Постановление от 2 сентября 2024 г. по делу № А56-2115/2024

ТРИНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

191015, Санкт-Петербург, Суворовский пр., 65, лит. А

http://13aas.arbitr.ru



ПОСТАНОВЛЕНИЕ

Дело №А56-2115/2024
02 сентября 2024 года
г. Санкт-Петербург


Резолютивная часть постановления объявлена 22 августа 2024 года

Постановление изготовлено в полном объеме 02 сентября 2024 года

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Зотеевой Л.В.,

судей Горбачевой О.В., Мильгевской Н.А.,

при ведении протокола судебного заседания: ФИО1,

при участии:

от заявителя: ФИО2 по доверенности от 11.09.2024,

от ответчика: ФИО3 по доверенности от 12.01.2024, ФИО4 по доверенности от 27.12.2023,


рассмотрев в открытом судебном заседании дело А56-2115/2024 по правилам, установленным Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации для рассмотрения дела в суде первой инстанции,


по заявлению общества с ограниченной ответственностью «МБ Групп»

к Северо-западной электронной таможне


об оспаривании решения,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «МБ Групп» (далее – заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением к Северо-западной электронной таможне о признании незаконным и отмене постановления от 12.12.2023 по делу об административном правонарушении № 10228000-1846/2023, которым Общество привлечено к административной ответственности на основании части 2 статьи 16.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) с назначением наказания в виде штрафа в размере 1 296 580 руб. 07 коп. (половины суммы не уплаченных таможенных платежей по ДТ № 10228010/140222/3075327).

Решением от 29.03.2024 в удовлетворении заявлении я отказано в связи с пропуском срока на обжалование.

Общество, не согласившись с решением суда, направило апелляционную жалобу, в которой просило решение суда отменить, принять по делу новый судебный акт.

Определением от 20.06.2024 суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам искового производства, установленным для рассмотрения дел в арбитражном суде первой инстанции, установив, что срок обращения с заявлением Обществом был соблюден.

В судебном заседании представитель Общества поддержал заявленные требования, заявил ходатайство о приобщении к материалам дела дополнительных доказательств, в том числе переписки с производителем товаров, биржевых котировок, ценовых предложений на аналогичные товары, документов о реализации проверяемых товаров.

Представители ответчика возражали против удовлетворения заявленных требований.

В удовлетворении ходатайства о приобщении дополнительных документов апелляционным судом отказано, поскольку документы не представлены заблаговременно суду, поступили в судебном заседании, также заявителем не представлено доказательств направления указанных документов в адрес Северо-западной электронной таможни. Не представлены данные документы и пояснения также в ходе производства по делу об административном правонарушении.

Как следует из материалов дела, 14.02.2022 на Северо-Западный таможенный пост (ЦЭД) Северо-Западной электронной таможни декларантом ООО «МБ ГРУПП» (ИНН <***>) подана и зарегистрирована декларация на товары (далее - ДТ) №10228010/140222/3075327 для помещения под таможенную процедуру «выпуск для внутреннего потребления» на товар:

- №1 «полотенца туалетные и кухонные, из махровых полотенечных хлопчатобумажных тканей, для взрослых. Производитель Ашхабадский текстильный комплекс. Товарный знак ASGABADYN DOKMA TOPLUMY, марка - отсутствует, модель - отсутствует, артикул - отсутствует. Код товара в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС 6302 60 000 0. Всего грузовых мест - 501, весом нетто - 11472 кг., весом брутто 11856.33 кг. Заявленная таможенная стоимость товара - 4301237.11 руб., заявленная сумма таможенных платежей - 860247,42 руб. Страна происхождения товара - Республика Туркменистан. Производитель - «Ашхабадский текстильный комплекс».

Согласно сведениям, указанным, в ДТ и документам к ней: отправитель товара - Ашхабадский текстильный комплекс п/п IMPEX GLOBAL TRADING LLC (Туркменистан); получатель товара, декларант, лицо, ответственное за финансовое регулирование - ООО «МБ ГРУ11П» (ИНН <***>).

Фактически товар прибыл на Шушарский таможенный пост Санкт-Петербургской таможни по следующим транспортным и коммерческим документам: товарно-транспортная накладная №DA1134774 от 01.02.2022, книжка МДП №АХ83776445, инвойс №79 от 01.02.2022, упаковочный лист №79 от 01.02.2022, контракт №АДТ-0800 от 09.11.2021, приложение к контракту №1 от 08.11.2021.

