АРБИТРАЖНЫЙ СУД АСТРАХАНСКОЙ ОБЛАСТИ

414014, г. Астрахань, пр. Губернатора Анатолия Гужвина, д. 6

Тел/факс (8512) 48-23-23, E-mail: astrahan.info@arbitr.ru

http://astrahan.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело №А06-9432/2017

г. Астрахань

26 июля 2019 года

Резолютивная часть решения объявлена 17 июля 2019 года

Полный текст решения изготовлен 26 июля 2019 года

Арбитражный суд Астраханской области в составе судьи Ковальчук Т.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,  рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению  Открытого акционерного общества "Судостроительный завод "Красные Баррикады"  

к  Межрайонной инспекции ФНС № 6 по Астраханской области признании  недействительным решения №07-28/10 от 15.06.2017 в части привлечения к налоговой ответственности предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ  в виде штрафа в общей сумме 21 442 867 рублей, доначислении налога на добавленную стоимость в сумме 18 599 165 рублей, налога на прибыль организаций в сумме 66 863 945 рублей, пени за несвоевременную уплату налогов в общей суммы 24 212 150,90 рублей, уменьшения убытков по налогу на прибыль за 2014 год на 108 926 726 рублей.

Заинтересованные лица:

Межрайонная инспекция ФНС № 6 по Астраханской области 

УФНС России по Астраханской области 

ООО «Судострой» 

ООО «Судострой плюс»

ООО «Юридическая защита бизнеса плюс» 

ООО «Производственный персонал-2010» 

ООО "ДОКЕРПРО"

ООО «Промышленное снабжение»

при участии:

от заявителя: ФИО2, представитель по доверенности от 04.03.2019;

к/у  ОАО "ССЗ "Красные Баррикады" ФИО3– не явился, извещен

от заинтересованных лиц:

Межрайонной инспекции ФНС № 6 по Астраханской области: ФИО4, представитель по доверенности от 14.01.2019; ФИО5, представитель по доверенности от 16.01.2019, ФИО6, представитель по доверенности от 15.01.2019, ФИО7, представитель по доверенности от 14.01.2019; 

УФНС России по Астраханской области: ФИО4, представитель по доверенности от 14.01.2019, ФИО6, представитель по доверенности от 14.01.2019, ФИО7, представитель по доверенности от 14.01.2019; 

ООО «Судострой», ООО «Судострой плюс», ООО «Юридическая защита бизнеса плюс», ООО «Производственный персонал-2010», ООО "ДОКЕРПРО", ООО «Промышленное снабжение» – не явились, извещены

Открытое акционерное общество "Судостроительный завод "Красные Баррикады" ( далее ОАО «ССЗ «Красные баррикады»    обратилось  в арбитражный суд с заявлением Межрайонной инспекции ФНС № 6 по Астраханской области ( далее МИФНС №6 по АО, налоговый орган, инспекция)  признании  недействительным решения №07-28/10 от 15.06.2017. 

Заявитель в порядке статьи 49  Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации уточнил заявленные требования, просит суд признать недействительным решение  МИФНС № 6 по АО в части  в части привлечения к налоговой ответственности предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ  в виде штрафа в общей сумме 21 442 867 рублей, доначислении налога на добавленную стоимость в сумме 18 599 165 рублей, налога на прибыль организаций в сумме 66 863 945 рублей, пени за несвоевременную уплату налогов в общей суммы 24 212 150,90 рублей, уменьшения убытков по налогу на прибыль за 2014 год на 108 926 726 рублей.

Судом уточнения приняты.

  Представитель заявителя в судебном заседании  заявленные требования  поддержал в полном объеме по основаниям, изложенным в  заявлении и пояснениях суду.  

  Налоговый орган заявленные требования не признал, считает оспариваемое решение законным и обоснованным, просит суд отказать в удовлетворении заявленных требований.

В судебное заседание представители от заинтересованных лиц (ООО «Судострой», ООО «Судострой плюс», ООО «Юридическая защита бизнеса плюс», ООО «Производственный персонал-2010», ООО "ДОКЕРПРО", к/у ОАО "ССЗ "Красные Баррикады" ФИО3, ООО «Промышленное снабжение») не явились, извещены надлежащим образом в соответствии со статьей 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

 Суд, с учетом мнения лиц, участвующих в деле в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации проводит судебное заседание в отсутствие не явившихся лиц.

             Выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд 

УСТАНОВИЛ:

Инспекцией проведена  выездная налоговая проверка ОАО « ССЗ «Красные Баррикады»  по вопросам правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты  в бюджет налогов за период с 01.01.2013 по 31.12.2014г., налогу на доходы физических лиц ( далее НДФЛ )    за период с 20.11.2013 года по 29.12.2015 года.  

По итогам выездной  налоговой проверке Инспекцией был составлен акт № 07-28/06 от 22.02.2017 года, который  был обжалован  заявителем путем  предоставления в налоговый орган письменных возражений.

 По результатам рассмотрения материалов проверке,  возражений налогоплательщика  и дополнительных мероприятий  налогового контроля  инспекцией  было   вынесено решение  № 07-28/10 от 15.06.2017г.    о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа  в соответствии с    пунктом 1 статьи 122   Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ)   в размере  21 820 596 руб.  

  В резолютивной части вышеуказанного решения Инспекция предложила налогоплательщику уплатить в бюджет суммы штрафных санкций, доначисленный  налога на прибыль организаций в размере  66 863 945 руб.,   налог на добавленную стоимость ( далее НДС)  в размере   18 599 165 руб., налога на имущество организаций в размере 888 646 руб., а также пени в размере   24 404 005,75 руб. Кроме того, налогоплательщику предложено уменьшить  убытки по налогу на прибыль за 2014 год в сумме 108 926 726 рублей.

 ОАО  « ССС «Красные Баррикады», не согласившись с решением Инспекции  обжаловало его в порядке апелляционного производства, в Управление Федеральной налоговой службы России по Астраханской области.

По результатам рассмотрения апелляционной жалобы Управлением Федеральной налоговой службы России по Астраханской области вынесено решение № 284-Н от  04.10.2017г., которым решение  инспекции оставлено без изменения.

