ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

443070, г. Самара, ул. Аэродромная, 11А, тел. 273-36-45

www.11aas.arbitr.ru, e-mail:info@11aas.arbitr.ru

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

апелляционной инстанции по проверке законности и

обоснованности решения арбитражного суда,

не вступившего в законную силу

Дело № А55-7427/2022

г. Самара

01 марта 2023 года

Резолютивная часть постановления объявлена: 20 февраля 2023 года

Постановление в полном объеме изготовлено:  01 марта 2023 года

 

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Драгоценновой И.С.,

судей Сергеевой Н.В., Поповой Е.Г.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания  ФИО1,

с участием: от общества с ограниченной ответственностью «МедСервис» -  до перерыва и после перерыва представитель ФИО2 (доверенность от 09.01.2023), 

от Территориального фонда обязательного медицинского страхования Самарской области   -  до перерыва и после перерыва представитель ФИО3 (доверенность от 09.01.2023), представитель ФИО4 (доверенность от 09.01.2023), 

от Министерства здравоохранения Самарской области - до перерыва и после перерыва представитель не явился, извещено, 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда, в зале № 3, дело по  апелляционным жалобам общества с ограниченной ответственностью «МедСервис»,

Территориального фонда обязательного медицинского страхования Самарской области,

на решение Арбитражного суда Самарской области  от  11 октября 2022 года  по делу                № А55-7427/2022 (судья  Матюхина Т.М.),

по  заявлению общества с ограниченной ответственностью «МедСервис», г. Самара,

к Территориальному фонду обязательного медицинского страхования Самарской области, г. Самара, 

о признании незаконным акта плановой комплексной проверки целевого и рационального использования средств ОМС в Обществе с ограниченной ответственностью «МедСервис» за период с 01.01.2019 года по 30.09.2021 года, составленный Территориальным фондом обязательного медицинского страхования Самарской области, в части требования ТФОМС к ООО «МедСервис» вернуть в бюджет ТФОМС средства ОМС, использованные не по целевому назначению, в размере 10 098 090,98 рублей, из которых: 4 605 533,20 рублей - оказаны медицинские услуги 1 906 гражданам, не застрахованным в системе ОМС; 39 437рублей - в отсутствие лицензии на осуществление медицинской деятельности произведены расходы на покрытие займа учредителя ООО «МедСервис»; 12 464,40 рублей - оплачена комиссии ПАО Сбербанк г. Самара за перечисление средств со счёта юридического лица (ООО «МедСервис»), на счёт физического лица (учредителя ООО «МедСервис»); 17 500 рублей - оплачены проценты по договору с ООО «ЦС Импекс»; 4100 рублей - оплачен штраф по решению ИФНС России № 20 по Самарской области от 09.07.2021 года № 5209; 123 092,49 рублей оплачены налоги и пени по упрощённой системе налогообложения в ИФНС России по Кировскому району г. Самара; 1 000 рублей - произведена оплата по решению Отделения Пенсионного фонда РФ по Самарской области от 10.03.2020 года № 077519200003412; 16 000 рублей - оплачено за оказание образовательных услуг, без предъявления первичных документов; 59 316,80 рублей - выплачена заработная плата фельдшерам, по которым счета в страховые медицинские организации за оказанные ими медицинские услуги в системе ОМС не выставлялись;                48 872,45 рублей - оплата в АО «Магистраль» за аренду земельного участка (открытая стоянка) в отсутствии основания (договора); 1 279 683,25 рублей - оплачено в ООО «Мега» за фактически не оказанные услуги по аренде нежилого помещения (комнаты № 8, 21,22, 23,24, 25, 26, 27, 28); 52 544,66 рублей - излишне оплачено в ООО «Мега» за аренду трёх транспортных средств; 2 340 000 рублей -произведена двойная оплата за аренду пяти транспортных средств; 857 096,73 рублей -оплачено приобретение ГСМ, запасных частей, ремонт автомобилей, ОСАГО, выплата заработной платы водителям; 641 450 рублей - оплачено в ООО «Мега» за фактически не оказанные услуги по аренде оборудования, а также в части требования ТФОМС к ООО «МедСервис» уплатить в бюджет ТФОМС штраф в размере 10 процентов от суммы нецелевого использования средств, в размере                 1 009 809,09 рублей,

и по встречному заявлению Территориального фонда обязательного медицинского страхования Самарской области, г. Самара, 

к обществу с ограниченной ответственностью «МедСервис», г. Самара, 

с участием в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований  Министерства здравоохранения Самарской области,

о взыскании с общества с ограниченной ответственностью «Мед Сервис» 11 781 947,64 руб., из которых: 10 098 090.98 руб. - средства, использованные не по целевому назначению, 1 009 809,09 руб. - штраф за неиспользование не по целевому назначению средств, перечисленных по договору на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, пени по состоянию на 04.10.2022 в размере 674 047,57 руб. (с учетом уточнений иска, в порядке ст. 49 АПК РФ), 

                                                    УСТАНОВИЛ: 

общество с ограниченной ответственностью «МедСервис» (далее – заявитель) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением к Территориальному фонду обязательного медицинского страхования Самарской области (далее - ответчик), о признании незаконным акта плановой комплексной проверки целевого и рационального использования средств ОМС в обществе с ограниченной ответственностью «МедСервис» за период с 01.01.2019 года по 30.09.2021 года, составленный Территориальным фондом обязательного медицинского страхования Самарской области, в части требования ТФОМС к ООО «МедСервис» вернуть в бюджет ТФОМС средства ОМС, использованные не по целевому назначению, в размере 10 098 090,98 рублей, из которых: 4 605 533,20 рублей - оказаны медицинские услуги 1 906 гражданам, не застрахованным в системе ОМС; 39 437рублей - в отсутствие лицензии на осуществление медицинской деятельности произведены расходы на покрытие займа учредителя ООО «МедСервис»; 12 464,40 рублей - оплачена комиссии ПАО Сбербанк г. Самара за перечисление средств со счёта юридического лица (ООО «МедСервис»), на счёт физического лица (учредителя ООО «МедСервис»); 17 500 рублей - оплачены проценты по договору с ООО «ЦС Импекс»; 4100 рублей - оплачен штраф по решению ИФНС России № 20 по Самарской области от 09.07.2021 года № 5209; 123 092,49 рублей оплачены налоги и пени по упрощённой системе налогообложения в ИФНС России по Кировскому району г. Самара; 1 000 рублей - произведена оплата по решению Отделения Пенсионного фонда РФ по Самарской области от 10.03.2020 года № 077519200003412; 16 000 рублей - оплачено за оказание образовательных услуг, без предъявления первичных документов; 59 316,80 рублей - выплачена заработная плата фельдшерам, по которым счета в страховые медицинские организации за оказанные ими медицинские услуги в системе ОМС не выставлялись; 48 872,45 рублей - оплата в АО «Магистраль» за аренду земельного участка (открытая стоянка) в отсутствии основания (договора); 1 279 683,25 рублей - оплачено в ООО «Мега» за фактически не оказанные услуги по аренде нежилого помещения (комнаты № 8, 21,22, 23,24, 25, 26, 27, 28); 52 544,66 рублей - излишне оплачено в ООО «Мега» за аренду трёх транспортных средств; 2 340 000 рублей -произведена двойная оплата за аренду пяти транспортных средств; 857 096,73 рублей -оплачено приобретение ГСМ, запасных частей, ремонт автомобилей, ОСАГО, выплата заработной платы водителям; 641 450 рублей - оплачено в ООО «Мега» за фактически не оказанные услуги по аренде оборудования, а также в части требования ТФОМС к ООО «МедСервис» уплатить в бюджет ТФОМС штраф в размере 10 процентов от суммы нецелевого использования средств, в размере 1 009 809,09 рублей, 

25.04.2022 Арбитражным судом Самарской области принято встречное исковое заявление Территориального фонда обязательного медицинского страхования Самарской области (далее - ТФОМС Самарской области) о взыскании с общества с ограниченной ответственностью «Мед Сервис» 11 781 947,64 руб., из которых: 10 098 090.98 руб. - средства, использованные не по целевому назначению, 1 009 809,09 руб. - штраф за неиспользование не по целевому назначению средств, перечисленных по договору на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, пени по состоянию на 04.10.2022 в размере 674 047,57 руб. (с учетом уточнений иска, в порядке ст. 49 АПК РФ), 

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельного требования относительно предмета спора, привлечено Министерство здравоохранения Самарской области (далее – третье лицо).

Решением Арбитражного суда Самарской области от 11 октября 2022 года  первоначальный иск общества с ограниченной ответственностью «МедСервис» удовлетворен в части. 

Признан незаконным Акт плановой комплексной проверки целевого и рационального использования средств ОМС в ООО «МедСервис» за период с 01.01.2019 года по 30.09.2021 года, составленный Территориальным фондом обязательного медицинского страхования Самарской области, в части требования ТФОМС Самарской области к ООО «МедСервис» вернуть в бюджет ТФОМС средства ОМС, использованные не по целевому назначению, в размере 2 061 987,36 рублей, из которых: 39 437 рублей - в отсутствие лицензии на осуществление медицинской деятельности произведены расходы на покрытие займа учредителя ООО «МедСервис»; 48 872,45 рублей - оплата в АО «Магистраль» за аренду земельного участка (открытая стоянка) в отсутствии основания (договора); 1 279 683,25 рублей - оплачено в ООО «Мега» за фактически не оказанные услуги по аренде нежилого помещения (комнаты № 8, 21,22, 23,24, 25, 26, 27, 28); 52 544,66 рублей - излишне оплачено в ООО «Мега» за аренду трёх транспортных средств; 641 450 рублей - оплачено в ООО «Мега» за фактически не оказанные услуги по аренде оборудования. В удовлетворении остальной части заявленных требований отказано. С Территориального фонда обязательного медицинского страхования Самарской области в пользу общества с ограниченной ответственностью «МедСервис» взысканы расходы по оплате государственной пошлины в размере 3 000 рублей. Обществу с ограниченной ответственностью «МедСервис» выдана справка на возврат излишне оплаченной государственной пошлины в размере             70 490 рублей.

Встречное исковое заявление Территориального фонда обязательного медицинского страхования Самарской области удовлетворено частично. С общества с ограниченной ответственностью «МедСервис» в пользу Территориального фонда обязательного страхования Самарской области взыскано 9008472,15 руб из которых: 8 036 103,62 рублей - средства, использованные не по целевому назначению, 803 610,36 рублей - штраф за неиспользование не по целевому назначению средств, перечисленных по договору на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, пени в размере 168 758,17 рублей.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказано. С общества с ограниченной ответственностью «МедСервис» в доход федерального бюджета взыскана государственная пошлина в размере 62 504 руб. В результате зачета с общества с ограниченной ответственностью «МедСервис» в пользу Территориального фонда обязательного страхования Самарской области взыскано 9005472,15 руб., обществу с ограниченной ответственностью «МедСервис» выдана справка на возврат из федерального бюджета государственную пошлину в размере 7 862 руб.

Не согласившись с выводами суда, общество с ограниченной ответственностью «МедСервис» подало апелляционную жалобу (том 6, л.д. 24-62), в которой просит отменить решение Арбитражного суда Самарской области по делу №А55-7427/2022 по заявлению общества с ограниченной ответственностью «МедСервис» к территориальному фонду обязательного медицинского страхования Самарской области в части отказа в признании незаконным Акта проверки от 17.12.2021 г. в отношении сумм:

4 605 533,20 рублей - оказаны медицинские услуги 1 906 гражданам, не застрахованным в системе ОМС,

12 464,40 рублей - оплачена комиссии ПАО Сбербанк г. Самара за перечисление средств со счёта юридического лица (ООО «МедСервис»), на счёт физического лица (учредителя ООО «МедСервис»),

17 500 рублей - оплачены проценты по договору с ООО «ЦС Импекс»,

4100 рублей - оплачен штраф по решению ИФНС России № 20 по Самарской области от 09.07.2021 года № 5209,

123 092,49 рублей - оплачены налоги и пени по упрощённой системе налогообложения в ИФНС России по Кировскому району г. Самара,

1000 рублей - произведена оплата по решению Отделения Пенсионного фонда РФ по Самарской области от 10.03.2020 года № 077519200003412,

16 000 рублей - оплачено за оказание образовательных услуг, без предъявления первичных документов,

59 316,80 рублей - выплачена заработная плата фельдшерам, по которым счета в страховые медицинские организации за оказанные ими медицинские услуги в системе ОМС не выставлялись,

2340 000 рублей - произведена двойная оплата за аренду пяти транспортных средств 857096,73 рублей - оплачено приобретение ГСМ, запасных частей, ремонт автомобилей, ОСАГО, выплата заработной платы водителям.

Отменить решение Арбитражного суда Самарской области по делу №А55-7427/2022 по встречному исковому заявлению Территориального фонда обязательного медицинского страхования Самарской области к обществу с ограниченной ответственностью «МедСервис» в части взыскания сумм:

4 605 533,20 рублей - оказаны медицинские услуги 1 906 гражданам, не застрахованным в системе ОМС,

12 464,40 рублей - оплачена комиссии ПАО Сбербанк г. Самара за перечисление средств со счёта юридического лица (ООО «МедСервис»), на счёт физического лица (учредителя ООО «МедСервис»),

7 500рублей - оплачены проценты по договору с ООО «ЦС Импекс»,

4100 рублей - оплачен штраф по решению ИФНС России № 20 по Самарской области от 09.07.2021 года № 5209,

123 092,49 рублей - оплачены налоги и пени по упрощённой системе налогообложения в ИФНС России по Кировскому району г. Самара,

1000 рублей - произведена оплата по решению Отделения Пенсионного фонда РФ по Самарской области от 10.03.2020 года № 077519200003412,

16 000 рублей - оплачено за оказание образовательных услуг, без предъявления первичных документов,

59 316,80 рублей - выплачена заработная плата фельдшерам, по которым счета в страховые медицинские организации за оказанные ими медицинские услуги в системе ОМС не выставлялись,

2340 000 рублей - произведена двойная оплата за аренду пяти транспортных средств,

857096,73 рублей - оплачено приобретение ГСМ, запасных частей, ремонт автомобилей, ОСАГО, выплата заработной платы водителям.

В обоснование доводов жалобы ссылается на неполное исследование судом обстоятельств дела, неправильное применение норм материального права.

Общество с ограниченной ответственностью «МедСервис» в уточнениях № 1 (том 7, л.д. 18-19) к апелляционной жалобе просит отменить решение Арбитражного суда Самарской области по делу № А55-7427/2022 по заявлению общества с ограниченной ответственностью «МедСервис» к территориальному фонду обязательного медицинского страхования Самарской области в части отказа в признании незаконным Акта проверки от 17.12.2021 г. в отношении сумм:

4 605 533,20 рублей - оказаны медицинские услуги 1 906 гражданам, не застрахованным в системе ОМС,

12 464,40 рублей - оплачена комиссии ПАО Сбербанк г. Самара за перечисление средств со счёта юридического лица (ООО «МедСервис»), на счёт физического лица (учредителя ООО «МедСервис»),

17 500 рублей - оплачены проценты по договору с ООО «ЦС Импекс»,

4100 рублей - оплачен штраф по решению ИФНС России № 20 по Самарской области от 09.07.2021 года № 5209,

123 092,49 рублей - оплачены налоги и пени по упрощённой системе налогообложения в ИФНС России по Кировскому району г. Самара,

1 000 рублей - произведена оплата по решению Отделения Пенсионного фонда РФ по Самарской области от 10.03.2020 года № 077519200о9ад2,

16000 рублей — оплачено за оказание образовательных услуг, без предъявления первичных документов,

59 316,80 рублей - выплачена заработная плата фельдшерам, по которым счета в страховые медицинские организации за оказанные ими медицинские услуги в системе ОМС не выставлялись,

2 340 000 рублей - произведена двойная оплата за аренду пяти транспортных средств,

857096,73 рублей - оплачено приобретение ГСМ, запасных частей, ремонт автомобилей, ОСАГО, выплата заработной платы водителям и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении требований ООО «МедСервис».

2. Отменить решение Арбитражного суда Самарской области по делу №А55-7427/2022 по встречному исковому заявлению территориального фонда обязательного медицинского страхования Самарской области к обществу с ограниченной ответственностью «МедСервис» в части взыскания сумм:

4 605 533,20 рублей - оказаны медицинские услуги 1 906 гражданам, не застрахованным в системе ОМС,

12 464,40 рублей - оплачена комиссии ПАО Сбербанк г. Самара за перечисление средств со счёта юридического лица (ООО «МедСервис»), на счёт физического лица (учредителя ООО «МедСервис»),

17 500 рублей - оплачены проценты по договору с ООО «ЦС Импекс»,

4100 рублей - оплачен штраф по решению ИФНС России № 20 по Самарской области от 09.07.2021 года № 5209,

123 092,49 рублей - оплачены налоги и пени по упрощённой системе налогообложения в ИФНС России по Кировскому району г. Самара,

1000 рублей - произведена оплата по решению Отделения Пенсионного фонда РФ по Самарской области от 10.03.2020 года № 077519200003412,

16 000 рублей - оплачено за оказание образовательных услуг, без предъявления первичных документов,

59 316,80 рублей - выплачена заработная плата фельдшерам, по которым счета в страховые медицинские организации за оказанные ими медицинские услуги в системе ОМС не выставлялись,

2340 000 рублей - произведена двойная оплата за аренду пяти транспортных средств,

857 096,73 рублей - оплачено приобретение ГСМ, запасных частей, ремонт автомобилей, ОСАГО, выплата заработной платы водителям

и принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении требований территориального фонда обязательного медицинского страхования Самарской области.