15.02.2022 товар был выпущен в соответствии с заявленной таможенной процедурой.

В ходе проверки документов и сведений, заявленных в ДТ №10228010/140222/3075327, в ответ на международный запрос Государственной таможенной службой Туркменистана письмом от 19.01.2023 №03/180 представлена экспортная таможенная декларация №07218/020222/0001819 от 02.02.2022 и сопроводительные документы к ней на поставку товаров из Республики Туркменистан на территорию ЕАЭС в адрес ООО «МБ ГРУПП».

При сопоставлении экспортной таможенной декларации Республики Туркменистан и ДТ №10228010/140222/3075327 установлено соответствие содержащихся в них сведений относительно наименования товаров, весовых характеристик, номеру и дате СMR, отправителя товара, получателя товара, номера и дате инвойса, что указывает на то, что экспортная декларация №07218/020222/0001819 была оформлена именно на товар, ввезенный по ДТ №10228010/140222/3075327.

При этом стоимость товаров, указанная в экспортной декларации страны отправления - Республики Туркменистан в четыре раза превышала цену этого же товара, заявленную декларантом в ДТ №10228010/140222/3075327.

06.07.2023 в соответствии со статьей 332 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее - ТК ЕАЭС) Краснодарской таможней по вопросу достоверности заявленной таможенной стоимости товаров, задекларированных по декларациям на товары, в том числе по ДТ №10228010/140222/3075327 проведена камеральная таможенная проверка, по результатам которой составлен акт №10309000/210/060723/А000065.

В ходе проверки установлено, что декларантом при таможенном декларировании представлен контракт №АТД-0800 от 09.11.2021, заключенный ООО «МБ ГРУПП» (Россия) с компанией IMPEX GLOBAL TRADING LLC (Азербайджанская Республика) и спецификация №1 от 09.11.2021 к нему, согласно которым предметом контракта является товар - «гладкокрашеные и жаккардовые махровые (полотенца, салфетки, простыни купальные) разных размеров, разных тонов», произведенный в Республике Туркменистан. Цена за единицу товара заявлена 5,00 долларов США за кг (на дату регистрации ДТ № 10228010/140222/3075327 курс США составил 74,9867 рублей), общая таможенная стоимость товара заявлена - 57360,00 долларов США, что составило 4 301 237,11 рублей.

В комплекте документов, приложенных к экспортной декларации Республики Туркменистан №07218/020222/0001819, представлен контракт от 09.11.2021 №АДТ-800, заключенный «Ашхабадским текстильным комплексом» (Туркменистан) с компанией ALP GROUP (FZE) (ОАЭ) и спецификация №1 от 09.11.2021 к нему, согласно которым цена за единицу вышеуказанного товара составила-70,00 манат, что в пересчете по курсу долларов США на дату контракта -09.11.2021 составило 20,00 долларов США за кг, таможенная стоимость товара (на дату регистрации ДТ № 10228010/140222/30753271 курс туркменского маната 21,4554 рублей) составила 17 229 544,42 рубля.

При этом, в ходе проверки установлено, что товары по ДТ №10228010/140222/3075327 ввезены на условиях поставки СРТ Санкт-Петербург, тогда как согласно экспортной таможенной декларации Республики Туркменистан №07218/020222/0001819 товары поставлялись на условиях поставки EXW автомобильным транспортом до Санкт-Петербурга (Российская Федерация).

В соответствии с международными правилами толкования торговых терминов Инкотермс 2010 термин EXW EX WORKS/ Франко завод означает, что продавец осуществляет поставку, когда он предоставляет товар в распоряжение покупателя в своих помещениях или в ином согласованном месте (т.е. на предприятии, складе и т.д.). Условия поставки EXW возлагают на продавца минимальные обязанности.

В свою очередь, условия поставки СРТ предполагают, что Продавец передает товар перевозчику или иному лицу, номинированному Продавцом, в согласованном месте (если такое место согласовано сторонами) и что Продавец обязан заключить договор перевозки и нести расходы по перевозке, необходимые для доставки товара в согласованное место назначения.

В этой связи стоимость товара на условиях поставки СРТ должна отличаться от стоимости товаров на условиях поставки EXW на величину расходов по доставке этого товара.