Оспаривая решение в судебном порядке в части доначисления   налогов, соответствующих сумм штрафов и пени,  ОАО «ССЗ «Красные Баррикады»    считает, что  ООО «Промышленное снабжение» не было формальным контрагентом и реально исполнило свои обязательства перед Обществом. Также заявитель  считает ошибочным вывод налогового органа о том, что, оформляя работников через контрагентов -  ООО «Судострой», ООО «Судострой плюс», ООО «Юридическая защита бизнеса плюс», ООО «Производственный персонал-2010», ООО "ДОКЕРПРО"  налогоплательщик   создавал условия  для уменьшения  своих налоговые  обязательства перед бюджетом.

Налоговый орган требования не признал, указал, что оспариваемое  решение  является законным и обоснованным.  По мнению налогового орган,  ОАО «ССЗ «Красные Баррикады» была создана  схема ухода от налогообложения по налогу на прибыль путем  организации формального документооборота, создающего видимость  приобретения товара по более высокой цене у контрагента ООО «Промышленное снабжение». Заключение договоров с  контрагентами -  ООО «Судострой», ООО «Судострой плюс», ООО «Юридическая защита бизнеса плюс», ООО «Производственный персонал-2010», ООО "ДОКЕРПРО"     не было направлено на получение экономического эффекта, а  было сделано с целью создания формального документооборота для уменьшения налоговых обязательств.

Руководствуясь нормами налогового законодательства, с учетом правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, Верховного Суда Российской Федерации и сложившейся судебной практики, исходя из приведенных доводов сторон и анализа исследованных материалов дела, суд находит заявленные требования необоснованными и не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности. 

Согласно статье 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности. 

Обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие). 

  Исходя из правил распределения бремени доказывания, установленных статьями 65, 198, 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, обязанность доказывания факта нарушения своих прав и законных интересов возлагается на заявителя.

Как следует из материалов дела,    ОАО « ССЗ «Красные Баррикады» заключен договор  №13V0692 от 01.10.2013 с ООО «ЛУКОЙЛ-Нижневолжскнефть», предметом которого является  выполнение работ по разработке рабочей документации, закупке оборудования и материалов, строительству и пуско-наладке Платформы жилого модуля № 2, переходного моста ПЖМ-2 – ЛСП-2 на месторождении им. В. Филановского. (т.2 л.д.25-93)

Проектно-сметной документацией к данному договору было  предусмотрено использование  свай стальных  в  количестве 12 штук. 

Выполнение  проекта по обустройству  месторождения  им. В. Филановского  согласно указанному договору предусматривает поэтапную сдачу работ. 

Согласно  Расчету договорной цены (приложение  №3 к дополнительному соглашению №6/13 V0692006 - приложение №2 к договору подряда от 01.10.2013 №13V0692)  стоимость этапа №3 работ «Изготовление свай» составляла  353 320 287,00 руб. (т.2 л.д. 94-96)  

Работы  по этапу №3 «Изготовление и поставка свай»  были приняты  заказчиком ООО «Лукойл-Нижневолжскнефть» 30.12.2014, что подтверждается Актом о приемке выполненных работ КС-2 на сумму 353 320 287,00 руб. (без НДС) и включают в себя СМР работы (130 686 500 руб.), материалы (149 356 000 руб.), доставку свай в порт Астрахань (52 274 600 руб.), прочие затраты (21 003 187 руб.).( т.2 л.д.97)

 Согласно справке  о стоимости выполненных работ КС-3  общая стоимость этапа работ составила 416 917 938,66 руб. (в том числе НДС – 63 597 651,66 руб.).( т.2 л.д.98)

  По договору от 01.10.2013 №13V0692 (в том числе по сваям) увеличение цены,  установленной  договором,  не производилось,  что подтверждается   сопроводительным письмом  ООО «Лукойл-Нижневолжскнефть» исх.24-15032 от 16.08.2016г.. ( т.2 л.д. 100-101)

     В рамках реализации этапа №3 «Изготовление и поставка свай»  договора  №13V0692 от 01.10.2013 ОАО ССЗ «Красные Баррикады» осуществлялся поиск завода изготовителя, которому надлежало на основании индивидуальной технической документации изготовить сваи стальные в количестве 12 штук для строительства платформы жилого модуля ПЖМ-2 проект «Обустройство месторождения им. В. Филановского». 

     С целью поиска завода изготовителя сотрудники ОАО «ССЗ «Красные Баррикады»: ФИО8 - заместитель генерального директора по коммерческим вопросам, ФИО9 – заместитель генерального директора по коммерческим вопросам, ФИО10 – технический директор   выезжали в командировку за территорию Российской Федерации.    

   Факт выезда указанных сотрудников в Италию и Германию подтверждается    авансовыми отчетами за 2013-2014 года и подтверждающими к ним документами (т. 2 л.д. 104-147, т. 3 л.д. 1-73).

 Согласно авансовым отчетам (№ 66 от 26.02.2014; №130 от 31.03.2014; №246 от 30.05.2014;№385 от 31.07.2014; №543 от 31.10.2014), ФИО8 выезжал заграницу в феврале, марте, май, июле, октябре 2014 года в Италию и Германию. Из прилагаемого рапорта ФИО8 следует, что он находился в командировке по решению вопросов, связанных с заключением договоров по доставке и изготовлению свай и гильз стальных и их дальнейшего выполнения. 

 Согласно авансовым отчетам (№67 от 26.02.2014; №494 от 08.10.2014; №542 от 31.10.2014). ФИО9 выезжала заграницу в феврале, октябре 2014 года в Италию и Германию. Из прилагаемого рапорта ФИО9 следует, что она находилась в командировке по решению вопросов, связанных с заключением договоров по доставке и изготовлению свай и гильз стальных и их дальнейшего выполнения. 

 Согласно авансовым отчетам (№129 от 31.03.2014) ФИО10 выезжал заграницу в Германию в марте 2014 года. Из прилагаемого рапорта ФИО10 следует, что она находился в командировке по вопросу изготовления свай на ПЖМ-2.

