Решение от 25 марта 2020 г. по делу № А47-16964/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЕНБУРГСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Краснознаменная, д. 56, г. Оренбург, 460024

http: //www.Orenburg.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А47-16964/2019
г. Оренбург
25 марта 2020 года
Резолютивная часть решения объявлена 18 марта 2020 года

В полном объеме решение изготовлено 25 марта 2020 года

Арбитражный суд Оренбургской области в составе судьи Сердюк Т.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрел в открытом судебном заседании заявление исх. № 16-16/1185 от 28.10.2019г. (поступило в арбитражный суд 31.10.2019г.) Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Оренбургской области, г. Новотроицк Оренбургской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Государственному унитарному предприятию Оренбургской области "Кувандыкский лесхоз". г. Кувандык Оренбургской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) о взыскании обязательных платежей и санкций в общей сумме 36 203, 55 руб.,

Стороны извещены надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в соответствии со статьями 121, 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, а также путем размещения информации на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В судебном заседании приняли участие:

от заявителя: не явился, извещен надлежаще;

от заинтересованного лица: не явился, извещен надлежаще.

Судебное заседание проводится в порядке, предусмотренном статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Оренбургской области (далее – заявитель, налоговый орган) обратилась в арбитражный суд с заявлением к Государственному унитарному предприятию Оренбургской области "Кувандыкский лесхоз". г. Кувандык Оренбургской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) о взыскании обязательных платежей и санкций в общей сумме 36 203, 55 руб.

Как следует из представленных доказательств Государственного унитарного предприятия Оренбургской области "Кувандыкский лесхоз". г. Кувандык Оренбургской области состоит на учете в Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Оренбургской области с 17.12.2007 г.

В силу ч. 1 ст. 213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

В соответствии со ст. ст. 23 и 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, данная обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неадлежащее исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пенями, рассчитываемыми в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно.

В соответствии с Законом Оренбургской области от 16.11.2002 N 322/66-Ш-ОЗ "О транспортном налоге" уплата налога для налогоплательщиков, являющихся организациями, производится не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В течение налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу. Уплата авансовых платежей по налогу в течение налогового периода производится не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 363.1 НК РФ налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.

Согласно п. 3 ст. 363.1 НК РФ налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, 23.01.2018 налогоплательщиком представлена налоговая декларация по транспортному налогу за 2017 год, в соответствии с которой сумма налога к уплате составляет 21663 руб. 00 коп., срок уплаты до 20.03.2018г.

В связи с неисполнением ГУП Оренбургской области "Кувандыкский лесхоз" обязанности по уплате транспортного налога налоговым органом начислены пени за период с 10.01.2018 по 06.03.2018 в размере 727 руб. 69 коп. Указанная сумма пеней отражена в направленном налогоплательщику 06.03.2018 требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций и индивидуальных предпринимателей) N 2239 по состоянию на 06.03.2018. (л.д.52)

В связи с неисполнением требования N 2239 Инспекцией в соответствии со статьей 46 НК РФ вынесено решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств № 2946 от 27.03.2018.

Для обеспечения исполнения решения о взыскании за счет денежных средств в соответствии со статьей 76 НК РФ налоговым органом принято решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика № 2330. По решению о взыскании в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, направлены поручения на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика № 4110, 4111, 4112 от 27.03.2018. В связи с отсутствием денежных средств на счетах, инкассовые поручения поставлены в картотеку.

Факт существования обязанности по уплате налога и неисполнения данной обязанности в сроки, установленные НК РФ, подтверждается имеющимися в материалах дела доказательствами (налоговая декларация) и ответчиком не оспаривается, расчет начисленной пени ответчиком также не оспорен.

Таким образом, требования налогового органа о взыскании с общества: -недоимки по транспортному налогу с организации в размере 21663,00 руб.; - пени по транспортному налогу с организации в размере 727,69 руб. подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 226 НК РФ ГУП « Кувандыкский лесхоз» является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НДФЛ).

Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить исчисленную сумму налога.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

На основании пункта 4 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 Налогового кодекса Российской Федерации, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (пункт 3 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

В соответствии со статьей 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц. исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Как установлено материалами дела, ГУП Оренбургской области «Кувандыкский лесхоз» обязанности по уплате НДФЛ налоговых агентов не исполнил в связи с чем налоговым органом начислена пеня в размере 8117,13 руб., 5683,58 руб. и выставлено требование № 2239, № 21043 и направлено в адрес налогоплательщика. (л.д. 52-53)

В связи с неисполнением требования № 2239, № 21043 Инспекцией в соответствии со статьей 46 НК РФ вынесено решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств № 442 от 07.02.2018.

Для обеспечения исполнения решения о взыскании за счет денежных средств в соответствии со статьей 76 НК РФ налоговым органом приняты решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика № 649. По решению о взыскании в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, направлены поручения на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика №797,796 от 07.02.2018. В связи с отсутствием денежных средств на счетах, инкассовые поручения поставлены в картотеку.

Факт существования обязанности по уплате налога и неисполнения данной обязанности в сроки, установленные НК РФ, подтверждается имеющимися в материалах дела доказательствами и ответчиком не оспаривается, расчет начисленной пени ответчиком также не оспорен.

Таким образом, требования о взыскании пени по налогу на доход физических лиц налоговых агентов в размере 8117,13 руб. и 5683,58 руб. подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. ст. 18, 28 Закона N 212-ФЗ страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации.

В соответствии со ст. 25 Закона N 212-ФЗ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты взносов.

Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от не уплаченной суммы страховых взносов.

На основании пункта 1 статьи 47 Закона N 212-ФЗ неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы страховых взносов.

Порядок взыскания страховых взносов и пени регламентирован статьями 19, 20, 22 Закона N 212-ФЗ.

Согласно ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

На основании вышеназванной нормы закона налоговым органом на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, были начислены пени с 01.01.2017 в общей сумме 17,83 руб.

На основании неисполнения ответчиком обязанности заявителем выставлены требования N 21043 об оплате указанной задолженности в срок до 02.02.2018 (л.д. 22).

Указанное требование направлены ответчику 19.01.2018 посредством почтовой связи (л.д. 53).

После направления требования, 30.01.18, произведен перерасчет, в результате чего уплате страховых взносов, подлежит пеня в сумме 12,15 рублей.

Обязанность по уплате страховых взносов за спорный период, предусмотренная Законом N 212-ФЗ, ответчиком не исполнена надлежащим образом и не оспаривается.

Оценив в порядке, предусмотренном ст. 71 АПК РФ имеющиеся в материалах дела доказательства на предмет их относимости, допустимости, достоверности, а также достаточности по отдельности и взаимной связи в их совокупности, арбитражный суд с учетом установленных фактических обстоятельств приходит к выводу, что требования заявителя подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. ст. 102, 110 АПК РФ с ответчика в доход Федерального бюджета Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 000 руб.

Руководствуясь статьями 110, 117, ст. 167-171, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с Государственного унитарного предприятия Оренбургской области "Кувандыкский лесхоз" в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Оренбургской области недоимку в общей сумме 36 203, 55 руб., в том числе:

-недоимка по транспортному налогу с организации в размере 21663,00 руб.;

- пени по транспортному налогу с организации в размере 727,69 руб.;

-пени по налогу на доход физических лиц налоговых агентов в размере 8117,13 руб.;

- пени по налогу на доход физических лиц налоговых агентов в размере 5683,58 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству в размере 12,15 руб.

Исполнительный лист на взыскание задолженности выдать взыскателю по его ходатайству.

Взыскать с Государственного унитарного предприятия Оренбургской области "Кувандыкский лесхоз" в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 2 000 рублей.

Исполнительный лист на взыскание госпошлины выдать налоговому органу в порядке статей 319, 320 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации после вступления решения в законную силу.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия (изготовления в полном объеме), если не подана апелляционная жалоба в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Оренбургской области.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

По ходатайству указанных лиц копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.


Судья Т.В. Сердюк