Решение от 15 октября 2020 г. по делу № А72-8914/2020

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

г. Ульяновск Дело № А72-8914/2020

15.10.2020

Резолютивная часть решения объявлена 08.10.2020.

Полный текст решения изготовлен 15.10.2020.

Арбитражный суд Ульяновской области в составе судьи Карсункина С.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску

Общества с ограниченной ответственностью «Здрава» (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Ульяновской области (ОГРН: <***>, ИНН: <***>)

об обязании налогового органа возвратить излишне уплаченные страховые взносы

при участии:

от истца – не явился, извещен (до и после перерыва);

от ответчика – ФИО2, представлены удостоверение, доверенность, документ, подтверждающий наличие высшего юридического образования (до и после перерыва);

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Здрава» обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области с исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Ульяновской области согласно которому просит обязать межрайонную ИФНС России №7 по Ульяновской области возвратить ООО «Здрава» переплату по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за период с 15.06.2017 по 28.02.2019г., в сумме 116 069,80 рублей.

Определением суда от 03.08.2020 заявление принято к производству.

01.10.2020 представитель заявителя в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом.

От заявителя поступили через канцелярию суда возражения на отзыв с приложенными документами.

Судом был объявлен перерыв в судебном заседании на 08.10.2020г. на 13 час. 10 мин.

08.10.2020 представители истца в судебное заседание не явились, были извещены надлежащим образом.

От истца поступило через систему «Мой арбитр» ходатайство о приобщении к материалам дела сведений о текущих обязательствах ООО «Здрава».

Представитель ответчика возражает против удовлетворения заявления об обязании налогового органа возвратить переплату по налогу, просит приобщить к материалам дела решение, не возражает против приобщения к материалам дела документа, поступившего от заявителя через систему «Мой арбитр».

Суд приобщил к материалам дела документы, поступившие от лиц, участвующих в деле.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные доказательства, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению.

При этом суд исходит из следующего.

Из сведений, размещенных на официальном сайте «Картотека арбитражных дел» следует, что решением Арбитражного суда Ульяновской области по делу №А72-5521/2019 от 23.05.2019г. (дата оглашения резолютивной части) ООО «Здрава» (ИНН <***>, ОГРН <***>) признано несостоятельным (банкротом) как ликвидируемый должник и в отношении него открыто конкурсное производство. Конкурсным управляющим утвержден ФИО3.

Как указывает истец в исковом заявлении, 17.03.2020 в целях корректировки реестра текущих платежей ООО «Здрава» между заявителем и Межрайонная ИФНС России №7 по Ульяновской области была проведена сверка расчетов, по итогам которой в адрес общества была представлена Справка № 3615093 «О состоянии расчетов по налогам и сборам» (л.д. 48-51).

Согласно данным, представленным в справке, у заявителя имеется переплата по налогам и сборам, в том числе по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, начиная с 01.01.2017г. в размере 137 904,09 руб.

Переплата в указанном размере также подтверждается Актом совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам №ЗП978 от 18.03.2020г.

На основании полученных данных 08.06.2020г. конкурсный управляющий ООО «Здрава» обратился в Межрайонную ИФНС России №7 по Ульяновской области с заявлением о возврате суммы переплаты налогов, сборов, пеней).

По заявлению МИФНС России №7 по Ульяновской области 13.07.2020г. произвела возврат лишь части налогов и сборов. Возврат переплаты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, начиная с 01.01.2017г, не произведен.

Конкурсный управляющий на основании деклараций ООО «Здрава» (Расчет по страховым взносам) и выпискам с расчетного счета заявителя произвел расчет сумм переплат, который составил 144345,92 руб.

Переплата за период с 15.06.2017 по 28.02.2019г. составляет 116 069,80 рублей (144345,92 - 28276,12).

Считая нарушенным право на своевременный возврат излишне уплаченных страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, заявитель просит обязать Межрайонную ИФНС России №7 по Ульяновской области возвратить ООО «Здрава» переплату по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за период с 15.06.2017 по 28.02.2019г., в сумме 116 069,80 рублей.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов.