              Как пояснил входе допроса ( протокол  допроса от 16.08.2016г.   ФИО10 в  марте 2014 года  он  ездил в служебную командировку в Германию по вопросу изготовления свай стальных для ПЖМ-2. Сначала   в Германию в г. Бремен для решения технических вопросов и выбора завода изготовителя свай, затем  в Италию г. Венеция для решения технических вопросов для размещения заказа на заводе – изготовителе в Cimolai SPA (Италию.). 

  В ходе допроса ФИО8 ( протокол допроса от 17.08.2016г.)  пояснил, что   в феврале 2014 года он вместе с ФИО9  выезжал в командировку за границу в Германию в Бремен (завод Ambau GmbH) и Дюссельдорф (завод Eisenbau Kramer) по вопросу ознакомления с  заводами-изготовителями свай стальных и гильз стальных для объекта строительства ПЖМ-2 им. Филановского на Каспийском море, строящегося для ООО «Лукойл-Нижневолжскнефть». 

 Перед приездом на заводы  Ambau GmbH и Eisenbau Kramer по электронной почте   была отправлена  всю техническую документацию (чертежи, служебная записка  с техническими параметрами и техническими характеристиками). С собой они  также   привозили техническую документацию (чертежи) на бумаге с указанием всех технических параметров  свай стальных и гильз стальных. 

 На заводах был свой русскоязычный переводчик, с помощью которого они  обсуждали и условия изготовления и поставки. Со стороны иностранных партнеров на переговорах присутствовали директор завода-изготовителя, менеджеры по сбыту, отгрузке, юристы, финансисты. На переговорах с иностранными партнерами  обсуждались технические параметры, сроки изготовления, доставки изделий. Цель командировки была убедиться, что заводы имеют техническую возможность изготовления данных изделий, не подведут по срокам, имеют опыт работы по изготовлению подобных изделий.

В марте 2014 года он  выезжал в командировку за границу в Германию в Бремен на завод Ambau GmbH от имени ОАО «ССЗ «Красные Баррикады» для уточнения вопросов изготовления свай стальных и гильз стальных для объекта строительства ПЖМ-2 им. Филановского на Каспийском море, строящегося для ООО «Лукойл-Нижневолжскнефть.

В апреле 2014 года  он выезжал в командировку за границу в Италию на завод Cimolai SPA от имени ОАО «ССЗ «Красные Баррикады» по вопросу уточнения технических характеристик, организации доставки свай стальных для объекта строительства ПЖМ-2 им. Филановского на Каспийском море, строящегося для ООО «Лукойл-Нижневолжскнефть». С собой  они  также  привезли   техническую документацию (чертежи) на бумаге с указанием всех технических параметров свай стальных. 

На заводе был свой русскоязычный переводчик, с помощью которого они уточнили условия изготовления и доставки. Завод-изготовитель  подтвердил техническую возможность изготовления свай стальных и погрузку их в судно, доставку осуществить собственными силами. 

В июле 2014 года он  выезжал в командировку за границу в Италию на завод Cimolai SPA от имени ОАО «ССЗ «Красные Баррикады» по вопросу контроля за осуществлением изготовления свай стальных для объекта строительства ПЖМ-2 им. Филановского на Каспийском море, строящегося для ООО «Лукойл-Нижневолжскнефть».

В октябре 2014 года он выезжал в командировку за границу в Италию на завод Cimolai SPA от имени ОАО «ССЗ «Красные Баррикады» и в Германию на завод Eisenbau Kramer по вопросам контроля соблюдения графика изготовления и отгрузки свай стальных и гиль. ( т.5 л.д.20-24).

Как пояснила в ходе допроса ФИО9 ( протокол от 16.08.2016г.), она   выезжала в Германию в Бремен (завод Ambau GmbH) и Дюссельдорф (завод Eisenbau Kramer) по вопросу поиска завода изготовителя  свай и гильз для объекта строительства ПЖМ-2 им. Филановского на Каспийском море, строящегося для ООО «Лукойл-Нижневолжскнефть». 

После возвращения из командировки они доложили все условия ген. директору завода ОАО «ССЗ «Красные Баррикады» ФИО11, позже было принято  коллегиальное решение о размещении  заказа  для проекта ПЖМ-2 на заводе Eisenbau Kramer:  гильзы изготавливались на самом заводе, сваи на площадке  дочернего предприятия Eisenbau Kramer – Cimolai SPA, находящейся в Италии, так как длина пролета на заводе Eisenbau Kramer не позволяла разместить сваи на заводе Eisenbau Kramer. Вся необходимая техническая документация была передана Cimolai SPA в Италию заводом Eisenbau Kramer. После  размещения заказов на заводах-изготовителях перед началом изготовления гильз и свай ОАО «ССЗ «Красные Баррикады» продолжалась деловая переписка по электронной почте с Eisenbau Kramer и Cimolai SPA по уточнению технических характеристик свай и гильз.  

ОАО «ССЗ «Красные Баррикады» осуществлял дальнейший контроль над выполнением заказа и я совместно с сотрудником ОАО «ССЗ «Красные Баррикады» ФИО8 выезжали позже на заводы-изготовители Eisenbau Kramer и Cimolai SPA для приемки готовых гильз и свай.  Вся документация и товарно-транспортные накладные, счета-фактуры поступили от ООО «Промышленное снабжение» по почте.. ( т.3 л.д.105-108)

Однако,  самостоятельно согласовав условия договора с заводом-изготовителем ОАО «ССЗ «Красные Баррикады» заключило договор на изготовление и поставку свай не напрямую с заводом CIMOLAI SPA (страна Италия), а через организацию – посредника ООО «Промышленное снабжение».      

   09.06.2014 между ОАО «ССЗ «Красные Баррикады» (покупатель) в лице генерального директора ФИО11 и ООО «Промышленное снабжение» (поставщик) в лице генерального директора ФИО12 был   заключен  контракт № КБ-0614  на поставку  сваи на проект ПЖМ-2 для второй очереди освоения месторождения им.Филановского.

Согласно приложения  № 1 к контракту  общая стоимость  товара составляет  8 500 000 Евро - 443 527 083,11 руб..  (т. 3 л.д. 74-77, 78-85).

