АРБИТРАЖНЫЙ СУД САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ

443001, г.Самара, ул. Самарская, 203Б, тел. (846) 207-55-15

http://www.samara.arbitr.ru, e-mail: info@samara.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело №

А55-32798/2022

17 февраля 2023 года

г. Самара

Резолютивная часть решения объявлена 17 февраля 2023 года

Решение в полном объеме изготовлено 17 февраля 2023 года

Арбитражный суд Самарской области

в составе

судьи Матюхиной Т.М.

при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з ФИО1

рассмотрев в судебном заседании 14-17 февраля 2023 года дело, возбужденное по заявлению

общества с ограниченной ответственностью «КИНГСТОН», ИНН 

<

***>, Россия, 445026, г. Тольятти, Самарская область, б-р Баумана, д. 14, кв. 214,

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Самарской области, г. Самара, Самарская область,

при участии в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований

относительно предмета спора: УФНС России по Самарской области, директор и учредитель ООО «КИНГСТОН» ФИО2, Межрайонная ИФНС России № 2 по Самарской области

о признании незаконными действий,

при участии:

от заявителя – ФИО3, по доверенности от 20.07.2022 (до и после перерыва);

от ФИО2 – не явилась, извещена (до перерыва); лично (после перерыва)

от МИ ФНС №20 – ФИО4, доверенность от 30.05.2022

УФНС – не явился, извещен (до перерыва); ФИО5, по доверенности от 21.10.2022

МИ ФНС №2 – ФИО6, по доверенности от 13.01.2023 

 

Установил:

Общество с ограниченной ответственностью «КИНГСТОН» обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением, в котором просит:

1. Признать незаконными действия Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области по внесению записи в ЕГРЮЛ ГРН 2226300740279 от 28.09.2022 в отношении сведений о директоре и участнике ООО «КИНГСТОН» ФИО2.     2. Обязать Межрайонную ИФНС России № 20 по Самарской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя, а именно внести в ЕГРЮЛ запись о недействительности записи ГРН 2226300740279 от 28.09.2022, с учетом уточнений принятых судом в порядке ст. 49 АПК РФ.

Судом в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора в порядке ст. 51 АПК РФ, были привлечены - УФНС России по Самарской области, директор и учредитель ООО «КИНГСТОН» ФИО2, Межрайонная ИФНС России № 2 по Самарской области.

В судебном заседании в соответствии со ст. 163 АПК РФ объявлялся перерыв с 14 февраля 2023 года до 17 февраля 2023 года. Информация о перерыве была опубликована на официальном сайте Арбитражного суда Самарской области в сети Интернет по адресу: http://www.samara.arbitr.ru.

После перерыва судебное заседание продолжено

Заявитель и ФИО2 требования поддержали, просили удовлетворить. 

Налоговый орган возражал по основаниям изложенным в отзыве.  

Исследовав материалы дела, оценив доводы и возражения лиц, участвующих в деле, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. 

Как следует из материалов дела, согласно сведениям ЕГРЮЛ, Общество состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области (далее – Инспекция), адресом места нахождения юридического лица является адрес: 445026, 

<

...>.

Сведения о ФИО2 как о руководителе и единственном учредителе (участнике) Общества внесены в ЕГРЮЛ 27.05.2021 на основании документов, представленных в регистрирующий орган в электронном виде, в соответствии со ст. 12 Закона №129-ФЗ при создании юридического лица.

Основной заявленный вид деятельности: 46.73 Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием.