В ходе сопоставления документов установлено, что ООО «МБ ГРУПП» фактически импортирует товар от Ашхабадского текстильного комплекса (Туркменистан) в рамках внешнеторгового контракта, заключенного с компанией «1МРЕХ GLOBAL TRAIDING LLC» (Республика Азербайджан), минуя третьи страны.

Так, в ходе камеральной таможенной проверки установлена искусственно созданная цепочка контрагентов, что подтверждается следующим:

- согласно дополнительному соглашению №1 к контракту от 09.11.2021 № АДТ - 0800 компания «BUTA LIMITED)) (ОАЭ) является правопреемником компании «ALP GROUP (F2E)» (ОАЭ);

- согласно экспортной таможенной декларации Республики Туркменистан, инвойсу и транспортным документам отправителем товаров, задекларированных по ДТ № 10228010/140222/3075327, является фактический производитель «Ашхабадский текстильный комплекс», а грузополучателем является фактический приобретатель ООО «МБ ГРУПП»;

- согласно транспортной накладной (CMR) доставка товаров осуществлялась автотранспортным средством по маршруту Туркменистан, Ашхабад - Санкт-Петербург, Россия без разгрузки (перегрузки) и оформления иных транспортных накладных (CMR);

- маршрут следования товара - напрямую из Республики Туркменистан в Санкт-Петербург (Россия), минуя третьи страны, в адрес конечного получателя ООО «МБ ГРУПП».

Таким образом, при поставке товара была использована цепочка посредников - Ашхабадский текстильный комплекс (Туркменистан, отправитель по контракту) - «ALP GROUP (FZE)» (ОАЭ) -«BUTA LIMITED)) (ОАЭ) - «1МРЕХ GLOBAL TRAIDING» LLC (Республика Азербайджан), то есть поставка товара осуществлялась по схеме не напрямую от фактического производителя и продавца товаров, а минуя третьи страны.

В случае, если бы контракт на поставку товара был заключен ООО «МБ ГРУПП» напрямую с фактическим покупателем товара, то стоимость товара значительно бы превысила заявленную обществом в ходе таможенного декларирования, вместе с тем стоимость товара, заявленная обществом в оформлено ДТ, отлична от стоимости товара, указанной в экспортной таможенной декларации Республики Туркменистан, - в меньшую сторону.

Для получения ценовой информации о стоимости транспортировки товаров по ДТ №10228010/140222/3075327 по маршруту Туркменистан, г. Ашхабад до границы ЕАЭС, пункт пропуска Темир-Баба, таможенным органом были проанализированы сведения, содержащиеся в базах данных таможенных органов, согласно которым в сопоставимый период времени различными участниками внешнеэкономической деятельности осуществлялся ввоз и доставка товаров по маршруту Туркменистан, г. Ашхабад до границы ЕАЭС, пункт пропуска Темир-Баба, стоимость перевозки которых составил:

- СЗАО «Белтрансэкспедиция», сентябрь 2021 г., стоимость транспортировки - 600,00 USD (счет-фактура на оплату услуг по перевозке от 03.09.2021 № Б/Н);

- ESTRELLA DE CARGA LIMITED, сентябрь 2021 г., стоимость транспортировки - 765,00 USD (счет-фактура на оплату услуг по перевозке от 16.09.2021 № 330);

- «Ат Абрай», октябрь 2021 г., стоимость транспортировки -500,00 USD (счет-фактура на оплату услуг по перевозке от 18.10.2021 № 1047).

Правовыми нормами Евразийского экономического союза установлено, что в случае, если выявлено более одной величины стоимости сделки, для определения таможенной стоимости ввозимых товаров применяется самая низкая из них.

В сопоставимый период времени самая низкая стоимость транспортировки товаров по маршруту Туркменистан, г. Ашхабад до границы ЕАЭС, пункт пропуска Темир-Баба и применимая по ДТ №10228010/140222/3075327 составила 500,00 USD.

При перерасчете на условия поставки, заявленные в экспортной таможенной декларации Республики Туркменистан №07218/020222/0001819, таможенная стоимость товара, задекларированного по ДТ №10228010/140222/3075327 после ее корректировки на основании информации, содержащейся в экспортной таможенной декларации Республики Туркменистан, инвойсе, счете на оказание транспортно-экспедиционных услуг, составила 17 267 037,77 рублей.