09.04.2014  между ООО «Промышленное Снабжение» и CIMOLAI  SPA был заключен контракт № G 1404-02 (т. 5 л.д. 83-88). 

Предметом контракта является поставка свай на проект ПЖМ-2 по договору №13VO692 от 01.10.2013, заказчиком данного объекта является ООО «Лукойл-Нижневолжскнефть» ( п.1.1. контракта)

Согласно приложению № 1 к контракту цена контракта за 12 свай  составляет  4 400 000 Евро. 

 Согласно пункту 10 Приложения № 1 к контракту  стоимость продукции включает в  себя: 

- центраторы в количестве 12 шт., 

- маркировка, разметка, нумерация свай согласно чертежа и дополнительных условий, изложенных в письме ОАО «ССЗ «Красные Баррикады» от 15.03.2014, 

- клеймение каждой сваи с двух сторон с указанием названия проекта, марки стали, веса., наименование изготовителя

- сепарация, крепление свай на борту судна, работа по сепарации  и креплению свай на борту судна

-инспекция и сертификация Oil States, 

- контроль инспекции третьей стороны во время погрузки свай на борт судна, 

- промежуточная сталковка секций свай, взвешивание свай, экспортная таможенная декларация, сертификат качества на металлопрокат, 

Датой поставки и перехода права собственности на продукцию считается дата отгрузки с предприятия-изготовителя.  

В ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО «Промышленное снабжение»  было установлено следующее.

ООО «Промышленное снабжение» ИНН 

<

***> зарегистрировано 31.10.2005 г. в ИФНС №23 по г. Москве.

Основной вид деятельности ООО «Промышленное снабжение»: оптовая торговля транспортными средствами и оборудованием (51.65.1).

Учредители: 

- с 05.11.2009 по настоящее время  ФИО13; 

- с  18.10.2013 по настоящее время  ФИО14 . 

Руководители: 

- с 10.03.2011 по 16.09.2014 ФИО12.

- с 17.09.2014 по настоящее время  ФИО15 .

Из информации, представленной ИФНС №23 по г. Москве следует, что ООО  «Промышленное снабжение» обладает рядом признаков номинальной структуры: имеет минимальную численность (на 2013г. - 2 человека, на 2014 г. – 5 чел.), основные средства, собственные или арендованные транспортные средства, производственные мощности, офисы и пр. у данной организации отсутствуют.

МИФНС № 6 по АО были проанализированы  декларации по НДС   за 4 квартал 2014 года, налогу на прибыль за 2014 год, представленных ООО «Промышленное снабжение» в ИФНС №23 по г. Москве  и  установлено, что налоговая нагрузка по представленным налоговым декларациям по налогу на прибыль и НДС   налогоплательщика   минимальная при значительных оборотах по счету; суммы налоговых вычетов в 4 квартале 2014 года максимально приближены к суммам исчисленного НДС, налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2014г. составили  99,5%. 

Всего за 2014г. организация исчислила налог на прибыль в сумме 0 руб., при доходах от реализации 505 920 618 руб. Налоговая нагрузка ООО «Промышленное снабжение» за 2014 год составляет – 0 руб.

В ходе налоговой проверке была установлена  следующее. 

Заместитель генерального директора по коммерческим вопросам  ОАО «ССЗ «Красные Баррикады» ФИО8   является двоюродным братом  ФИО14 и ФИО13 – учредителей  ООО «Промышленное снабжение». 

ФИО8  занимался передачей документов для ОАО «ССЗ «Красные Баррикады», по доверенности от имени ООО «Промышленное снабжение», осуществлял  приемку груза (свай) от имени ООО «Промышленное снабжение» в Астрахани. 

При этом  в 2014г.   выезжал в Италию г. Венеция (завод CIMOLAI  SPA) от имени ОАО «ССЗ «Красные Баррикады» для выбора завода-изготовителя, обсуждения с ним всех условий сделки и осуществления контроля за изготовлением свай стальных и представлял по доверенности интересы ООО «Промышленное снабжение» при осуществлении доставки свай стальных для ПЖМ-2  в адрес ОАО «ССЗ «Красные Баррикады». 

В ходе допроса  ( протокол от 17.08.2016г.) ФИО8  пояснил, что, что  с 2012 года  работал в ОАО «ССЗ «Красные Баррикады» в должности логиста, а с июня 2014 по настоящее время в должности заместителя генерального директора по коммерческим вопросам. В его  должностные обязанности  заместителя генерального директора по коммерческим вопросам входило участие в переговорах с поставщиками по обеспечению поставок отдельных материалов для выполнения заказов на объекты строительства, поиск поставщиков для обеспечения поставок материалов на объекты строительства, осуществление контроля за сроками поставок материалов. В должностные обязанности логиста также  входило отслеживание перевозок по поставкам на завод. 

   В ООО «Промышленное Снабжение»  он занимался  передачей документов для ОАО «ССЗ «Красные Баррикады», либо по доверенности от имени ООО «Промышленное Снабжение» приемкой груза в Астрахани. Также в 2014-2015г.г. единовременно выполнял работу по доверенности от имени ООО «Промышленное Снабжение» по доставке свай стальных для ПЖМ-2,  в 2015 году передавал документы от ООО «Промышленное Снабжение» для ОАО «ССЗ «Красные Баррикады». 

ФИО14 и ФИО13 родные братья, его двоюродные братья по отцу. 

За границу он ездил от имени ОАО «ССЗ «Красные Баррикады», представлял авансовые отчеты. От имени ООО «Промышленное Снабжение» за границу не выезжал, никаких переговоров с иностранными заводами не осуществлял, авансовые отчеты ООО «Промышленное Снабжение» никогда не представлял. 

 Из Италии сваи были доставлены морским судном НЕВА-ЛИДЕР-5 до причальной стенки ОАО «ССЗ «Красные Баррикады» и выгружались краном завода ОАО «ССЗ «Красные Баррикады». Судно нанимало ООО «Промышленное Снабжение»,  наймом судна он не занимался. По доверенности от ноября 2014 года, выданной ООО «Промышленное Снабжение» он  зафиксировал факт поступления свай стальных на причал ОАО «ССЗ «Красные Баррикады». Получил документы от капитана судна и передал ООО «Промышленное Снабжения». От ООО «Промышленное Снабжение» необходимые документы и техническую документацию от производителя по поставке свай стальных передал ОАО «ССЗ «Красные Баррикады.» 