Общество с ограниченной ответственностью «МедСервис» в уточнениях № 2 (том 7, л.д. 66-67) к апелляционной жалобе просит отменить решение Арбитражного суда Самарской области по делу № А55-7427/2022 по заявлению общества с ограниченной ответственностью «МедСервис» к территориальному фонду обязательного медицинского страхования Самарской области в части отказа в признании незаконным Акта проверки от 17.12.2021 г. в отношении сумм:

1 744 642,40 рублей - в период с 15.08.2019 года по 31.12.2019 года и в 2020 году оказаны медицинские услуги 728 гражданам, не застрахованным в системе ОМС,

12 464,40 рублей - оплачена комиссии ПАО Сбербанк г. Самара за перечисление средств со счёта юридического лица (ООО «МедСервис»), на счёт физического лица (учредителя ООО «МедСервис»)

/ 7 500 рублей - оплачены проценты по договору с ООО «ЦС Импекс»,

4100 рублей - оплачен штраф по решению ИФНС России № 20 по Самарской области от 09.07.2021 года № 5209,

123 092,49 рублей - оплачены налоги и пени по упрощённой системе налогообложения в ИФНС России по Кировскому району г. Самара,

1 000 рублей - произведена оплата по решению Отделения Пенсионного фонда РФ по Самарской области от 10.03.2020 года № 077519200003412,

16 000 рублей - оплачено за оказание образовательных услуг, без предъявления первичных документов,

59 316,80 рублей - выплачена заработная плата фельдшерам, по которым счета в страховые медицинские организации за оказанные ими медицинские услуги в системе ОМС не выставлялись,

2 340 000 рублей - произведена двойная оплата за аренду пяти транспортных средств,

857096,73 рублей - оплачено приобретение ГСМ, запасных частей, ремонт автомобилей, ОСАГО, выплата заработной платы водителям

и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении требований ООО «МедСервис».

2. Отменить решение Арбитражного суда Самарской области по делу № А55-7427/2022 по встречному исковому заявлению территориального фонда обязательного медицинского страхования Самарской области к обществу с ограниченной ответственностью «МедСервис» в части взыскания сумм:

1 744 642,40 рублей - в период с 15.08.2019 года по 31.12.2019 года и в 2020 году оказаны медицинские услуги 728 гражданам, не застрахованным в системе ОМС,

12 464,40 рублей - оплачена комиссии ПАО Сбербанк г. Самара за перечисление средств со счёта юридического лица (ООО «МедСервис»), на счёт физического лица (учредителя ООО «МедСервис»),

17 500 рублей - оплачены проценты по договору с ООО «ЦС Импекс»,

4100 рублей - оплачен штраф по решению ИФНС России № 20 по Самарской области от 09.07.2021 года № 5209,

123 092, 49 рублей - оплачены налоги и пени по упрощённой системе налогообложения в ИФНС России по Кировскому району г. Самара,

1000 рублей - произведена оплата по решению Отделения Пенсионного фонда РФ по Самарской области от 10.03.2020 года № 077519200003412,

16 000 рублей - оплачено за оказание образовательных услуг, без предъявления первичных документов,

59 316,80 рублей - выплачена заработная плата фельдшерам, по которым счета в страховые медицинские организации за оказанные ими медицинские услуги в системе ОМС не выставлялись,

2340 000 рублей - произведена двойная оплата за аренду пяти транспортных средств,

857096,73 рублей - оплачено приобретение ГСМ, запасных частей, ремонт автомобилей, ОСАГО, выплата заработной платы водителям

и принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении требований территориального фонда обязательного медицинского страхования Самарской области.

В обоснование доводов жалобы ссылается на неполное исследование судом обстоятельств дела, неправильное применение норм материального права.

В жалобе указывает на отсутствие в Акте проверки от 17.12.2021 года и во встречном исковом заявлении ссылки на доказательства, подтверждающие оказание за счёт средств ОМС скорой медицинской помощи 728 гражданам (пофамильно), незастрахованным по ОМС, то есть гражданам, не удовлетворяющим требованиям пункта 1 статьи 10 Закона № 326-ФЗ, податель жалобы полагает, что нарушено требование пункта 42.2 Порядка осуществления территориальными фондами обязательного медицинского страхования контроля за деятельностью страховых медицинских организаций, осуществляющих деятельность в сфере обязательного медицинского страхования, а также контроля за использованием средств обязательного медицинского страхования указанными страховыми медицинскими организациями и медицинскими организациями (утв. приказом Министерства здравоохранения Российской Федерации от 26 марта 2021 г. № 255н).

В отношении суммы 12 464,40 рублей податель жалобы полагает неправомерными выводы в оспариваемом акте проверки от 17.12.2021 г. (лист 9), встречном исковом заявлении (стр. 6) – о нецелевом использовании денежных средств в 2019 году на оплату комиссии ПАО Сбербанк г. Самара за перечисление средств со счёта юридического лица (ООО «МедСервис»), на счёт физического лица (учредителя ООО «МедСервис»).

Полагает, что структура тарифа включает оплату прочих услуг, суд неправильно трактует подстатью 226 «Прочие работы, услуги».

В отношении суммы 17 500 рублей податель жалобы полагает неправомерными выводы в оспариваемом акте проверки от 17.12.2021 г (лист 9), встречном исковом заявлении (стр. 7) -– о нецелевом использовании средств ОМС на оплату процентов в соответствии с условиями договора процентного займа от 23.08.2021 года № 05-2019, заключённого с ООО «ЦС Импекс».

В отношении суммы 4 100 рублей податель жалобы полагает неправомерными выводы в оспариваемом акте проверки от 17.12.2021 г. (лист 9), встречном исковом заявлении (стр. 7) –об оплате за счет средств ОМС в 2019 году по решению ИФНС России № 20 по Самарской области от 09.07.2021 года № 5209 штрафа. Платёж был произведён инкассовым поручением от 09.07.2021 г. № 28 493. В назначении платежа указано: по решению о взыскании № 5209 от 09.07.2021 на основании ст. 46 НК РФ от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ. На что конкретно были произведены расходы - не указано.

При таких обстоятельствах, расходы не могут быть признаны нецелевыми по основаниям, указанным в Акте проверки от 17.12.2021 г. и во встречном исковом заявлении.

В отношении суммы 123 092,49 рублей. податель жалобы полагает неправомерными выводы в оспариваемом акте проверки от 17.12.2021 г. (лист 10), встречном исковом заявление (стр. 7) – о нецелевом использовании средств ОМС в 2020 году на выплату налогов по упрощённой системе налогообложения (УСН) в ИФНС России по Кировскому району г. Самара.

Полагает, что структура тарифа по ОМС включает оплату налогов. При этом, по какой системе уплачивается налог (УСН или по обычной системе), значения не имеет. 

В отношении суммы 1 000 рублей податель жалобы полагает неправомерными выводы в оспариваемом акте от 17.12.2021 г. (лист 10), встречном исковом заявление (стр. 8) – о нецелевом использовании средств ОМС в 2020 году по решению Отделения Пенсионного фонда РФ по Самарской области от 10.03.2020 года№ 077519200003412.

В отношении суммы 16 ООО рублей. податель жалобы полагает неправомерными выводы в оспариваемом акте проверки от 17.12.2021 г. (лист 10), встречном исковом заявлении (стр. 8 - 9) – о нецелевом использовании денежных средств в 2019 году на обучение персонала без предъявления первичных документов.

В отношении суммы 59 316,80 рублей податель жалобы полагает неправомерными выводы в оспариваемом акте от 17.12.2021 г (лист 13), встречном исковом заявление (стр. 9) – о нецелевом использовании средств ОМС на выплату заработной платы фельдшерам, по которым счета в указанный период в страховые медицинские организации за оказание медицинской помощи в системе ОМС не выставлялись (в 2019 году - 17 556,80 руб., в 2020 году-41 760,0 руб.).

В отношении суммы 2 340 000 рублей податель жалобы полагает неправомерными выводы в оспариваемом акте от 17.12.2021 г. (лист 23), встречно исковом заявлении (стр. 19) – о двойной оплате за счет средств ОМС в 2021 году за аренду транспортных средств.

Между тем, платёжным поручением от 27.12.2021 г. № 182 ООО «Динеро» возвратило ООО «МедСервис» денежные средства в размере 2 340 000 руб, возвращённые средства в дальнейшем были использованы ООО «МедСервис» на цели, определенные Территориальными программами госгарантий на 2021 год и 2022 год и Тарифными соглашениями на 2021 год и 2022 год, что подтверждается отчетными документами - справкой по форме № 14-Ф «Сведения о поступлении и расходовании средств обязательною медицинского страхования медицинскими организациями за январь - декабрь 2021 г.» (копия имеется в материалах дела) и справкой по форме № 14-Ф «Сведения о поступлении и расходовании средств обязательною медицинского страхования медицинскими организациями за январь - марта 2022 г.» (копия имеется в материалах дела).

Податель жалобы полагает, что фактический возврат ООО «МедСервис» на счет ОМС денежных средств и фактическое использование рассматриваемой суммы в размере 2 340 000 рублей ООО «МедСервис» по целевому назначению, исключает возможность перечисления спорных средств в бюджет ТФОМС, так как у ООО «МедСервис» отсутствует доход (получение услуги субаренды) от нецелевого использования суммы 2 340 000 рублей, т.е. источник возврата этих средств.

В отношении суммы 857 096,73 рублей податель жалобы полагает неправомерными выводы в оспариваемом акте от 17.12.2021 г (лист 25), встречном исковом заявлении (стр. 24) - в 2021 году о нецелевом использовании средств ОМС на приобретение ГСМ, запасных частей, ремонт автомобилей, ОСАГО, выплата заработной платы водителям, хотя эти расходы должна нести ИП ФИО5

Дополнительное соглашение от 10.08.2021 г. № 1, представленной ООО «МедСервис» (имеется в материалах дела) неправомерно не было принято судом, поскольку оно, по мнению суда, не относится к контракту от 09.08.2021 г. № 5Т, и не представлено доказательств согласования расходов с ИП ФИО5 (стр. 25 решения).

Податель жалобы ссылается на то, что дополнительное соглашение № 1 от 10 августа 2021 г. к договору на оказание услуг от 09 августа 2021 г., является дополнительным соглашением к Контракту № 5Т на оказание услуг от 09 августа 2021 г.

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования Самарской области  в своей апелляционной жалобе (том 6, л.д. 4-16) просит отменить решение Арбитражного суда Самарской области по делу №А557427/2022 в части признания Акта плановой комплексной проверки целевого и рационального использования средств ОМС в ООО «МедСервис» за период с 01.01.2019 года по 30.09.2021 года, в части требования ТФОМС Самарской области к ООО «МедСервис» вернуть в бюджет ТФОМС Самарской области средства ОМС, использованные не по целевому назначению, в размере 2 061 987,36 рублей, из которых: 39 437 рублей - расходы на покрытие займа в отсутствие лицензии на осуществление лицензии на осуществление медицинской деятельности; 48 872, 45 рублей - оплата АО «Магистраль» за аренду земельного участка (открытая стоянка) в отсутствии основания (договора); 1 279 683,25 рублей - оплачено в ООО «Мега» за фактически не оказанные услуги по аренде нежилого помещения; 52 544,66 рублей - излишне оплачено в ООО «Мега» за аренду трех транспортных средств; 641 450 рублей - оплачено в ООО «Мега» за фактически не оказанные услуги по аренде оборудования, незаконным, отказа в удовлетворении требований ТФОМС Самарской области о взыскании с ООО «МедСервис» 2 061 987,36 рублей, штрафа, пени и расходов по уплате ТФОМС Самарской области в пользу ООО «МедСервис» государственной пошлины в размере 3 000 рублей, и принять по делу новый судебный акт:

-в удовлетворении требований ООО «МедСервис» о признании Акта плановой комплексной проверки целевого и рационального использования средств обязательного медицинского страхования в ООО «МедСервис» за период с 01.01.2019 года по 30.09.2021 года, в части требования о возврате в бюджет ТФОМС Самарской области средств ОМС, использованных не по целевому назначению в сумме 2 061 987,36 рублей, уплаты штрафа, за использование средств ОМС не по целевому назначению, пени, и взыскании с ТФОМС Самарской области уплаченной государственной пошлины, отказать.

-взыскать с ООО «МедСервис» в пользу ТФОМС Самарской области Самарской области 2 942 233,66 рублей из которых:

-2 061 987,36 рублей - средства, использованные не по целевому назначению;

-206 198,73 рублей - штраф за использование не по целевому назначению средств, перечисленных по договору на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию.

-пени, в размере исчисленном на дату принятия судебного акта по данному делу   (04.10.2022 года), за вычетом суммы пени взысканной судом 505 289, 40 руб.

В обоснование доводов жалобы ссылается на неполное исследование судом обстоятельств дела, неправильное применение норм материального права.

В жалобе указывает на то, что в ходе проверки ООО «МедСервис» ТФОМС Самарской области выявлено нецелевое использование средств ОМС в сумме 10 098 090,98 рублей.

Денежные средства в размере 2 061 987,36 рублей (в удовлетворенной судом части) использованы ООО «МедСервис» не по целевому назначению и требование ТФОМС Самарской области о возврате в бюджет ТФОМС Самарской области средств ОМС, использованных не по целевому назначению, в сумме 2 061 987,36 рублей и уплате штрафа за использование по нецелевому назначению средств ОМС в размере 10 процентов от суммы нецелевого использования средств, в и взыскание пени, является законным и обоснованным.

Общество с ограниченной ответственностью «МедСервис» апелляционную жалобу Территориального фонда обязательного медицинского страхования Самарской области отклонило по мотивам, изложенным в отзыве на нее. Согласно с выводами суда первой инстанции, изложенными в решении суда (том 7, л.д. 21-28).

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования Самарской области  в отзыве просит в приобщении к материалам дела дополнительных документов ООО «МедСервис» отказать. Решение Арбитражного суда Самарской области от 11.10.2022 г. по делу № А55-7427/2022, в части взыскания с ООО «МедСервис» в пользу ТФОМС Самарской области 8 036 103,62 рублей - средств, использованных не по целевому назначению и 803 610,36 рублей - штрафа за использование не по целевому назначению средств, перечисленных по договору на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, и отказа в удовлетворении заявленных требований ООО «МедСервис» о признании Акта плановой комплексной проверки целевого и рационального использования средств ОМС в ООО «Медсервис», оставить без изменения, апелляционную жалобу ООО «МедСервис» - без удовлетворения (том 7, л.д. 31-53).

В суд апелляционной инстанции от Территориального фонда обязательного медицинского страхования Самарской области поступило дополнение к апелляционной жалобе, которое суд приобщил к материалам дела (том 7, л.д. 86-97). 

В суд от общества с ограниченной ответственностью «МедСервис» поступило письменное пояснение, которое суд приобщил к материалам дела (том 7, л.д. 99-103).

В суд от Территориального фонда обязательного медицинского страхования Самарской области   поступили возражения на письменные пояснения, которые суд приобщил к материалам дела (том 7, л.д. 110-138). 

В суд от Территориального фонда обязательного медицинского страхования Самарской области поступили  письменные пояснения, которые суд приобщил к материалам дела (том 7, л.д. 139-166). 

В суд от общества с ограниченной ответственностью «МедСервис» поступило ходатайство о приобщении к материалам дела письменных пояснений с приложением, а именно: выписки из регламента и копии карты вызовов скорой помощи.

В суд от общества с ограниченной ответственностью «МедСервис» поступили письменные пояснения и приложенные к ним копия совместного заявления ООО «МедСервис» и ИП ФИО5 и копия дополнительного соглашения №2 к контракту от 09.08.2021 г. №5Т.

В суд от общества с ограниченной ответственностью «МедСервис» поступило заявление о предоставлении субсидий в размере 4 159 642.20 рублей за 2021 год на возмещение затрат, связанных с оказанием медицинской помощи не застрахованным лицам №15 от 11.04.2022.

В суд от общества с ограниченной ответственностью «МедСервис» поступило заявление, направленное в Министерство здравоохранения от 11.10.2022 №44.

В суд от Территориального фонда обязательного медицинского страхования Самарской области поступила копия соглашения от 30.05.2022; копия дополнительного соглашения к соглашению от 05.10.2022; копия дополнительного соглашения к соглашению от 29.11.2022 и копия доверенности представителя.

В суд от Территориального фонда обязательного медицинского страхования Самарской области поступили дополнительные документы, а именно: копия письма от 01.11.2022 г. № 66, копия письма от 18.11.2022 №МЗ-17/64, копия письма от 30.11.2022 №6441, а также информация с официального сайта Министерства здравоохранения Самарской области.

В суд от общества с ограниченной ответственностью «МедСервис» поступили реестры выставленных торговых счетов за 2022 год.

Вышеуказанные документы приобщены апелляционным судом к материалам дела, сторонами представлены доказательства направления всем лицам, участвующим в деле, прилагаемых к апелляционным жалобам документов, документов, представленных в обоснование доводов жалобы, которые у сторон отсутствовали (часть 3 и пункт 3 части 4 статьи 260). 

Представитель общества с ограниченной ответственностью «МедСервис»  в судебном заседании поддержал доводы своей апелляционной жалобы.

Представитель Территориального фонда обязательного медицинского страхования Самарской области в судебном заседании поддержал доводы своей апелляционной жалобы.

В судебное заседание 12.12.2022 представители Министерства здравоохранения Самарской области не явились, о месте и времени судебного разбирательства надлежаще извещены, в связи с чем, апелляционная жалоба в соответствии со статьями 123, 156 АПК РФ рассмотрена в их отсутствие.

В судебном заседании 12.12.2022 в соответствии со ст. 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации объявлялся перерыв до 14 час. 30 мин.            на 19.12.2022. Информация о перерыве была опубликована на официальном сайте суда в сети Интернет по адресу: www.11aas.arbitr.ru, e-mail: info@11aas.arbitr.ru.

