Решение от 30 ноября 2025 г. АС Волгоградской области

Арбитражный суд Волгоградской области

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

город Волгоград

«01» декабря 2025 года

Дело № А12-15353/2025

Резолютивная часть решения объявлена «19» ноября 2025 года

Полный текст решения изготовлен «01» декабря 2025 года

Арбитражный суд Волгоградской области в составе судьи М.А. Тесленко, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Сушковым Я.И., рассмотрев в открытом судебном заседании заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области (ИНН: <***>, ОГРН: <***>, Адрес: 400078, г. Волгоград, пр. имени В.И. Ленина, 67а) о признании общества с ограниченной ответственностью «Волга Дом» взаимозависимым с обществом с ограниченной ответственностью «Волга-Сервис» и обществом с ограниченной ответственностью «Авангард» и взыскании задолженности, с привлечением к участию в деле в качестве соответчиков – общества с ограниченной ответственностью «Авангард» (ИНН <***>, ОГРН <***>, адрес места нахождения: 125362, <...>, помещ. 3/П), общества с ограниченной ответственностью «Волга-Сервис» (ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 25.04.2006, ИНН: <***>, 400015, <...>), в качестве заинтересованных лиц - общества с ограниченной ответственностью «Волга Дом» (ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 29.01.2010, ИНН: <***>, 400123, <...>), Управление Федеральной налоговой службы по Волгоградской области (ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 31.12.2004, ИНН: <***>, 400005, <...>), Инспекции Федеральной налоговой службы№ 33 по г. Москве,

при участии в судебном заседании:

от МИФНС № 9 по Волгоградской области – ФИО1, доверенность № 24 от 09.01.2025 (до перерыва), ФИО2, доверенность № 28 от 09.01.2025 (после перерыва), ФИО3, доверенность № 72 от 18.09.2025 (до и после перерыва),

от ООО «Авангард» - ФИО4, доверенность № 30 от 21.06.2025 (онлайн-участие, до и после перерыва),

от УФНС по Волгоградской области – ФИО1, доверенность № 192 от 10.12.2024 (до перерыва), ФИО2, доверенность № 190 от 10.12.2024 (после перерыва),

иные лица – не явились, извещены,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области (далее – МИФНС № 9 по Волгоградской области) обратилась в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением, в котором просит:

- признать общество с ограниченной ответственностью «Волга Дом» (далее –ООО «Волга Дом», общество с ограниченной ответственностью «Авангард» (далее –ООО «Авангард») и общество с ограниченной ответственностью «Волга-Сервис» (далее – ООО «Волга-Сервис») взаимозависимыми лицами.

- взыскать с ООО «Авангард» в доход соответствующих бюджетов сумму налоговой задолженности в размере 26 924 289,19 руб., числящейся за обществом с ограниченной ответственностью «Волга Дом», в т.ч. основной долг – 12 804 872,49 руб., пени – 9 843 890,43 руб., штраф – 4 275 526,27 руб.

- взыскать с ООО «Волга-Сервис» в доход соответствующих бюджетов сумму налоговой задолженности в размере 631 016,50 руб., числящейся за обществом с ограниченной ответственностью «Волга Дом», в т.ч. основной долг – 300 103,96 руб., пени – 230 708,31 руб., штраф – 100 204,23 руб.

К участию в деле в качестве соответчиков привлечены ООО «Авангард»,ООО «Волга-Сервис», в качестве заинтересованных лиц - ООО «Волга Дом», Управление Федеральной налоговой службы по Волгоградской области, инспекция Федеральной налоговой службы № 33 по г. Москве.

Ходатайство о рассмотрении дела в закрытом судебном заседании истец не поддержал, в связи с удовлетворением ходатайства об истребовании документов, в связи с чем данное ходатайство снято с рассмотрения.

Определением суда от 17.06.2025 удовлетворено ходатайство об истребовании доказательств у МИФНС № 9 по Волгоградской области документов по перечню (пункты 1-28).

03.07.2025 через «Мой арбитр» от Управления Федеральной налоговой службы по Волгоградской области поступило ходатайство о приобщении к делу документов, которые приобщены к материалам дела судом.

04.07.2025 через «Мой арбитр» от ООО «Авангард» поступило ходатайство об отложении судебного заседания. Суд принял ходатайство к рассмотрению.

07.07.2025 через «Мой арбитр» от ООО «Волга Дом» поступило ходатайство об отложении судебного заседания. Суд принял ходатайство к рассмотрению.

Через канцелярию суда от МИФНС № 9 по Волгоградской области поступило ходатайство о приобщении к делу материалов проверки на бумажном носителе материалов проверки. Суд принял материалы к рассмотрению.

В предварительном судебном заседании 10.07.2025 суд определил возвратить представленные МИФНС № 9 по Волгоградской области материалы проверки на бумажном носителе, с указанием на необходимость предоставления истребованных судом документов в электронном виде.

Определением суда от 10.07.2025 подготовка дела к судебному разбирательству окончена, судебное заседание назначено на 07.08.2025.

11.07.2025 через «Мой арбитр» от МИФНС № 9 по Волгоградской области поступили материалы проверки, которые суд приобщил к делу.

28.07.2025 через «Мой арбитр» от ООО «Авангард» поступило ходатайство о проведении судебного заседания посредством веб-конференции. Суд ходатайство удовлетворил.

29.07.2025 через «Мой арбитр» от ООО «Волга Дом» поступило ходатайство о проведении судебного заседания посредством веб-конференции. Суд ходатайство удовлетворил.

06.08.2025 через «Мой арбитр» от ООО «Волга-Сервис» поступил отзыв на заявление, который приобщен судом к делу.

Через «Мой арбитр» от МИФНС № 9 по Волгоградской области поступили пояснения и возражения, которые суд приобщил к делу.

Определением суда от 07.08.2025 судебное заседание отложено на 03.09.2025.

14.08.2025 через «Мой арбитр» от ООО «Волга Дом» поступило ходатайство о проведении судебного заседания посредством веб-конференции. Суд ходатайство удовлетворил.

02.09.2025 через «Мой арбитр» от МИФНС № 9 по Волгоградской области поступила письменная позиция на отзывы, которую суд приобщил к делу.

02.09.2025 через «Мой арбитр» от ООО «Авангард» поступило ходатайство о проведении судебного заседания посредством веб-конференции. Суд ходатайство удовлетворил.

02.09.2025 через «Мой арбитр» от ООО «Авангард» поступили письменные пояснения, которые суд приобщил к делу.

03.09.2025 через «Мой арбитр» от Управления Федеральной налоговой службы России по Волгоградской области поступили письменные объяснения, которые суд приобщил к делу.

От Управления Федеральной налоговой службы России по Волгоградской области поступило ходатайство об истребовании документов у МИФНС № 9 по Волгоградской области, а именно:

- документы, представленные ИП ФИО5 на требование налогового органа от 22.03.2022 №1431 (договор аренды нежилого помещения от 20.10.2021№ 2-АРА, акт приема-передачи нежилого помещения к договору аренды от 20.10.2021№ 2-АРА, акт сверки взаимных расчетов по договору аренды от 20.10.2021 № 2-АРА (за период: 4 квартал 2021 г.), акты оказанных услуг);

- свидетельство о заключении ФИО6 и ФИО7 брака от 17.08.2007;

- свидетельство о расторжении брака ФИО6 и ФИО7 от 28.08.2008.

Суд определил ходатайство об истребовании документов удовлетворить.

Определением от 03.09.2025 судебное заседание отложено на 01.10.2025.

29.09.2025 через «Мой арбитр» от МИФНС № 9 по Волгоградской области поступили истребованные документы, которые суд приобщил к материалам дела.

29.09.2025 через «Мой арбитр» от ООО «Авангард» поступил отзыв, который суд приобщил к делу.

29.09.2025 через «Мой арбитр» от ООО «Авангард» поступил отзыв, который суд приобщил к делу.

01.10.2025 через «Мой арбитр» от ООО «Авангард» поступило ходатайство о проведении судебного заседания посредством веб-конференции. Суд ходатайство удовлетворил.

В судебном заседании 01.10.2025 в порядке 163 статьи Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд объявил перерыв до 08.10.2025.

07.10.2025 через «Мой арбитр» от ООО «Авангард» поступило ходатайство о проведении судебного заседания посредством веб-конференции. Суд ходатайство удовлетворил.

07.10.2025 через «Мой арбитр» от налогового органа поступила письменная позиция, которую суд приобщил к делу, а также в судебном заседании 08.10.2025 представлена почтовая квитанция от 12.06.2025.

Определением суда от 08.10.2025 судебное заседание отложено на 10.11.2025.

В судебном заседании 10.11.2025 в порядке 163 статьи Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд объявил перерыв до 19.11.2025.

В судебном заседании представитель МИФНС № 9 по Волгоградской области, УФНС по Волгоградской области просила заявление удовлетворить.

Представитель ООО «Авангард» просила в удовлетворении заявленных требований отказать.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание явку не обеспечили, представителей не направили, о времени и месте проведения судебного разбирательства извещены надлежащим образом. Суд, руководствуясь положениями статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, признал возможным рассмотреть заявление без участия не явившихся лиц, уведомленных надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства.

Изучив материалы дела, оценив доводы искового заявления, отзывов на заявление, выслушав представителей лиц, участвующих в деле, суд пришел к выводу о том, что исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Как следует из заявления, ООО «Волга Дом» зарегистрировано при постановке на учет в МИФНС № 9 по Волгоградской области с 29.01.2010 по настоящее время.

МИФНС № 9 по Волгоградской области в отношении ООО «Волга Дом» проведены следующие мероприятия налогового контроля:

- выездная налоговая проверка: МИФНС № 9 по Волгоградской области вынесено решение № 8 от 31.12.2020 о проведении выездной налоговой проверки в отношении ООО «Волга Дом» (направлено по ТКС 31.12.2020, получено обществом 11.01.2021) (публикация в КАД 10.07.2025, приложение № 1), направлено уведомление от 14.01.2021 № 1 о проведении в отношении последнего выездной налоговой проверки.