Информация о наличии в собственности у Общества имущества отсутствует. Численность организации: расчет по форме 6-НДФЛ за 3 мес. 2022 года представлен на 1 человека. ФИО2 также является руководителем и учредителем в ООО «САМГРУПП» ИНН 

<

***>, Налоговые декларации по НДС предоставлены с отражением «схемных» операций.

Регистрирующим органом в Журнале работы с недостоверными сведениями программного продукта АИС Налог-3 Инспекции даны поручения от 30.05.2022 №605 о проведении осмотра адреса места нахождения Общества, а также № 430, 431 о проведении мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, в отношении ФИО2 как руководителя и учредителя (участника) Общества.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля Инспекцией в адрес ФИО2 направлялась повестка № 6055 от 31.05.2022 о вызове на допрос свидетеля по обстоятельствам, касающимся финансово-хозяйственной деятельности Общества, на который ФИО2 в назначенное время не явилась, причину неявки не объяснила, в связи с чем, территориальным налоговым органом составлен Акт № 20703 от 20.06.2022 об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях.

В целях соблюдения процедуры, установленной п. 6 ст. 11 Закона №129-ФЗ, Инспекцией в адрес места нахождения Общества, а также в адрес места жительства руководителя и учредителя (участника) юридического лица ФИО2 заказными письмами направлены уведомления № 91 от 22.06.2022 о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений о руководителе и учредителе (участнике) юридического лица.

Действующим законодательством предусмотрено направление уведомлений о недостоверности в адрес всех заинтересованных лиц почтовым отправлением, заказными письмами. При этом регистрирующий орган руководствуется и располагает только теми сведениями, которые отражены в ЕГРЮЛ.

На официальном сайте АО «Почта России» содержится информация за штриховыми почтовыми идентификаторами (ШПИ) 80099773318722, 80099773318739 о неудачных попытках вручения заказных писем, направленных по адресу места нахождения Общества, а также по адресу места жительства руководителя и учредителя (участника) юридического лица ФИО2

Кроме того, уведомление о недостоверности в соответствии с пунктом 6 статьи 11 Закона № 129-ФЗ в автоматическом режиме направлено по адресу электронной почты юридического лица (ANZHELA.SAMOYLENKO.74@BK.RU), содержащемуся в ЕГРЮЛ.

Таким образом, довод Общества о не направлении указанного уведомления являются необоснованный.

В связи с отсутствием доказательств того, что сведения о юридическом лице достоверны, по истечении срока, установленного пунктом 6 статьи 11 Закона № 129- ФЗ, регистрирующим органом внесена в ЕГРЮЛ регистрационная запись за ГРН 226300740279 от 28.07.2022 о недостоверности сведений, в отношении руководителя Общества.

Инспекцией неоднократно направлялись повестки о вызове на допрос по адресу регистрации руководителя Общества ФИО2, руководитель на допрос не является, причину неявки не сообщает, следовательно, ФИО2 уклоняется от явки в налоговый орган для проведения допроса.

Должностными лицами налогового органа был осуществлен выезды по адресу регистрации руководителя Общества с целью проведения допроса в качестве свидетеля по вопросам финансово-хозяйственной деятельности, однако произвести допрос не представлялось возможным, в связи его отсутствия по месту регистрации.

Совокупность изложенных фактов подтверждает вывод о недостоверности сведений о юридическом лице, об отсутствии намерения осуществлять реальную финансово-хозяйственную деятельность, а также вышеизложенные обстоятельства расцениваются Управлением как указывающие на номинальность исполнения ФИО2 обязанностей лица, имеющего право без доверенности действовать от имени Общества.

целью обжалования действий Регистрирующего органа о внесении в ЕГРЮЛ записи ГРН 2226300740279 от 28.07.2022 о недостоверности сведений, Обществом направлена жалоба в Управление.

Решением Управления от 16.09.2022 № 20-16/32463@ жалоба Общества на внесение Регистрирующим органом в ЕГРЮЛ записи за ГРН 2226300740279 от 28.07.2022 о недостоверности сведений о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица, учредителя Общества оставлена без удовлетворения.

Указанные обстоятельства, явились основанием для обращения заявителя в суд с рассматриваемым заявлением.