В силу подпункта 7 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Кодексом.

Пунктом 1 статьи 78 НК РФ определено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности). Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (пункты 7, 8 статьи 78 НК РФ).

В соответствии с правовой позицией, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2006 N 11074/05 право налогоплательщика на зачет и возврат из соответствующего бюджета излишне уплаченных либо взысканных сумм налога непосредственно связано с наличием переплаты сумм налога в этот бюджет и отсутствием задолженности по налогам, зачисляемым в тот же бюджет, что подтверждается определенными доказательствами: платежными поручениями налогоплательщика, инкассовыми поручениями (распоряжениями) налогового органа, информацией об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащейся в базе данных, формирующейся в отношении каждого налогоплательщика налоговым органом, характеризующей состояние его расчетов с бюджетом по налогам и отражающей операции, связанные с начислением, поступлением платежей, зачетом или возвратом сумм налога. Наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный налоговый период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетами.

В качестве доказательства наличия переплаты Заявитель указывает Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам № ЗП978 от 18.03.2020г.

Представитель ответчика пояснил, что ответчиком не оспаривается переплата указанная истцом в заявлении в суд.

В доводах отзыва налоговый орган указывает, что ООО «Здрава» является плательщиком страховых взносов и согласно карточки расчетов с бюджетом (далее КРСБ) у налогоплательщика имеется переплата по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Вместе с тем, налоговый орган приводит довод о том, что в КРСБ имеется не погашенная задолженность по соответствующему виду налогов:

КБК

ОКТМО

Налог

Сальдо, налог

Сальдо, пеня

18210202101080013160

73705000

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017

- 4245,37

-584,13

18210202010060010160

73705000

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отменному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г.)

-41251,16

-3312,61

08.07.2020 в налоговый орган от ООО «Здрава» поступило заявление о возврате на расчетный счет организации переплаты по страховым взносам в размере 137 904,09 руб.

По результатам рассмотрения указанного заявления 09.07.2020 принято решение № 8432 об отказе в осуществлении возврата, поскольку, у Общества имеется задолженность в пределах одного вида налога.

ФНС России включено в реестр требований кредиторов ООО «Здрава» с суммами: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 г. (налог) - 28885.44 руб., Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 г. (пени) - 1662.53 руб.

Также налоговый орган указывает на то, что у заявителя имеется задолженность, образовавшаяся по текущим платежам, не вошедшим в реестровую задолженность

По налогу в сумме 54 763 руб. 84 коп., по пени в сумме 4 380 руб. 09 коп., по штрафам в сумме 1 700 руб. 00 коп.

По мнению налогового органа, поскольку Заявитель признан несостоятельным (банкротом), то в соответствии с частью 2 статьи 134 Закона о банкротстве требования кредиторов по текущим платежам должны удовлетворяться в порядке очередности, в соответствии с которой погашение задолженности по уплате страховых взносов входит в пятую очередь удовлетворения требований. Таким образом, при зачете суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения имеющейся недоимки Инспекцией может быть нарушена очередность удовлетворения требований кредиторов по текущим платежам, установленная частью 2 статьи 134 Закона о банкротстве. Поскольку, у Инспекции отсутствуют сведения о кредиторах первоочередной задолженности, а в случае зачета переплаты в счет недоимки, относящейся к пятой очереди удовлетворения текущих требований кредиторов, может быть нарушена очередность удовлетворения требований, установленная частью 2 статьи 134 Закона о банкротстве, Инспекцией не произведен зачет по соответствующему виду налогов, в соответствии с пп.5,6 ст.78 НК РФ. Поскольку статьей 78 НК РФ не предусмотрен особый порядок возврата переплаты, числящейся за организацией, находящейся в стадии банкротства (в частности, без учета имеющейся задолженности), Инспекцией принято решение № 8432 об отказе в осуществлении возврата переплаты.

Изучив доводы сторон, суд исходит из следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением требований о признании права собственности, о взыскании морального вреда, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности, а также текущие обязательства, указанные в пункте 1 статьи 134 Закона о банкротстве, могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

Согласно пункту 1 статьи 131 Закона о банкротстве все имущество должника, имеющееся на момент открытия конкурсного производства и выявленное в ходе конкурсного производства, составляет конкурсную массу.