Составлен акт налоговой проверки от 16.07.2021 № 6914 (ООО «Волга Дом» получено нарочно 26.07.2021) (публикация в КАД 10.07.2025, приложение № 2).

По результатам проведения мероприятий налогового контроля МИФНС № 9 по Волгоградской области вынесено решение № 5567 от 01.12.2021 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (получено ООО «Волга Дом» 08.12.2021 нарочно) (приложение № 3 к исковому заявлению).

По результатам выездной налоговой проверки ООО «Волга Дом» доначислен налог в размере 9 424 262,45 руб., предложено уплатить пени в размере 3 148 165,48 руб., также общество привлечено к налоговой ответственности в виде штрафа в размере3 310 075 руб. (общая сумма доначислений составила 15 882 502,93 руб.).

Не согласившись с вышеуказанным решением, ООО «Волга Дом» в УФНС России по Волгоградской области подана апелляционная жалоба, по результатам рассмотрения которой вынесено решение от 14.03.2022 № 367 об отказе в удовлетворении жалобы налогоплательщика.

Решение № 5567 от 01.12.2021 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступило в законную силу 14.03.2022.

ООО «Волга Дом» 29.04.2022 обратилось в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением о признании недействительным решения от 01.12.2021 № 5567 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 04.10.2022, оставленным без изменений постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.12.2022 и постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 12.04.2023 по делу № А12-11434/2022, в признании ненормативного акта недействительным отказано полностью.

- камеральная налоговая проверка по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2020 года, по результатам которой 02.06.2021 составлен акт № 4687 налоговой проверки (получено обществом 08.06.2021 нарочно) и вынесено решение от 03.02.2022№ 373 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому доначислено 2 130 195 руб., в т.ч. налог 1 403 023 руб., штраф - 561 506 руб., пени – 165 665,79 рублей (направлено по ТКС 07.02.2022, получено обществом 14.02.2022) (приложение № 5 к исковому заявлению).

Не согласившись с вышеуказанным решением, ООО «Волга Дом» в УФНС России по Волгоградской области была подана апелляционная жалоба, по результатам рассмотрения которой вынесено решение от 13.05.2022 № 678 об отказе в удовлетворении жалобы налогоплательщика.

Решение от 03.02.2022 № 373 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступило в законную силу 13.05.2022.

ООО «Волга Дом» 18.08.2022 обратилось в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением о признании недействительным решения от 03.02.2022 № 373 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 21.10.2022, оставленным без изменения постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.02.2023 и постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 30.05.2023 по делу № А12-22515/2022, в признании ненормативного акта недействительным отказано полностью.

- камеральная налоговая проверка по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2021 года, по результатам которой 01.09.2021 составлен акт № 7095 налоговой проверки (направлено по ТКС 07.09.2021, получено обществом 09.09.2021) и вынесено решение от 04.02.2022 № 378 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому доначислено 367 236 руб., в т.ч. налог 243 058 руб., штраф - 97 223 руб., пени – 26 955,12 рублей (направлено по ТКС 11.02.2022, получено обществом 21.02.2022) (приложение № 7 к исковому заявлению).

ООО «Волга Дом» в досудебном и судебном порядке решение от 04.02.2022 № 378 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, не обжаловало, в связи с чем вступило в законную силу 22.03.2022.

- камеральная налоговая проверка по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2021 года, по результатам которой 13.05.2022 составлен акт № 1432 налоговой проверки (направлено по ТКС 20.05.2022, получено обществом 23.05.2022) и вынесено решение от 07.10.2022 № 2653 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому доначислено 2 626 824 руб., в т.ч. налог2 034 633 руб., штраф - 406 926,50 руб., пени – 185 264,61 рублей (направлено по ТКС 13.10.2022, получено обществом 19.10.2022) (приложение № 8 к исковому заявлению)..

Не согласившись с вышеуказанным решением, ООО «Волга Дом» в УФНС России по Волгоградской области была подана апелляционная жалоба, по результатам рассмотрения которой вынесено решение от 30.12.2022 № 1324 об отказе в удовлетворении жалобы налогоплательщика.

Решение от 07.10.2022 № 2653 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступило в законную силу 30.12.2022.

ООО «Волга Дом» 03.03.2023 обратилось в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением о признании недействительным решения от 07.10.2022 № 2653 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 20.03.2023 по делу№ А12-5059/2023 в признании ненормативного акта недействительным отказано полностью.

В связи с отсутствием добровольной оплаты задолженности в установленный налоговым законодательством срок в адрес должника в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации направлены требования об уплате налогов и других обязательных платежей: № 11142 по состоянию на 24.03.2022 в общем размере15 956 404,48 руб. (срок уплаты 21.04.2022); № 13685 по состоянию на 30.05.2022 в общем размере 2 130 194,79 руб. (срок уплаты 23.06.2022); № 11143 по состоянию на 24.03.2022 в общем размере 367 236,12 руб. (срок уплаты 21.04.2022).

В соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с отсутствием уплаты по требованиям, инспекцией приняты решения о взыскании налога (сбора), пени, а также штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика:№ 1670 от 27.04.2022 в общем размере 16 323 640,60 руб.; № 2618 от 29.06.2022 в общем размере 2 137 742,21 рублей.

В связи с недостаточностью денежных средств на счетах должника в ходе принудительного взыскания данной задолженности налоговым органом принято постановления о взыскании налога (сбора), а также пени за счет имущества налогоплательщика: от 28.04.2022 № 317 в общем размере 16 949 641,34 руб. Краснооктябрьским РОСП было возбуждено исполнительное производство от 29.04.2022 № 663806487/3440-ИП на общую сумму 16 949 641,34 руб.; от 27.07.2022 № 1115 в общем размере 3 081 783,13 руб. Краснооктябрьским РОСП было возбуждено исполнительное производство от 28.07.2022 № 699466548/3440-ИП на общую сумму 3 081 783,13 руб.

На основании Федерального закона Российской Федерации от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 внедрен институт единого налогового счета, который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом.

В связи с изменением налогового законодательства и переходом на ЕНС в отношении налогоплательщика применены следующие меры взыскания.

Налоговый орган в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации направил в адрес ООО «Волга Дом» требование № 63996 об уплате задолженности по состоянию на 17.08.2023 на общую сумму 26 115 175,42 руб., в т.ч. налог -15 720 283,39 руб., пени - 5 635 293,53 руб., штраф - 4 759 598,50 руб. со сроком уплаты 20.09.2023.

Поскольку в установленный срок общество требование не исполнило, налоговым органом на основании статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации принято решение от 03.10.2023 № 1247 о взыскании налога, пени и штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в общем размере 26 334 550,31 руб. и направлено в банк поручение от 03.10.2023 № 1039 на сумму отрицательного сальдо в общем размере 26 334 550,31 руб.

В связи с недостаточностью денежных средств на счетах должника в ходе принудительного взыскания данной задолженности налоговым органом приняты постановления о взыскании налога (сбора), а также пени за счет имущества налогоплательщика:

- от 07.11.2023 № 1850 в общем размере 5 577 697,44 руб.

СОСП по Волгоградской области возбуждено исполнительное производство от 10.11.2023 №53774/23/98034-ИП на общую сумму 5 577 697,44 руб.

- от 14.08.2024 № 3119 в общем размере 3 018 011,69 руб.

СОСП по Волгоградской области возбуждено исполнительное производство от 15.08.2024 №109313/24/98034-ИП на общую сумму 3 018 011,69 руб.

Доказательства принятия мер принудительного взыскания представлены в приложении № 2 к исковому заявлению.

29.11.2022 в Арбитражный суд Волгоградской области обратилась ФНС России в лице Межрайонной ИФНС России № 2 по Волгоградской области с заявлением о признании несостоятельным (банкротом) ООО «Волга Дом» несостоятельным (банкротом) по правилам статьи 230 Федерального закона № 127-ФЗ от 26.10.2002«О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве).

Определением суда от 15.12.2022 заявление принято к производству, возбуждено производство по делу № А12-32103/2022.

Определением суда от 03.04.2023 производство по делу о банкротстве ООО «Волга Дом» прекращено на основании статьи 57 Закона о банкротстве (отсутствие средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве).

По состоянию на 06.06.2025 ООО «Волга Дом» имеет задолженность по уплате обязательных платежей (по налогам и другим обязательным платежам) в бюджет в размере – 21 496 203,95 руб., в т.ч. основной долг - 13 104 976,45 руб., штраф –4 375 730,50 руб., пени – 4 015 497 руб.

В силу пункта 2 статьи 57, пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени являются компенсационной мерой за неуплату налога в установленные законом сроки. На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой налога или после его уплаты. В связи с тем, что на дату обращения в суд задолженность по налогу не погашена и дата его возможной уплаты не определена, определить точную сумму пени, подлежащую уплате за просрочку в исполнении налоговой обязанности, не представляется возможным. Следовательно, пени, рассчитанные на дату подачи иска, могут увеличиться на день фактического исполнения решения суда.

Таким образом, размер пени по решениям налогового органа (за исключением периода действия моратория с 01.04.2022 по 01.10.2022) составляет (общая сумма –6 059 101,74 руб.):

- от 01.12.2021 № 5567 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения 5 113 779,93 руб.

- от 03.02.2022 № 373 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения 91 148,30 руб.

- от 04.02.2022 № 378 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения 100 443,72 руб.

- от 07.10.2022 № 2653 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения 753 729,79 руб.

Общий остаток неисполненной задолженности ООО «Волга Дом» -27 555 305,69 руб., в том числе: налог – 13 104 976,45 руб., пени – 10 074 598,74 руб., штраф – 4 375 730,50 рублей.

Как указывает истец, налоговый орган предпринял весь комплекс мер, предусмотренный действующим законодательством Российской Федерации для взыскания начисленных, но не уплаченных налогоплательщиком сумм налога, пени и штрафа, однако эти меры к погашению задолженности не привели.