 ФИО8  в апреле 2014 года (в периоде заключения договора) после совместного посещения с ФИО10  от имени ОАО «ССЗ «Красные Баррикады» завода Cimolai SPA по вопросу уточнения технических характеристик, организации доставки свай стальных провел несколько дней в г. Москва в ООО «Промышленное снабжение» для обсуждения информации по изготовлению и доставке данного заказа – свай стальных для ПЖМ-2. 

В июле 2014 года после командировки в Италию на завод Cimolai SPA от имени ОАО «ССЗ «Красные Баррикады» по вопросу контроля за осуществлением изготовления свай стальных ФИО8 провел несколько дней в г. Москва в ООО «Промышленное Снабжение» для обсуждения информации по изготовлению и доставке данного заказа – свай стальных для ПЖМ-2.   ( т.5 л.д.20-28)

В ходе проверке  налоговым органом были истребования   у ООО «Лукойл - Нижневолжскнефть» документы о проведения торгов.

Согласно представленному протоколу заказчиком ООО «ЛукойлНижневолжскнефть» к коммерческим торгам допущены следующие претенденты: 

- ООО «Нева-Металл-Трейд» - 6,2 балла,

 - филиал ЗАО «АЭМ-технологии» «Атоммаш» г. Волгодонск – 5,7 балла, 

- ООО «Промышленное Снабжение» - 5,6 балла, 

- ООО «Техно-сервис» - 5,0 балла.

 Согласно  итогового протоколу  выбора победителя № 3 от 25.02.2014г., которым осуществлялся выбор победителя тендера на поставку свай стальных в адрес ОАО «ССЗ «Красные Баррикады», в состав входили  работники ОАО «ССЗ «Красные Баррикады»:

- председатель комитета ФИО16, 

- технический директор ФИО10, 

- главный инженер ФИО17, 

- зам. генерального директора по корпоративной защите ФИО18, 

- директор по производству ФИО19, 

- директор по экономике и финансам ФИО20, 

- начальник ТЭО ФИО21 

Со стороны ООО «ЛукойлНижневолжскнефть» присутствовал ФИО22

По результатам проведенного тендера договор на поставку стальных свай контракт  был заключен   с ООО «Промышленное Снабжение». 

При этом выбор данного поставщика, занявшего 3-е место из 4-х допущенных участников, был сделан сотрудниками ОАО «ССЗ «Красные Баррикады», которые составляли преобладающую часть состава тендерного комитета ( т.5 л.д.30-35).

           В ходе допроса ( протокол от 25.04.2017г.)  ФИО22  пояснил, что  входил в состав тендерной группы со стороны  ООО «ЛукойлНижневолжскнефть». Коммерческие  части тендерных предложений ему  как представителю заказчика не предоставлялись. Победитель тендера был выбран ОАО «ССЗ «Красные Баррикады» самостоятельно. ( т.5 л.д.36-40)

В ход проверке также было установлено, что ОАО «ССЗ «Красные Баррикады» самостоятельно велась электронная деловая переписка  с  производителем свай - CIMOLAI SPA, согласно которой CIMOLAI SPA предлагало финальную цену стоимости изготовления свай с учетом погрузки их на судно. 

Согласно полученной электронной деловой переписке между CIMOLAI SPA и ОАО «ССЗ «Красные Баррикады» от 28.03.2014, CIMOLAI SPA предлагает финальную цену стоимости изготовления свай для ОАО «ССЗ «Красные Баррикады» с учетом погрузки их на судно, в письме отражаются также технические пояснения и ссылка на обсуждения и технические пояснения, полученные во время переговоров 26.03.2014 в офисе CIMOLAI SPA.   (т.5 л.д.103-106). 

  В  ИФНС России № 36 по г. Москве  направлено поручение о допросе    свидетеля ФИО15 – генерального директора ООО «Промышленное снабжение».

В ходе допроса  ФИО15 ( протокол  от 23.09.2016г.)  пояснил , что  при заключении контракта № КБ-0614 от 09.06.2014 с CIMOLAI  SPA техническая документация для выполнения заказов иностранным компаниям передавалась через агента, представляющего интересы в Европе TechRessource Deutschland GmlH.  

 С момента назначения его на должность руководителя ООО «Промышленное Снабжение» (сентябрь 2014 года)  никто не выезжал за границу для осуществления контроля за соблюдением условий выполнения контрактов, графика изготовления и отгрузки свай стальных и гильз, доставку продукции, контроль качества осуществляла компания Oil States Barrow A Division, за соблюдением графика и условий контракта - агент TechRessource Deutschland GmbH. Сваи стальные поставлялись из Италии на судне NEVA-LEADER-5 компанией INTERGATE CHARTERING LTD (фрахт судна). Погрузка осуществлялась с причала изготовителя силами завода CIMOLAI SPA. На вопрос кто являлся представителем ООО «Промышленное Снабжение» при погрузке и разгрузке свай стальных и гильз  пояснил, что при разгрузке свай представителем был ФИО8 по доверенности, остальных деталей не помнит.   ( т.5 л.д.108-114).

Груз доставлялся напрямую из Италии (порт Порто-Ногаро) в Россию (порт Астрахань) до причальной  стенки ОАО «ССЗ «Красные Баррикады» (р. Бертюль).

Согласно таможенной декларации отправителем свай стальных является CIMOLAI SPA. Груз отправлен судном NEVA-LEADER-5. Страна происхождения товара Италия. Заявленная  таможенная стоимость 247 731 220,11 руб., которая включает в себя цену, фактически уплаченную за товар 234 230 480 руб., расходы по перевозке товара – 13 294 562,71 руб., расходы на страхование – 206 177,40 руб.  Таможенное оформление осуществлялось ООО «Южная экспертная компания» (далее ООО «ЮЭК») по договору представителя от 27.10.2014 № 0549/00/399.