После перерыва рассмотрение дела продолжено.

Представитель общества с ограниченной ответственностью «МедСервис»  в судебном заседании поддержал доводы своей апелляционной жалобы.

Представитель Территориального фонда обязательного медицинского страхования Самарской области в судебном заседании поддержал доводы своей апелляционной жалобы.

В судебное заседание 19.12.2022 представители Министерства здравоохранения Самарской области не явились, о месте и времени судебного разбирательства надлежаще извещены, в связи с чем, апелляционная жалоба в соответствии со статьями 123, 156 АПК РФ рассмотрена в их отсутствие.

Рассмотрение апелляционной жалобы отложено с 19.12.2022 на 18.01.2023.

О времени и месте нового судебного заседания лица, участвующие в деле, поставлены в известность определением об отложении судебного разбирательства.

Информация о принятии, отложении  апелляционной жалобы, о времени и месте судебного заседания размещена арбитражным судом на официальном сайте Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда в сети Интернет по адресу: www.11aas.arbitr.ru в соответствии с порядком, установленным ст. 121 АПК РФ.

Представитель общества с ограниченной ответственностью «МедСервис»  в судебном заседании поддержал доводы своей апелляционной жалобы.

Представитель Территориального фонда обязательного медицинского страхования Самарской области в судебном заседании поддержал доводы своей апелляционной жалобы.

В судебное заседание 18.01.2023 представители Министерства здравоохранения Самарской области не явились, о месте и времени судебного разбирательства надлежаще извещены, в связи с чем, апелляционная жалоба в соответствии со статьями 123, 156 АПК РФ рассмотрена в их отсутствие.

Рассмотрение апелляционной жалобы отложено с 18.01.2023 на 13.02.2023.

О времени и месте нового судебного заседания лица, участвующие в деле, поставлены в известность определением об отложении судебного разбирательства.

Информация о принятии, отложении  апелляционной жалобы, о времени и месте судебного заседания размещена арбитражным судом на официальном сайте Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда в сети Интернет по адресу: www.11aas.arbitr.ru в соответствии с порядком, установленным ст. 121 АПК РФ.

Представитель общества с ограниченной ответственностью «МедСервис»  в судебном заседании поддержал доводы своей апелляционной жалобы.

Представитель Территориального фонда обязательного медицинского страхования Самарской области в судебном заседании поддержал доводы своей апелляционной жалобы.

В судебное заседание 13.02.2023 представители Министерства здравоохранения Самарской области не явились, о месте и времени судебного разбирательства надлежаще извещены, в связи с чем, апелляционная жалоба в соответствии со статьями 123, 156 АПК РФ рассмотрена в их отсутствие.

В судебном заседании 13.02.2023 в соответствии со ст. 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации объявлялся перерыв до 14 час. 40 мин.            на 20.02.2023. Информация о перерыве была опубликована на официальном сайте суда в сети Интернет по адресу: www.11aas.arbitr.ru, e-mail: info@11aas.arbitr.ru.

После перерыва рассмотрение дела продолжено.

Представитель общества с ограниченной ответственностью «МедСервис»  в судебном заседании поддержал доводы своей апелляционной жалобы.

Представитель Территориального фонда обязательного медицинского страхования Самарской области в судебном заседании поддержал доводы своей апелляционной жалобы.

В судебное заседание 20.02.2023 представители Министерства здравоохранения Самарской области не явились, о месте и времени судебного разбирательства надлежаще извещены, в связи с чем, апелляционная жалоба в соответствии со статьями 123, 156 АПК РФ рассмотрена в их отсутствие.

При отсутствии возражений лиц, участвующих в деле, согласно ч. 5 ст. 268 АПК РФ, суд проверяет законность и обоснованность решения только в обжалуемой части (в той части, на которую поданы апелляционные жалобы).

Апелляционные жалобы на судебный акт арбитражного суда Самарской области  рассмотрена в порядке, установленном ст.ст.266-268 АПК РФ. 

Исследовав доказательства по делу с учетом доводов апелляционной жалобы, уточнений, отзывов, возражений, письменных пояснений, выступлений представителей сторон, суд апелляционной инстанции пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения апелляционных жалоб, при этом исходил из следующего.

Как следует из материалов дела, на основании приказов ТФОМС №447 от 23.11.2021 года №457 от 30.11.2021 года, проведена плановая комплексная проверка целевого и рационального использования средств обязательного медицинского страхования в ООО «МедСервис» за период с 01.01.2021 года по 30.09.2021 года.

Проверка проведена ТФОМС Самарской области в соответствии с требованиями Порядка осуществления территориальными фондами обязательного медицинского страхования контроля за деятельностью страховых медицинских организаций, осуществляющих деятельность в сфере обязательного медицинского страхования, а также контроля за использованием средств обязательного медицинского страхования указанными страховыми медицинскими организациями и медицинскими организациями (утв. приказом Министерства здравоохранения РФ от 26.03.2021 г. №255н, далее - Порядок).

Результаты проверки оформлены Актом плановой комплексной проверки целевого и рационального использования средств ОМС, в ООО «МедСервис» от 17.12.2021 года, который получен и подписан ООО «МедСервис» 17.12.2021 года, без замечаний.

ТФОМС Самарской области в ходе проверки выявлено нецелевое использование средств ОМС в сумме 10 098 090, 98 рублей, из которых:

-4 605 533,20 рублей - оказаны медицинские услуги 1906 гражданам, не застрахованным по ОМС;

-39 437 рублей - в отсутствие лицензии на осуществление медицинской деятельности произведены расходы на покрытие займа учредителя ООО «МедСервис»;

-12 464 рублей - оплачена комиссия ПАО Сбербанк г. Самара за перечисление средств со счета юридического лица (ООО «МедСервис»), на счет физического лица;

-17 500 рублей - оплачены проценты по договору с ООО «ЦС Импекс»;

-4 100 рублей - оплачен штраф по решению ИФНС России № 20 по Самарской области;

-123 092, 49 рублей — оплачены налоги и пени по упрощенной системе щ налогообложения в ИФНС России по Кировскому району г. Самары;

-1 000 рублей — произведена оплата по решению Отделения Пенсионного фонда РФ по Самарской области от 10.03.2020 года № 077519200003412;

-16 000 рублей — оплачено за оказание образовательных услуг, без предъявления первичных документов;

-59 136, 80 рублей - выплачена заработная плата сотрудникам, по которым счета в страховые медицинские организации за оказанные ими медицинские услуги в системе ОМС не выставлялись;

-48 872, 45 рублей - оплата в АО «Магистраль» за аренду земельного участка (открытая стоянка) в отсутствии основания (договора);

-1 279 683, 25 рублей - оплачено в ООО «Мега» за фактически не оказанные услуги по аренде нежилого помещения (комнаты № 8. 21, 23, 24, 25, 26, 27, 28);

-52 544, 66 рублей - излишне оплачено в ООО «Мега» за аренду трех транспортных средств;

-2 340 000 рублей - произведена двойная оплата за аренду пяти транспортных средств;

-857 096, 73 рублей - оплачено приобретение ГСМ, запасных частей, Лремонта автомобилей, ОСАГО, выплата заработной платы водителям, что следовало оплатить ИП ФИО5

- 641 450 рублей - оплачено в ООО «Мега» за фактически не оказанные услуги.

По результатам проверки, (страница 32 Акта проверки от 17.12.2021 года), ТФОМС Самарской области вынесено требование, которым  на ООО «МедСервис» возложена обязанность вернуть в бюджет ТФОМС Самарской области средства, использованные не по целевому назначению в сумме 10 098 090,98 рублей, а также уплатить штраф, за использование не по целевому назначению ООО «МедСервис» средств, перечисленных ей по договору на оказание и оплату медицинской помощи по ОМС, в размере 10% от суммы 10 098 090, 98 рублей, в течении 10 рабочих дней со дня предъявления ТФОМС Самарской области соответствующего требования.

Не согласившись с вышеуказанным требованием ТФОМС Самарской области, ООО «МедСервис» 24.12.2021 года направило в адрес ТФОМС возражения на Акт проверки от 17.12.2021 года.

Рассмотрев возражения ООО «МедСервис», ТФОМС Самарской области направил в адрес ООО «МедСервис» сообщение о результатах рассмотрения возражений на Акт проверки от 17.12.2021 года, в котором указано на отклонение возражений ООО «МедСервис».

В сообщении ТФОМС Самарской области повторно продублировано требование о возврате в бюджет ТФОМС Самарской области средств, использованных не по целевому назначению в сумме 10 098 090,98 рублей, а также уплаты штрафа, за использование не по целевому назначению ООО «МедСервис» средств, перечисленных Обществу по договору на оказание и оплату медицинской помощи по ОМС, в размере 10% от суммы нецелевого использования средств в размере 1 009 809,09 руб., в течении 10 рабочих дней со дня предъявления ТФОМС Самарской области соответствующего требования.

По состоянию на 04.10.2022 за ООО «Мед Сервис» числилась задолженность в размере 11 754 947,64 руб., из которых: 10 098 090.98 руб. - средства, использованные не по целевому назначению; 1 009 809,09 руб. - штраф за неиспользование не по целевому назначению средств, перечисленных по договору на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию; 674 047,57 руб. пени по состоянию на 04.10.2022.

Заявитель, не согласившись с Актом проверки от 17.12.2021 года, в части требования ТФОМС к ООО «МедСервис» вернуть в бюджет ТФОМС средства ОМС, использованные не по целевому назначению, а также штрафа и пени, обратился в суд с рассматриваемым заявлением (первоначальный иск).

ТФОМС Самарской области считая, что Акт проверки от 17.12.2021 года и требование о возврате в бюджет ТФОМС средств ОМС, использованных не по целевому назначению, а также уплате штрафа и пени, является законным и обоснованным обратился в арбитражный суд с встречным иском о взыскании с ООО «МедСервис» 11 754 947,64 руб., из которых: 10 098 090.98 руб. - средства, использованные не по целевому назначению; 1 009 809,09 руб. - штраф за неиспользование не по целевому назначению средств, перечисленных по договору на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию; пени по состоянию на 04.10.2022 в размере 674 047,57 руб. (с учетом уточнений иска, в порядке ст. 49 АПК РФ). 

В рассматриваемом случае суд верно указал, что требования по встречному иску связаны с оспариваемым актом.

Судом первой инстанции в обжалуемом решении приведены мотивы и ссылки на нормативно-правовые акты, на основании которых вынесен судебный акт.

Анализируя и оценивая представленные сторонами в материалы дела доказательства в совокупности, суд апелляционной инстанции приходит к следующему.

В соответствии со статьей 13 Федерального Закона от 29.11.2010 года № 326-Ф3 «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» Территориальные фонды обязательного медицинского страхования созданы для реализации государственной политики в сфере обязательного медицинского страхования на территориях субъектов Российской Федерации.

Частью 2 статьи 34 Закона № 326-ФЗ предусмотрено, что территориальный фонд осуществляет управление средствами обязательного медицинского страхования на территории субъекта Российской Федерации, предназначенными для обеспечения гарантий бесплатного оказания застрахованным лицам медицинской помощи в рамках программ ОМС и в целях обеспечения финансовой устойчивости ОМС на территории субъекта Российской Федерации, а также решения иных задач, установленных настоящим Федеральным законом, положением о территориальном фонде, законом о бюджете территориального фонда.

На основании пункта 12 части 7 статьи 34 Закона № 326-ФЗ территориальный фонд осуществляет контроль за использованием средств ОМС медицинскими организациями, в том числе проводит проверки и ревизии.

Контроль за использованием средств ОМС осуществляется в соответствии с Положением о контроле за использованием средств обязательного медицинского страхования медицинскими организациями, утвержденным приказом Федерального фонда обязательного медицинского страхования от 16 апреля 2012 г. № 73 «Об утверждении Положений о контроле за деятельностью страховых медицинских организаций и медицинских организаций в сфере обязательного медицинского страхования территориальными фондами обязательного медицинского страхования».

В соответствии со статьями 10 и 13 Бюджетного кодекса Российской Федерации бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов входят в структуру бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 147 Бюджетного кодекса Российской Федерации расходы бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляются исключительно на цели, определённые законодательством Российской Федерации, включая законодательство о конкретных видах обязательного социального страхования (пенсионного, социального, медицинского), в соответствии с бюджетами указанных фондов, утверждёнными федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации. Пунктами 1 и 2 статьи 19 Федерального закона от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» предусмотрено, что денежные средства бюджетов фондов конкретных видов обязательного социального страхования расходуются на цели, устанавливаемые федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования на очередной финансовый год и на плановый период.

В соответствии с частью 1 статьи 306.4 БК РФ нецелевым использованием бюджетных средств признаются направление средств бюджета бюджетной системы Российской Федерации и оплата денежных обязательств в целях, не соответствующих полностью или частично целям, определенным законом (решением) о бюджете, сводной бюджетной росписью, бюджетной росписью, лимитами бюджетных обязательств, бюджетной сметой, договором (соглашением) либо правовым актом, являющимся основанием для предоставления указанных средств.

Нецелевое расходование денежных средств бюджетов фондов конкретных % видов обязательного социального страхования не допускается и влечет за собой ответственность должностных лиц, допустивших нарушение, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 20 Федерального закона №326 медицинские организации наделены правом на получение средств за оказанную медицинскую помощь на основании заключенных договоров на оказание и оплату медицинской помощи по ОМС в соответствии с установленными тарифами на оплату медицинской помощи по ОМС и в иных случаях, предусмотренных Федеральным законом №326-Ф3.

В соответствии с подпунктом 5 пункта статьи 20 Федерального закона № 326-Ф3 указанные средства медицинские организации обязаны использовать исключительно в соответствии с программой ОМС.

В соответствии с пунктом 9 статьи 39 Закона об ОМС, средства, использованные не по целевому назначению, медицинская организация возвращает в бюджет территориального фонда в течение 10 рабочих дней со дня предъявления территориальным фондом соответствующего требования. Кроме того, за использование не по целевому назначению медицинской организацией средств, перечисленных ей по договору на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, медицинская организация уплачивает в бюджет территориального фонда штраф в размере 10 % от суммы нецелевого использования средств и пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на день предъявления санкций, от суммы нецелевого использования указанных средств за каждый день просрочки.

1. По сумме 4 605 533,20 рублей.

Как следует из материалов дела, в период с 15.08.2019 по 30.09.2021 ООО «МедСервис» оказана медицинская помощь 1 906 пациентам на общую сумму 4 605 533,20 рублей, в том числе: с 15.08.2019 по 31.12.2019-204 пациентам на сумму 472 056 рублей; в 2020 году - 524 пациентам сумму 1 272 586,40 рублей; за 9 месяцев 2021 года - 1 178 пациентам на сумму 2 860 890,80 рублей.

Вышеуказанные данные были предоставлены в момент проверки ООО «МедМервис» и проверены ТФОМС Самарской области в региональном сегменте единого регистра застрахованных.

ТФОМС Самарской области по результатам проверки пришло к выводу о том, что ООО «МедСервис» за счет средств ОМС были оказаны медицинские услуги скорой помощи пациентам, не застрахованным в системе ОМС.

ООО «МедСервис» считает недоказанным ТФОМС Самарской области  того, что           1 906 граждан являются не застрахованными по ОМС, так как в документах направленных в суд не содержится информации, позволяющая признать этих граждан не застрахованными по ОМС, доказательств, что за счет средств ОМС была оказана скорая медицинская помощь именно 1 906 гражданам ТФОМС Самарской области не представлено.

ООО «МедСервис» указало на ошибочное направление в Минздрав СО письма с просьбой компенсировать расходы за оказание скорой медицинской помощи не застрахованным по ОМС лицам.

ООО «МедСервис» указало, что Акт проверки от 17.12.2021 года не содержит документально подтвержденного расчета суммы не целевого использования средств ОМС в отношении оказания медицинской помощи не застрахованным по ОМС лицам.

Судом доводы ООО «МедСервис» отклонены по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 9 Порядка ведения персонифицированного учета в сфере ОМС (утв. Приказом Министерства здравоохранения и социального развития от 25.01.2011 г. № 29н), сведения о каждом застрахованном лице вносятся в единый регистр застрахованных лиц.

В соответствии с подпунктом 16 пункта 7 статьи 34 Федерального закона № 326-ФЗ и пунктом 10 Порядка ведения персонифицированного учета в сфере ОМС ведение регионального сегмента единого регистра застрахованных лиц осуществляет территориальный фонд на основании сведений о застрахованных лицах, предоставляемых страховой медицинской организацией, медицинской организацией, налоговыми органами, военными комиссариатами, а также на основании сведений, предоставленных в рамках межведомственного взаимодействия из иных государственных информационных систем в соответствии с настоящим Порядком ведения персонифицированного учета в сфере ОМС. Актуализация сведений о застрахованных лицах производится территориальным фондом по мере необходимости, но не реже 1 раза в день при наличии изменений в сведениях о застрахованных лицах. Территориальный фонд актуализирует региональный сегмент единого регистра застрахованных лиц на основании сведений, получаемых от Федерального фонда из центрального сегмента единого регистра застрахованных лиц.

Следовательно все сведения, которые содержатся в региональном сегменте единого регистра застрахованных лиц являются актуальными и достоверными, довод ООО «МедМервис» об обратном правомерно отклонен судом.

Согласно данным регионального сегмента единого регистра застрахованных все лица, медицинская помощь которым оказана в спорных случаях не являются застрахованными по ОМС лицами. Доказательств обратного заявителем в нарушение ст. 65 АПК РФ, в материалы дела не представлено.