Таким образом, по результатам проверки установлено заявление декларантом ООО «МБ ГРУПП» при таможенном декларировании товара по ДТ №10228010/140222/3075327 недостоверных сведений о таможенной стоимости товара (цене товара и условиях поставки), которое повлекло занижение подлежащих уплате таможенных платежей.

Согласно уведомлению о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней от 12.09.2023 № 10210000/У2023/0012787, сумма, подлежащая уплате, составляет 2992758,90 руб., в том числе таможенных платежей - 2593160,13 руб., пеней - 399 598,77 руб.

07.09.2023 Санкт-Петербургской таможней принято решение о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в деклараций на товары после выпуска товаров в связи с установленными фактами в ходе камеральной таможенной проверки, отраженными в Акте камеральной таможенной проверки №10309000/210/060723/А000065.

Постановлением Северо-Западной электронной таможни от 12.12.2023 по делу об административном правонарушении № 10228000-1846/2023 Общество привлечено к административной ответственности по части 2 статьи 16.2 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 1 296 580 руб. 07 коп. – половины суммы не уплаченных таможенных платежей по ДТ № 10228010/140222/3075327.

Не согласившись с вынесенным постановлением, Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

При помещении товаров под таможенные процедуры, за исключением таможенной процедуры таможенного транзита, используется декларация на товары. Подпунктами 1, 4, 9 пункта 1 статьи 106 ТК ЕАЭС предусмотрено, что в декларации на товары подлежат указанию сведения о заявляемой таможенной процедуре, о таможенной стоимости товаров (величина, метод определения таможенной стоимости товаров) и о документах, подтверждающих сведения, заявленные в декларации на товары, указанных в статье 108 ТК ЕАЭС.

С момента регистрации таможенная декларация становится документом, свидетельствующим о фактах, имеющих юридическое значение (часть 8 статьи 111 ТК ЕАЭС).

В силу пункта 1 статьи 39 ТК ЕАЭС таможенной стоимостью ввозимых товаров является стоимость сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары при их продаже для вывоза на таможенную территорию Союза и дополненная в соответствии со статьей 40 Кодекса, при выполнении условий, указанных в пункте 1 статьи 39 ТК ЕАЭС.

В пункте 3 статьи 39 ТК ЕАЭС предусмотрено, что ценой, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, является общая сумма всех платежей за эти товары, осуществленных или подлежащих осуществлению покупателем непосредственно продавцу или иному лицу в пользу продавца.

В соответствии с подпунктами 4,5,6 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС при определении таможенной стоимости ввозимых товаров к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары, добавляются в том числе расходы на перевозку ввозимых товаров до места прибытия их на таможенную территорию ЕАЭС.

Частью 2 статьи 16.2 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за заявление декларантом либо таможенным представителем при таможенном декларировании товаров недостоверных сведений об их классификационном коде по ТН ВЭД ЕАЭС, сопряженное с заявлением при описании товаров неполных, недостоверных сведений об их количестве, свойствах и характеристиках, влияющих на их классификацию, либо об их наименовании, описании, о стране происхождения, об их таможенной стоимости, либо других сведений, если такие сведения послужили или могли послужить основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера.

Как уже было установлено выше, в ходе осуществления таможенного контроля таможенным органом была получена экспортная декларация Республики Туркменистан №07218/020222/0001819, контракт от 09.11.2021 №АДТ-800, заключенный «Ашхабадским текстильным комплексом» (Туркменистан) с компанией ALP GROUP (FZE) (ОАЭ) и спецификация №1 от 09.11.2021 к нему, согласно которым цена за единицу вышеуказанного товара составила-70,00 манат, что в пересчете по курсу долларов США на дату контракта -09.11.2021 составило 20,00 долларов США за кг, таможенная стоимость товара (на дату регистрации ДТ № 10228010/140222/30753271 курс туркменского маната составил 21,4554 рублей) составила 17 229 544,42 рубля.

Таким образом, таможенным органом установлено занижение таможенной стоимости ввезенных товаров, не включение в таможенную стоимость расходов по перевозке, что привело к занижению подлежащих уплате таможенных платежей, что образует событие административного правонарушения по части 2 статьи 16.2 КоАП РФ.