Статьей 5 Закона о банкротстве определено, что под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом, а также денежные обязательства и обязательные платежи, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов.

Согласно пункту 4 статьи 142 Закона о банкротстве требования конкурсных кредиторов и (или) уполномоченных органов, заявленные после закрытия реестра требований кредиторов, а также требования об уплате обязательных платежей, возникшие после открытия конкурсного производства, независимо от срока их предъявления удовлетворяются за счет оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, имущества должника. Расчеты с кредиторами по таким требованиям производятся конкурсным управляющим в порядке, установленном статьей 142 Закона о банкротстве.

В пункте 13 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2006 N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве" указано, что требования об уплате обязательных платежей, возникших после открытия конкурсного производства, подлежат удовлетворению в соответствии с пунктом 4 статьи 142 Закона о банкротстве после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов.

Аналогичная позиция изложена в пункте 47 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.12.2004 N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", согласно которому при рассмотрении вопросов, связанных с удовлетворением требований, возникших после открытия конкурсного производства, арбитражным судам следует учитывать, что такие требования удовлетворяются вне очереди (пункт 1 статьи 134 Закона о банкротстве), однако в силу специального указания пункта 4 статьи 142 указанного Федерального закона требования уполномоченных органов, возникшие после открытия конкурсного производства, независимо от срока их предъявления удовлетворяются за счет имущества должника, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов.

Исходя из вышеприведенных норм следует, что после открытия в отношении организации конкурсного производства налоговый орган не вправе осуществлять предусмотренные налоговым законодательством меры по принудительному взысканию задолженности по налогу, в том числе и путем зачета (удержания) недоимки при подаче налогоплательщиком заявления о возврате излишне уплаченного налога.

В этой связи, правило о возврате излишне уплаченного налога лишь после проведения зачетов имеющихся недоимок, установленное абзацем 2 пункта 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, неприменимо к налогоплательщику, в отношении которого ведется конкурсное производство.

Иное положение означало бы нарушение установленной очередности удовлетворения требований кредиторов или (и) преимущественное удовлетворение требований кредиторов одной очереди, обязательства которых прекращаются, перед другими кредиторами.

Имеющаяся у общества сумма переплаты подлежит возврату налогоплательщику и включению в конкурсную массу. Самостоятельное взыскание задолженности в период конкурсного производства противоречит закону, затрагивает права кредиторов. Отказ возвратить обществу переплату по налогам нарушает права кредиторов общества, являющегося должником в деле о банкротстве, поскольку препятствует формированию конкурсной массы, за счет которой должны удовлетворяться их требования.

Конкурсным управляющим в материалы дела представлены сведения о текущих обязательствах и реестр требований кредиторов.

Довод налогового органа о том, что заявителем не подтверждены текущие обязательства и требования, включенные в реестр, судом отклоняется, поскольку в силу ст. 129 Закона о банкротстве реестр ведется конкурсным управляющим, который несет ответственность за его ведение.

В связи с указанным суд признает наличие у налогового органа обязанности возвратить Обществу с ограниченной ответственностью «Здрава» сумму излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период с 15.06.2017 по 28.02.2019 в сумме 116069 руб. 80 коп.

Учитывая изложенное, заявленные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Вместе с тем, в соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 13 Постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 N 46 "О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах" в случае если ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины, а истцу, в пользу которого принят судебный акт, которым заканчивается рассмотрение спора по существу, была предоставлена отсрочка ее уплаты и государственная пошлина истцом не уплачена, государственная пошлина не взыскивается с ответчика, поскольку отсутствуют основания для ее взыскания в федеральный бюджет.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-171 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

Заявленные требования удовлетворить.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 7 по Ульяновской области возвратить Обществу с ограниченной ответственностью «Здрава» сумму излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период с 15.06.2017 по 28.02.2019 в сумме 116069 руб. 80 коп.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока с момента его принятия.

Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции.

Судья Карсункин С.А.