Решение от 13 октября 2022 г. по делу № А72-12952/2022

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ


г. Ульяновск

13.10.2022 Дело № А72-12952/2022


Резолютивная часть решения оглашена 06.10.2022.

Полный текст решения изготовлен 13.10.2022.


Арбитражный суд Ульяновской области в составе судьи Леонтьева Д.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (ОГРН <***>, ИНН <***>), Ульяновская область, г.Ульяновск

к государственному учреждению здравоохранения "Тереньгульская районная больница" (ОГРН: <***>, ИНН: <***>), Ульяновская область, Тереньгульский район, рабочий поселок Тереньга

о взыскании обязательных платежей,


при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО2, доверенность от 13.09.2022, паспорт, диплом;

от ответчика - не явились (уведомлены).

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее – заявитель, налоговый орган) обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением к государственному учреждению здравоохранения "Тереньгульская районная больница" (далее – ГУЗ "Тереньгульская РБ", учреждение) о взыскании 5 743 529 руб. 75 коп.

Определением от 14.09.2022 суд принял заявление к производству, назначил предварительное судебное заседание по делу на 06.10.2022 в 09 час. 40 мин. и судебное разбирательство на 06.10.2022 на 09 час. 45 мин.

Суд в порядке части 4 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) 06.10.2022 завершил предварительное судебное заседание и открыл судебное разбирательство.

От представителя заявителя поступило ходатайство о приобщении к материалам дела выкопировки из журнала задолженности.

В порядке ст. 159 АПК РФ ходатайство судом удовлетворено.

Представитель налогового органа поддержал заявленные требования.

В соответствии со статьей 156 АПК РФ дело рассмотрено в отсутствие ответчика, надлежащим образом уведомленного о времени и месте судебного разбирательства.

Заслушав пояснения представителя заявителя, исследовав и оценив имеющиеся в деле доказательства, суд установил следующие обстоятельства.

ГУЗ "Тереньгульская РБ" 07.07.2022 представлен расчет по страховым взносам за 6 месяцев 2022 г., в котором заявлены суммы страховых взносов:

- на обязательное пенсионное страхование на сумму 7 727 471,71 руб., в т.ч. в размерах 1 239 390,89 руб., 1 390 856,62 руб., 1 349 325,42 руб. (за последние три месяца расчетного периода);

- на обязательное медицинское страхование на сумму 1 791 368,40 руб., в т.ч. в размерах 287 313,39 руб., 322 425,84 руб., 312 798,13 руб. (за последние три месяца расчетного периода);

- на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу КБК 18210202131061010160 на сумму 69 657,43 руб., в т.ч. в размерах 10 901,91 руб., 11 269,53 руб., 13 313,56 руб. (за последние три месяца расчетного периода);

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на сумму 1 018 621,26 руб., в т.ч. в размерах 163 374,28 руб., 183 340,19 руб., 177 865,61 руб. (за последние три месяца расчетного периода).

Также ответчик 25.04.2022 представил налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2022 г., в которой сумма налога заявлена к уплате 9 480 руб.

21.07.2022 ГУЗ "Тереньгульская РБ" представило налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2022 г., в которой сумма налога заявлена к уплате 4 375 руб.

Кроме того, 12.07.2022 ответчик представил расчет суммы налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 6 месяцев 2022 г. (ОКТМО 73648438).

Согласно представленному расчету, сумма исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц составила 170 659 руб.

Также 12.07.2022 ГУЗ "Тереньгульская РБ" представило расчет суммы налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 6 месяцев 2022 г. (ОКТМО 73648435).

Согласно представленному расчету, сумма исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц составила 63 421 руб.

Кроме того, в адрес ГУЗ "Тереньгульская РБ" было направлено сообщение обисчисленной налоговым органом сумме земельного налога № 2004100 от 22.04.2022,согласно которому всего исчислено земельного налога 184 154 руб.

Также в адрес ответчика было направлено сообщение об исчисленной налоговым органом сумме транспортного налога № 1695122 от 17.05.2022, согласно которому всего исчислено транспортного налога 62 987 руб.

Обязанность по уплате указанных обязательных платежей ГУЗ "Тереньгульская РБ" не исполнило, в связи с чем, ответчику начислены пени.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) учреждению выставлено требование № 108248 от 02.08.2022 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, установлен срок для добровольного погашения задолженности до 25.08.2022.

Поскольку в установленный срок ГУЗ "Тереньгульская РБ" не уплатило обязательные платежи и пени в необходимой сумме, налоговый орган обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением, на дату рассмотрения дела в суде за учреждением числится задолженность по требованию № 108248 от 02.08.2022 в общем размере 5 743 529 руб. 75 коп., в том числе:

по страховым взносам - 5 462 175,37 руб.;

пени по страховым взносам - 81 745,80 руб.;

по налогу на добавленную стоимость - 7 778,0 руб.;

пени по налогу на добавленную стоимость - 106,58 руб.;

пени по налогу на доходы физических лиц (6-НДФЛ) - 225,64 руб.;

по земельному налогу - 156 709,13 руб.;

пени по земельному налогу - 23 024,53 руб.;

по транспортному налогу - 10 973,0 руб.;

пени по транспортному налогу - 791,70 руб.