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

ООО "МБ Групп", являясь участником внешнеэкономической деятельности и осуществляя ранее декларирование товара, приобретенного, в том числе у производителя текстильных изделий - Ашхабадского текстильного комплекса, располагая сведениями о фактической цене товаров, а также имея в распоряжении транспортную накладную (CMR), согласно которой доставка товаров осуществлялась автотранспортным средством по маршруту Ашхабад, Туркменистан - Санкт-Петербург, Росси, без разгрузки (перегрузки) и оформления иных транспортных документов, имело возможность заявить достоверные сведения о таможенной стоимости ввозимых товаров.

Однако Обществом не были предприняты все зависящие от него меры, направленные на соблюдение таможенного законодательства и недопущение совершения административного правонарушения.

Исключительности обстоятельств совершения правонарушения в действиях Общества апелляционным судом не установлено, что исключает признания правонарушения малозначительным и применения статьи 2.9 КоАП РФ.

Процедура привлечения к административной ответственности таможенным органом соблюдена, нарушений прав Общества, влекущих безусловное признание постановление незаконным, не допущено. Наказание назначено в пределах санкции части 2 статьи 16.2 КоАП РФ с учетом отсутствие обстоятельств, смягчающих и отягчающих административную ответственность.

В заявлении Общество указывало на отсутствии состава правонарушения по части 2 статьи 16.2 КоАП РФ ввиду недоказанности наличия квалифицирующего признака правонарушения, а именно занижения подлежащих уплате таможенных платежей, ссылаясь на разницу между государственным и рыночным курсом туркменского маната.

Вместе с тем, никаких допустимых и относимых доказательств в обоснование своей позиции Общество ни в ходе административного производства, ни суду не представило, в том числе информацию о курсовой разнице нового туркменского маната, подтвержденная официальными государственными органами Туркменистана.

По результатам проведенной камеральной таможенной проверки произведен расчет таможенной стоимости товаров, задекларированных по ДТ 10228010/140222/3075327, в соответствии со статьей 45 ТК ЕАЭС с учетом сведений, указанных в экспортной декларации Республики Татарстан о стоимости товаров, а также ценовой информации о стоимости транспортных расходов.

Статьей 33 Закона № 289-ФЗ установлено, что в случаях, когда для определения таможенной стоимости товаров требуется произвести пересчет иностранной валюты в валюту Российской Федерации, такой пересчет производится по официальному курсу иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленному Центральным банком Российской Федерации и действующему на день регистрации таможенной декларации.

В соответствии с пунктом 8 статьи 38 ТК ЕАЭС таможенная стоимость товаров определяется в валюте того государства-члена, в котором подлежат уплате таможенные пошлины, налоги, специальные, антидемпинговые компенсационные пошлины. В случае, если при определении таможенной стоимости товаров требуется произвести перерасчет иностранной валюты в валюту государства-члена, такой перерасчет производится по курсу валют, устанавливаемому (определяемому) в соответствии с законодательством этого государства-члена, действующему на день регистрации таможенным органом таможенной декларации.

Согласно Указанию Банка России от 14.03.2019 № 5094-У официальные курсы валют по отношению к рублю устанавливаются Банком России по перечню иностранных валют, опубликованному на официальном сайте Банка России.

Официальные курсы других иностранных валют по отношению к рублю устанавливаются Банком России на основании соотношения данных об официальном курсе доллара США по отношению к рублю.

С учетом вышеприведенных правил таможенным органом произведен расчет таможенной стоимости товара путем прямого перерасчета туркменского маната в рубли: 803040,00 ТМТ (цена товара в экспортной таможенной декларации), умноженная на 21,4554 (официальный курс ЦБРФ Туркменского маната на дату регистрации ДТ - 14.02.2022) = 17 229 544, 42 руб. К указанной стоимости прибавлена стоимость перевозки в размере 74,9867 с учетом условия поставки EXW автомобильным транспортом до Санкт-Петербурга.

Учитывая изложенное, апелляционная коллегия приходит к выводу о том, что таможенным органом правомерно установлено наличие в действиях Общества состава административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 2 статьи 16.2 КоАП РФ, правильно произведен расчет административного штрафа.

При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения заявления Общества и признании незаконным оспариваемого постановления Северо-Западной электронной таможни от 12.12.2023 по делу об административном правонарушении № 10228000-1846/2023 не имеется.

Руководствуясь частью 6.1 статьи 268, пунктом 2 статьи 269, статьями 270 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

постановил:

Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 29 марта 2024 года по делу № А56-2115/2024 отменить.

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.



Председательствующий


Л.В. Зотеева


Судьи


О.В. Горбачева


Н.А. Мильгевская