Как пояснял  ФИО8 (представитель ООО «Промышленное Снабжение») из Италии сваи были доставлены морским судном НЕВА-ЛИДЕР-5 до причальной стенки ОАО «ССЗ «Красные Баррикады» и выгружались  краном завода ОАО «ССЗ «Красные Баррикады»

Налоговым органом был сделан запрос в ПАО «Северо-Западное пароходство».

Согласно ответа, ПАО «Северо-Западное пароходство» является бербоутным судовладельцем судна Нева- Лидер-5, в 2014 года  ПАО «Северо-Западное пароходство» осуществляло перевозку груза из Италии (порт Порто-Ногаро) в Россию (порт Астрахань) на судне Нева- Лидер-5 сваи  стальные. Договор на перевозку свай стальных был заключен с фрахтователем Inter Transport Corp., Tortola, British Vigin Islands; в 2014 году судно не передавалось в аренду. Капитаном судна являлся ФИО23; груз разгружался в порту Астрахань; груз получил по Генеральному акту и индоссировал коносамент CHOVUSHYAN E. по доверенности №16 от 05.11.2014. Груз выгружался с 06.11.2014 в 09:40 до 08.11.2014 в 23:30  

    В ходе допроса ФИО24 ( протокол  от 01.08.2016г. ) пояснил, что с  февраля 1998 года по настоящее время работал  в ОАО «ССЗ «Красные Баррикады» в отделе материально-технического обеспечения (ОМТО) специалистом. В его  обязанности входило обеспечение материальными ценностями, поиск поставщиков, отслеживание об изготовлении и отгрузке материалов, передача на склад материалов.  Сваи стальные были приобретены у ООО «Промышленное снабжение» для объекта строительства ПЖМ-2. Поиском ООО «Промышленное снабжение» занимался тендерный отдел.

 Судно сухогрузное пришло на причал завода ОАО «ССЗ «Красные Баррикады» реки Бертюль. Сваи стальные в количестве 12 штук располагались в трюмах судна. Название судна  он не помнит Каждая свая состояла из двух секций - 36 и 48 метров, т.е. всего было 24 секции. Разгружали несколько дней. Разгружали краном, принадлежащим ОАО «ССЗ «Красные Баррикады». Сваи поместили на площадку причала. В соответствии с документом, разработанным заводом-изготовителем, была предоставлена схема разгрузки свай с судна».      Представителем при разгрузке свай на причал ОАО «ССЗ «Красные Баррикады» от ООО «Промышленное Снабжение» являлся ФИО8. Им были представлены - товарная накладная, счет-фактура, сертификаты качества на сваи стальные. Подписанные товарные накладные с печатями ОАО «ССЗ «Красные Баррикады» один экземпляр был передан кладовщику склада металлопроката. Второй экземпляр передан представителю ООО «Промышленное Снабжение»  ФИО8. ( т.5 л.д.120-124).

В ходе судебного разбирательства представитель заявителя не смог пояснить суду,  по каким критериям ,  победителем был выбран участник, который  занимал  только третье место  в рейтинге участников.

В ходе судебного разбирательства представитель  заявителя пояснил, что   заключение договора поставки с  ООО «Промышленное снабжение»  необходимо  было,  в том числе  из-за  таможенного оформление, поскольку  завод сам таможенным оформлением не занимался. 

Однако  инспекцией было установлено, что   в период 2013-2014 г.г. ОАО «ССЗ «Красные Баррикады» закупало материалы у иностранных поставщиков ( таблица № 22 решения)  и в рамках реализации данных контрактов напрямую заключало договоры на таможенное оформление документов с организацией  ООО «Кватра-Брокер»  ИНН 

<

***> (договор оказания услуг по таможенному оформлению №1 от 28.06.2012) ( т.3 л.д.109-121).  

При этом, проверкой установлено, что таможенным оформлением ООО «Промышленное Снабжение» самостоятельно не занималось, а заключало договор на оформление всех таможенных процедур, связанных с перемещением свай стальных через таможенную границу Российской Федерации, с ООО «Южная экспертная компания» (по договору представителя от 27.10.2014 № 0549/00/399). ООО «Промышленное Снабжение» перечислило 12.11.2014 в  адрес  ООО «Южная экспертная компания» 16 000 руб.

Проанализировав  движение денежных средств по расчетным счетам,   инспекцией были  было  установлено, что  ОАО ССЗ «Красные Баррикады» выступало единственным покупателем у ООО  «Промышленное снабжение». Других покупателей у указанной организации не имелось.   ООО "Нева-МеталлТрэйд" и   ООО «Волжская металлобаза» поставляли товар в ОАО ССЗ «Красные Баррикады», как через посредника - ООО «Промышленное снабжение», так и напрямую, заключая договоры поставки с ОАО ССЗ «Красные Баррикады». ООО «Промышленное Снабжение» приобретало у ООО «С.Т. Технолоджи»,  ООО «ТК РМ – Стил»,  ООО «София - Металл»,  ОАО «ЕвразМеталлИнпром» товар для дальнейшей реализации ОАО «ССЗ Красные Баррикады». 

 Грузополучателем по всем вышеперечисленным товарным накладным является ОАО «ССЗ Красные Баррикады».

             На основании выписок по расчетным счетам  ООО «Промышленное снабжение» за период с 01.01.2013 по 31.12.2014  налоговым органом был  произведен расчет  реальной стоимости приобретения свай стальных у  CIMOLAI SPA (Италия)  для строительства  платформы жилого модуля ПЖМ-2, с учетом дополнительных расходов  (доставка в порт Астрахань, надзор морского регистра,  фрахт судна, таможенное оформление и пр.),  которая составила  319 740 020,38  руб., включая  НДС (18/118)  – 48 773 901,41 руб. ( таблица 20 решения).

Соотношение фактически произведенных ОАО «ССЗ «Красные Баррикады» в рамках реализации этапа № 3 контракта №13V0692 от 01.10.2013 с ООО «Лукойл-Нижневолжскнефть»  затрат на приобретение свай и стоимости свай, учтенной при исчислении расходов и налоговых вычетов выглядит следующим образом:

- фактически оплата за сваи стальные осуществлена ОАО «ССЗ «Красные Баррикады» на расчетные счета ООО «Промышленное Снабжение» в размере 322 311 008,67 руб. 