При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 3 Федерального закона № 326-ФЗ обязательное медицинское страхование - вид обязательного социального страхования, представляющий собой систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на обеспечение при наступлении страхового случая гарантий бесплатного оказания застрахованному лицу медицинской помощи за счет средств обязательного медицинского страхования в пределах территориальной программы обязательного медицинского страхования и в установленных Федеральным законом № 326-ФЗ случаях в пределах базовой программы обязательного медицинского страхования.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона № 326-ФЗ основными принципами осуществления обязательного медицинского страхования являются, в том числе обеспечение за счет средств обязательного медицинского страхования гарантий бесплатного оказания застрахованному лицу медицинской помощи при наступлении страхового случая в рамках территориальной программы обязательного медицинского страхования и базовой программы обязательного медицинского страхования.

В соответствии с пунктом 1 статьи 35 Федерального закона № 326-ФЗ базовая программа обязательного  медицинского страхования  -  составная часть программы государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи, утверждаемой Правительством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 35 Федерального закона № 326-ФЗ базовая программа обязательного медицинского страхования определяет виды медицинской помощи (включая перечень видов высокотехнологичной медицинской помощи, который содержит в том числе методы лечения), перечень страховых случаев, структуру тарифа на оплату медицинской помощи, способы оплаты медицинской помощи, оказываемой застрахованным лицам по обязательному медицинскому страхованию в Российской Федерации за счет средств обязательного медицинского страхования, а также критерии доступности и качества медицинской помощи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 36 территориальная программа обязательного медицинского страхования - составная часть территориальной программы государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи, утверждаемой в порядке, установленном законодательством субъекта Российской Федерации. Территориальная программа обязательного медицинского страхования формируется в соответствии с требованиями, установленными базовой программой обязательного медицинского страхования.

Постановлениями Правительства Самарской области от 27.12.2018 г. № 837, от 25.12.2019 г. № 993 и от 26.12.2020 г. № 1111, были утверждены соответственно Территориальные программы государственных гарантий бесплатного оказания населению Самарской области медицинской помощи на 2019 год, 2020 год и на 2021 год, составными частями которых являются Территориальные программы ОМС на 2019 год, 2020 год и 2021 год.

В соответствии с разделом 4 указанных Территориальных программ ОМС медицинская помощь оказывается застрахованным лицам.

Пункт 7 статьи 35 Федерального закона № 326-ФЗ и территориальные программы ОМС устанавливают, что структура тарифа на оплату медицинской помощи включает в себя расходы на заработную плату, начисления на оплату труда, прочие выплаты, приобретение лекарственных средств, расходных материалов, продуктов питания, мягкого инвентаря, медицинского инструментария, реактивов и химикатов, прочих материальных запасов, расходы на оплату стоимости лабораторных и инструментальных исследований, проводимых в других учреждениях (при отсутствии в медицинской организации лаборатории и диагностического оборудования), организации питания (при отсутствии организованного питания в медицинской организации), расходы на оплату услуг связи, транспортных услуг, коммунальных услуг, работ и услуг по содержанию имущества, расходы на арендную плату за пользование имуществом, оплату программного обеспечения и прочих услуг, социальное обеспечение работников медицинских организаций, установленное законодательством Российской Федерации, прочие расходы, расходы на приобретение основных средств (оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь) стоимостью до ста тысяч рублей за единицу.

При этом, на основании пунктов 3.2 и 3.5 Тарифных соглашений на 2019 год, 2020 годи 2021 год медицинские организации направляют средства, полученные от страховых медицинских организаций за оказание медицинской помощи, на оплату расходов, связанных с предоставлением бесплатной медицинской помощи в системе ОМС и не используют для иных целей, финансируемых за счет средств бюджетов всех уровней или других источников, а также за счет предпринимательской деятельности.

Разделами 5 Территориальных программ государственных гарантий бесплатного оказания населению Самарской области медицинской помощи на 2019 г., на 2020 г. (утв., соответственно, постановлениями Правительства Самарской области от 24.12.2015 г. № 880 и от 27.12.2016 г. № 827) установлено, что за счет бюджетных ассигнований областного бюджета осуществляется финансовое обеспечение скорой, в том числе скорой специализированной, медицинской помощи не застрахованным по ОМС лицам (что имеет место  в  рассматриваемом  случае).   Объем  медицинской  помощи,  оказываемой  не застрахованным по ОМС гражданам в экстренной форме при внезапных острых заболеваниях, состояниях, обострении хронических заболеваний, представляющих угрозу жизни пациента, входящих в Территориальную программу ОМС, включается в средние нормативы объема амбулаторной и стационарной медицинской помощи и обеспечивается за счет бюджетных ассигнований областного бюджета.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 20 Федерального закона № 326-ФЗ медицинские организации обязаны использовать средства обязательного медицинского страхования, полученные за оказанную медицинскую помощь, в соответствии с программами ОМС. Данные расходы не связаны с предоставлением бесплатной медицинской помощи в системе ОМС, что является использованием средств ОМС не по целевому назначению.

Довод ООО «МедСервис» об ошибочном направлении в Минздрав СО письма с просьбой компенсировать расходы за оказание скорой медицинской помощи не застрахованным по ОМС лицам, правомерно отклонен судом, т.к. не опровергает доводы ТФОМС по выявленным нарушениям.

Кроме того, как следует из пояснительной записки директора ООО «МедСервис», ООО «МедСервис» «двукратно направлялись документы на возмещение средств по не застрахованным лицам в М3 Самарской области», получены отказы по возмещению.

Письмом от 30.03.2021 года № 143/944-исх. Министерство здравоохранения Самарской области проинформировало ООО «МедСервис» об отказе в заключении соглашения о предоставлении ООО «МедСервис» субсидий в целях финансового обеспечения (возмещения) затрат связанных с оказанием медицинской помощи не застрахованным по ОМС лицам, и об отсутствии бюджетных ассигнований на реализацию данных мероприятий.

При этом, согласно письмам министерства здравоохранения Самарской области отказы в возмещении средств затраченных на оказание медицинской помощи не застрахованным по ОМС лицам не был связан с признанием данных лиц застрахованными.

Таким образом, довод ООО «МедСервис» об ошибочном направлении документов в министерство здравоохранения Самарской области, противоречит материалам дела, поскольку документы, согласно информации представленной ООО «МедСервис», направлялись в министерство здравоохранения Самарской области не однократно.

ООО «МедСервис» в апелляционной жалобе просило отменить решение Арбитражного суда Самарской области по настоящему делу  в части суммы 1 744 642,40 рублей (в период с 15.08.2019 года по 31.12.2019 года и в 2020 году оказаны медицинские услуги 728 гражданам, не застрахованным в системе ОМС).

Суд первой инстанции, отклоняя довод ООО «МедСервис» о недоказанности ТФОМС того, что 728 граждан являются не застрахованными по ОМС, поскольку в документах направленных в суд не содержится информации, позволяющей признать этих граждан не застрахованными по ОМС, не содержится доказательств того, что за счет средств ОМС была оказана скорая медицинская помощь именно 728 гражданам, верно указал, что данный довод заявителя не соответствует материалам дела.

Судебная коллегия апелляционного суда соглашается с тем, что факт принадлежности к категории не застрахованных по ОМС лицам, был констатирован самим ООО «МедСервис».

Довод ООО «МедСервис» о том, что Акт проверки от 17.12.2021 года не содержит документально подтвержденного расчета суммы нецелевого использования средств ОМС в отношении оказания медицинской помощи не застрахованным по ОМС лицам, правомерно отклонен судом, так как в обязанность ТФОМС Самарской области не входит расчет данной суммы, расчет данной суммы производится самой медицинской организацией. Размер нецелевого использования средств ОМС в оспариваемой сумме подтверждается самим ООО «МедСервис» в документах, которые являются приложением к Акту проверки от 17.12.2021 года, а именно - реестром, оказанных медицинских услуг.

Более того, как верно указано судом, финансовое обеспечение медицинской помощи, оказанной в экстренной форме не застрахованным по ОМС лицам при внезапных острых заболеваниях, состояниях, обострении хронических заболеваний, представляющих угрозу жизни пациента (что имеет место в конкретном случае), осуществляется за счет бюджетных ассигнований областного бюджета и отсутствие бюджетных ассигнований на реализацию данных мероприятий медицинской организации, не дает медицинской организации право расходования денежных средств, предназначенных для других, строго определенных законом целей (в данном случае средств ОМС).

Факт использования ООО «МедСервис» средств ОМС не по целевому назначению подтверждается реестром оказанных медицинских услуг за период с 15.08.2019 года по 31.12.2019 года, реестром оказанных медицинских услуг за период с 01.01.2020 года по 31.12.2020года, реестром оказанных медицинских услуг за период с 01.01.2021 года по 30.06.2019года, реестром оказанных медицинских услуг за период с 01.07.2021 года по 01.10.2021 года - копии данных документов являются приложением № 3 к Акту проверки от 17.12.2021 года и имеются в материалах дела - папка № 1 - 1 744 642,40 рублей.

В возражениях на Акт проверки от 17.12.2021 года ООО «МедСервис» указало, что «затраченные денежные средства за оказание медицинской помощи не застрахованным лицам будут восстановлены на счете компании за счет бюджетных ассигнований бюджета Самарской области», чем подтвердило, что все лица, медицинская помощь которым оказана в спорном периоде, являются не застрахованными по ОМС лицами.

При таких обстоятельствах суд верно указал, что ООО «МедСервис», в нарушение статей 35, 36 Федерального закона № 326- ФЗ, раздела 5 Территориальных программ государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи в Самарской области на 2019-2021 годы, утвержденных постановлениями Правительства Самарской области от 27.12.2018 № 837, от 25.12.2019 № 993, от 26.12.2020 № 1111, в 2019- 2021 годах, за счет средств ОМС оказаны медицинские услуги 728 гражданам, не застрахованным в системе ОМС на сумму 1 744 642,40 рублей, что, согласно пункту 3.5 Тарифных соглашений на 2019-2021 годы, является нецелевым использованием средств ОМС.

Аналогичный подход применен судами в Постановлениях Арбитражного суда Поволжского округа от 30.07.2015 по делу № А55- 3285/2014, от 01.12.2017 по делу № А55-32050/2016, от 31.08.20218 года по делу № А55-29363/2017, от 08.07.2020 года по делу № А55-16631/2018; от 24.12.2020 по делу № А55-35402/2019, Постановлениях Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.12.2019 года по делу № А55-724/2019, от 26.05.2020 года по делу № А55-27568/2019; Определения Верховного суда Российской Федерации от 30.05.2019 № 306-ЭС19-6867 по делу № А55-1096/2018.

С учетом изложенного суд апелляционной инстанции соглашается с выводом суда первой инстанции о неправомерности требований ООО «МедСервис» по данному эпизоду.

2. По сумме 39 437 рублей.

ТФОМС Самарской области в ходе проверки установлено, что ООО «МедСервис» в отсутствие лицензии на осуществление медицинской деятельности в 2019 году произведены расходы средств ОМС на покрытие займа учредителя ООО «МедСервис» в размере 39 437 рублей.

ООО «МедСервис» считает выводы ТФОМС Самарской области необоснованными, полагает, что договор займа № 1Д от 23.05.2019 года не может считаться заключенным, денежные средства были перечислены 23.05.2019 и 20.06.2019 в качестве займа учредителя, а не как указано в оспариваемом акте на покрытие займа учредителя, 23.05.2019 и 20.06.2019 у заявителя не было средств ОМС, так как договоры с АО «МАКС-М» и АО «Страховая компания «АСКО-МЕД» заключены 01.08.2019, что подтверждается платежными поручениями № 380302 от 23.05.2019 и № 967435 от 20.06.2019.

Суд, соглашаясь с доводами ООО «МедСервис», правомерно исходил из следующего.

Деятельность медицинской организации является деятельностью, требующей получения лицензии согласно пункту 46 статьи 12 Федерального закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности».

Согласно пункту 8 статьи 3, подпункту 1 части 1 статьи 13 Федерального закона № 99-ФЗ лицензируемая деятельность должна осуществляться по месту нахождения объекта (помещения, здания, сооружения, иного объекта), который предназначен для осуществления лицензируемого вида деятельности и (или) используется при его осуществлении при условии, что адрес места нахождения такого объекта (адрес места осуществления лицензируемого вида деятельности) указан в лицензии.

Согласно пунктам 3.2, 3.3 Тарифного соглашения на 2019 год, тарифы на оплату медицинской помощи по ОМС включают расходы непосредственно связанные с оказанием медицинской помощи в системе ОМС. 

Как указало ТФОМС Самарской области, ООО «МедСервис» до 11.07.2019 медицинскую помощь в системе ОМС не оказывало, в связи с чем проверяющие пришли к выводу о том, что обществом в 2019 году (без указания дат) произведены расходы средств ОМС на покрытие займа учредителя ООО «МедСервис» в размере 39 437 рублей (стр. 9 акта).

Как следует из представленных в материалы дела ТФОМС Самарской области в подтверждение указанных выводов доказательств (договор займа № 1Д от 23.05.2019 года, договор займа №2Д от 20.06.2019 года, выписка операций по лицевому счету за период с 1 января 2019 года по 31 июля 2019 года, платежные поручения № 380302 от 23.05.2019 и № 967435 от 20.06.2019, № 452949 от 01.07.2019) денежные средства по договорам займа № 1Д от 23.05.2019 и 2 Д от 20.06.2019 в общей сумме 45 000 руб. перечислены от ФИО6 в адрес ООО «МедСервис» с назначением платежа «займ учредителя». В представленных в материалы дела документах операции с назначением платежа «покрытие займа учредителя» в сумме 39 437 рублей, отсутствуют.

Таким образом, доказательств, указывающих на произведение расходов средств ОМС на покрытие займа учредителя ООО «МедСервис» в размере 39 437 рублей, ТФОМС Самарской области в материалы дела не представлено.

Кроме того, договоры с АО «МАКС-М» и АО «Страховая компания «АСКО-МЕД» заключены 01.08.2019, что нашло отражение в оспариваемом акте, следовательно, на момент перечисления денежных средств 23.05.2019, 20.06.2019, 1.07.2019, у заявителя отсутствовали средства ОМС. Доказательств обратного, ТФОМС Самарской области в материалы дела не представлено.

В связи с чем, ТФОМС по Самарской области, в том числе, не представлено доказательств, подтверждающих выводы о том, что, в нарушение пункта 8 статьи 3 Федерального закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» в отсутствие лицензии на осуществление медицинской деятельности в 2019 году Обществом произведены расходы средств ОМС на покрытие займа учредителя Общества в сумме 39 437 рублей, что согласно статьям 35, 36 Федерального закона № 326-ФЗ пунктам 3.2, 3.3 Тарифного соглашения на 2019 год является нецелевым использованием средств ОМС.

С учетом изложенного требования ООО «МедСервис» о признании незаконным Акта проверки от 17.12.2021 года по данному эпизоду правомерно признаны обоснованными, а требования ТФОМС Самарской области о взыскании с ООО «МедСервис» 39 437 рублей не подлежащими удовлетворению.

3. По сумме 158 156,89 рублей.

Как следует из акта проверки, ООО «МедСервис» произведены расходы средств ОМС на оплату комиссии ПАО Сбербанк за перечисление средств со счета юридического лица на счет физического лица, процентов по условиям договора процентного займа, заключенного с ООО «ЦС Импэкс», штрафов по решениям ИФНС России № 20 по Самарской области и Пенсионного фонда РФ по Самарской области, налогов по упрощенной системе налогообложения в ИФНС России по Кировскому району г. Самара в общей сумме 158 156,89 рублей, которая складывается из следующего:

3.1.В 2019 году платежными поручениями от 02.09.2019 № 923608, от № 411921 ООО «МедСервис» произведены расходы средств ОМС в сумме 12 464,40 рублей на оплату комиссии ПАО Сбербанк г. Самара за перечисление средств со счета юридического лица (ООО «МедСервис») на счет физического лица (учредителя Общества).

Суд, отклоняя довод заявителя о правомерности произведенных расходов со ссылкой на пункт 10.2.6 Порядка применения классификации операций сектора государственного управления (утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 г. №209н), как основанный на ошибочном толковании норм права, верно указал, что в данном случае имеется ввиду не «компенсационное вознаграждение за услуги», как указано в отзыве ООО «МедСервис», а «оплата комиссионного вознаграждения за услуги и затрат, связанных с осуществлением компенсационных выплат по сбережениям граждан», что не имеет место в конкретном случае.

Довод ООО «МедСервис» о несоответствии нормам и правилам русского языка цитат из приказа Минфина России от 29.11.2017 г. №209н, подлежит отклонению, поскольку данные цитаты дословно воспроизводят формулировку нормативного правового акта, разработанного и утвержденного Министерством финансов России.

Суд апелляционной инстанции соглашается с выводом суда первой инстанции о том, что ООО «МедСервис» ошибочно трактует, приказ Минфина России от 29.11.2017 г. №209н и пункт 10.2.6. указанного Порядка, так как в тариф по ОМС не входит оплата комиссии ПАО Сбербанк г. Самара за перечисление средств со счета ООО «МедСервис» на счет физического лица (учредителя ООО «МедСервис»), следовательно, ООО «МедСервис» не опровергнуто не целевое использование средств ОМС в сумме в сумме 12 464,40 рублей.

Факт использования ООО «МедСервис» средств ОМС не по целевому назначению подтверждается банковским ордером №923608 от 02.09.2019 года, банковским ордером №411921 от 16.12.2020 года.

3.2. В 2019 году, в соответствии с условиями договора процентного займа от 23.08.2019 № 05-2019, заключенного с ООО «ЦС Импэкс», платежным поручением от 21.10.2019 № 87 произведены расходы средств ОМС на оплату процентов в сумме 17 500 рублей.