ООО «Волга Дом» в настоящее время имеет недоимку, возникшую по итогам проведенных налоговых проверок, числящуюся более трех месяцев.

Как указывает истец, налоговым органом установлена совокупность фактических обстоятельств, свидетельствующих о возможности с взыскания с взаимозависимых лиц – ООО «Авангард» и ООО «Волга-Сервис» налоговой задолженности, числящейся заООО «Волга Дом», в порядке подпункта 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации: тождественность видов деятельности, наличие взаимосвязи между руководителями и участниками обществ, заключение новых аналогичных договоров с основными контрагентами, использование одного и того же номера телефона, адреса электронной почты и адреса фактического местонахождения, свидетельствуют о наличии признаков взаимозависимости между ООО «Волга Дом», ООО «Авангард» иООО «Волга-Сервис» и согласованности их действий по неисполнению своих налоговых обязательств (уклонение от погашения задолженности перед бюджетом).

Изложенные обстоятельства послужили основанием для обращения истца в арбитражный суд с настоящим иском.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми органами в судебном порядке производится взыскание задолженности, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий).

Согласно части 1 статьи 67.3 Гражданского кодекса Российской Федерации хозяйственное общество признается дочерним, если другое (основное) хозяйственное товарищество или общество в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом.

Аналогичная норма содержится в пункте 2 статьи 6 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее –Закон № 14-ФЗ), согласно которому общество признается дочерним, если другое (основное) хозяйственное общество или товарищество в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом.

Согласно пункту 4 статьи 6 Закона № 14-ФЗ общество признается зависимым, если другое (преобладающее, участвующее) хозяйственное общество имеет более двадцати процентов уставного капитала первого общества.

Статьей 53.2 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, если Гражданский кодекс Российской Федерации или другой закон ставит наступление правовых последствий в зависимость от наличия между лицами отношений связанности (аффилированности), наличие или отсутствие таких отношений определяется в соответствии с законом.

В соответствии со статьей 4 Закона РСФСР от 22.03.1991 № 948-1 (в ред. от 26.07.2006) «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках», аффилированные лица – физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность;

аффилированными лицами юридического лица являются:

член его Совета директоров (наблюдательного совета) или иного коллегиального органа управления, член его коллегиального исполнительного органа, а также лицо, осуществляющее полномочия его единоличного исполнительного органа;

лица, принадлежащие к той группе лиц, к которой принадлежит данное юридическое лицо;

лица, которые имеют право распоряжаться более чем 20 процентами общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица;

Положения подпункта 1 пункта 3 статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации также применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка.

При применении положений подпункта 1 пункта 3 статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание может производиться в пределах поступившей основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка, выручки за реализуемые товары (работы, услуги), переданных денежных средств, иного имущества.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 20 Налогового кодекса Российской Федерации взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности, или деятельности представляемых ими лиц, а именно одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения - если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц.

Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами, признаваемыми таковыми в соответствии с настоящей статьей.

На основании пункта 2 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом пункта 1 настоящей статьи в целях настоящего Кодекса взаимозависимыми лицами признаются организации в случае, если одна организация прямо и (или) косвенно участвует в другой организации, и доля такого участия составляет более 25 процентов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 20, пунктом 7 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 статьи 20, пунктом 2 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

Как указывает истец, задолженность, числящаяся за ООО «Волга Дом», подлежит взысканию с ООО «Волга-Сервис» и ООО «Авангард» в порядке, установленном подпунктом 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, ввиду того, что указанные лица являются взаимозависимыми по следующим основаниям.

В отношении взаимозависимости ответчика и заинтересованных лиц инспекция пояснила следующее.

Налоговый орган полагает, что ООО «Волга Дом» с целью уклонения от исполнения обязанности по уплате налогов, пени и штрафов фактически перевело свою финансово-хозяйственную деятельность на взаимозависимые лица – ООО «Волга-Сервис» и ООО «Авангард».

Характеристика взаимозависимых лиц приведена в таблице (страницы 7-11 искового заявления).

Наименование организации

ООО «Волга Дом»

ИНН <***>

(должник)

ООО «Авангард»

ИНН <***> (взаимозависимое лицо)

ООО «Волга-Сервис»

ИНН <***> (взаимозависимое лицо)

1. Дата регистрации

29.01.2010

27.12.2021

25.04.2006

2. Юридический адрес/фактический адрес, периоды

с 29.01.2010 по 24.06.2010 адрес: 400117, <...>

с 25.06.2010 по н/вр адрес: 400123, <...>

с 27.12.2021 по 08.07.2024 адрес: 105118, Москва, Энтузиастов, 34, 1

с 08.07.2024 по 09.10.2024: 105118, <...>

с 09.10.2024 по н/вр адрес: 125362, <...>, помещ. 3/П

с 25.04.2006 по н/вр адрес: 400015, <...>

3. Обособленное подразделение (адрес)

Отсутствует

с 06.06.2022 по н/вр адрес: 400081, <...>

Отсутствует

4. Место осуществления деятельности

400123, <...>

125362, <...>, помещ. 3/П

400015, <...>

5. Руководители, период

с 29.01.2010 по 17.03.2010 ФИО8

ИНН <***>,

с 18.03.2010 по н/вр ФИО9

ИНН <***>

с 27.12.2021 по н/вр ФИО10 ИНН <***>

с 25.04.2006 по н/вр ФИО11 ИНН <***>

6. Учредители (участники) – период, размер доли (проценты и сумма)

с 29.01.2010 по 22.03.2010 ФИО8

ИНН <***>,

100% (10 000)

с 31.08.2011 по 23.08.2022 ФИО12

ИНН <***>,

100% (20 000)

с 23.03.2010 по н/вр ФИО9

ИНН <***>,

100% (20 000)

с 27.12.2021 по н/вр ФИО10

ИНН <***>,

100% (20 000)

с 25.04.2006 по н/вр ФИО11

ИНН <***>,

50% (5 000),

ФИО13

ИНН <***>,

50% (5 000)

7. Конечный бенефициар

ФИО9 ИНН <***>

ФИО9 ИНН <***>

ФИО9 ИНН <***>

8. Вид деятельности, лицензии, и пр.

«Производство спецодежды» – ОКВЭД 14.12

«Производство спецодежды» – ОКВЭД 14.12

«Производство спецодежды» – ОКВЭД 14.12

9. Контрагенты, переход деятельности

Поставщики:

ООО «Легпромресурс» ИНН <***>, АО «Сатурн Волгоград» ИНН <***>, ЗАО Америабанк г. Ереван Армения, ИП ФИО14 ИНН <***>, ИП ФИО15 ИНН <***>, ИП ФИО16 ИНН <***>, ИП ФИО17 ИНН <***>, ИП ФИО18 ИНН <***>, ИП ФИО19 ИНН <***>, ИП ФИО20 ИНН <***>, ООО «Адилет» ИНН <***>, ООО «Арида» ИНН <***>, ООО «Веллтекс Ростов» ИНН <***>, ООО «Вингсланд» ИНН <***>, ООО «Деловые линии» ИНН <***>, ООО «Камышинский текстиль» ИНН <***>, ООО «КиС» ИНН <***>, ООО «Первая экспедиционная компания» ИНН <***>, ООО «РТС-тендер» ИНН <***>, ООО «Ситилинк» ИНН <***>, ООО «ТрансГарант-34» ИНН <***>, ООО «Швейное оборудование» ИНН <***>, ООО «Эвотекс» ИНН <***>, ООО «Эгида-Волгоград» ИНН <***>, ООО «Эталон Центр» ИНН <***>, ООО «ЮТК» ИНН <***>, ООО ТК «Чайковский Текстиль» ИНН <***>, ООО «Адилет Груп» ИНН <***>, ФКУ ИК-9 ГУФСИН России по Ростовской области ИНН <***>, УФК МФ РФ по Волгоградской области ИНН <***>, ФКУ ИК-26 УФСИН России по Волгоградской области ИНН <***>, ФКУ ИК-28 УФСИН России по Волгоградской области ИНН <***>, ФКУ ИК-15 ГУФСИН России по Ростовской области ИНН <***>

Заказчики:

ООО «Легпромресурс» ИНН <***>, ООО «Промтрейд» ИНН <***>, ООО «Эксперт Спецодежда» ИНН <***>

Перешедшие поставщики:

ООО «Легпромресурс» ИНН <***>, АО «Сатурн Волгоград» ИНН <***>, ЗАО Америабанк г. Ереван Армения, ИП ФИО15 ИНН <***>, ИП ФИО17 ИНН <***>, ИП ФИО18 ИНН <***>, ИП ФИО19 ИНН <***>, ИП ФИО20 ИНН <***>, ООО «Арида» ИНН <***>, ООО «Веллтекс Ростов» ИНН <***>, ООО «Деловые линии» ИНН <***>, ООО «Камышинский текстиль» ИНН <***>, ООО «КиС» ИНН <***>, ООО «Ситилинк» ИНН <***>, ООО «ТрансГарант-34» ИНН <***>, ООО «Швейное оборудование» ИНН <***>, ООО «Эгида-Волгоград» ИНН <***>, ООО «ЮТК» ИНН <***>, ФКУ ИК-9 ГУФСИН России по Ростовской области ИНН <***>, ФКУ ИК-26 УФСИН России по Волгоградской области ИНН <***>, ФКУ ИК-28 УФСИН России по Волгоградской области ИНН <***>, ФКУ ИК-15 ГУФСИН России по Ростовской области ИНН <***>

Перешедшие заказчики:

ООО «Легпромресурс» ИНН <***>, ООО «Промтрейд» ИНН <***>, ООО «Эксперт Спецодежда» ИНН <***>

Перешедшие поставщики:

ООО «Легпромресурс» ИНН <***>, ИП ФИО15 ИНН <***>, ООО «Адилет» ИНН <***>, ООО «Камышинский текстиль» ИНН <***>, ООО «КиС» ИНН <***>, ООО «ТрансГарант-34» ИНН <***>, ООО «Швейное оборудование» ИНН <***>, ООО «ЮТК» ИНН <***>

