Решение от 24 мая 2021 г. по делу № А47-820/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЕНБУРГСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Краснознаменная, д. 56, г. Оренбург, 460024

http: //www.Orenburg.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А47-820/2021
г. Оренбург
24 мая 2021 года
Резолютивная часть решения объявлена 17 мая 2021 года

В полном объеме решение изготовлено 24 мая 2021 года

Арбитражный суд Оренбургской области в составе судьи Лазебной Г.Н., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрел в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению Индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОРГНИП 314565828900279, ИНН <***>, Оренбургская область, г. Оренбург)

к Государственному учреждению – Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Оренбургской области (ОГРН <***>; ИНН <***>, Оренбургская область, г. Оренбург),

к Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Оренбурга (ОГРН <***>; ИНН <***>, Оренбургская область, г. Оренбург)

к Государственному учреждению - Управлению пенсионного фонда Российской Федерации в г. Оренбурге (ОГРН <***>, ИНН <***>, Оренбургская область, г. Оренбург).

об обязании Государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Оренбургской области принять решение о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО2 суммы излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 152 553 руб. 48 коп.,

об обязании Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Оренбурга осуществить фактический возврат индивидуальному предпринимателю ФИО2 вышеуказанной суммы излишне уплаченных страховых взносов,

о взыскании с заинтересованных лиц в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 расходов по оплате государственной пошлины в размере 5 577 руб. 00 коп.

В судебном заседании приняли участие:

от Государственного учреждения - Управления пенсионного фонда Российской Федерации в г. Оренбурге: ФИО3 по доверенности № 0901-12/7975 от 20.10.2020; сроком по 19.10.2021; удостоверение; диплом;

от Государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Оренбургской области: ФИО4 по доверенности № 09-16/7266 от 17.05.2019; сроком на 3 года; удостоверение; диплом.

Заявитель и налоговый орган о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом в соответствии со статьями 121, 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее по тексту - АПК РФ) по юридическим адресам, а также путем размещения информации на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», в судебное заседание представителей не направили. В соответствии с ч. 3 ст. 156 АПК РФ дело рассмотрено в отсутствие заявителя и налогового органа.

Индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – истец, предприниматель, индивидуальный предприниматель, ИП ФИО2) обратилась в Арбитражный суд Оренбургской области с иском к Государственному учреждению - Управлению пенсионного фонда Российской Федерации в г. Оренбурге об обязании Государственное учреждение - Управление пенсионного фонда Российской Федерации в г. Оренбурге осуществить возврат ИП ФИО2 сумму излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 152 553 руб. 48 коп., а также о взыскании судебных расходов по уплате государственной пошлины в размере 5 577 руб. 00 коп.

Определением суда от 10.03.2021 к участию в деле привлечены соответчики - Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Оренбургской области, Инспекция Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г.Оренбурга.

В ходе судебного разбирательства истец представил ходатайство об уточнении исковых требований (л.д. 55), в соответствии с которым предприниматель просит об обязании Государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Оренбургской области принять решение о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО2 суммы излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 152 553 руб. 48 коп., об обязании Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Оренбурга осуществить фактический возврат индивидуальному предпринимателю ФИО2 вышеуказанной суммы излишне уплаченных страховых взносов, о взыскании с заинтересованных лиц в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 расходов по оплате государственной пошлины в размере 5 577 руб. 00 коп.

Определением от 19.04.2021 указанное ходатайство в порядке ст. 49 АПК РФ принято судом, иск рассматривается с учетом уточненных требований.

В обоснование заявленных требований истец указывает, что в процессе уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2016 год возникла переплата в размере 152 553 руб.48 коп., в возврате которой ответчиком неправомерно отказано ввиду истечения трех лет со дня уплаты указанной суммы. Истец считает, что трехлетний срок давности обращения с требованием о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов не истек, поскольку о переплате предприниматель узнала лишь 25.09.2018 когда была получена справка №130787.

Ответчики возражают против удовлетворения заявленных исковых требований, указывают на пропуск истцом трехлетнего срока обращения с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов.

Суд рассматривает дело, исходя из совокупности имеющихся в деле доказательств, с учетом положений ст. 65 АПК РФ.

При рассмотрении материалов дела, судом установлены следующие фактические обстоятельства.

Как следует из материалов дела, ИП ФИО2 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя за основным государственным регистрационным номером 314565828900279, ИНН <***>.

В Государственное учреждение - Управление пенсионного фонда Российской Федерации в г. Оренбурге поступила информация из налогового органа о размере налоговой базы налогоплательщика за 2016 год по упрощенной системе налогообложения - 4 513 836 руб. 00 коп., а также по патентной системе - 3 120 000 руб. 00 коп., всего - 7 633 836 руб. 00 коп.

Поскольку у предпринимателя отсутствуют произведенные расходы в рамках профессиональной деятельности, следовательно, страховые взносы исчисляются с общей суммы доходов.

В порядке, предусмотренном статьей 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего в 2016 году (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ), на основании вышеуказанной информации плательщику за 2016 год начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование исходя из представленного дохода в размере 73 338 руб. 36 коп.: (7 633 836-300 000) x l%. Также, за 2016 год начислены страховые взносы исходя из 1MPOT в размере 19 356 руб. 48 коп. Итого за 2016 год общая сумма начислений составляет 92 694 руб. 84 коп.

Сумма страховых взносов на ОПС исходя из 1 МРОТ оплачена предпринимателем: 5 000 руб. 00 коп. – платеж от 14.04.2016; 14 356 руб. 48 коп. – часть платежа от 20.10.2016 на сумму 14 357, из которого 0, 52 руб. переплата.