Довод ООО «МедСервис» о правомерности произведенных расходов со ссылкой на пункт 10.2.6 Порядка применения классификации операций сектора государственного управления (утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 г. №209н), правомерно отклонен судом, как основанный на ошибочном толковании норм права, поскольку в данном случае имеется ввиду не «компенсационное вознаграждение за услуги», как указано ООО «МедСервис», а «оплата комиссионного вознаграждения за услуги и затрат, связанных с осуществлением компенсационных выплат по сбережениям граждан», что не имеет место в конкретном случае.

Довод ООО «МедСервис» о несоответствии нормам и правилам русского языка цитат из приказа Минфина России от 29.11.2017 г. №209н, подлежит отклонению, поскольку данные цитаты дословно воспроизводят формулировку нормативного правового акта, разработанного и утвержденного Министерством финансов России.

Суд апелляционной инстанции поддерживает вывод суда первой инстанции о том, что ООО «МедСервис» ошибочно трактует приказ Минфина России от 29.11.2017 г. №209н и пункт 10.2.6. указанного Порядка, поскольку в тариф по ОМС не входит оплата процентов по договору займа, следовательно, ООО «МедСервис» не опровергнуто нецелевое использование средств ОМС в сумме 17 500 рублей.

Факт использования ООО «МедСервис» средств ОМС не по целевому назначению подтверждается договором займа № 05-2019 от 23.08.2019 года, выпиской операций по лицевому счету за период с 01 октября 2019 года по 31 октября 2019 года.

3.3. В 2021 году произведены расходы ОМС по решению МИ ФНС России № 23 по Самарской области от 09.07.2021 № 5209 в сумме - 4 100,0 рублей.

ООО «МедСервис» в обоснование возражений сослалось на недоказанность  выводов ТФОМС по Самарской области по данному нарушению. ООО «МедСервис» считает недопустимым использование в качестве надлежащего доказательства решения МИ ФНС России № 23 по Самарской области от 09.07.2021 № 5209, предоставленного ТФОМС Самарской области в материалы дела, так как в Акте проверки от 17.12.2021 года указано на решение Межрайонной ИФНС России №20 по Самарской области 09.07.2021 № 5209 в инкассовом поручении от 09.07.2021 № 28493, получателем платежа также указано Управление Федерального казначейства по Самарской области (Межрайонная ИФНС России №20 по Самарской области),

Суд первой инстанции, не соглашаясь с доводами ООО «МедСервис», правомерно исходил из следующего.

Как следует из Акта проверки от 17.12.2021 (стр. 9-10 акта), заявителем в 2019 году по решению МИ ФНС России № 20 по Самарской области от 09.07.2021 № 5209 произведены расходы средств ОМС на уплату штрафа в сумме - 4 100,0 рублей, что подтверждается платежным поручением от 09.07.2021 № 28493 (приложение № 7).

Как установлено судом, в момент проведения проверки 08.12.2021 года ТФОМС Самарской области был направлен запрос №4 в ООО «МедСервис» о предоставлении Решения МИ ФНС России №20 по Самарской области от 09.07.2021 №5209. 

ООО «МедСервис» запрашиваемое решение в распоряжение комиссии ТФОМС Самарской области представлено не было. В связи с чем, ТФОМС Самарской области повторно запросило у ООО «МедСервис» решение от 09.07.2021 №5209, в ответ на запрос ООО «МедСервис» было представлено решение МИ ФНС России № 23 по Самарской области от 09.07.2021 № 5209, которое в свою очередь представлено ТФОМС Самарской области в материалы дела.

При этом из представленного решения МИ ФНС России № 23 по Самарской области о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора. Плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 09.07.2021 № 5209 следует, что в связи с неисполнением ООО «МедСервис» требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (уточненного требования) решено произвести взыскание штрафа в размере 4 100 рублей, за счет денежных средств.

Судом установлено, что в инкассовом поручении от 09.07.2021 № 28493 (в акте проверки ошибочно указанно платежное поручение) в назначении платежа указано по решению о взыскании от 09.07.2021 № 5209, получатель платежа - Управление Федерального казначейства по Самарской области (Межрайонная ИФНС России №20 по Самарской области), сумма платежа 4 100 руб.

Следовательно ТФОМС Самарской области в Акте проверки от 17.12.2021 года, указаны реквизиты решения и получатель платежа из инкассового поручения. При этом указание ошибочного номера налоговой инспекции и платежное поручение, вместо инкассового поручения, не является основанием для признания суммы 4 100 рублей целевыми расходами по ОМС, так как уплата штрафа не связана с оказанием медицинской помощи по ОМС и не входит в структуру тарифа по ОМС, установленного пунктом 7 статьи 35 Федерального закона №326-Ф3.

Факт использования ООО «МедСервис» не по целевому назначению 4 100 рублей подтверждается инкассовым поручением от 09.07.2021 № 28493.

3.4. В 2020 году ООО «МедСервис» произведены расходы средств ОМС на выплату налогов по упрощенной системе налогообложения в ИФНС России по Кировскому району г. Самара в общей сумме 123 092,49 рублей.

Судом правомерно отклонен довод ООО «МедСервис» о правомерности произведенных расходов средств ОМС на  выплату  налогов  по  УСН,   со  ссылкой  на  пункт   10.9  Порядка  применения классификации операций сектора государственного управления (утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 г. №209н), поскольку данный пункт не предусматривает выплату налога по упрощенной системе налогообложения. При этом сумма 1736,43 рублей, которая является уплатой пени за несвоевременно уплаченный налог по УСН, также не входит в структуру тарифов по ОМС и является нецелевым использованием средств ОМС.

Факт использования ООО «МедСервис» средств ОМС не по целевому назначению подтверждается платежными поручениями от 18.03.2020 № 82 на сумму 68 406,06 рублей, от 22.04.2020 № 120 на сумму 52 950,0 рублей, от 04.08.2020 № 2018 на сумму 1 736,43 рублей - пени по УСН.

3.6. ООО «МедСервис» произведены расходы средств ОМС на оплату штрафа по решению Отделения Пенсионного фонда РФ по Самарской области от 10.03.2020 № 077519200003412 в 2020 году в сумме 1000 рублей.

ООО «МедСервис» считает недоказанными выводы ТФОМС Самарской области по данному нарушению. 

ООО «МедСервис» считает недопустимым использование в качестве надлежащего доказательства решения ГУ - Управления Пенсионного фонда РФ в Кировском и Промышленном районах г.о. Самара 10.03.2020 № 077519200003412, предоставленного ТФОМС Самарской области в материалы дела, так как в Акте проверки от 17.12.2021 года указано на решение Отделения Пенсионного фонда РФ по Самарской области от 10.03.2020 № 077519200003412, в платежном поручении от 13.03.2020 № 76, получателем платежа также указано Управление Федерального казначейства по Самарской области (ГУ - Отделение Пенсионного фонда РФ по Самарской области.

Суд первой инстанции, отклоняя доводы ООО «МедСервис» по указанному эпизоду, правомерно исходил из следующего.

Из Акта проверки от 17.12.2021 (стр.10 акта) следует, что заявителем по решению Отделения Пенсионного фонда РФ по Самарской области от 10.03.2020 № 077519200003412 в 2020 году произведены расходы средств ОМС в размере 1 000 рублей, что подтверждается платежным поручением от 13.03.2020 № 76 (приложение № 9).

Как установлено судом, в момент проведения проверки 08.12.2021 года ТФОМС Самарской области направлен запрос №4 в ООО «МедСервис» о предоставлении Решения Отделения Пенсионного фонда РФ по Самарской области от 10.03.2020 № 077519200003412. 

ООО «МедСервис» запрашиваемое решение в распоряжение комиссии ТФОМС Самарской области не представлено. 

ТФОМС Самарской области запросило у ГУ - Отделение пенсионного фонда Российской Федерации по Самарской области указанное решение, в ответ на запрос представлено решение ГУ - Управления Пенсионного фонда РФ в Кировском и Промышленном районах г.о. Самара от 10.03.2020 № 077519200003412, которое в свою очередь представлено ТФОМС Самарской области в материалы дела.

При этом из представленного решения от 10.03.2020 № 077519200003412 следует, что заявитель привлечен к ответственности, предусмотренной абз. 4 ст. 17 ФЗ №27-ФЗ, за несоблюдение порядка представления сведений в форме электронных документов, в виде финансовой санкции (штрафа) в размере 1000 руб.

Судом установлено, что в платежном поручении от 13.03.2020 № 76 в назначении платежа указано «оплата по решению от 10.03.2020 года №077519200003412, получатель ГУ-Отделение Пенсионного фонда РФ по Самарской области, сумма платежа 1 000 руб.»

Таким образом, ТФОМС Самарской области в Акте проверки от 17.12.2021 года, указаны реквизиты из платежного поручения от 13.03.2020 № 76, а именно Отделение Пенсионного фонда РФ по Самарской области. При этом, ошибочное указание на решение Отделение Пенсионного фонда РФ по Самарской области, вместо ГУ - Управления Пенсионного фонда РФ в Кировском и Промышленном районах г.о. Самара, не является основанием для признания суммы 1 000 рублей целевыми расходами по ОМС, так как уплата штрафа не относится к расходам по ОМС и не входит в структуру тарифа по ОМС, установленного пунктом 7 статьи 35 Федерального закона №326-Ф3.

В связи с чем, суд правомерно согласился с выводом ТФОМС по Самарской области о том, что в проверяемом периоде ООО «МедСервис» произведены расходы средств ОМС на оплату комиссии ПАО Сбербанк за перечисление средств со счета юридического лица на счет физического лица, процентов по условиям договора процентного займа, заключенного с ООО «ЦС Импэкс», штрафов по решениям ИФНС России № 20 по Самарской области и Пенсионного фонда РФ по Самарской области, налогов по УСН в ИФНС России по Кировскому району г. Самара в общей сумме 158 156,89 рублей, что, согласно статей 35, 36 Федерального закона № 326-ФЗ, пунктам 3.2, 3.3 Тарифного соглашения на 2019, 2020 годы, является нецелевым использованием средств ОМС.

Доказательств, опровергающих установленные ТФОМС по Самарской области факты, заявителем в материалы дела не представлено.

Судом правомерно отклонены доводы заявителя о целевом использовании указанных денежных средств, как прочих расходов, как основанные на ошибочном толковании норм права.

Факт использования ООО «МедСервис» средств ОМС не по целевому назначению подтверждается копией платежного поручения от 13.03.2020 № 76.

С учетом вышеизложенного суд правомерно отказал в удовлетворении требования ООО «МедСервис» по данному эпизоду, и удовлетворил требования ТФОМС по Самарской области о взыскании с ООО «МедСервис» 158 156,89 рублей.

4. По сумме 16 000 рублей.

В оспариваемом акте ТФОМС по Самарской области пришло к выводу о том, что ООО «МедСервис» произведены расходы средств ОМС на обучение персонала ООО «МедСервис» на общую сумму 16 000 рублей, без предъявления первичных документов.

ООО «МедСервис» полагает считает произведенные расходы правомерными, подтвержденными договорами об оказании платных образовательных услуг, счетами на оплату, удостоверениями на имя ФИО7

Суд первой инстанции, отклоняя доводы ООО «МедСервис» по указанному эпизоду, правомерно исходил из следующего.

В соответствии с п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402 «О бухгалтерском учете», каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни.

Как следует из материалов дела, в 2019 году ООО «МедСервис» произведены расходы средств ОМС на обучение персонала ООО «МедСервис» на общую сумму 16 000 рублей. Акты выполненных работ, с указанием сотрудников, которым оказаны образовательные услуги, заявителем в ходе проверки не представлены.

Довод заявителя о правомерности произведенных расходов со ссылкой на подтверждающие документы, представленные в материалы дела, а именно: договор №00304744 об оказании платных образовательных услуг от 09.09.2019 года и счет на оплату №00304744 от 01.11.2019, договор №00304745 от 09.09.2019 года и счету на оплату №00304745 от 01.11.2019, договор №00304746 от 21.10.2019 года и счету на оплату №00304745 от 02.11.2019, а также представленные копи удостоверений с рег. номерами № 149, 150, 224 на имя ФИО7, правомерно отклонен судом, по следующим основаниям.

Пунктом 1.2. договора №00304744 договора об оказании платных образовательных услуг от 09.09.2019 года и счету на оплату №00304744 от года, образовательные услуги были оказаны в отношении специалиста, ответственного за обеспечение безопасности дорожного движения, что не является расходами по ОМС. Кроме того не указано какое лицо, получило данные образовательные услуги, что не дает возможность установить, что данный договор заключен в интересах работника ООО «МедСервис», в частности ФИО7

Согласно пункту 1.2. договора №00304745 об оказании платных образовательных услуг от 09.09.2019 и счету на оплату №00304745 от 01.11.2019, образовательные услуги были оказаны по программе обеспечение контроля технического состояния и обслуживания автотранспортных средств, что не является расходами по ОМС. Кроме того не указано какое лицо, получило данные образовательные услуги, что не позволяет  установить, что данный договор заключен в интересах работника ООО «МедСервис», в частности ФИО7

Согласно пункту 1.2. договора №00304746 об оказании платных образовательных услуг от 21.10.2019 года и счету на оплату №00304745 от 02.11.2019, образовательные услуги были оказаны по организации перевозок автомобильным транспортом в пределах РФ (для ответственного за выпуск транспорта), что не является расходами по ОМС. Кроме того не указано какое лицо, получило данные образовательные услуги, что не дает возможность установить, что данный договор заключен в интересах работника ООО «МедСервис», в частности ФИО7

Следовательно, как верно указал суд, вышеуказанные договоры, счета и удостоверения не подтверждают целевой характер использования суммы 16 000 рублей, а напротив свидетельствуют о нецелевом расходовании средств ОМС в сумме 16 000 рублей.

Судом правомерно отклонен довод заявителя об отсутствии в Акте проверки от 17.12.2021 года перечня документов, не представленных ООО «МедСервис» для проведения проверки, поскольку не опровергает того, что сумма 16 000 рублей использована ООО «МедСервис» не по целевому назначению, и не может являться основанием для признания Акта проверки от 17.12.2021 года незаконным.

Факт использования ООО «МедСервис» средств ОМС не по целевому назначению подтверждается платежными поручением № 147 от 13.12.2019 года, платежным поручением № 146 от 13.12.2019 года, платежным поручением № 148 от 17.12.2019 года.

Принимая во внимание все вышеизложенное в совокупности, суд апелляционной инстанции приходит к аналогичному выводу о том, что в 2019 году ООО «МедСервис» произведены расходы средств ОМС за оказанные образовательные услуги без предъявления первичных документов на общую сумму 16 000 рублей, что, в нарушение пункта 1 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402 «О бухгалтерском учете», является нецелевым использованием средств ОМС.

При таких обстоятельствах требования ООО «МедСервис» по данному эпизоду удовлетворению не подлежат, а требования ТФОМС по Самарской области о взыскании с ООО «МедСервис» 16 000 рублей являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

5. В отношении суммы нецелевого использования 59 316, 80 рублей.

Как следует из материалов дела, ТФОМС по Самарской области проведена выборочная проверка обоснованности выплаты заработной платы сотрудникам, участвующим в оказании услуг в системе ОМС.

Проведенной проверкой реестров зачислений денежных средств на счета физических лиц, платежных ведомостей на выдачу заработной платы через кассу ООО «МедСервис», установлено следующее.

Согласно пунктам 3.2, 3.3 Тарифных соглашений на 2019, 2020 годы, тарифы на оплату медицинской помощи по ОМС включают расходы непосредственно связанные с оказанием медицинской помощи в системе ОМС.

Как следует из материалов дела, выборочной проверкой обоснованности выплаты заработной платы сотрудникам ООО «МедСервис», участвующим в оказании услуг в системе ОМС, было выявлено начисление заработной платы фельдшерам ООО «МедСервис», по которым счета в проверяемой периоде в страховые медицинские организации за оказанные ими медицинские услуги в системе ОМС не выставлялись.

ТФОМС по Самарской области пришло к выводу о том, что в проверяемом периоде ООО «МедСервис» произведены расходы средств ОМС в сумме 59 316,80 рублей на выплату заработной платы фельдшерам ООО «МедСервис», по которым счета в страховые медицинские организации за оказанные ими медицинские услуги в системе ОМС не выставлялись (в 2019 году - 17 556,8 рублей, в 2020 году - 41 760,0 рублей), что в нарушение статей 35, 36 Федерального закона № 326-ФЗ, пунктов 3.2, 3.3 Тарифных соглашений на 2019, 2020 годы является нецелевым использованием средств ОМС.

ООО «МедСервис» считает произведение указанных расходов, со ссылкой на Федеральный закон №326-Ф3, указание о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации (утв. приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.07.2013 г. №65Н), Тарифные соглашения и другие нормативные акты, правомерным.

Суд первой инстанции, отклоняя доводы ООО «МедСервис» по указанному эпизоду, правомерно исходил из следующего.

Как верно отмечено судом, ТФОМС Самарской области не оспаривает тот факт, что структура тарифов включает в себя расходы на заработную плату.

При этом, в рассматриваемом случае речь идет о необоснованном начислении заработной платы работникам ООО «МедСервис», не оказывавшим медицинскую помощь в проверяемом периоде, что является нарушением пункта 3.2 и 3.3. Тарифных соглашений на 2019 и 2020 годы, предусматривающих, что медицинские организации направляют средства, полученные от страховых медицинских организаций за оказание медицинской помощи на оплату расходов, связанных с предоставлением бесплатной медицинской помощи в системе ОМС. Тарифы на оплату медицинской помощи по ОМС включают расходы, непосредственно связанные с оказанием медицинской помощи в системе ОМС.

