Решение от 5 декабря 2022 г. по делу № А78-8475/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАБАЙКАЛЬСКОГО КРАЯ

672002, Выставочная, д. 6, Чита, Забайкальский край

http://www.chita.arbitr.ru; е-mail: info@chita.arbitr.ru


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело №А78-8475/2022
г. Чита
05 декабря 2022 года
Арбитражный суд Забайкальского края в составе судьи Минашкина Д.Е.,

при ведении протокола судебного заседания секретарём ФИО1,

рассмотрел в открытом судебном заседании дело

по заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю

к индивидуальному предпринимателю ФИО2

о взыскании 45 160,03 руб.


Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее – заявитель, налоговый орган, УФНС) обратилось в арбитражный суд к индивидуальному предпринимателю ФИО2 (далее – заинтересованное лицо, ИП ФИО2. предприниматель) с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), принятым к рассмотрению по правилам статьи 159 АПК РФ, о взыскании задолженности в размере 45 160,03 руб., в том числе: 34 670,99 руб. – страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в фиксированном размере за 2021 год, 262,49 руб. – пени по ним за период с 11.01.2022 по 31.01.2022, 8426 руб. – страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год, 1740 руб. – единого налога по УСН (доходы минус расходы) за 2019 год, 60,55 руб. – пени по нему за период с 01.09.2021 по 31.01.2022.

Стороны явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом по правилам статьи 123 АПК РФ. Надлежащее уведомление заявителя и заинтересованного лица подтверждается находящимися в материалах дела доказательствами, согласно которым они о факте возбуждения производства по настоящему заявлению извещены. Налоговым органом заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие его представителя (вх. №А78-Д-4/111209 от 05.12.2022). В связи с этим, и учитывая, что информация о времени и месте судебного заседания размещалась на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», а также исходя из положений части 6 статьи 121 АПК РФ, суд приходит к выводу о том, что неявка представителей сторон в судебное разбирательство не является препятствием для рассмотрения дела по существу с учетом части 3 статьи 156 и части 2 статьи 215 АПК РФ.

Рассмотрев дело по имеющимся в нем материалам, суд установил следующее.

Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц за ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес: 672000, <...>.

Индивидуальный предприниматель ФИО2 зарегистрирован в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей за ОГРН <***>, ИНН <***>.

Из материалов дела следует, что требованием №10559 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 01.02.2022 налоговый орган поставил предпринимателя в известность о том, что за ним числится недоимка по рассматриваемым страховым взносам и налогу в сумме 44 836,99 руб., а также пени по ним в сумме 373,17 руб., а неисполнение требования в добровольном порядке в срок до 02.03.2022 послужило основанием для обращения налогового органа в суд за взысканием соответствующих сумм.

Согласно части 4 статьи 29 АПК РФ арбитражные суды рассматривают в порядке административного судопроизводства возникающие из административных и иных публичных правоотношений экономические споры и иные дела, связанные с осуществлением организациями и гражданами предпринимательской и иной экономической деятельности о взыскании с организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, обязательных платежей, санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

В силу части 1 статьи 213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании пункта 2 статьи 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога в судебном порядке производится в ситуациях, перечисленных в подпунктах 1-4 пункта 2 статьи 45 НК РФ

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании налога принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после его истечения. Решение о взыскании, принятое после истечения этого срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В таком случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя - причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что срок исполнения требования №10559, доведенного до заинтересованного лица, на основании которого заявитель обратился в суд за взысканием задолженности, был установлен для предпринимателя до 02.03.2022.

Соответственно, налоговый орган, исходя из буквального толкования части 3 статьи 46 НК РФ, вправе обратиться в суд (при не реализованном праве бесспорного взыскания задолженности) с заявлением о взыскании причитающихся к уплате сумм не позднее 02.09.2022, с учетом положений статьи 61 НК РФ и статьи 113 АПК РФ.

С рассматриваемым заявлением УФНС обратилось в суд 26.07.2022, то есть в пределах установленного законом давностного срока.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.

Положениями статьи 346.19 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В силу пункта 7 статьи 346.21 и статьи 346.23 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам - организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (подпункт 1); индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (подпункт 2).