Перешедшие заказчики:

ООО «Легпромресурс» ИНН <***>

10. Недвижимое имущество, земельные участки, транспортные средства

Отсутствует

Отсутствует

Склады, кад. № 34:34:010059:5296, 34:34:010059:5289, 34:34:010059:5279, 34:34:010059:838, 34:34:010059:5278, 34:34:010059:5291, 34:34:010059:5293,

адрес 400015, <...>

общей кад. стоимостью – 1 859 858,33 руб., обременение – ипотека в силу закона;

Автомобиль MERCEDES - BENZ БЕЗ МОДЕЛИ, госрег. знак <***>, 2020 г.в., стоимость – 4 938 122 руб., обременение – отсутствует

11. Сотрудники

Согласно справкам 2-НДФЛ с 2016 по 2023 гг.: ФИО21, ФИО22, ФИО9, ФИО23, ФИО24 , ФИО25, ФИО26, ФИО27, ФИО28, ФИО29, ФИО7, ФИО21, ФИО30 , ФИО31 , ФИО32 , ФИО33 , ФИО34, ФИО35 , ФИО36, ФИО37 , ФИО38, ФИО39, ФИО40, ФИО41 , ФИО42, ФИО43, ФИО44, ФИО45, ФИО46, ФИО47

Перешли от ООО «Волга Дом»: ФИО10

ИНН <***>

Перешли от ООО «Волга Дом»: ФИО42 ИНН <***>, ФИО7 ИНН <***>

12. Контактная информация, номера телефонов, электронная почта

эл.почта: volgadom-2011@mail.ru, телефоны: <***>, 8(8442)71-34-00

эл.почта: avangardpro-2021@mail.ru, телефон <***>

эл.почта: volga_servis@mail.ru, телефоны: <***>, +7(844)2716529, +79192001626

13. Банки, в которых открыты расчетные счета

ПАО «Сбербанк России»

р/с <***> с 03.02.2010 по н/вр

ПАО «Банк ВТБ»

р/с <***> с 30.12.2021, р/с <***> с 29.12.2021 по н/вр

ПАО «Сбербанк России»

р/с <***> с 03.03.2022 по н/вр

АО «Альфа-Банк»

р/с <***> с 29.12.2021 по н/вр

ПАО «Сбербанк России»

р/с <***> с 11.06.2013, р/с <***> с 19.03.2024 по н/вр

14. IP-адреса

Согласно сведений ЕИАП отчетность представляется со следующих IP адресов 88.87.86.219

Согласно сведений ЕИАП отчетность представляется со следующих IP адресов 88.87.86.219, 45.159.248.149, 5.34.179.92, 51.195.254.15, 91.149.238.23, 37.187.180.136, 45.12.139.80, 88.99.164.244, 83.149.19.182

Согласно сведений ЕИАП отчетность представляется со следующих IP адресов 188.233.25.67, 188.233.33.58, 188.233.126.117, 188.233.111.149, 188.233.9.112, 188.232.84.207, 188.233.118.251, 188.233.113.142, 188.233.39.165

15. Решение о привлечении по выездной налоговой проверке (дата, №)

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 5567 от 01.12.2021

16. Сведение о состоянии лица

Действующее

Действующее

Действующее

17. Иные обстоятельства

Взаимосвязанные лица:

ФИО48

ИНН <***> является супругой ФИО9 ИНН <***>

ФИО49 ИНН <***> является супругой ФИО12 ИНН <***>

Резкое снижение поступлений по счетам, начиная с 2022 года:

2019г. – 31 842 008 руб.

2020г. – 62 997 608 руб.

2021г. – 43 088 899 руб.

2022г. – 3 200 руб.

2023г. – 1 971 руб.

2024г. – 0 руб.

Увеличение поступлений по счетам, начиная с 2022 года:

2021г. – 3 000 руб.

2022г. – 58 958 873 руб.

2023г. – 193 963 246 руб.

2024г. – 162 320 401 руб.

Взаимосвязанные лица:

ФИО11 и ФИО13 являются родителями ФИО48 и ФИО49

Увеличение поступлений по счетам, начиная с 2022 года:

2019г. – 16 110 782 руб.

2020г. – 27 470 732 руб.

2021г. – 16 869 901 руб.

2022г. – 33 935 927 руб.

2023г. – 30 888 766 руб.

2024г. – 15 735 203 руб.

Как видно из представленных материалов, ООО «Волга Дом» зарегистрировано 29.01.2010. ООО «Авангард» зарегистрировано 07.12.2021 по окончании выездной налоговой проверки (решение о проведении выездной налоговой проверки № 8 от 31.12.2020 в отношении ООО «Волга Дом») было получено 11.01.2021), ООО «Волга-Сервис» зарегистрировано 25.04.2006.

Местонахождением ООО «Волга Дом» с 25.06.2010 по настоящее время является: 400123, <...>.

Согласно протоколу осмотра объекта недвижимости № 766 от 15.11.2024, проведенному старшим государственным налоговым инспектором МИФНС № 9 по Волгоградской области ФИО50 установлено, что по адресу г. Волгоград,ул. им. Хользунова, д. 13, располагается жилой дом с административным помещением в цокольном этаже. На момент осмотра в офисном помещении находился директорООО «Волга Дом» ФИО9 Соответственно, ООО «Волга Дом» осуществляет деятельность по юридическому адресу (публикация в КАД от 10.07.2025,приложение № 5).

Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России № 2 по Волгоградской области обратилась в Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда с заявлением о признании недействительным договора купли-продажи от 19.10.2021 объекта недвижимости (кадастровый номер 34:34:020048:2667, адрес объекта:ул. им. Хользунова, 13, <...>), заключенного между ООО «Волга Дом» и ФИО5, применении последствий недействительности сделки в виде возложения обязанности на ФИО5 возвратить объект недвижимости в собственностьООО «Волга Дом».

Решением Краснооктябрьского районного суда г. Волгограда от 11.05.2023 по делу № 2-1103/2023 требования налогового органа удовлетворены в полном объёме (публикация в КАД от 10.07.2025, приложение № 11).

Апелляционным определением Судебной коллегии по гражданским делам Волгоградского областного суда от 03.08.2023 решение Краснооктябрьского районного суда г. Волгограда от 11.05.2023 по делу № 2-1103/2023 отменено, по делу принято новое решение об удовлетворении апелляционных жалоб ООО «Волга-Дом» и ФИО5 в полном объёме.

Определением Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 23.11.2023 апелляционное определение Судебной коллегии по гражданским делам Волгоградского областного суда от 03.08.2023 отменено, решение Краснооктябрьского районного суда г. Волгограда от 11.05.2023 по делу № 2-1103/2023 оставлено в силе.

Как указывает истец, решение Краснооктябрьского районного суда г. Волгограда от 11.05.2023 по делу № 2-1103/2023 не исполнено, перерегистрация права собственности не произведена.

Как указывает истец, между ИП ФИО5 и ООО «Волга Дом» заключен договор аренды нежилого помещения № 2-АРА от 20.10.2021 с кадастровым номером 34:34:020048:2667, адрес объекта: 400123, <...>. Согласно акту сверки взаимных расчетов за 4 квартал 2021 год арендные платежи поступали до конца 2021 года. С 2022 года ООО «Волга Дом» прекратило ведение деятельности, обороты по расчетным счетам ООО «Волга Дом» нулевые.

Местонахождением ООО «Авангард» с 27.12.2021 по 08.07.2024 является: 105118, <...>; с 08.07.2024 по 09.10.2024: 105118, <...>; с 09.10.2024 по н/вр: 125362, <...>, помещ. 3/П.

Согласно протоколу осмотра объекта недвижимости № 02/07/2024 от 02.07.2024 (публикация в КАД от 10.07.2025, приложение № 6), проведенного ИФНС России № 20 по г. Москве, установлено, что по адресу: <...> расположено нежилое помещение, дверь в которое постоянно находится в закрытом состоянии. Сотрудники и исполнительные органы любых организаций по указанному адресу не находились. Информационные таблички, свидетельствующие о наличии исполнительного органа любых организаций, отсутствуют. Финансово-хозяйственная деятельность любыми юридическими лицами не осуществляется. Адрес регистрации исполнительного органа ООО «Авангард» является недостоверным, и свидетельствует об отсутствии намерений у юридического лица использовать указанное помещение для связи с ним.

Инспекцией в адрес ИФНС России № 33 по г. Москве было направлено письмо от 29.10.2024 № 04-08/4/19027@ о проведении осмотра помещения 3/П по ул. Свободы, 14. Согласно протоколу осмотра № б/н от 19.12. 2024 помещения по адресу г. Москва,ул. Свободы, 14, помещение 3/П, расположение ООО «Авангард» по данному адресу не установлено. Признаки ведения финансово-хозяйственной деятельности не установлено (в том числе косвенные – вывеска, реклама, таблички) (публикация в КАД от 10.07.2025, приложение № 27).

ООО «Авангард» 06.06.2022 зарегистрировано обособленное подразделение по адресу: <...>.

Согласно протоколу осмотра б/н от 14.06.2023 объекта недвижимости (публикация в КАД от 10.07.2025, приложение № 7), проведенного ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда, установлено, что по адресу <...> расположен жилой многоквартирный дом, имеющий встроенные нежилые помещения цокольного этажа. Представители ООО «Авангард», оборудованные рабочие места, вывеска с наименованием организации, документы финансово-хозяйственной деятельности организации отсутствуют.

Как указывает истец, местоположение ООО «Авангард» не установлено.

ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда 02.11.2024 проведен осмотр по адресу <...> (протокол осмотра б/н от 02.11.2024), в результате которого местоположение ООО «Авангард» не установлено. Вывеска и указатели с названием организации отсутствуют. Представители организации на момент осмотра отсутствовали (публикация в КАД от 10.07.2025, приложение № 7).