Данные обстоятельства суд оценивает с учетом следующего.

Статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 9 статьи 45 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии с частью 6 статьи 431 НК РФ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 1 части 1 статьи 419 НК РФ, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Плательщики, указанные в пункте 1 части 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в пункте 3 части 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет но страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического липа, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (часть 7 статьи 431 НК РФ).

Статьей 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно части 3 статьи 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.


Согласно ст. 143 НК РФ плательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации и индивидуальные предприниматели. Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ для целей применения НК РФ и иных актов законодательства о налогах и сборах под организациями понимаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (в т.ч. являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в п. 8 ст. 161 и п.5 ст. 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками или являющиеся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата налога лицами, указанными в п.5 ст. 173 НК РФ, производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст. 174 НК РФ).

Частью 1 статьи 226 НК РФ предусмотрено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, признаются налоговыми агентами в отношении таких доходов, выплачиваемых физическому лицу, и обязаны исчислить,удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса.

В соответствии с частью 2 статьи 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Указанный срок был продлен на 3 месяца (п.3 Постановления Правительства РФ N 409 от 02.04.2020 « О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики»).

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (часть 6 статьи 226 НК РФ).


В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 5 статьи 397 НК РФ предусмотрено, что в целях обеспечения полноты уплаты налога налогоплательщиками-организациями составление, передача (направление) налоговыми органами указанным налогоплательщикам-организациям сообщений об исчисленных налоговыми органами суммах налога, представление такими налогоплательщиками в налоговые органы пояснений и (или) документов, подтверждающих правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога, обоснованность применения пониженных налоговых ставок, налоговых льгот или наличие оснований для освобождения от уплаты налога, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, рассмотрение налоговыми органами представленных такими налогоплательщиками пояснений и (или) документов и передача (направление) налоговыми органами таким налогоплательщикам уточненных сообщений об исчисленных суммах налога осуществляются в порядке и сроки, аналогичные порядку и срокам, предусмотренным пунктами 4-7 статьи 363 НК РФ.

Налогоплательщик-организация вправе в течение десяти дней со дня получения сообщения об исчисленной сумме налога (в том числе в случае несоответствия уплаченной налогоплательщиком суммы налога сумме налога, указанной в сообщении об исчисленной сумме налога, за соответствующий период) представить в налоговый орган пояснения и (или) документы, подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога, обоснованность применения пониженных налоговых ставок, налоговых льгот или наличие оснований для освобождения от уплаты налога, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.


В соответствии частью 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2 статьи 75 НК РФ).

Согласно частям 3, 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков (часть 7 статьи 75 НК РФ).

Факт наличия задолженности перед бюджетами по упомянутым обязательным платежам ответчиком платежными документами не опровергнут.

Таким образом, имеются основания для взыскания предъявленных сумм.

С учетом изложенного заявление подлежит удовлетворению, расходы по уплате государственной пошлины по делу согласно статье 110 АПК РФ следует отнести на ответчика и уменьшить на основании части 2 статьи 333.22 НК РФ до 500 руб., принимая во внимание, что ГУЗ "Тереньгульская РБ" является организацией с недостаточным бюджетным финансированием.

Руководствуясь статьями 110, 167, 176 Арбитражного процессуального кодекса РФ,

РЕШИЛ:

Ходатайство заявителя о приобщении дополнительных доказательств к материалам дела удовлетворить.

Заявление УФНС России по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать с ГОСУДАРСТВЕННОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ «ТЕРЕНЬГУЛЬСКАЯ РАЙОННАЯ БОЛЬНИЦА» (ИНН <***>) в пользу УФНС России по Ульяновской области (ИНН <***>) задолженность в размере 5 743 529,75руб., в том числе:

- по страховым взносам - 5 462 175,37 руб.,

- пени по страховым взносам – 81 745,80 руб.,

- по НДС – 7 778,00 руб.,

- пени по НДС – 106,58 руб.,

- пени по НДФЛ – 225,64 руб.,

- по земельному налогу – 156 709,13 руб.,

- пени по земельному налогу – 23 024,53 руб.,

- по транспортному налогу – 10 973,00 руб.,

- пени по транспортному налогу – 791,70 руб.

Взыскать с ГОСУДАРСТВЕННОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ «ТЕРЕНЬГУЛЬСКАЯ РАЙОННАЯ БОЛЬНИЦА» (ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 500 (пятьсот) рублей.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Ульяновской области в течение месяца после принятия решения.


Судья Д.А.Леонтьев