- сумма фактических затрат ООО «Промышленное Снабжение» за изготовление, доставку, таможенное оформление, с учетом дополнительных расходов, связанных с поставкой  товара,  составила 319 280 554,10 руб. 

Следовательно, денежные средства на расчетные счета ООО «Промышленное Снабжение» перечислялись ОАО «ССЗ «Красные Баррикады» только в размерах необходимых для оплаты услуг завода-изготовителя и сопутствующих им услуг.

 в состав расходов по приобретению материалов - свай стальных по документам ООО «Промышленное Снабжение» ОАО «ССЗ «Красные Баррикады» включено  376 473 615,84 руб. (без НДС), в состав налоговых вычетов – 67 765 250,85 руб.,  всего – 444 238 866,71 руб.,  что  на  124 498 755,82 руб. дороже таможенной стоимости товара с учетом доставки и дополнительных расходов, включая  НДС  (319 740 020.38 руб.). 

При этом, реальные расходы ОАО «ССЗ «Красные Баррикады» меньше стоимости свай стальных по документам ООО «Промышленное Снабжение» на 124 498 846,33 руб.

- стоимость работ по этапу №3 «Изготовление и поставка свай», принятых  заказчиком ООО «Лукойл-Нижневолжскнефть», согласно справке  КС-3 составила 416 917 938,66 руб. (в том числе НДС – 63 597 651,66 руб.). (Приложение к акту    № 18). 

Инспекцией произведен расчет необоснованной налоговой выгоды по сделке по приобретению  свай стальных у ООО «Промышленное снабжение»  в 2014 году 

Фактическая 

стоимость свай  с учетом доставки и доп. расходов, 

в рублях

Стоимость свай, включенная в состав расходов и налоговых вычетов, в рублях

Налоговая выгода 

ОАО «ССЗ «Красные Баррикады», 

в рублях

Всего

319 740 020,38

444 238 866,71

  124 498 846,33

Сумма НДС

48 773 901,41

67 765 250,85

  18 991 349,44

Без НДС  

270 966 118,97

376 473 615,85

            105 507 496,88

Таким образом, в ходе налоговой проверке  установлено:

- ОАО «ССЗ «Красные Баррикады» приобрело сваи стальные у ООО «Промышленное Снабжение» для строительства платформы жилого модуля ПЖМ-2 проект «Обустройство месторождения им. В. Филановского» на сумму 444 238 866,71 руб.,  что  на  124 498 755,82 руб.  дороже  таможенной стоимости товара с учетом доставки  и дополнительных расходов, включая  НДС  (319 740 020,38  руб.) ( таблица № 21 решения) 

- должностные лица ОАО «ССЗ «Красные Баррикады», выезжали за границу для участия в проведении переговоров по обсуждению с CIMOLAI SPA условий изготовления и доставки свай стальных для строительства платформы жилого модуля ПЖМ-2 проекта «Обустройство месторождения им. В. Филановского». Выбрав завод-изготовитель, ОАО «ССЗ «Красные Баррикады» вело деловую переписку и осуществляло контроль за ходом выполнения иностранной компанией заказа. Доставка свай осуществлялась напрямую от завода изготовителя до ОАО «ССЗ «Красные Баррикады». 

- оформление документов на поставку стальных свай осуществлялось через дополнительную фирму, стоимость изготовления и доставки с использованием ООО «Промышленное Снабжение» по документам превышает реальные расходы ОАО «ССЗ «Красные Баррикады» на 124 498 755,82  руб. 

- ОАО «ССЗ «Красные Баррикады» перечислило в адрес ООО «Промышленное Снабжение» денежные средства только в сумме расходов, связанных с изготовлением и доставкой изделий - 322 311 008,67 руб.,   оставшаяся сумма - 121 927 858,04 руб.  с момент передачи свай и до настоящего времени в адрес ООО «Промышленное Снабжение» оплачена не была, что  подтверждается  представленным ОАО «ССЗ «Красные Баррикады» сверки расчетов за период 01.01.2016 по 31.12.2016.

- ООО «Промышленное Снабжение» является взаимосвязанной с ОАО «ССЗ «Красные Баррикады». Представитель ООО «Промышленное Снабжение» являлся одновременно работником ОАО «ССЗ «Красные Баррикады» и родственником учредителей ООО «Промышленное Снабжение». 

 - финансово-хозяйственные взаимоотношения с иными контрагентами покупателями ООО «Промышленное Снабжение» не осуществляло. Ряд поставщиков ОАО «ССЗ «Красные Баррикады» являлись поставщиками ООО «Промышленное Снабжение». 

Таким образом, по мнению суда,   налоговой проверкой установлено, что ООО «Промышленное Снабжение» выступало в качестве искусственного звена, на этапе которого происходило увеличение стоимости приобретаемого товара 

Полученные в соответствии со ст.ст. 93, 93.1 НК РФ документы свидетельствуют о  том, что ОАО «ССЗ «Красные Баррикады» наращивало входную стоимость закупаемых свай за счет приобретения их у взаимосвязанной организации ООО «Промышленное Снабжение».

 Действия Общества не имели разумной деловой цели, а были направлены исключительно на получение необоснованной налоговой выгоды. 

Также в проверяемый период   ОАО «ССЗ «Красные Баррикады» 30.12.2011 были заключены договоры возмездного оказания услуг с ООО «Юридическая защита бизнеса плюс», ООО «Судострой», ООО «Судострой плюс», ООО «Производственный персонал-2010», ООО «Юридическая защита бизнеса» ( смена  наименования на   ООО «Докерпро»)  

Согласно условиям договоров  исполнители принимают на себя обязательство оказывать услуги по предоставлению персонала для участия в производственном процессе, управлении производством либо для выполнения иных функций. (т. 10 л.д. 104-110, т. 11 л.д. 3-16, 81-86, т. 12 л.д. 15-21, т. 13 л.д. 4);

  С момента создания, включая проверяемый период, ООО «Юридическая защита бизнеса плюс», ООО «Судострой», ООО «Судострой плюс», ООО «Производственный персонал-2010», ООО «Докерпро»   применяли  специальный режим налогообложения в виде упрощенной системы налогообложения, согласно которой исчисление доходов  производится на основании  «кассового метода»,  т.е. фактического поступления денежных средств на счета (в кассу)  налогоплательщика. 

