменено или не отменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Решение арбитражного суда первой инстанции может быть обжаловано в арбитражный суд кассационной инстанции в порядке главы 35 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

СудьяЮ.В. Лебедева