Как установил суд, ни в момент проверки ТФОМС Самарской области, ни при направлении в адрес ТФОМС Самарской области возражений на Акт проверки от 17.12.2021 года, факт начисления ООО «МедСервис» заработной платы фельдшерам ООО «МедСервис», по которым счета в проверяемой периоде в страховые медицинские организации за оказанные ими медицинские услуги в системе ОМС не выставлялись, не оспаривался ООО «МедСервис».

Кроме того, то обстоятельство, что данные сотрудники являются работниками ООО «МедСервис», и факт использования ООО «МедСервис» средств ОМС в сумме 59 316,80 рублей не по целевому назначению подтверждается копией платежной ведомости № 1 от 13.09.2019года, копией реестра №1 от 12 ноября 2019 года, копией платежной ведомости № 2 от 10.10.2019 года, копией платежной ведомости № 3 от 12.111.2019 года, копией платежной ведомости № 7 от 15.07.2020 года, копией платежной ведомости № 8 от 17.08.2019года, копией платежной ведомости № 9 от 15.09.2020 года.

В связи с чем, судом правомерно отказано в удовлетворении требований ООО «МедСервис» по данному эпизоду, тогда как требования ТФОМС по Самарской области о взыскании с ООО «МедСервис» 59 316,80 рублей правомерно удовлетворены судом.

6. В отношении суммы нецелевого использования 48 872, 45 рублей.

Как следует из материалов дела, в проверяемом периоде ООО «МедСервис заключен договор субаренды с АО «Магистраль» от 01.05.2019 № 16/19-Д. 

Согласно дополнительному соглашению от 02.05.2019 № 1 ООО «МедСервис» арендует земельный участок (открытая стоянка) площадью 46 кв.м., расположенный по адресу: 

<

...>. Юридический адрес АО «Магистраль» - 443015, 

<

...>.

Согласно пункту 1.4 договора субаренды срок аренды устанавливается с 01.05.2019 по 31.03.2020. Дополнительных соглашений на пролонгацию срока действия договора субаренды стороны не заключали.

Согласно пункту 4.3 договора Субарендодатель не позднее последнего числа текущего месяца передает Субарендатору оформленный со своей стороны акт выполненных работ. Субарендатор в течение 3 (трех) календарных дней подписывает соответствующий акт. Субарендодатель в течение 5 (пяти) календарных дней на основании подписанного акта выполненных работ представляет Субарендатору счет-фактуру. 

Как следует из материалов дела, заявителем в ходе проверки акты выполненных работ и счета-фактуры не представлены.

В соответствии с пунктом 16.1 данного договора все уведомления, предупреждения, претензии, извещения, акты, а также иные документы, направляемые одной стороной другой стороне, в соответствии с условиями данного договора, должны быть составлены в письменной форме, на русском языке.

ТФОМС Самарской области посчитав, что договором установлен последний день аренды земельного участка (открытая стоянка) площадью 46 кв.м. - 31.03.2020, при отсутствии возражений по возобновлению данного договора, оформленному в соответствии с условиями договора, в письменной форме, актов выполненных работ и счетов-фактур, пришел к выводу о том, что, в нарушение пунктов 1.4, 4.3 договора от 01.05.2019 № 16/19-Д, ООО «МедСервис» произведена оплата в АО «Магистраль» за аренду земельного участка (открытая стоянка) за период с 01.04.2020 по 30.09.2021 (за апрель-декабрь 2020 года произведена оплата на сумму 27 593,31 рублей, за январь-сентябрь 2021 года оплачено 21 279,14 рублей), в отсутствие основания (договора) на сумму 48 872,45 рублей), что, согласно пункту 3.3 Тарифных соглашений на 2020-2021 годы, является нецелевым использованием средств ОМС (2020 год - 27 593,31 рублей, 2021 год - 21 279,14 рублей), и является нарушением статьей 35, 36 Федерального закона 326-ФЗ.

ООО «МедСервис» указалот, что стороны продлили срок действия Договора от 01.05.2019 № 16/19-Д без заключения дополнительного соглашения к данному договору, совершив конклюдентные действия по оплате и приему арендных платежей. Возражения со стороны АО «Магистраль» ТФОМС Самарской области не представило.

Суд первой инстанции, соглашаясь с доводами ООО «МедСервис» по данному эпизоду, правомерно исходил из следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 610 Гражданского кодекса Российской Федерации договор аренды заключается на срок, определенный договором. В соответствии с пунктом 1 статьи 452 соглашение об изменении или о расторжении договора совершается в той же форме, что и договор.

Судом установлено, что стороны установили срок действия договора от 01.05.2019 № 16/19-Д, с 01.05.2019 года по 31.03.2020 года (п. 17.6 Договора).

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 17.7., стороны согласовали, что если Субарендатор (ООО «МедСервис») продолжает пользоваться недвижимым имуществом после истечения срока договора, при отсутствии возражений со стороны Субарендодателя (АО «Магистраль»), в соответствии с пунктом 2 статьи 621 Гражданского кодекса Российской Федерации, договор считается возобновленным на тех же условиях.

В соответствии с пунктом 2 статьи 621 Гражданского кодекса если арендатор продолжает пользоваться имуществом после истечения срока договора при отсутствии возражений со стороны арендодателя, договор считается возобновленным на тех же условиях на неопределенный срок (статья 610).

Суд первой инстанции, оценив условия договора, пришел к верному выводу, что его условия не исключают возможности применения правил части 2 статьи 621 Гражданского кодекса и не содержат запрета на пролонгацию договора на неопределенный срок.

Фактическое поведение сторон по оплате арендных платежей и их приему, свидетельствует о продолжении договорных отношений после истечения срока действия договора и, в силу пункта 5 Информационного письма Президиума РФ от 05.05.1997 г. № 14 «Обзор практики разрешения споров, связанных с заключен изменением и расторжением договоров», могут рассматриваться как согласие на внесение изменений в договор, заключенный в письменной форме.

Кроме того, статья 622 Гражданского кодекса содержит правило о том, что при прекращении договора аренды арендатор обязан вернуть арендодателю имущество в том состоянии, в котором он его получил, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором. Если арендатор не возвратил арендованное имущество либо возвратил его несвоевременно, арендодатель вправе потребовать внесения арендной платы за все время просрочки. В случае, когда указанная плата не покрывает причиненных арендодателю убытков, он может потребовать их возмещения.

В силу закона прекращение договора аренды само по себе не влечет прекращения обязательства по внесению арендной платы, оно будет прекращено надлежащим исполнением арендатором обязательства по возврату имущества арендодателю (пункт 38 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.01.2002 № 66 «Обзор практики разрешения споров, связанных с арендой»).

При этом, ТФОМС Самарской области не представил в материалы дела возражений АО «Магистраль» на возобновление данного договора, доказательств возврата ООО «МедСервис» арендованного имущества, либо его фактического неиспользования.

При указанных обстоятельствах, судом правомерно признаны необоснованными выводы ТФОМС Самарской области о том, что в нарушение пунктов 1.4, 4.3 договора от 01.05.2019 № 16/19-Д ООО «МедСервис» произведена оплата в АО «Магистраль» за аренду земельного участка (открытая стоянка) за период с 01.04.2020 по 30.09.2021, в отсутствии основания (договора) на сумму 48 872,45 рублей, что согласно пункту 3.3 Тарифных соглашений на 2020-2021 годы, является нецелевым использованием средств ОМС (2020 год - 27 593,31 рублей, 2021 год-21 279,14 рублей).

Таким образом, требования ООО «МедСервис» о признании незаконным Акта проверки от 17.12.2021 года по данному эпизоду являются обоснованными, а требования ТФОМС Самарской области о взыскании с ООО «МедСервис» 48 872,45 рублей не подлежащими удовлетворению.

7. По сумме 1 279 683,25 рублей.

Судом установлено, что в проверяемом периоде ООО «МедСервис» был заключен договор с ООО «Мега» от 01.01.2020 № 7АМ на субаренду нежилого помещения - комнаты № 8, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28 общей площадью 122,9 кв.м., расположенного по адресу: 

<

...>. Место нахождения ООО «Мега» - 

<

...>.

В соответствии с пунктом 3.1 Договора от 01.01.2020 № 7АМ, ежемесячный платеж составлял 779,7 тыс. рублей. Оплата по договору от 01.01.2020 № 7АМ производилась на основании актов выполненных услуг.

Согласно пункту 5.2 срок действия договора 11 месяцев с момента его подписания с 01.01.2020 по 30.11.2020.

Как указал ТФОМС Самарской области дополнительных соглашений на пролонгацию срока действия договора субаренды стороны не заключали, в связи с чем, данным договором установлен последний день аренды нежилого помещения - комнат № 8, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28 общей площадью 122,9 кв.м. - 30.11.2020.

Из представленных данных следует, что по Договору от 01.01.2020 № 7АМ ООО «Мега» оказаны услуги на сумму 8 576 590,0 рублей, ООО «МедСервис» оплачено 9 856 273,25 рублей. За фактически не оказанные услуги по аренде нежилого помещения -комнаты № 8, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28 общей площадью 122,9 кв.м. ООО «МедСервис» оплачено 1 279 683,25 рублей (9 856 273,25-8 576 590,0).

В связи с чем, ТФОМС Самарской области, пришло к выводу о том, что, в нарушение статьей 35, 36 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ, пункта 5.2 Договора 01.01.2020 № 7АМ ООО «МедСервис» произведена оплата в ООО «Мега» (г. Владикавказ), за фактически не оказанные услуги по аренде нежилого помещения (комнаты № 8, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28) за декабрь 2020 года на сумму 1 279 683,25 рублей, что согласно пункту 3.3 Тарифного соглашения на 2020 год является нецелевым использованием средств ОМС.

ООО «МедСервис» указало, что на основании дополнительного соглашения от 01.12.2020 г. к Договору № 7АМ, срок субаренды продлён по 31.12.2020 г., а арендная плата за декабрь 2020 года составляет 1 279 683,25 рубля, что подтверждается актом от 31.12.2020 г № 26 приёма-сдачи оказанных услуг.

ООО «МедСервис» также сослалось на то, что поскольку ТФОМС данные документы не запрашивались, первичные документы по Договору № 7АМ были представлены ООО «МедСервис» в суд.

Судом установлено, что согласно запросу от 06.12.2021 год №1 главного специалиста отдела ревизий медицинских государственных бюджетных учреждений КРУ ТФОМС Самарской области ФИО8, в рамках проведения проверки у ООО «МедСервис» были запрошены документы по договору субаренды от 01.01.2020 года №7АМ в связи с чем, довод ООО «МедСервис» об обратном противоречит материалам дела.

Вместе с тем, выводы ТФОМС Самарской области о том, что ООО «МедСервис», в нарушение статьей 35, 36 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ, пункта 5.2 договора 01.01.2020 № 7АМ, произведена оплата в ООО «Мега» (г. Владикавказ) за фактически не оказанные услуги по аренде, сделан без учета дополнительного соглашения от 01.12.2020 г. к Договору № 7АМ, и акта от 31.12.2020 г № 26 приёма-сдачи оказанных услуг, в соответствии с которыми срок субаренды по Договору продлён по 31.12.2020 г. (внесены изменения в п. 5.2 Договора, срок установлен 12 месяцев), арендная плата за декабрь 2020 года составила 1 279 683,25 рубля, в связи с чем, указанные выводы ТФОМС Самарской области правомерно признаны судом необоснованными. При этом, ТФОМС Самарской области не воспользовалось своим правом и не заявило о фальсификации представленных ООО «МедСервис» документов, в связи с чем у суда отсутствовали основания в их подлинности.

Таким образом, требования ООО «МедСервис» о признании незаконным Акта проверки от 17.12.2021 года по данному эпизоду правомерно удовлетворены судом, а удовлетворении требований ТФОМС Самарской области о взыскании с ООО «МедСервис» 1 279 683,25 рублей отказано.

8. По сумме 52 544,66 рублей.

Из материалов дела следует, что в проверяемом периоде ООО «МедСервис»  заключен договор на аренду транспортных средств, с ООО «Мега» от 01.01.2020 № 5 AM (далее - Договор от 01.01.2020 № 5AM), а именно: на аренду трех транспортных средств -Луидор 2250В7 (VIN: 

<

***>, 2013 года выпуска), ИАЦ 1767М5 (VIN: 

<

***>, 2019 года выпуска), ИАЦ 1767М5 (XJG1767M5K0000232, 2019 года выпуска).

Место нахождения ООО «Мега» - 

<

...>.

Согласно разделу 2 Договора от 01.01.2020 № 5 AM срок аренды устанавливается с 01.01.2020 по 30.11.2020.

Согласно пункту 4.1 Договора от 01.01.2020 № 5AM арендная плата в месяц составляет 400 000 тыс. рублей.

Согласно пункту 4.2 Договора от 01.01.2020 № 5 AM арендная плата вносится не позднее 25 числа расчетного месяца, путем перечисления денежных средств на счет Арендодателя, либо передачи наличных денег.

Из анализа актов оказанных услуг и платежных поручений следует, что по Договору от 01.01.2020 № 5AM ООО «Мега» оказаны услуги на сумму 4 400 000 рублей, ООО «МедСервис» оплачено 4 452 544,66 рублей.

ТФОМС Самарской области, на основании представленных ООО «МедСервис» документов, пришло к выводу о том, что, в нарушение статей 35, 36 Федерального закона от № 326-ФЗ, пункта 4.2 договора от 01.01.2020 № 5АМ ООО, «МедСервис» излишне оплачено в ООО «Мега» (г. Владикавказ) за аренду трех транспортных средств 52 544,66 рублей, что согласно пункту 3.3 Тарифного соглашения на 2020 год является нецелевым использованием средств ОМС.

ООО «МедСервис» в обоснование заявленных требований по указанному эпизоду сослалось на дополнительное соглашение от 01.09.2020 г. к Договору № 5АМ, срок аренды продлён до 31.12.2020 г., арендная плата за декабрь 2020 года составляет 52 544,66 рублей, что подтверждается актом от 31.12.2020 г. № 21 приёма-сдачи оказанных услуг.

ООО «МедСервис» указало, что ТФОМС в ходе проверки данные документы не запрашивал, первичные документы по Договору № 5АМ были представлены ООО «МедСервис» в суд.

Судом установлено, что согласно запросу от 07.12.2021 год №2 главного специалиста отдела ревизий медицинских государственных бюджетных учреждений КРУ ТФОМС Самарской области ФИО8, в рамках проведения проверки у ООО «МедСервис» были запрошены документы по договору аренды от 01.01.2020 года №5АМ, в связи с чем довод ООО «МедСервис» об обратном не соответствует материалам дела.

Вместе с тем, судом правомерно учтено, что выводы ТФОМС Самарской области о том, что ООО «МедСервис», в нарушение статей 35, 36 Федерального закона от № 326- ФЗ, пункта 4.2 договора от 01.01.2020 № 5АМ ООО «МедСервис», излишне оплачено в ООО «Мега» (г. Владикавказ) за аренду трех транспортных средств 52 544,66 рублей, сделаны без учета дополнительного соглашения 01.09.2020 г. к Договору № 5АМ, и акта от 31.12.2020 г № 21 приёма-сдачи оказанных услуг, в соответствии с которыми срок субаренды по Договору № 5АМ продлён по 31.12.2020 г., арендная плата за декабрь 2020 года составила 52 544,66 рублей, в связи с чем, указанные выводы ТФОМС Самарской области не могут быть признаны судом обоснованными. При этом, ТФОМС Самарской области не воспользовался своим правом и не заявил о фальсификации представленных ООО «МедСервис» документов, в связи с чем у суда не имелось оснований сомневаться в их подлинности.

С учетом изложенного судом правомерно удовлетворены требования ООО «МедСервис» о признании незаконным Акта проверки от 17.12.2021 года по данному эпизоду, а в удовлетворении требований ТФОМС Самарской области о взыскании с ООО «МедСервис» 52 544,66 рублей оставлены без удовлетворения.

9. По сумме 2 340 000 рублей.

Как следует из материалов дела, в проверяемом периоде ООО «МедСервис» был заключен договор с ИП ФИО9 (ИНН 

<

***>) от 01.11.2020 № 4АМ на аренду пяти транспортных средств - Луидор 2250В2 (VIN: 

<

***>, 2016 года выпуска), Луидор 2250В2 (VIN: 

<

***>, 2016 года выпуска), Луидор 2250В0 (VIN: 

<

***>, 2017 года выпуска), Луидор 2250В0 (VIN: 

<

***>, 2016 года выпуска), Луидор 2250В0 (VIN: 

<

***>, 2017 года выпуска).

ИП ФИО9 зарегистрирован по адресу - 

<

...>.

Согласно разделу 2 срок действия договора с 01.11.2020 по 01.09.2021.

На основании дополнительного соглашения от 11.01.2021 № 2 к договору аренды от 01.11.2020 № 4АМ срок действия договора продлен с 01.11.2020 по 31.07.2021.

На основании дополнительного соглашения от 18.06.2021 № 3 к договору аренды от 01.11.2020 № 4АМ добавлена аренда одного транспортного средства - Луидор 2250В7 (VIN: 

<

***>, 2013 года выпуска, в 2019 году арендованного у ООО «Мега»).

На основании дополнительного соглашения от 18.06.2021 № 4 к договору аренды от 01.11.2020 № 4АМ добавлена аренда двух транспортных средств - ИАЦ 1767 (VIN: 

<

***>, 2019 года выпуска), ИАЦ 1767 (VIN: 

<

***>, 2019 года выпуска, в 2019 году арендованного у ООО «Мега»).

Согласно актам оказанных услуг срок аренды составлял с 01.11.2020 по 31.07.2021.