Обстоятельства того, что ООО «Авангард» по вышеуказанным адресам не осуществляет фактическую деятельность подтверждается в том числе тем, что имущество ООО «Авангард» фактически находится по иным адресам, что раскрыто суду апелляционной инстанции при рассмотрении жалобы на определение суда о замене обеспечительных мер. Так, на складе согласно договору аренды помещения от 01.01.2024, заключенному между обществом и ИП ФИО51, а также на территории ФКУ ИК-28, ФКУ ИК-26 УФСИН России по Волгоградской области согласно договорам безвозмездного пользования от 24.01.2024, от 28.12.2024, от 27.11.2023, справкам от 06.10.2025, от 03.10.2025 (публикация в КАД от 07.10.2025).

Как указывает налоговый орган, факт осуществления ООО «Авангард» деятельности по адресу: 400015, <...>, подтверждается договором подряда № 05-12/665 от 13.07.2022 (публикация в КАД от 10.07.2025, приложение № 15), представленным АО «Легпромресурс», согласно которому в пункте 7 «Юридические адреса и реквизиты сторон» указан адрес грузоотправителя/грузополучателя: 400015, <...>, что соответствует фактическому адресу осуществления деятельности ООО «Волга-Сервис».

Исходя из проведенных осмотров в отношении ООО «Авангард» установлено, что ООО «Авангард» по месту регистрации юридического лица и обособленного подразделения не располагается. Однако, согласно ТТН, представленнымАО «Легпромресурс», в пункте погрузки указан адрес: 400015, <...> по которому зарегистрировано юридическое лицо – ООО «Волга-Сервис».

При этом согласно выписке из ЕГРН Филиала ППК «Роскадастр» по Москве№ КУВИ-001/2024-260640708 от 23.10.2024 ООО «Волга-Сервис» принадлежат 7 помещений, зарегистрированных по адресу: 400015, <...> на основании договора купли-продажи объекта муниципального имущества № 1432 в от 01.12.2021 (публикация в КАД от 10.07.2025, приложение № 8).

Местонахождением ООО «Волга-Сервис» с 25.04.2006 по настоящее время является: 400015, <...>.

Согласно протоколу осмотра объекта недвижимости № 711 от 01.11.2024, проведенному главным государственным налоговым инспектором МИФНС № 9 по Волгоградской области ФИО52 установлено, что по адресу: <...> располагается жилой дом с административным помещением в цокольном этаже. На момент осмотра в офисном помещении находился ФИО11 - директор ООО «Волго-Сервис» (публикация в КАД от 10.07.2025, приложение № 5).

У ООО «Волга Дом» и ООО «Волга-Сервис» обособленные подразделения не зарегистрированы.

Руководителем ООО «Волга Дом» с 18.03.2010 по настоящее время является ФИО9.

Руководителем ООО «Волга-Сервис» с 25.04.2006 по настоящее время является ФИО11.

Согласно ответу отдела ЗАГС комитета юстиции Волгоградской области от 19.05.2021 № 0212-2/3122 (публикация в КАД от 10.07.2025, приложение № 9) супругой ФИО9 является Давтян (в девичестве Симонян) ФИО53), супругой ФИО12 (учредитель ООО «Волга Дом) является Мкртчян (в девичестве Симонян) ФИО54, родителями которых являются должностные лица ООО «Волга-Сервис», а именно: отец – ФИО11, мать – ФИО13.

В целях подтверждения родственных связей между ФИО48, ФИО49, ФИО11, ФИО13, налоговым органом в адрес Управления по вопросам миграции ГУ МВД России по Волгоградской области были направлены письма от 02.10.2024№ 04-11/1357дсп, № 04-11/1356дсп о предоставлении информации в отношении физических лиц.

Согласно ответам ГУ МВД России по Волгоградской области от 25.12.2024№ 19/12778 и от 25.12.2024 № 19/12771 указанные лица имеют родственные связи (публикация в КАД от 10.07.2025, приложение № 29)

Руководителем ООО «Авангард» с 27.12.2021 и по настоящее время является ФИО10, которая до 2022 года являлась сотрудником вООО «Волга Дом».

Налоговым органом установлено, что сын ФИО10 – ФИО6 в период с 17.08.2007 по 24.06.2008 состоял в браке с ФИО55 (в девичестве Красницкая) Ольгой Владимировной), которая в настоящее время является главным бухгалтером ООО «Волга Дом» и в период с 2020 по 2022 год получала доход в ООО «Волга-Сервис».

Сведения, подтверждающие родственные связи между ФИО10 и ФИО6 в отделе ЗАГС комитета юстиции Волгоградской области отсутствуют. Однако в записи места рождения в паспорте (публикация в КАД от 10.07.2025, приложение № 10) ФИО10 указано – гор. Рига, в записи места рождения в свидетельстве о смерти ФИО6 указано – Латвия, г. Рига, что позволяет сделать вывод о родстве указанных лиц.

Как указывает истец, учредителями ООО «Волга Дом» являются:

- с 31.08.2011 по 23.08.2022 ФИО12 с долей участи 100%(20 000 руб.);

- с 23.03.2010 по настоящее время ФИО9 с долей участия 100% (20 000 руб.).

Учредителями ООО «Волга-Сервис» с 25.04.2006 по настоящее время являются:

- ФИО11 с долей участия 50% (5 000 руб.),

- ФИО13 с долей участия 50% (5 000 руб.).

Учредителем ООО «Авангард» с 27.12.2021 и по настоящее время является ФИО10 с долей участия 100% (20 000руб.).

Истец полагает, что конечным бенефициарам ООО «Волга Дом» и взаимозависимых лиц ООО «Авангард», ООО «Волга-Сервис, с учетом правовой позиции, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации № 305-КГ16-6003 от 16.09.2016, является ФИО9.

Понятие «иной зависимости» между налогоплательщиком и лицом, к которому предъявлено требование о взыскании налоговой задолженности, имеет самостоятельное значение и должно толковаться с учетом цели данной нормы – противодействие избежанию налогообложения в тех исключительных случаях, когда действия налогоплательщика и других лиц носят согласованный (зависимый друг от друга) характер и приводят к невозможности исполнения обязанности по уплате налогов их плательщиком, в том числе при отсутствии взаимозависимости, предусмотренной статьей 105.1 Налогового кодекса (определение Верховного Суда Российской Федерации по делу № А40-77894/15 от 16.09.2016).

При этом согласно пункту 15 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, отсутствие признаков субъективной зависимости между обществами, в том числе по указанным в пункте 2 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации критериям участия в капитале и (или) осуществления руководства деятельностью юридического лица, не исключает возможности применения пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В указанном Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации также разъяснено, что используемое в пункте 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации понятие «иной зависимости» между налогоплательщиком и лицом, к которому предъявлено требование о взыскании налоговой задолженности, имеет самостоятельное значение и должно толковаться с учетом цели данной нормы – противодействия избежанию налогообложения в тех исключительных случаях, когда действия налогоплательщика и других лиц носят согласованный (зависимый друг от друга) характер и приводят к невозможности исполнения обязанности по уплате налогов их плательщиком, в том числе при отсутствии взаимозависимости, предусмотренной ст. 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Аналогичные выводы содержатся в судебных актах, поддержанных определением Верховного Суда Российской Федерации от 26.01.2017 № 303-КГ16-19317 по делу№ А51-4996/2015.

Основной вид деятельности ООО «Волга Дом», ООО «Авангард» и ООО «Волга-Сервис» – Производство спецодежды (ОКВЭД 14.12).

Основными заказчиками ООО «Волга Дом» являлись: ООО «Легпромресурс», ООО «Промтрейд», ООО «Эксперт Спецодежда».

Основными поставщиками ООО «Волга Дом» являлись: ООО «Легпромресурс», АО «Сатурн Волгоград», ЗАО Америабанк г. Ереван Армения, ИП ФИО14,ИП ФИО15, ИП ФИО16, ИП ФИО17, ИП ФИО18,ИП ФИО19, ИП ФИО20, ООО «Адилет», ООО «Арида», ООО «Веллтекс Ростов», ООО «Вингсланд», ООО «Деловые линии», ООО «Камышинский текстиль», ООО «КиС», ООО «Первая экспедиционная компания», ООО «РТС-тендер»,ООО «Ситилинк», ООО «ТрансГарант-34», ООО «Швейное оборудование»,ООО «Эвотекс», ООО «Эгида-Волгоград», ООО «Эталон Центр», ООО «ЮТК»,ООО ТК «Чайковский Текстиль», ООО «Адилет Груп», ФКУ ИК-9 ГУФСИН России по Ростовской области, УФК МФ РФ по Волгоградской области, ФКУ ИК-26 УФСИН России по Волгоградской области, ФКУ ИК-28 УФСИН России по Волгоградской области, ФКУ ИК-15 ГУФСИН России по Ростовской области.

Переход от ООО «Волга Дом» на ООО «Авангард» осуществили:

- поставщики: ООО «Легпромресурс», АО «Сатурн Волгоград», ЗАО Америабанк г. Ереван Армения, ИП ФИО15, ИП ФИО17, ИП ФИО18, ИП ФИО19, ИП ФИО20, ООО «Арида», ООО «Веллтекс Ростов», ООО «Деловые линии», ООО «Камышинский текстиль», ООО «КиС», ООО «Ситилинк», ООО «ТрансГарант-34», ООО «Швейное оборудование», ООО «Эгида-Волгоград», ООО «ЮТК», ФКУ ИК-9 ГУФСИН России по Ростовской области, ФКУ ИК-26 УФСИН России по Волгоградской области, ФКУ ИК-28 УФСИН России по Волгоградской области, ФКУ ИК-15 ГУФСИН России по Ростовской области;

- заказчики: ООО «Легпромресурс», ООО «Промтрейд», ООО «Эксперт Спецодежда».

Переход от ООО «Волга Дом» на ООО «Волга-Сервис» осуществили:

- поставщики: ООО «Легпромресурс», ИП ФИО15, ООО «Адилет»,ООО «Камышинский текстиль», ООО «КиС», ООО «ТрансГарант-34», ООО «Швейное оборудование», ООО «ЮТК»;

- заказчики: ООО «Легпромресурс».