В соответствии со статьями 198, 201 АПК РФ решение, действия (бездействие) органа, осуществляющего публичные полномочия могут быть признаны незаконными при наличии одновременно двух условий: если они не соответствуют закону или иному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Частью 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность доказывания соответствия оспариваемого решения, действия (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту, наличия у органа надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, возлагается на орган, который принял решение или совершил действия (бездействие).

В соответствии с пунктом 1 статьи 53 Гражданского кодекса Российской Федерации юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы, действующие в соответствии с законом, иными правовыми актами и учредительными документами. 

В соответствии со 4, 5 Закона № 129-ФЗ в Российской Федерации ведутся государственные реестры юридических лиц, содержащие, в том числе, сведения: 

- об учредителях или участниках юридического лица в соответствии со статьей 65.1. Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе в отношении общества с ограниченной ответственностью - сведения о размерах и номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, принадлежащей каждому участнику и обществу, о передаче доли или ее части в залог или об ином их обременении, о передаче доли или ее части (в том числе доли, переходящей в порядке наследования) в доверительное управление и о доверительном управляющем долей или ее частью, в отношении акционерного общества - сведения о том, что общество состоит из единственного участника (акционера), и сведения о таком участнике, а также сведения о держателе реестра акционеров общества; 

- сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица: в отношении физического лица - фамилия, имя и, если имеется, отчество, должность, паспортные данные или данные иного документа, удостоверяющего личность в соответствии с законодательством Российской Федерации, место жительства, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии); в отношении юридического лица - наименование, основной государственный регистрационный номер, идентификационный номер налогоплательщика. В случае, если полномочия без доверенности действовать от имени юридического лица предоставлены нескольким лицам, в отношении каждого такого лица дополнительно указываются сведения о том, действуют такие лица совместно или независимо друг от друга. 

Единство и сопоставимость указанных сведений обеспечиваются за счет соблюдения единства принципов, методов и форм ведения государственных реестров. Государственные реестры являются федеральными информационными ресурсами. 

Согласно части 9 статьи 14 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" (далее - Закон № 149-ФЗ) информация, содержащаяся в государственных информационных ресурсах, является официальной; государственные органы обязаны обеспечить достоверность и актуальность такой информации. 

Одним из принципов правового регулирования технологий и информации является принцип достоверности информации (статья 3 Закона № 149-ФЗ). 

Необходимым условием проведения государственной регистрации является не только представление полного перечня документов, но и достоверность заявленной информации, подлежащей внесению в ЕГРЮЛ. Документы, не отвечающие признакам достоверности, не могут являться основанием для внесения соответствующей записи в единый государственный реестр. Все третьи лица могут добросовестно полагаться на действительность данных, содержащихся в ЕГРЮЛ. 

В постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.10.2011 № 7075/11 сформулирована правовая позиция, согласно которой необходимые для государственной регистрации документы должны соответствовать требованиям закона и как составляющая часть государственных реестров, являющихся федеральным информационным ресурсом, содержать достоверную информацию. 

В соответствии с пунктом 2 статьи 51 Гражданского кодекса Российской Федерации данные государственной регистрации включаются в единый государственный реестр юридических лиц, открытый для всеобщего ознакомления. Лицо, добросовестно полагающееся на данные единого государственного реестра юридических лиц, вправе исходить из того, что они соответствуют действительным обстоятельствам. 

Единство и сопоставимость сведений ЕГРЮЛ, обеспечиваются, в том числе, проверкой достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ. 

В силу пункта 4.2. статьи 9 Закона № 129-ФЗ проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в единый государственный реестр юридических лиц, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе посредством: а) изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем; б) получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки; в) получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки; г) проведения осмотра объектов недвижимости; д) привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки. 

Основания, условия и способы проведения указанных в вышеназванной норме Закона № 129-ФЗ мероприятий, порядка использования результатов этих мероприятий, утверждены Приказом ФНС России от 11.02.2016 N ММВ-7-14/72@. 