ООО «МедСервис» по акту приема-передачи от 01.11.2020 № б/н приняло от ИП ФИО9 пять транспортных средств - Луидор 2250В2 (VIN: 

<

***>, 2016 года выпуска), Луидор 2250В2 (VIN: 

<

***>, 2016 года выпуска), Луидор 2250В0 (VIN: 

<

***>, 2017 года выпуска), Луидор 2250В0 (VIN: 

<

***>, 2016 года выпуска), Луидор 2250В0 (VIN: 

<

***>, 2017 года выпуска).

По акту возврата от 30.07.2021 № 4 ООО «МедСервис» возвратило ИП ФИО9 указанные транспортные средства.

Из представленных данных следует, что по договору от 01.11.2020 № 4АМ ИП ФИО9 оказаны услуги на общую сумму 12 787,0 тыс. рублей, ООО «МедСервис» оплачено 12 787,0 тыс. рублей, в том числе: за ноябрь 2020 года оказано услуг на сумму 1 300,0 тыс. рублей, оплачено - 2 421,2 тыс. рублей; за декабрь 2020 года оказано услуг на сумму 1 300,0 тыс. рублей, оплачено - 3 180,0 тыс. рублей; за январь 2021 года оказано услуг - 1 300,0 тыс. рублей, оплачено - 742,8 тыс. рублей; за февраль 2021 года оказано услуг - 1 300,0 тыс. рублей, оплачено - 3 458,0 тыс. рублей; за март 2021 года оказано услуг - 1 300,0 тыс. рублей, оплачено - 1 600,0 тыс. рублей; за апрель 2021 года оказано услуг - 1 300,0 тыс. рублей, оплачено - 1 385,0 тыс. рублей; за май 2021 года оказано услуг - 1 300,0 тыс. рублей; за июнь 2021 года оказано услуг - 1 607,0 тыс. рублей; за июль 2021 года оказано услуг - 2 080,0 тыс. рублей.

Проверяющими установлено, что до прекращения срока действия договора от 01.11.2020 № 4АМ с ИП ФИО9 на аренду указанных пяти транспортных средств, ООО «МедСервис» заключены договоры с ООО «Динеро» от 01.06.2021 № 5М на аренду этих же пяти транспортных средств - Луидор 2250В2 (VIN: 

<

***>, 2016года выпуска), Луидор 2250В2 (VIN: 

<

***>, 2016 года выпуска), Луидор 2250В0 (VIN: 

<

***>, 2017 года выпуска), Луидор 2250В0 (VIN: 

<

***>, 2016 года выпуска), Луидор 2250В0 (VIN: 

<

***>, 2017года выпуска), уже арендуемых у ИП ФИО9

Согласно разделу 2 договора от 01.06.2021 № 5М срок действия договора с 01.06.2021по 01.07.2021.

Согласно пункту 4.1 договора от 01.06.2021 № 5М стоимость арендной платы в месяц составляет 2 340 тыс. рублей.

Согласно акту оказанных услуг срок аренды по договору от 01.06.2021 № 5М составлял с 01.06.2021 по 01.07.2021. За аренду пяти транспортных средств начислено 2 340 тыс. рублей, оплачено ООО «МедСервис» - 2 340 тыс. рублей.

В рассматриваемом случае факт использования ООО «МедСервис» средств ОМС не по целевому назначению подтверждается договором аренды транспортных средств без экипажа № 4АМ от 01.11.2020 года, дополнительным соглашением № 2 к договору аренды транспортных средств без экипажа № 4 AM от 01.11.2020 года, № 3 от 18.06.2021 года, № 4 от 18.06.2021 года, актом приема-передачи транспортного средства к договору аренды транспортных средств без экипажа № 4АМ от 01.11.2020 года от 01.11.2020 года и акта № 4 возврата транспортных средства к договору аренды транспортных средств без экипажа № 4АМ от 01.11.2020 года, актами № 1 от 30.11.2020 года, № 2 от 28.02.2020 года, № 3 от 31.03.2020 года, № 4 от 30.04.2020 года, № 5 от 31.05.2020 года, № 6 от 30.06.2020 года, № 7 от 31.07.2020 Года, платежными поручениями № 71 от 12.02.2021 года, № 72 от 12.02.2021 года, № 73 от 12.02.2021 года, № 74 от 12.02.2021 года, № 122 от 11.03.2021 года, № 124 от 11.03.2010 года, № 125 от 11.03.2021 года, № 127 от 12.03.2021 года, № 126 от 12.03.2021 года, № 185 от 12.04.2021года, № 187 от 13.04.2021 года, № 186 от 13.04.2021 года, № 197 от 22.04.2021 года, № 183 от 12.04.2021   года,  № 201 от 28.04.2021 года,  № 202 от 28.04.2020года, № 236 13.05.2021 года, № 237 от 13.05.2021 года, № 238 от 14.05.2021 года; № 239 от 14.05.2021 года, № 249 от 27.05.2021 года, № 292 от 11.06.2021 года, № 295 от 11.06.2021 года, № 293 от 11.06.2021года, № 294 от 11.06.2021 года, № 345 от 28.07.2021 года, № 344 от 28.07.2021 года, № 346 от 28.07.2021 года, договором субаренды транспортных средств без экипажа № 5М от 01.06.2021 года, актом приема-передачи транспортного средства к договору субаренды транспортных средств без экипажа № 5М от 01.06.2021 года, актом № 13 возврата транспортного средства к договору субаренды транспортных средств без экипажа № 5М от 01.06.2021 года, актом № 158 от 30.06.2021 года, выписками операций по лицевому счету за период с 1 июня 2021 года по 30 июня 2021 года, платежными поручениями № 300 от 18.06.2021, № 301 от 18.06.2021 года, № 303 от 21.06.2021 года, № 302 от 21.06.2021 года, № 305 от 21.06.2021.

Принимая во внимание изложенное, суд правомерно согласился в выводами ТФОМС Самарской области, о том, что в нарушение статей 35, 36 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ, в июне 2021 года произведена двойная оплата за аренду пяти транспортных средств одновременно ИП ФИО9 (договор от 01.11.2020 № 4АМ, срок действия с 01.11.2020 по 31.07.2021) на сумму 1300 000 рублей и ООО «Динеро» (г. Владикавказ, договор от 01.06.2021 № 5М, срок действия с 01.06.2021 по 01.07.2021) на сумму 2 340 000 рублей, что, согласно пункту 3.3 Тарифного соглашения на 2021 год, является нецелевым использованием средств ОМС на сумму 2 340 000 рублей.

Судом правомерно отклонен довод ООО «МедСервис» об ошибочности перечисления денежных средств в размере 2 340 000 рублей и фактического их возврата на счет ОМС, а также фактического использования рассматриваемой суммы в размере 2 340 000 рублей ООО «МедСервис» по целевому назначению», по следующим основаниям.

Как установлено судом, согласно договору субаренды транспортного средства без экипажа №5м от 24.12.2020года ООО «Динеро» предоставляло ООО «МедСервис» во временное владение и пользование транспортные средства, а ООО «МедСервис» уплачивало ООО «Динеро» арендную плату. Согласно акту от 01.06.2021 года приема-передачи транспортного средства к договору субаренды транспортных средств без экипажа №5М от 01.06.2021 года транспортные средства были переданы в распоряжение ООО «МедСервис». Согласно акту №13 от 30.06.2021 года возврата транспортного средства к договору субаренды транспортных средств без экипажа №5М от 01.06.2021 года транспортные средства были возвращены ООО «МедСервис» ООО «Динеро» (копии документов имеются в материалах дела).

Факт оплаты по данному договору подтверждается выпиской операций по лицевому счету 

<

***>, платежными поручениями от 01.01.2020 года №300, 301, от 21.06.2021 года №303, 302 и 305.

В связи с чем, довод ООО «МедСервис» о неоказанной услуге по аренде транспортных средств и об ошибочном перечислении денежных средств ООО «МедСервис» на счет ООО «Динеро», противоречит представленным в материалы дела доказательствам.

Суд апелляционной инстанции соглашается с выводом суда первой инстанции о том, что представленные ООО «МедСервис» отчетные документы - справка по форме №14-Ф «Сведения о поступлении и расходовании средств обязательного медицинского страхования медицинскими организациями за январь-декабрь 2021 г.» и справка по форме №14-Ф «Сведения о поступлении и расходовании средств обязательного медицинского страхования медицинскими организациями за январь-март 2022 г.», не могут быть приняты в качестве надлежащего доказательства использования средств ОМС в размере 2 340 000 рублей, по целевому назначению и их возврату, так как данные формы, утвержденные Приказом Федеральной службы государственной статистики 17.04.2014 г. №258 «Об утверждении статистического инструментария для организации Министерством здравоохранения Российской Федерации федерального статистического в сфере обязательного медицинского страхования», являются формами статистического наблюдения и не подтверждают использование средств обязательного медицинского страхования, в данном случае суммы 2 340 000 рублей, по целевому назначению, как и не подтверждают «фактический возврат ООО «МедСервис» на счет ОМС денежных средств и фактическое использование рассматриваемой суммы в размере 2 340 000 рублей ООО «МедСервис» по целевому назначению».

Суд верно указал, что факт использования средств обязательного медицинского страхования не по целевому назначению может быть установлен только в момент проверки территориальным фондом обязательного медицинского страхования деятельности медицинской организации, что и было установлено ТФОМС Самарской области при проведении проверки ООО «МедСервис».

При этом судом перечисление денежных средств ООО «Динеро» было произведено ООО «МедСервис» после подписания Акта плановой комплексной проверки целевого и рационального использования средств обязательного медицинского страхования в ООО «МедСервис» от 17.12.2021 года, данная сумма не может быть квалифицирована как целевое использование денежных средств.

Подлежит отклонению довод ООО «МедСервис» о фактическом восстановлении суммы в размере  2 340 000 рублей, по следующим основаниям.

Средства обязательного медицинского страхования относятся к государственным финансовым средствам, имеющим особый правовой режим, и подлежат использованию строго в соответствии с их целевым назначением.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 20 Федерального закона от 29.11.2010 г. №326-Ф3 «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», медицинские организации имеют право, в том числе получать средства за оказанную медицинскую помощь на основании заключенных договоров на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию и договоров на оказание и оплату медицинской помощи в рамках базовой программы обязательного медицинского страхования в соответствии с установленными тарифами на оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию по результатам контроля объемов, сроков, качества и условий предоставления медицинской помощи и в иных случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

В силу статьи 20 Федерального закона № 326-ФЗ медицинские организации обязаны использовать средства обязательного медицинского страхования, полученные за оказанную медицинскую помощь, в соответствии с программами обязательного медицинского страхования.

В соответствии с пунктом 9 статьи 39 Федерального закона № 326-ФЗ денежные средства обязательного медицинского страхования, использованные медицинской организацией не по целевому назначению подлежат возврату в бюджет территориального фонда.

Положения Федерального закона №326-Ф3 не представляют право медицинским организациям вместо возврата средств, использованных не по целевому назначению в бюджет территориального фонда обязательного медицинского страхования, восстанавливать их на свой же счет, открытый для учета средств обязательного медицинского страхования.

Последующее восстановление этих сумм на лицевом счете обязательного медицинского страхования не исключает признания израсходованных сумм - нецелевыми.

Аналогичная правовая позиция изложена в постановлениях Арбитражного суда Северо-Кавказского округа по делу № А53-13904/2017 от 16.07.2018 и по делу №А63-9422/2017, Арбитражного суда Поволжского округа от 19.10.2016 № Ф06-13517/2016 по делу № А55-28645/2015, Определении Верховного суда Российской Федерации от 01.02.20216 года №302-КГ 15-18604 по делу J№A19690/2015, Определении Верховного суда от 15.08.2019 года №308-ЭС 19-12503 по делу № А32-11903/2018, Определении Верховного суда Российской Федерации от 25.04.2019 года №№308-ЭС19-1152 по делу №А15-123/2018, Определение Верховного суда Российской Федерации от 15.12.2015 года №309-ЭС15-15875 по делу №А60-45416/2014.

С учетом вышеизложенного взыскание средств обязательного медицинского страхования в размере 2 340 000 руб. с ООО «МедСервис» законно и обоснованно, так как, в соответствии с пунктом 9 статьи 39 Федерального закона № 326-ФЗ, за использование не по целевому назначению медицинской организацией средств, перечисленных ей по договору на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, медицинская организация уплачивает в бюджет территориального фонда штраф в размере 10 процентов от суммы нецелевого использования средств и пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на день предъявления санкций, от суммы нецелевого использования указанных средств за каждый день просрочки. Средства, использованные не по целевому назначению, медицинская организация возвращает в бюджет территориального фонда в течение 10 рабочих дней со дня предъявления территориальным фондом соответствующего требования.

В связи с чем, довод ООО «МедСервис» об использовании денежных средств, возвращенных ООО «Динеро», «на цели, определенные Территориальными программами госгарантий на 2021 год и 2022 год и Тарифными соглашениями на 2021 год и 2022 год и восстановление денежных средств ООО «МедСервис» не подтверждается материалами дела.

Довод ООО «МедСервис», приведенный также и в апелляционной жалобе, о том, что «требование Акта проверки от 17.12.201 г. и встречного искового заявлении о перечислении в бюджет ТФОМС рассматриваемых денежных средств будет означать не их возврат, а изъятие денежных средств, принадлежавших ООО «МедСервис», т.е. применение к нему штрафных санкций, не предусмотренных законодательством», подлежит отклонению, как противоречащий действующему законодательству и установленным судом фактам.

Ссылка ООО «МедСервис» на Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18.12.2019 года по делу №А27-15144/2018,правомерно отклонена судом, поскольку судебный акт принят судом с учетом конкретных обстоятельств дела, которые не являются схожими с рассматриваемыми в настоящем деле и не являются преюдициальными для рассмотрения настоящего дела.

В связи с чем, требования ООО «МедСервис» по данному эпизоду удовлетворению не подлежат, а требования ТФОМС по Самарской области о взыскании с ООО «МедСервис» 2 340 000 рублей являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

10. По сумме 857 096,73 рублей.

Согласно материалам дела в проверяемом периоде ООО «МедСервис» был заключен контракт с ИП ФИО5 (ИНН 

<

***>) от 09.08.2021 № 5Т на оказание транспортных услуг (восемь транспортных средств - Луидор 2250В2 (VIN: 

<

***>, 2016 года выпуска), Луидор 2250В2 (VIN: 

<

***>, 2016 года выпуска), Луидор 2250В0 (VIN: 

<

***>, 2017 года выпуска), Луидор 2250В0 (VIN: 

<

***>, 2016 года выпуска), Луидор 2250В0 (VIN: 

<

***>, 201 7 года выпуска), Луидор 2250В7 (VIN: 

<

***>, 2013 года выпуска), ИАЦ 1767М5 (VIN:XJG1767М5К0000233, 2019 года выпуска), ИАЦ 1767М5 (XJG1767M5K0000232, 2019 года выпуска).

Проверкой установлено, что ИП ФИО5 (далее - Исполнитель) зарегистрирована по адресу - 

<

...>.

Согласно пункту 4.1 контракта от 09.08.2021 № 5Т срок действия с 09.08.2021 по 31.12.2022.

Согласно пункту 2.2 контракта от 09.08.2021 № 5Т в стоимость оказанных услуг по контракту включены все необходимые для оказания услуг расходы Исполнителя на налоги, сборы и другие обязательные платежи, связанные с исполнением настоящего контракта, расходы по ремонту и обслуживанию автотранспорта и оборудования, мойка автомобилей, санитарная обработка салона автотранспортного средства после каждого выезда бригады, ОСАГО, стоимость горюче-смазочных материалов, хранение транспортного средства в нерабочее время, расходы по управлению транспортным средством и его технической эксплуатации, расходы на предрейсовые и послерейсовые медицинские осмотры водителей, заработная плата водителей, расходы на предрейсовые и послерейсовые тех. осмотры транспортных средств, утилизация отходов.

Проверкой исполнения контракта от 09.08.2021 № 5Т установлено следующее.

В период действия контракта, ООО «МедСервис» производило расходы на приобретение ГСМ, запасных частей, ремонта автомобилей, ОСАГО, выплату заработной платы водителям, при этом, по условиям контракта указанные расходы следовало производить ИП ФИО5

В связи с чем, ТФОМС Самарской области пришло к выводу о том, что ООО «МедСервис», в нарушение статей 35, 36 Федерального закона № 326- ФЗ, произведены расходы на приобретение ГСМ, запасных частей, ремонт автомобилей, ОСАГО, выплату заработной платы водителям на сумму 857 096,73 рублей, которые согласно пункту 2.2 контракта от 09.08.2021 № 5Т следовало производить ИП ФИО5, что, согласно пункту 3.3 Тарифного соглашения на 2021 год, является нецелевым использованием средств ОМС.

ООО «МедСервис» указало, что на основании дополнительного соглашения от  10.08.2020 г. № 1 к контракту от 09.08.2021 № 5Т, стороны пришли к соглашению о праве Заказчика (ООО «МедСервис»), по предварительному согласию с Исполнителем (ИП ФИО5) осуществлять расход, в том числе на оплату ГСМ, в счет увеличения срока представления услуг, либо уменьшения суммы оплаты при расчете за оказанные услуги в последнем месяце действия контракта № 5Т, с заключением дополнительного соглашения. Зачет на сумму 857 96.73 рублей, не производился, так как срок окончания контракта № 5Т - 31.12.2022г.

Также ООО «МедСервис» указало, что, так как проверяющие лица ТФОМС данные документы не запрашивали, первичные документы по контракту от 09.08.2021 № 5Т были представлены ООО «МедСервис» в суд.

Данный довод ООО «МедСервис» подлежит отклонению по следующим основаниям.

Судом установлено, что, согласно запросу от 06.12.2021 год №1 главного специалиста отдела ревизий медицинских государственных бюджетных учреждений КРУ ТФОМС Самарской области ФИО8, в рамках проведения проверки у ООО «МедСервис» были запрошены документы по контракту от 09.08.2021 № 5Т, в связи с чем, довод ООО «МедСервис» об обратном не соответствует материалам дела.