Налоговым органом установлено, что в собственности ООО «Волга Дом» недвижимое имущество, земельные участки, транспортные средства отсутствуют.

Как было указано выше, судебными актами по делу № 2-1103/2023 (определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 23.11.2023) удовлетворено требование МИФНС России № 2 по Волгоградской области о признании недействительным договора купли-продажи от 19.10.2021 объекта недвижимости (кадастровый номер 34:34:020048:2667, адрес объекта: ул. им. Хользунова, 13, <...>), заключенного между ООО «Волга Дом» и ФИО5, применении последствий недействительности сделки в виде возложения обязанности на ФИО5 возвратить объект недвижимости в собственностьООО «Волга Дом». Между тем, судебный акт по делу № 2-1103/2023 не исполнен, перерегистрация права собственности не произведена.

В собственности ООО «Авангард» недвижимое имущество, земельные участки, транспортные средства отсутствуют.

В отношении ООО «Волга-Сервис» зарегистрировано следующее имущество:

- Нежилое помещение, кад.№ 34:34:010059:5296, дата регистр. – 10.12.2021, площадь – 17,5 кв.м, доля – 100%, стоимость – 164 964,63 руб., адрес - 400015,<...> обременение – ипотека в силу закона;

- Нежилое помещение, кад.№ 34:34:010059:5289, дата регистр. – 10.12.2021, площадь – 11,8 кв.м, доля – 100%, стоимость – 111 233,29 руб., адрес - 400015,<...> обременение – ипотека в силу закона;

- Нежилое помещение, кад.№ 34:34:010059:5279, дата регистр. – 10.12.2021, площадь – 5,2 кв.м, доля – 100%, стоимость – 49 018,06 руб., адрес - 400015, <...> обременение – ипотека в силу закона;

- Нежилое помещение, кад.№ 34:34:010059:838, дата регистр. – 08.12.2021, площадь – 59,8 кв.м, доля – 100%, стоимость – 563 707,69 руб., адрес - 400015,<...> обременение – ипотека в силу закона;

- Нежилое помещение, кад.№ 34:34:010059:5278, дата регистр. – 10.12.2021, площадь – 21,6 кв.м, доля – 100%, стоимость – 203 613,48 руб., адрес - 400015,<...> обременение – ипотека в силу закона;

- Нежилое помещение, кад.№ 34:34:010059:5291, дата регистр. – 08.12.2021, площадь – 37,7 кв.м, доля – 100%, стоимость – 355 380,94 руб., адрес - 400015,<...> обременение – ипотека в силу закона;

- Нежилое помещение, кад.№ 34:34:010059:5293, дата регистр. – 11.12.2021, площадь – 43,7 кв.м, доля – 100%, стоимость – 411 940,23 руб., адрес - 400015,<...> обременение – ипотека в силу закона;

- Легковой автомобиль, MERCEDES - BENZ БЕЗ МОДЕЛИ, госрег. знак <***>, VIN W1N2533841F890991, дата регистр. – 12.01.2021, доля – 100%, 2020 г.в., стоимость – 4 938 122 руб., обременение – отсутствует.

В ходе анализа справок о доходах физических лиц (по форме 2-НДФЛ), представленных ООО «Волга Дом», ООО «Авангард», ООО «Волга-Сервис», (публикация в КАД от 10.07.2025, приложение № 12, 13, 14) установлен переход сотрудников во взаимозависимые организации, которые ранее были трудоустроены в ООО «Волга Дом».

Сотрудником, перешедшим из ООО «Волга Дом» в ООО «Авангард» является ФИО10 (руководитель/учредитель ООО «Авангард»), которая в ООО «Волга Дом» проработала с марта по декабрь 2021 года. С мая 2022 года по настоящее время свою трудовую деятельность осуществляет в ООО «Авангард».

Из ООО «Волга Дом» в ООО «Волга-Сервис» перешли 2 сотрудника:

- ФИО42 (в ООО «Волга Дом» проработала с ноября 2020 года по июль 2021 года. С июля 2021 года по н/вр свою трудовую деятельность осуществляет в ООО «Волга-Сервис»);

- ФИО7 (в ООО «Волга Дом» работает с ноября 2017 года по н/вр. С ноября 2020 года по февраль 2022 года свою трудовую деятельность осуществляла также в ООО «Волга-Сервис»).

Как было указано выше, установлено, что сын ФИО10 – ФИО6 в период с 17.08.2007 по 24.06.2008 состоял в браке с ФИО55 (в девичестве Красницкая) Ольгой Владимировной (ИНН <***>), которая в настоящее время является главным бухгалтером ООО «Волга Дом» и в период с 2020 по 2022 г. получала доход в ООО «Волга-Сервис».

Кроме того, налоговым органом проведен сравнительный анализ размера заработной платы перешедших сотрудников ФИО42 и ФИО7, полученной при осуществлении трудовой деятельности в ООО «Волга Дом»,ООО «Волга-Сервис» и ООО «Авангард», который свидетельствует о неизменном характере трудовой деятельности перешедших сотрудников.

Относительно пересечения контактной информации (номера телефонов, электронная почта, и т.д.) налоговый орган указывает на то, что в ответ на требование налогового органа № 2039 от 30.10.2024 АО «ЛЕГПРОМРЕСУРС» представило договор подряда № 05-12/665 от 13.07.2022, заключенный с ООО «Авангард», согласно которому в пункте 7 «Юридические адреса и реквизиты сторон» указан адрес грузоотправителя/грузополучателя: 400015, <...>, что соответствует фактическому адресу осуществления деятельности ООО «Волга-Сервис».

В ответ на требование налогового органа № 2044 от 30.10.2024 ООО «Эксперт Спецодежда» представило корректировочные счета-фактуры по взаимодействию сООО «Авангард» и договор поставки № С46/11-2019 от 15.11.2019 по взаимодействию с ООО «Волга Дом», согласно которым в пункте «Контактные данные» Корректировочных счетов-фактур указан адрес электронной почты: volgadom-2011@mail.ru, что соответствует адресу электронной почты ООО «Волга Дом», указанному в пункте 11 «Адреса и реквизиты сторон» Договора поставки №С46/11-2019 от 15.11.2019.

Налоговым органом установлено, что отчетность ООО «Авангард» представляется в налоговый орган по месту учета в ИФНС № 33 по г. Москве, однако согласно интернет сайта https://htmlweb.ru формат числа IP: 88.87.86.219 принадлежит Волгоградской области, г. Волгоград, так же, как и IP: 88.87.86.219, представленной отчетностиООО «Волга Дом» в МИФНС № 9 по Волгоградской области.

Помимо этого, в документах, представленных ПАО «Сбербанк» и АО «Альфа-Банк» по клиенту ООО «Авангард» выявлен идентичный IP-адрес 88.87.86.219, из чего можно сделать вывод, что между ООО «Волга Дом» и ООО «Авангард» имеются признаки взаимосвязанности.

Также был выявлен IP-адрес ООО «Авангард» 88.99.164.244: совпадение первых цифр в IP-адресе ООО «Авангард» и ООО «Волга Дом» указывает на то, что организации имеют территориально близкие друг к другу точки доступа. Совпадение всех четырех чисел является основанием утверждать, что лица использовали одну точку доступа для выхода в Интернет.

Также налоговым органом установлено снижение объема выручки налогоплательщика при одновременном увеличении выручки зависимых лиц (таблицы № 2 и № 3 на странице 20 искового заявления).

Согласно данным по расчетным счетам ООО «Волга Дом» с 2021 года наблюдается спад поступлений денежных средств, тогда как у ООО «Волга-Сервис» иООО «Авангард» обороты денежных средств увеличиваются.

После открытия расчетного счета (29.12.2021) ООО «Авангард» денежные средства начинают поступать с 15.03.2022 от контрагентов ООО «Волга Дом», а именно:

- 15.03.2022 ООО «Эксперт Спецодежда» перечисляет 515 536 руб. за спецодежду, которые 16.03.2022 расходуются на частичную оплату за пошив костюма Финикс контрагенту через ЗАО «Америабанк» г. Ереван, Армения в размере 450 000 руб. В свою очередь, ООО «Эксперт Спецодежда» прекращает взаимоотношения с ООО «Волга Дом» (последняя оплата произведена 03.12.2021). Также прекращаются и взаимоотношения с ЗАО «Америабанк» г. Ереван, Армения (последняя оплата произведена 14.04.2021).

- с 21.03.2022 вторым поставщиком услуг по пошиву швейных изделий уООО «Авангард» является УФК по Волгоградской области (ФКУ ИК-28 УФСИН России по Волгоградской области)), при этом с ООО «Волга Дом» взаимоотношения прекращаются с 06.12.2021.

С 11.01.2022 начинают поступать денежные средства на расчетный счетООО «Волга-Сервис» от контрагентов ООО «Волга Дом»:

-11.01.2022 АО «Легпромресурс» перечисляет предоплату за услуги по пошиву по счету № 157 от 27.12.2021 на сумму 434 040 руб., которые 12.01.2022 расходуются на оплату по счету № УТ-140 от 11.01.2022 ООО «ЮТК» в размере 412 248 руб. В свою очередь, АО «Легпромресурс» прекращает взаимоотношения с ООО «Волга Дом» (последняя оплата произведена 29.11.2021), также прекращаются взаимоотношения с ООО «ЮТК» (последняя оплата произведена 20.09.2021).

Кроме того, с помощью ПП «СКУАД» выявлены связи между ООО «Волга Дом», ООО «Авангард», ООО «Волга Сервис».

В отношении ООО «Авангард» и ООО «Волга Сервис» с помощью АСК НДС-2 установлены обороты от общих контрагентов ООО «Волга Дом» и составили более 50%.

Налоговым органом установлен факт заключения и перезаключения зависимыми лицами договоров с контрагентами ООО «Волга Дом».

Так, в ходе анализа операций по расчетным счетам ООО «Авангард» в 2021-2024 гг. и ООО «Волга-Сервис» в 2019-2024 гг. установлено получение дохода от бывших покупателей ООО «Волга Дом» (приложение № 12 к исковому заявлению – таблица № 4).