Расчетным периодом признается календарный год; отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (статья 423 НК РФ).

На основании пунктов 1, 2 и 5 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы по смыслу данной статьи имеет публично-правовой, а не частноправовой (гражданско-правовой) характер. Ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить ее исполнение налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы - иначе нарушались бы воплощенный в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно защищаемый публичный интерес и связанные с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом.

Представленные в дело материалы и фактические обстоятельства свидетельствуют о соблюдении налоговым органом установленных законом порядка и сроков произведения исчисления и взыскания с предпринимателя причитающихся сумм, дающее ему право на обращение в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

Оценивая правильность расчета рассматриваемых сумм единого налога по УСН и страховых взносов, суд приходит к выводу о правильном установлении налоговым органом рассматриваемых обязательств. Расчеты пени сомнений у суда не вызывают, произведены в соответствии со статьей 75 НК РФ.

При этом доводы ИП ФИО2 о несогласии с требованием налогового органа, приведенные в заявлении от 25.08.2022 (вх. №А78-Д-4/64319), и обусловленные отсутствием задолженности, в том числе по причине произведенного её взыскания УФНС, вопреки части 1 статьи 65 АПК РФ никакими доказательствами не подкреплены, а потому не могут заслуживать внимания, и отклоняются судом.

Статья 65 АПК РФ обязывает каждое лицо, участвующее в деле, доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Частью 2 статьи 9 АПК РФ определено, что лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий.

Согласно части 3 статьи 41 АПК РФ лица, участвующие в деле, несут процессуальные обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом и другими федеральными законами или возложенные на них арбитражным судом в соответствии с настоящим Кодексом.

Неисполнение процессуальных обязанностей лицами, участвующими в деле, влечет за собой для этих лиц предусмотренные настоящим Кодексом последствия.

Определениями суда от 27.07.2022, 19.09.2022, 26.10.2022, 17.11.2022 предпринимателю неоднократно предлагалось представить письменный мотивированный отзыв на заявление с указанием возражений по каждому доводу заявителя со ссылкой на нормы права, документы в обоснование своих доводов. Истребованных судом документов и пояснений, в том числе подтверждающих его доводы по заявлению от 25.08.2022, не представлено.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований налогового органа, а потому и о взыскании с ИП ФИО2 предъявленных сумм задолженности, расчет которых проверен судом и соответствует обстоятельствам дела.

Расходы по госпошлине подлежат распределению в порядке статьи 110 АПК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 110, 112, 167-171, 215, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес: 674677, Забайкальский край, Краснокаменский р-н, г. Краснокаменск) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес: <...>) задолженность по требованию №10559 от 01.02.2022 в размере 45 160,03 руб., в том числе: 34 670,99 руб. – недоимка по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2021 год (444,58 руб. - УИН 18207530200005361627, 444,58 руб. - УИН 18207530200005361643, 444,58 руб. - УИН 18207530200005361667, 444,58 руб. - УИН 18207530200005361686, 444,67 руб. - УИН 18207530200005361708, 32 448 руб. - УИН 18207500220004934100), 262,49 руб. – пени по ней, начисленные за период 11.01.2022 по 31.01.2022 (193,07 руб. - УИН 18207500220004934118, 7,53 руб. – УИН 18207530200005361716, 10,87 руб. – УИН 18207530200005361694, 14,04 руб. – УИН 18207530200005361678, 17,00 руб. – УИН 18207530200005361651, 19,98 руб. – УИН 18207530200005361635), 8426 руб. – недоимка по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021 год (УИН 18207500220004934126), 1740 руб. – недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2019 год (435 руб. - УИН 18207530200004807010, 435 руб. – УИН 18207530200004807028, 435 руб. – УИН 18207530200004807036, 435 руб. – УИН 18207530200004807044), 60,55 руб. – пени по ней, начисленные за период 01.09.2021 по 31.01.2022 (УИН – 0), с зачислением указанных сумм в соответствующий бюджет.

Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2000 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в Четвертый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Забайкальского края.


Судья Д.Е. Минашкин