Представленное ООО «МедСервис» в материалы дела дополнительное соглашение № 1 от 10.08.2021 правомерно не принято судом в качестве надлежащего доказательства, отвечающего критериям, установленным ст.ст. 68, 69 АПК, поскольку из анализа представленного дополнительного соглашения не следует, что оно является дополнительным соглашением к контракту от 09.08.2021 № 5Т на оказание транспортных услуг. Из представленного документа следует, что дополнительное соглашение № 1 от 10.08.2021 является неотъемлемой частью Договора на оказание услуг. Кроме того, в перечне, указанном в п. 2.2.1 отсутствует указание на право ООО «МедСервис» осуществлять расходы по ОСАГО. 

Также ООО «МедСервис» не представлено доказательство согласования указанных расходов с ИП ФИО5

Следовательно ООО «МедСервис» не представлено доказательств, опровергающих выводы ТФОМС Самарской области о том, что ООО «МедСервис», в нарушение статей 35, 36 Федерального закона № 326- ФЗ, произведены расходы на приобретение ГСМ, запасных частей, ремонт автомобилей, ОСАГО, выплату заработной платы водителям на сумму 857 096,73 рублей, которые согласно пункту 2.2 контракта от 09.08.2021 № 5Т следовало производить ИП ФИО5, что согласно пункту 3.3 Тарифного соглашения на 2021 год является нецелевым использованием средств ОМС.

С учетом изложенного суд правомерно отказал в удовлетворении требований ООО «МедСервис» по данному эпизоду, и удовлетворил требования ТФОМС по Самарской области о взыскании с ООО «МедСервис» 857 096,73 рублей.

11 . По сумме 641 450 рублей.

Проверяющими в ходе проверки установлено, что ООО «МедСервис» был заключен договор аренды с ООО «Мега» от 01.01.2020 № 6Б оборудования - измеритель концентрации глюкозы, дефибриллятор, доска спинная, ингалятор, контейнер-саквояж теплоизоляционный, насосы инфузионные, носилки кресельные, носилки продольно и поперечно складные, пульсоксиметр, тележка-каталка, шины воротниковые, штатив разборный и т.д. (далее - оборудование).

Место нахождения ООО «Мега» - 

<

...>.

Согласно пункту 2.1 срок действия договора с 01.01.2020 по 30.11.2020.

Как указал ТФОМС Самарской области в связи с тем, что дополнительных соглашений на пролонгацию срока действия договора аренды стороны не заключали, последний день аренды оборудования следует считать - 30.11.2020.

В соответствии с пунктом 4.1 договора аренды от 01.01.2020 № 6Б ежемесячный платеж составлял 485 800 рублей.

Из представленных ООО «МедСервис» данных следует, что по договору от 01.01.2020 года № 6Б ООО «Мега» оказаны услуги на сумму 5 385 550 рублей, ООО «МедСервис» оплачено 6 027 000 рублей.

В связи с чем, ТФОМС Самарской области пришло к выводу о том, что ООО «МедСервис», в нарушение статей 35, 36 Федерального закона № 326-ФЗ, пункта 2.1 договора 01.01.2020 № 6Б, произведена оплата в ООО «Мега» (г. Владикавказ) за фактически не оказанные услуги по аренде оборудования за декабрь 2020 года (измеритель концентрации глюкозы, дефибриллятор, доска спинная, ингалятор, контейнер-саквояж теплоизоляционный, насосы инфузионные, носилки кресельные, носилки продольно и поперечно складные, пульсоксиметр, тележка-каталка, шины воротниковые, штатив разборный и т.д.) на сумму 641 450 рублей, что, согласно пункту 3.3 Тарифного соглашения на 2020 год, является нецелевым использованием средств ОМС.

ООО «МедСервис» в обоснование правомерности своей позиции указало, что на основании дополнительного соглашения от 01.12.2020 г. № 1 к договору аренды от 01.01.2020 № 6Б, срок аренды продлен по 31.12.2020, арендная плата за декабрь 2020 составила 682 870 рублей, что подтверждается актом от 31.12.2020 г № 25 приёма-сдачи оказанных услуг.

Также ООО «МедСервис» указало, что проверяющие лица ТФОМС данные документы не запрашивали, первичные документы по договору аренды от 01.01.2020 № 6Б были представлены ООО «МедСервис» в суд.

Между тем, судом установлено, что, согласно запросу от 06.12.2021 год №1 главного специалиста отдела ревизий медицинских государственных бюджетных учреждений КРУ ТФОМС Самарской области ФИО8, в рамках проведения проверки у ООО «МедСервис» были запрошены документы по договору аренды от 01.01.2020 № 6Б, следовательно  довод ООО «МедСервис» об обратном не соответствует материалам дела.

Вместе с тем, судом правомерно учтено, что вывод ТФОМС Самарской области о том, что ООО «МедСервис», в нарушение статей 35, 36 Федерального закона № 326-ФЗ, пункта 2.1 договора 01.01.2020 № 6Б, произведена оплата в ООО «Мега» (г. Владикавказ) за фактически не оказанные услуги по аренде оборудования за декабрь 2020 года (измеритель концентрации глюкозы, дефибриллятор, доска спинная, ингалятор, контейнер-саквояж теплоизоляционный, насосы инфузионные, носилки кресельные, носилки продольно и поперечно складные, пульсоксиметр, тележка-каталка, шины воротниковые, штатив разборный и т.д.) на сумму 641 450 рублей, сделан без учета дополнительного соглашения 01.12.2020 г. № 1 к договору аренды от 01.01.2020 № 6Б и акта от 31.12.2020 г № 25 приёма-сдачи оказанных услуг, в соответствии с которыми срок аренды продлен по 31.12.2020, арендная плата за декабрь 2020 составила 682 870 рублей, в связи с чем, указанные выводы ТФОМС Самарской области не могут быть признаны судом обоснованными. При этом, ТФОМС Самарской области не воспользовалось своим правом и не заявило о фальсификации представленных ООО «МедСервис» документов, в связи с чем у суда нет оснований сомневаться в их подлинности.

Таким образом, требования ООО «МедСервис» о признании незаконным Акта проверки от 17.12.2021 года по данному эпизоду являются обоснованными, тогда как требования ТФОМС Самарской области о взыскании с ООО «МедСервис» 641 450 рублей не подлежат удовлетворению.

С учетом положений указанной нормы и разъяснений, данных в совместном постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 № 6/8, основанием для принятия решения суда о признании незаконными решений, действий (бездействия) государственных органов является одновременное несоответствие этого решения, действия (бездействия) закону или иному правовому акту, а также нарушение оспариваемым решением прав и законных интересов заявителя, обратившегося в суд с соответствующим требованием.

Таким образом, предметом доказывания по настоящему делу является одновременное несоответствие оспариваемого действия, решения закону или иному нормативному правовому акту, а также нарушение прав и законных интересов заявителя.

Следовательно, для признания недействительными ненормативных правовых актов необходимо наличие одновременно двух условий: несоответствие оспариваемых ненормативных правовых актов закону или иному нормативному правовому акту и нарушение данными ненормативными правовыми актами прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской деятельности и иной экономической деятельности.

Согласно ч.2 ст.201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

С учетом вышеизложенного, суд первой инстанции правомерно удовлетворил первоначальные требования в части признания Акта плановой комплексной проверки целевого и рационального использования средств ОМС в ООО «МедСервис» за период с 01.01.2019 года по 30.09.2021 года, составленного Территориальным фондом обязательного медицинского страхования Самарской области, незаконным в части требования ТФОМС Самарской области к ООО «МедСервис» вернуть в бюджет ТФОМС средства ОМС, использованные не по целевому назначению, в размере 2 061 987,36 рублей, из которых: 39 437 рублей - в отсутствие лицензии на осуществление медицинской деятельности произведены расходы на покрытие займа учредителя ООО «МедСервис»; 48 872,45 рублей - оплата в АО «Магистраль» за аренду земельного участка (открытая стоянка) в отсутствии основания (договора); 1 279 683,25 рублей - оплачено в ООО «Мега» за фактически не оказанные услуги по аренде нежилого помещения (комнаты № 8, 21,22, 23,24, 25, 26, 27, 28); 52 544,66 рублей - излишне оплачено в ООО «Мега» за аренду трёх транспортных средств; 641 450 рублей - оплачено в ООО «Мега» за фактически не оказанные услуги по аренде оборудования.

В удовлетворении остальной части требований по первоначальному иску правомерно отказано судом.

По первоначальному иску судебные расходы на основании ст.110 АПК РФ, подлежат взысканию с ТФОМС Самарской области в пользу ООО «МедСервис» в размере 3 000 руб.

По встречному иску суд апелляционной инстанции полагает доказанным ТФОМС Самарской области и подтвержденным материалами дела факт нецелевого использования ООО «МедСервис» средств ОМС в размере 8 036 103,62 рублей, по основаниям и эпизодам, указанным выше. В связи с чем, требования ТФОМС Самарской области подлежат удовлетворению в части взыскании с ООО «Мед Сервис» средств, использованных не по целевому назначению в размере 8 036 103,62 рублей. 

ТФОМС Самарской области также просило взыскать с ООО «МедСервис» 1 009 809,09 руб. - штраф за неиспользование не по целевому назначению средств, перечисленных по договору на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, пени по состоянию на 04.10.2022 в размере 674 047,57 руб. (с учетом уточнений иска, в порядке ст. 49 АПК РФ).

С учетом, удовлетворенных судом исковых требований ТФОМС Самарской области штраф за использование не по целевому назначению средств, перечисленных по договору на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию составит 803 610,36 руб. (10% от 8 036 103,62 руб.).

В соответствии с пунктом 9 статьи 39 Федерального закона №326-Ф3 за использование не по целевому назначению медицинской организацией средств, перечисленных ей по договору на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, медицинская организация уплачивает в бюджет территориального фонда штраф в размере 10 процентов от суммы нецелевого использования средств и пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на день предъявления санкций, от суммы нецелевого использования указанных средств за каждый день просрочки. Средства, использованные не по целевому назначению, медицинская организация возвращает в бюджет территориального фонда в течение 10 рабочих дней со дня предъявления территориальным фондом соответствующего требования.

ООО «МедСервис» заявило ходатайство об уменьшении неустойки (штрафа), в связи с ее несоразмерностью последствиям нарушения обязательств, в порядке ст. 333 ГК РФ.

ТФОМС Самарской области возражало относительно ходатайства ООО «МедСервис» об уменьшении неустойки (штрафа), в связи с его несоразмерностью последствиям нарушения обязательств.

В соответствии со ст. 333 ГК РФ суд имеет право уменьшить неустойку в случае ее явной несоразмерности последствиям нарушения обязательства.

Согласно пункту 71 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2016 № 7 «О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств» невозможность исполнения обязательства вследствие тяжелого финансового положения, наличие задолженности перед другими кредиторами, наложение ареста на денежные средства или иное имущество ответчика, отсутствие бюджетного финансирования, неисполнение обязательств контрагентами, добровольное погашения долга полностью или в части на день рассмотрения спора, выполнение ответчиком социально значимых функций, наличие у должника обязанности по уплате процентов за пользование денежными средствами (например, на основании статей 317.1, 809, 823 ГК РФ) сами по себе не могут служить основанием для снижения неустойки.

Как указано в пункте 73 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24 марта 2016 г. №7 «О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств» бремя доказывания несоразмерности неустойки и необоснованности выгоды кредитора возлагается на ответчика, а такие обстоятельства, как тяжелое финансовое положение, наличие задолженности перед другими кредиторами, наложение ареста на денежные средства или иное имущество ответчика, отсутствие бюджетного финансирования, неисполнение обязательств контрагентами, добровольное погашения долга полностью или в части на день рассмотрения спора, выполнение ответчиком социально значимых функций, наличие у должника обязанности по уплате процентов за пользование денежными средствами (например, на основании статей 317.1, 809, 823 ГК РФ) не могут служить основанием для снижения неустойки.

В соответствии с пунктом 2.2. Определения Конституционного Суда РФ от 15 января 2015 г. № 6-0, положения части первой статьи 333 ГК РФ в системе действующего правового регулирования по смыслу, придаваемому сложившейся правоприменительной практикой, не допускает возможности решения судом вопроса о снижении размера неустойки по мотиву явной несоразмерности последствиям нарушения обязательства - без представления ответчиками доказательств, подтверждающих такую несоразмерность.

В рассматриваемом случае ООО «МедСервис» не представило доказательств явной несоразмерности неустойки.

Довод ООО «МедСервис», об отсутствии доходов от предпринимательской деятельности, правомерно отклонен судом, как документально не подтвержденный. 

При этом судом установлено, что в соответствии с Выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц (пункты 54, 56, 58, 60 и 64), ООО «МедСервис» осуществляет не только медицинскую деятельность, но и оптовую торговлю фармацевтической продукцией, розничную торговлю в неспециализированных магазинах, розничную торговлю лекарственными средствами в специализированных магазинах, консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления, деятельность в области медицины, а также деятельность по предоставлению прочих персональных услуг, что указывает на возможность получения дохода ООО «МедСервис» не только за счет средств ОМС, но и от предпринимательской деятельности.

Кроме того, в соответствии с пунктом 73 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 24.03.2016 г. №7 доводы ответчика о невозможности исполнения обязательства вследствие тяжелого финансового положения, наличия задолженности перед другими кредиторами, наложения ареста на денежные средства или иное имущество ответчика, отсутствия бюджетного финансирования, неисполнения обязательств контрагентами, добровольного погашения долга полностью или в части на день рассмотрения спора, выполнения ответчиком социально значимых функций, наличия у должника обязанности по уплате процентов за пользование денежными средствами сами по себе не могут служить основанием для снижения неустойки.

Следовательно, в рассматриваемом случае отсутствуют признаки и доказательства несоразмерности между взыскиваемой неустойкой и последствиями нарушения обязательства.

Судом правомерно удовлетворено ходатайство ООО «МедСервис» о применении пункта 1 постановления Правительства РФ от 28.03.2022 л №497, вступившего в силу с 01.04.2022 года, пункт 3 статьи 9.1, абзац 10 пункта 1 Федерального закона от 26.10.2002 г. №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве).

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 28.03.2022 № 497, вступившим в силу с 01.04.2022, введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей.

С учетом положений, предусмотренных п. 3 ст. 9.1 , абз.10 п. 1 ст. 63 Федерального закона № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», на срок действия моратория в отношении должников, на которых он распространяется, не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей.

Постановление Правительства РФ от 28.03.2022 N 497 вступает в силу со дня его официального опубликования и действует в течение 6 месяцев (пункт 3), утратил силу в связи с истечением срока действия (01.10.2022).

В этой связи проценты и неустойки подлежат начислению по 31.03.2022 и после 01.10.2022.

С учетом изложенного  суд правомерно удовлетворил требование о взыскании пени за период с 11.01.2022 по 31.03.2022, с 01.10.2022 по 04.10.2022 в размере 168 758,17 рублей.

В настоящем деле расчет пени, подлежащей выплате кредитору, был произведен судом на основании части 9 статьи 39 Закона №326-Ф3 исходя из одной трехсотой действующей на день уплаты неустойки (пеней) ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на день предъявления санкций, от суммы нецелевого использования указанных средств за каждый день просрочки.

Указанная ставка рефинансирования представляет собой наименьший размер платы за пользование денежными средствами в российской экономике.

Поэтому законодателем специально установлен такой размер неустойки, который отвечает принципам справедливости, соразмерности и пропорциональности государственного принуждения характеру совершенного правонарушения.

Взыскание пеней наряду со штрафными санкциями предусмотрено вышеназванным законом. Пеня, будучи правовосстановительной мерой, носит компенсационный характер потерь бюджета фонда вследствие нецелевого использования средств обязательного медицинского страхования, возможности снижения размера пеней на основании статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации законодательство, регулирующее порядок использования средств обязательного медицинского страхования, не предусматривает.

Аналогичный вывод содержит Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 08.09.2020 № Ф06-63532/2020 по делу № А12-42553/2019.

В удовлетворении остальной части иска ТФОМС Самарской области правомерно отказано судом.

Суд апелляционной инстанции считает, что суд первой инстанции, разрешая спор, полно и всесторонне исследовал представленные доказательства, установил все имеющие значение для дела обстоятельства, сделал правильные выводы по существу требований заявителя, а также не допустил при этом неправильного применения норм материального и процессуального права.

Доводы апелляционных жалоб, сводящиеся фактически к повторению утверждений исследованных и правомерно отклоненных арбитражным судом первой инстанции, не могут служить основанием для отмены или изменения судебного акта, поскольку не свидетельствуют о нарушении судом норм материального и процессуального права.

При таких обстоятельствах суд апелляционной инстанции полагает, что суд первой инстанции принял законное и обоснованное решение, полно и правильно установил обстоятельства дела, применил нормы материального права, подлежащие применению, и не допустил нарушения процессуального закона, в связи с чем, оснований для отмены или изменения судебного акта в обжалуемой части не имеется.

Нарушений норм процессуального права, предусмотренных ч. 4 ст. 270 АПК РФ и влекущих безусловную отмену судебного акта, коллегией не установлено.

Решение арбитражного суда первой инстанции в обжалуемой части следует оставить без изменения, а апелляционные жалобы – без удовлетворения.

Руководствуясь ст. ст. 266-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Самарской области  от  11 октября 2022 года  по делу   № А55-7427/2022 в обжалуемой части оставить без изменения, а апелляционные жалобы - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Арбитражный суд Поволжского округа через суд первой инстанции.

Председательствующий                                      И.С. Драгоценнова

Судьи                                                                                                              Н.В. Сергеева 

   Е.Г. Попова