За период с 30.12.2021 по 29.11.2024 установлено поступление денежных средств от основных заказчиков ООО «Волга Дом» (должник) на расчетные счета:

- ООО «Авангард» (взаимозависимое лицо) в общем размере 334 746 080 руб., что составляет 74,2% от общей суммы поступивших денежных средств за указанный период (453 331 866 руб.);

- ООО «Волга-Сервис» (взаимозависимое лицо) в общем размере 7 853 576 руб., что составляет 9% от общей суммы поступивших денежных средств за указанный период (86 033 292 руб.).

Налоговым органом в ходе анализа документов, полученных в рамках пункта 1 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации, установлено следующее:

В ответ на требования налогового органа № 2040, № 2039, № 2038 от 30.10.2024 АО «Легпромресурс» представлены (публикация в КАД от 10.07.2025, приложение № 18):

- договор подряда № 05-12/1155 от 28.11.2016 и приложения к нему, согласно которым АО «Легпромресурс» выступает в качестве заказчика, а ООО «Волга Дом» – в качестве подрядчика;

- договор подряда № 05-12/665 от 13.07.2022, дополнительное соглашение № 1 от 04.12.2023 и приложения к нему, согласно которым АО «Легпромресурс» выступает в качестве заказчика, а ООО «Авангард» – в качестве подрядчика;

- договор подряда № 05-12/1003 от 18.09.2015, дополнительное соглашение № 1 от 15.12.2021 и приложения к нему, согласно которым АО «Легпромресурс» выступает в качестве Заказчика, а ООО «Волга-Сервис» – в качестве подрядчика.

При сравнительном анализе установлено, что указанные договоры идентичны.

В результате сравнительного анализа дополнительных соглашений и приложений к соответствующим договорам установлена идентичность товара, который изготавливался и отгружался подрядчиками (спецодежда) (таблица № 5, страница 22 искового заявления).

В ответ на требования налогового органа № 2044, № 2043 от 30.10.2024ООО «Эксперт Спецодежда» представлены (публикация в КАД от 10.07.2025, приложение № 19):

- договор поставки № С46/11-2019 от 15.11.2019, согласно которомуООО «Эксперт Спецодежда» выступает в качестве Покупателя, а ООО «Волга Дом» – в качестве Поставщика;

- договор поставки № С40/12-2020 от 01.12.2020, согласно которомуООО «Эксперт Спецодежда» выступает в качестве Покупателя, а ООО «Волга Дом» – в качестве Поставщика;

- договор поставки № С44/11-2019 от 15.11.2019, согласно которомуООО «Эксперт Спецодежда» выступает в качестве Покупателя, а ООО «Волга Дом» – в качестве Поставщика;

- договор поставки № С40/12-2022 от 10.01.2022, согласно которомуООО «Эксперт Спецодежда» выступает в качестве Покупателя, а ООО «Авангард» – в качестве Поставщика.

- Акты, счета на оплату, счета-фактуры, подтверждающие взаимодействие сООО «Волга Дом» и ООО «Авангард».

При сравнительном анализе установлено, что указанные договоры идентичны.

В результате сравнительного анализа актов, счетов на оплату, счетов-фактур установлена идентичность товара, который изготавливался поставщиками, а именно: Костюм «Финикс, Костюм «Памир», «Памир-1», «Памир-2», Куртка «Сунтар», Костюм «Страйк», «Страйк-2», Куртка «Дэлф»,Костюм «Комфорт», «Комфорт-2» (таблица № 6 искового заявления).

Также выявлены поставщики, сделки с которыми в 2021-2024 годах связаны с закупкой материалов, оборудования, предоставлением транспортных услуг и пошивом швейных изделий, с которыми ранее сотрудничало ООО «Волга Дом» (таблица № 7, страницы 23-24 искового заявления).

В ответ на требование налогового органа № 13-09/1281 от 13.06.2023ИП ФИО19 представил (публикация в КАД от 10.07.2025, приложение № 20): Договор возмездного оказания курьерских услуг №ИМ-РФ-ВРД-44 от 19.06.2020, согласно которому ФИО19 выступает в качестве исполнителя, а ООО «Волга Дом» – в качестве Клиента; договор возмездного оказания курьерских услуг № ИМ-РФ-VLG24-12 от 30.08.2022, согласно которому ФИО19 выступает в качестве исполнителя, аООО «Авангард» – в качестве клиента.

При сравнительном анализе установлено, что указанные договоры идентичны.

В ответ на требование налогового органа № 04-11/06035 от 05.05.2023 ФКУ ИК-26 УФСИН России по Волгоградской области представлены (публикация в КАД от 10.07.2025, приложение № 21):

- государственный контракт на оказание услуг № 24 от 10.02.2022, согласно которому ФКУ ИК-26 УФСИН России по волгоградской области выступает в качестве иполнителя, а ООО «Авангард» – в качестве заказчика;

- государственный контракт на оказание услуг № 356 от 12.11.2020, согласно которому ФКУ ИК-26 УФСИН России по волгоградской области выступает в качестве исполнителя, а ООО «Волга Дом» – в качестве заказчика;

- государственный контракт на оказание услуг № 71 от 19.03.2020, согласно которому ФКУ ИК-26 УФСИН России по волгоградской области выступает в качестве исполнителя, а ООО «Волга Дом» – в качестве заказчик.

При сравнительном анализе установлено, что указанные контракты идентичны. Так, по поручению заказчика исполнитель изготавливает швейные изделия из материала заказчика: костюмы «Памир,» «ФИО56», «ФИО56».

Исходя из представленных документов можно сделать вывод о том, чтоООО «Авангард» и ООО «Волга-Сервис» фактически продолжают финансово-хозяйственную деятельность ООО «Волга Дом», получая выручку от контрагентов, и исполняют обязательства по договорам перезаключенным с контрагентами ООО «Волга Дом».

Налоговым органом установлено увеличение показателей бухгалтерского баланса ООО «Волга-Сервис» с 2021 года, ООО «Авангард» с 2022 года (после вынесения решения № 5567 от 01.12.2021 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (получено ООО «Волга Дом» 08.12.2021) было созданоООО «Авангард» 27.12.2021), при одновременном уменьшении показателей бухгалтерского баланса ООО «Волга-Дом» с 2021 года.

При анализе налоговой отчетности ООО «Волга Дом», ООО «Волга-Сервис»,ООО «Авангард» налоговым органом установлено следующее:

ООО «Волга Дом»: в налоговой декларации по налогу на прибыль организации за 2022 год отражена сумма доходов в размере 7 746 310 руб., расходы в размере7 741 759 руб.; в налоговой декларации по налогу на прибыль организации за 2021 год отражена сумма доходов в размере 57 942 192 руб., расходы в размере 54 183 441 руб.; в налоговой декларации по налогу на прибыль организации за 2020 год отражена сумма доходов в размере 61 716 386 руб., расходы в размере 58 009 453 рублей.

ООО «Авангард»: в налоговой декларации по налогу на прибыль организации за 2024 год отражена сумма доходов в размере 196 973 тыс. руб., расходы в размере183 321 тыс. руб.; в налоговой декларации по налогу на прибыль организации за 2023 год отражена сумма доходов в размере 168 559 тыс. руб., расходы в размере 158 830 тыс. руб.; в налоговой декларации по налогу на прибыль организации за 2022 год отражена сумма доходов в размере 83 023 тыс. руб., расходы в размере 78 641 тыс. рублей.

ООО «Волга-Сервис»: в налоговой декларации по налогу на прибыль организации за 2024 год отражена сумма доходов в размере 20 240 133 руб., расходы в размере18 922 314 руб.; в налоговой декларации по налогу на прибыль организации за 2023 год отражена сумма доходов в размере 23 450 787 руб., расходы в размере 21 770 491 руб.; в налоговой декларации по налогу на прибыль организации за 2022 год отражена сумма доходов в размере 27 598 086 руб., расходы в размере 26 026 974 руб.; в налоговой декларации по налогу на прибыль организации за 2021 год отражена сумма доходов в размере 12 120 687 руб., расходы в размере 11 392 684 рублей.

Таким образом, налоговым органом установлено увеличение дохода ООО «Волга-Сервис» с 2021 года, ООО «Авангард» с 2022 года (после вынесения решения № 5567 от 01.12.2021 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (получено ООО «Волга Дом» 08.12.2021) было создано ООО «Авангард» 27.12.2021), при одновременном уменьшении дохода ООО «Волга-Дом» с 2021 года.

Учитывая вышеизложенные факты и обстоятельства, ООО «Волга Дом»,ООО «Авангард» и ООО «Волга-Сервис» являются зависимыми лицами, преследующими цель ухода от уплаты законно установленных налогов, пени.

Довод ООО «Авангард» о том, что налоговый орган, заявляя требование о взыскании с ООО «Авангард», ООО «Волга-Сервис» налоговой задолженности, фактически преследует цель преимущественного удовлетворения требований, минуя процедуру банкротства ООО «Волга Дом», подлежит отклонению, поскольку подпункт 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации связывают наличие оснований для взыскания задолженности в судебном порядке с фактом наличия недоимки, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев.

Таким образом, налоговый орган наделяется правом на обращением в суд с исковым заявлениям в порядке подпункта 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии недоимки, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев.

В материалы дела представлены доказательства, подтверждающие принятие налоговым органом мер принудительного взыскания задолженности, числящейся заООО «Волга Дом» и образовавшейся в результате привлечения общества к ответственности за совершение налогового правонарушения, которые не дали положительного результата.

Доводы об отсутствии у ООО «Волга Дом» задолженности, взыскиваемой по настоящему делу, либо ее уменьшении в связи с наличием у последнего активов, ответчики не приводят.

Определяющее значение имеет не количество лиц, к которым возможно предъявить требование, а размер недоимки, уплата которой может быть обеспечена взысканием с нескольких лиц, с учетом того, что уплаченные одним лицом суммы уменьшают размер подлежащей уплате недоимки другими лицами.