В соответствии с пунктом 11 названных Оснований, мероприятия по проверке достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, предусмотренные подпунктами "б" - "д" пункта 4.2 статьи 9 Закона № 129-ФЗ, проводятся регистрирующим органом или по его поручению иными территориальными органами ФНС России. 

В силу пункта 6 статьи 11 Закона № 129-ФЗ в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в единый государственный реестр юридических лиц, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных подпунктами «в», «д» и (или) «л» пункта 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, регистрирующий орган направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица (в том числе по адресу электронной почты указанного юридического лица при наличии таких сведений в едином государственном реестре юридических лиц), уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений (далее - уведомление о недостоверности). 

В течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности. 

В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в единый государственный реестр юридических лиц запись о недостоверности содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц сведений о юридическом лице. 

Исходя из вышеназванных норм Закона № 129-ФЗ следует, что направлению уведомления о недостоверности сведений в адрес юридического лица и его участников должна предшествовать проверка достоверности сведений, проводимая налоговым органом. 

Вместе с тем, в рассматриваемом случае такая проверка фактически не проводилась. Действия налоговых органов в данном случае сводятся к вызову ФИО2 на допрос в качестве свидетеля.

Между тем, заявителем представлены документы, подтверждающие ведение финансово-хозяйственной деятельности ФИО2

Указанное свидетельствуют о том, что ФИО2 является реальным участником (учредителем) и директором ООО «КИНГСТОН», что было проигнорировано Управлением при вынесении решения от 16.09.2022 № 20-16/32463@ по жалобе ООО «КИНГСТОН».

При отсутствии неоспоримых доказательств, выводы Инспекции носят предположительный характер и не могут являться основанием для внесения в отношении учредителя и руководителя ООО «КИНГСТОН» ФИО2 сведений о недостоверности.

При этом суд также учитывает, что наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности в течении более чем шести месяцев с момента внесения такой записи, может повлечь за собой исключение юридического лица из ЕГРЮЛ, что может повлечь за собой нарушение прав заявителя и кредиторов общества.

Право на судебную защиту включает в себя не только право на обращение в суд, но и гарантированную государством возможность получения реальной судебной защиты, предполагает конкретные гарантии, которые позволяли бы реализовать его в полном объеме, обеспечить эффективное восстановление в правах посредством правосудия, отвечающего требованиям справедливости; одним из важных факторов, определяющих эффективность восстановления нарушенных прав, является своевременность защиты прав участвующих в деле лиц (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 02.02.1996 N 4-П, от 03.02.1998 N 5-П, от 28.05.1999 N 9-П, от 11.05.2005 N 5-П, от 20.02.2006 N 1-П, от 05.02.2007 N 2-П, от 19.07.2011 N 17-П, от 22.04.2013 N 8-П и от 27.06.2013 N 15-П).

Исследовав и оценив в совокупности и взаимосвязи в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации материалы дела, суд пришел к выводу о недоказанности налоговым органом факта недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений об учредителе и директоре ООО «КИНГСТОН» ФИО2 

При таких обстоятельствах, заявленные требования подлежат удовлетворению с отнесением расходов по госпошлине, в силу статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области, как лицо, совершившее незаконные действия.

Руководствуясь ст. ст.  49, 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд.

Р Е Ш И Л:

Заявленные требования удовлетворить.

Признать незаконными действия Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области по внесению записи в ЕГРЮЛ ГРН 2226300740279 от 28.09.2022 в отношении сведений о директоре и участнике ООО «КИНГСТОН» ФИО2.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 20 по Самарской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя, а именно внести в ЕГРЮЛ запись о недействительности записи ГРН 2226300740279 от 28.09.2022.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области в пользу представителя ООО «КИНГСТОН» ФИО2 сумму оплаченной государственной пошлины в размере 3 000 руб.

Решение  может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г. Самара с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.

 

Судья

 

/

Т.М. Матюхина