Сумма страховых взносов на ОПС, исчисляемая с дохода оплачена предпринимателем: 71 039 руб. 48 коп. – часть платежа от 30.03.2016 на сумму 133 669 руб. 46 коп, из которого 62 629 руб. 98 коп. учтено в счет уплаты 2015 года; 2 298 руб. 88 коп. – часть платежа от 17.02.2017 на сумму 154 851 руб. 84 коп., их которых 152 552 руб. 96 коп. переплата.

Таким образом, общая переплата составила 152 553 руб. 48 коп.

Предприниматель, получив справку №130787 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 25.09.2018 (л.д. 14-15), обратилась к Государственному учреждению - Управлению пенсионного фонда Российской Федерации в г. Оренбурге с заявлением о возврате переплаты по страховым взносам на страховую пенсию в размере 152 553 руб. 48 коп. (л.д. 11).

Решением Государственного учреждения - Управления пенсионного фонда Российской Федерации в г. Оренбурге от 22.10.2020 №701 отказано в проведении возврата суммы излишне уплаченных страховых взносов по заявлению от 13.10.2020 года №34102 по причине истечения трехлетнего срока со дня уплаты страховых взносов.

Уведомлением от 26.10.2020 №701 Государственным учреждением - Управлением пенсионного фонда Российской Федерации в г. Оренбурге направлен истцу отказ в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) денежных средств (л.д.34).

В связи с отказом в возврате суммы переплаты по страховым взносам за 2016 год, предприниматель обратилась в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

Заслушав доводы представителей сторон, исследовав материалы дела, оценив представленные в материалы дела доказательства в соответствии со ст. 71 АПК РФ, суд приходит к следующим выводам.

Частью 1 статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Пунктом 2 части 1.1 статьи 14 указанного закона установлено, что в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (далее в настоящей статье - плательщики страховых взносов), отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд (часть 1 статья 15 Федерального закона от № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования").

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченного либо излишне взысканного налога, пеней и штрафов.

Пунктами 2, 6, 14 статьи 78 НК РФ установлено, что зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Согласно пункту 7 статьи 78 Кодекса заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 21.06.2001 № 173-О, срок, установленный в статье 78 НК РФ, позволяет налогоплательщику без обращения в суд направить заявление о возврате налога в налоговый орган в случае излишней его уплаты вследствие незнания налогового законодательства или добросовестного заблуждения.

В случае отказа в удовлетворении заявления о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов и пеней налогоплательщик вправе обратиться в суд с иском о возврате или зачете указанных сумм (абзац четвертый пункта 33 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

При этом вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен решаться применительно к пункту 2 статьи 79 НК РФ с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишне уплаченного налога (пункт 1 статьи 200 ГК РФ).

Данная позиция отражена в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 08.11.2006 № 6219/06.

Момент, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога, подлежит определению с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств (в частности, причины, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличия у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода), а также других обстоятельств, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания срока на возврат налога непропущенным (Постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.02.2009 № 12882/08, от 13.04.2010 № 17372/09).

При этом бремя доказывания этих обстоятельств в силу статьи 65 АПК РФ возлагается на налогоплательщика.

Институт давности введен законодателем в целях достижения стабильности правопорядка, правовой определенности, устойчивости сложившейся системы правоотношений при юридически обеспеченной возможности сбора и закрепления доказательств (привлечения к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, срока хранения документов, предельного срока налоговой проверки, срока возврата налога в случае его переплаты или необоснованного взыскания и т.д.).

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что переплата по страховым взносам у предпринимателя возникла в момент ее самостоятельного перечисления в бюджет Пенсионного фонда, соответственно, по платежам за 2016 год переплата возникла 17.02.2017 года и ранее, следовательно, о факте излишней уплаты предприниматель должен был узнать 17.02.2017 года.

Между тем, с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов предприниматель обратилась к ответчику 13.10.2020, то есть с пропуском предусмотренного пунктом 7 статьи 78 НК РФ срока возврата соответствующих взносов.

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 26.07.2011 № 18180/10, недостаточная компетентность персонала налогоплательщика не может рассматриваться в качестве законного основания для исчисления срока давности не с момента уплаты налога, то есть когда о факте его переплаты предприниматель должен был знать, а с момента, когда ему об этом стало известно.

Доводы истца о том, что исчисление срока для возврата излишне уплаченной суммы страховых взносов в судебном порядке следует считать с даты 25.09.2018, когда истец получил справку №130787 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей, подлежат отклонению, поскольку предприниматель уплачивая страховые взносы самостоятельно должен был знать об излишне уплаченных суммах непосредственно в момент уплаты, то есть 17.02.2017 года (дата последнего платежа) и ранее.

Оснований полагать, что начало течения трехгодичного срока для возврата излишне уплаченных сумм страховых взносов приходится на позднюю дату, нежели 17.02.2017, у суда не имеется.

Поскольку, как того требует статья 65 АПК РФ, истцом не представлены доказательства в подтверждение обстоятельств, на которые он ссылается в части определения момента начала течения срока, установленного пунктом 7 статьи 78 НК РФ, следует исходить из того, что об излишней уплате страховых взносов плательщик страховых взносов, как лицо, самостоятельно исчисляющее и уплачивающее взносы, должен был узнать не позднее срока перечисления страховых взносов.

С учетом изложенного, ввиду пропуска истцом срока обращения с заявлением о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов, заявленные требования индивидуального предпринимателя ФИО2 не подлежат удовлетворению.

Таким образом, в удовлетворении заявленных требований индивидуального предпринимателя ФИО2 следует отказать.

На основании ст. 110 АПК РФ расходы по уплате государственной пошлины относятся на истца.

Руководствуясь статьями 110, 167-171, 176-181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований индивидуального предпринимателя ФИО2, отказать.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий месяц со дня его принятия через Арбитражный суд Оренбургской области.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

По ходатайству указанных лиц копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Судья Г.Н. Лазебная