Как следует из материалов дела, основным видом деятельности ООО «Авангард» является производство спецодежды (ОКВЭД 14.12), аналогичный виду деятельностиООО «Волга Дом» и ООО «Волга-Сервис». При этом подлежат отклонению доводыООО «Авангард» о том, что данным видом деятельности (производство спецодежды) занимается множество других мелких и крупных предприятий, поскольку указанные обстоятельства (вид деятельности), не является самостоятельным основанием, а с учетом совокупности иных доказательств, представленных в материалы дела, подтверждает факт перевода финансово-хозяйственной деятельности с ООО «Волга Дом», в том числе на ООО «Авангард».

Между тем, материалами дела подтверждается, что ООО «Авангард» заключены договоры с теми же лицами, которые ранее являлись поставщиками ООО «Волга Дом».

После открытия расчетного счета ООО «Авангард» (29.12.2021) денежные средства начинают поступать с 15.03.2022 от основных (крупных) контрагентов ООО «Волга Дом» (ООО «Эксперт Спецодежда», АО «Легпромресурс», в свою очередь, ООО «Эксперт Спецодежда» прекращает взаимоотношения с ООО «Волга Дом» (последняя оплата произведена 03.12.2021). Также прекращаются и взаимоотношения с ЗАО «Америабанк» г. Ереван, Армения (последняя оплата произведена 14.04.2021).

Так, согласно данным расчетных счетов ООО «Авангард» за период с 30.12.2021 по 29.11.2024 получена выручка в размере 334 746 080,00 рублей, что составляет 74,2% от общей суммы поступивших денежных средств за указанный период.

Указанные обстоятельства по времени своего совершения совпали с завершением выездной налоговой проверки в отношении ООО «Волга Дом», при этом ООО «Авангард» является вновь созданной организацией, ранее не осуществлявшей какой-либо деятельности.

Материалами дела подтверждается именно факт перевода имущественных прав (права на получение доходов) на взаимозависимое лицо.

При этом, передача обществом ООО «Волга Дом» имущества (прав на получение доходов) после завершения выездной налоговой проверки, привела к утрате источника уплаты налогов и, как следствие, к невозможности исполнения налоговой обязанности обществом ООО «Волга Дом», о чем общество ООО «Авангард» не могло быть в неведении в силу своего зависимого положения по отношению к налогоплательщику.

Аналогичным образом согласно данным расчетных счетов ООО «Волга-Сервис» за период с 30.12.2021 по 29.11.2024 получена выручка в размере 7 853 576 руб., что составляет 9% от общей суммы поступивших денежных средств за указанный период. При этом, как указывалось выше налоговым органом, обороты по расчетным счетам, а также показатели бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Волга-Сервис» в 2022 году возросли в 2 раза. Указанные обстоятельства по времени своего совершения совпали с завершением выездной налоговой проверки в отношении ООО «Волга Дом».

В данном случае налоговым органом представлены доказательства того, что фактически деятельность ООО «Волга Дом» и ООО «Авангард», ООО «Волга-Сервис» происходит под руководством одного лица - ФИО9

В отношении взаимозависимых ООО «Волга Дом», ООО «Авангард» иООО «Волга-Сервис» установлена тождественность видов деятельности, факт заключения договоров с контрагентами должника, переход сотрудников, наличие взаимосвязи между руководителями обществ, использование одних и тех же контактных данных (номера телефона, адреса электронной почты, IР-адресов), наличие идентичного товара, идентичных маршрутов перевозки груза.

Согласно абзацу 6 подпункта 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации положения указанного подпункта также применяются, если налоговым органом будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям) были произведены через совокупность взаимосвязанных операций, в том числе в случае, если участники указанных операций не являются основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями).

На основании изложенного, налоговым органом в отношении взаимозависимых ООО «Волга Дом», ООО «Авангард» и ООО «Волга-Сервис» установлена тождественность видов деятельности, факт заключения договоров с контрагентами должника, переход сотрудников, наличие взаимосвязи между руководителями обществ, использование одних и тех же контактов.

Используемое в пункте 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации понятие «иной зависимости» между налогоплательщиком и лицом, к которому предъявлено требование о взыскании налоговой задолженности, имеет самостоятельное значение и должно толковаться с учетом цели данной нормы - противодействие избежания налогообложения в тех исключительных случаях, когда действия налогоплательщика и других лиц носят согласованный (зависимый друг от друга) характер и приводят к невозможности исполнения обязанности по уплате налогов их плательщиком, в том числе при отсутствии взаимозависимости, предусмотренной статьей 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая изложенную выше схему построения бизнеса, следует, что фактически финансово-хозяйственная деятельность переведена на группу взаимозависимых лиц, поскольку выручка аккумулируется в конечном итоге на счетах привлекаемых к ответственности лиц.

При наличии совокупности обстоятельств, предусмотренных пунктом 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая обязанность следует судьбе переданных налогоплательщиком в пользу зависимого с ним лица денежных средств и иного имущества, к которому для целей обращения взыскания следует относить и имущественные права.

Суд отмечает, что налоговым органом взаимозависимость ООО «Волга Дом»,ООО «Авангард» и ООО «Волга-Сервис» доказана совокупностью согласующихся между собой как прямых, так и косвенных доказательств.

ООО «Авангард» был заявлен довод о пропуске истцом срока исковой давности, который подлежит отклонению судом.

Согласно сформированной правоприменительной практике, при отсутствии установленного срока для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании

задолженности в порядке подпункта 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежит применению общий срок исковой давности, предусмотренный статьей 196 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Общий срок исковой давности в силу пункта 1 статьи 196 Гражданского кодекса Российской Федерации устанавливается в три года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации, если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

Недоимка по налоговым платежам в бюджет возникла у ООО «Волга Дом» (должник) по результатам мероприятий налогового контроля, а именно:

- решение МИФНС № 9 по Волгоградской области от № 5567 от 01.12.2021 о привлечении ООО «Волга Дом» (должник) к ответственности за совершение налогового правонарушения, вступило в силу 14.03.2022;

- решение МИФНС № 9 по Волгоградской области от 03.02.2022 № 373 о привлечении ООО «Волга Дом» к ответственности за совершение налогового правонарушения, вступило в силу 13.05.2022;

- решение МИФНС № 9 по Волгоградской области от 04.02.2022 № 378 о привлечении ООО «Волга Дом» к ответственности за совершение налогового правонарушения, вступило в силу 22.03.2022;

- решение МИФНС № 9 по Волгоградской области от 07.10.2022 № 2653 о привлечении ООО «Волга Дом» к ответственности за совершение налогового правонарушения, вступило в силу 30.12.2022.

Положения подпункта 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации могут быть применены при условии, что задолженность числится за налогоплательщиком более трех месяцев, в связи с чем, обратиться с соответствующим исковым заявлением в суд можно не ранее, чем по истечении трехмесячного срока со дня возникновения недоимки, в данному случае не ранее 14.06.2022 (дата вступления в силу первого решения № 5567 от 01.12.2021: 14.03.2022 + 3 месяца).

Следовательно, с 14.06.2022 начинает исчисляться трехгодичный срок исковой давности, предусмотренный пунктом 1 статьи 196 Гражданского кодекса Российской Федерации, который истекал 14.06.2025.

Следует отметить, что налоговый орган обратился в суд с настоящим исковым заявлением 12.06.2025 посредством «Почта России».

Таким образом, вопреки доводам ответчика, налоговым органом соблюден срок исковой давности на обращение в суд с настоящим исковым заявлением в порядке подпункта 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Аналогичная позиция изложена в определении Верховного Суда Российской Федерации от 15.07.2022 № 307-ЭС22-11215 по делу № А13-12450/2017.

В силу изложенного исследовав и оценив по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, представленные в обоснование заявленных требований доказательства, исходя из достаточности и взаимной связи всех доказательств в их совокупности, установив все обстоятельства, входящие в предмет доказывания и имеющие существенное значение для правильного разрешения спора суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения требований инспекции.

Расчет взыскиваемой суммы налога, пени, штрафа судом проверен, признан верным.

Таким образом, применительно к положениям подпункта 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации и с учетом совокупности собранных по делу доказательств имеется основания для взыскания налоговой задолженности ООО «Волга Дом» в размере 27 555 305,69 руб. с зависимых лиц – ООО «Авангард», ООО «Волга-Сервис» пропорционально доле, поступившей им выручки за реализуемые товары, денежных средств, а именно: с ООО «Авангард» – 26 924 289,19 руб., с ООО «Волга-Сервис» - 631 016,50 руб.

Государственная пошлина подлежит распределению в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, в связи с чем, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет».

По ходатайству указанных лиц копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-171 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

заявление удовлетворить.

Признать общество с ограниченной ответственностью «Волга Дом», общество с ограниченной ответственностью «Авангард» и общество с ограниченной ответственностью «Волга-Сервис» взаимозависимыми лицами.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Авангард»(ОГРН <***>, ИНН <***>) в доход соответствующих бюджетов сумму налоговой задолженности в размере 26 924 289,19 руб., числящейся за обществом с ограниченной ответственностью «Волга Дом», в т.ч. основной долг – 12 804 872,49 руб., пени – 9 843 890,43 руб., штраф – 4 275 526,27 руб.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Волга-Сервис»(ОГРН <***>, ИНН <***>) в доход соответствующих бюджетов сумму налоговой задолженности в размере 631 016,50 руб., числящейся за обществом с ограниченной ответственностью «Волга Дом», в т.ч. основной долг – 300 103,96 руб., пени – 230 708,31 руб., штраф – 100 204,23 руб.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Авангард»(ОГРН <***>, ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 489 040 руб.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Волга-Сервис» (ОГРН <***>, ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 11 513 руб.

Решение арбитражного суда первой инстанции может быть обжаловано в апелляционном порядке в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты его принятия.

В соответствии с частью 2 статьи 257 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Волгоградской области.

Судья

М.А. Тесленко