ОАО ССЗ «Красные Баррикады» применяет общую систему налогообложения, используя при исчислении расходов, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль метод «начисления»,  независимо от оплаты понесенных расходов.

Организации зарегистрированы в Межрайонной ИФНС № 5 по Астраханской области.

Адрес места регистрации: 

<

...>.  

Согласно информации, содержащейся в Федеральной базе информационных ресурсов собственником имущества по адресу 

<

...> является ФИО25. 

 Основной вид деятельности вышеуказанных организаций: строительство и ремонт судов, один из дополнительных видов деятельности - услуги по предоставлению персонала.

 Руководителем и учредителем ООО «Юридическая защита бизнеса плюс», ООО «Судострой», ООО «Судострой плюс», ООО «Производственный персонал-2010»  с момента создания и по настоящее время является ФИО26.

Руководителем и учредителем ООО «Докерпро»  с 13.05.2009 по 03.12.2009 являлся ФИО27, с 04.12.2009 по настоящее время ФИО26.

Согласно представленной информации МИФНС № 5 по АО   в рамках налогового контроля:

 - все организации применяют упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

-    налоговая и бухгалтерская отчетность представлена своевременно, не «нулевая». 

- сведения о наличии земельных участков, имущества и транспортных средствах отсутствуют;

-  у организаций  открыты банковские счета в одних и тех же кредитных учреждениях:  Астраханское отделение № 8625  ПАО Сбербанк, ФКБ «Петрокоммерец» в г.Волгограде,  ОАО «Россельхозбанк»

ФИО27 , являющийся в период с  13.05.2009 по 03.12.2009 руководителем и учредителем ООО «Докерпро» , являлся начальником отдела внутреннего контроля и мониторинга ОАО ССЗ «Красные Баррикады» 

В ходе допроса ( протокол от 08.08.2016г.) ФИО27 пояснил , что   с  марта 2009 года по май 2009 года   работал в ОАО «ССЗ «Красные Баррикады» в отделе экономической безопасности специалистом. В мае 2009 года открыл фирму ООО «ЮЗБ» и являлся единственным учредителем и директором по декабрь 2009 года. Фирма занималась предоставлением персонала в области судостроения. Договор был заключен на предоставление персонала только с ОАО «ССЗ «Красные Баррикады». В декабре 2009 года я передал фирму ООО «ЮЗБ» безвозмездно ФИО26, который стал единственным учредителем и директором ООО «ЮЗБ» - своему  знакомому, с которым   раньше работали в органах внутренних дел.

ООО «ЮЗБ» находилось на заводе ОАО «ССЗ «Красные Баррикады» по адресу:  

<

...> в отделе кадров или в здании заводоуправления. Кабинет у завода ООО «ЮЗБ» не арендовало, договора аренды не было.  

        Рабочих украинцев, которые уже раньше работали на заводе не стали принимать на завод ОАО «ССЗ «Красные Баррикады» в связи с отсутствием у них разрешений на работу в Астраханской области.  Он сам  разговаривал с украинскими рабочими на заводе ОАО «ССЗ «Красные Баррикады» и объяснил, что они теперь могут работать в ООО «ЮЗБ», которая будет предоставлять персонал в судостроительных заводах области. Поиском рабочих украинцев он  не занимался, для поиска рабочих никуда за пределы России не выезжал,   с рабочими разговаривал на территории завода ОАО «ССЗ «Красные Баррикады». Через бригадиров украинцев агитировал работать в ООО «ЮЗБ» других украинцев. Доставка украинцев с Украины осуществлялась за счет ООО «ЮЗБ», нанимали автобус, либо они добирались за свой счет. Размещали украинцев в общежитии завода ОАО «Красные Баррикады». Украинцы  не оплачивали за проживание. Данные услуги предоставляли ОАО «Красные Баррикады». ООО «ЮЗБ» за проживание и доставку украинцев отдельно не оплачивало ОАО «Красные Баррикады», все было включено в стоимость по акту выполненных работ. Заработную плату он  выдавал работникам ООО «ЮЗБ» по ведомости на территории завода ОАО «ССЗ «Красные Баррикады», позже  выдавалась также перечислением на зарплатные карточки. Когда он  был руководителем в ООО «ЮЗБ» договора о материальной ответственности с работниками ООО «ЮЗБ» не заключались. Он оформлял с работниками ООО «ЮЗБ» трудовые договора либо договора подряда.  В декабре 2009 года вернулся опять на завод ОАО «ССЗ «Красные Баррикады», потому что ему  предложили должность начальника отдела внутреннего контроля и мониторинга. Кем он числился  потом в ООО «ЮЗБ» не знал, только ФИО26 попросил его  продолжить работу в ООО «ЮЗБ» для оказания помощи в оформлении миграционных документов, осуществлении контроля за дисциплиной украинцев на заводе ОАО «ССЗ «Красные Баррикады» и по месту жительства украинцев – общежитие завода ОАО «Красные Баррикады». Он продолжил работать в ООО «ЮЗБ» по совместительству по трудовому договору, основное место работы было в ОАО «ССЗ «Красные Баррикады».. В ООО «ЮЗБ» график работы    был ненормированный ( т.7 л.д.82-85). 

Получение дохода  ФИО27   в ОАО ССЗ «Красные Баррикады»  и в ООО «ЮЗБ» также подтверждается и справка по форме 2-НДФЛ ( т.30  л.д.79-93)

В ходе допроса ( протокол от 29.11.2016г.)  ФИО26  пояснил, что  является учредителем и руководителем ООО «Докерпро» , ООО «Юридическая защита бизнеса плюс», ООО «Судострой», ООО «Судострой плюс», ООО «Производственный персонал-2010» согласно представленным в налоговый орган справкам 2-НДФЛ, получал доход в 2009-2010г.г. в ОАО «ССЗ «Красные Баррикады».

Юридический адрес регистрации ООО «Судострой», ООО «Судострой   плюс», ООО   «ЮЗБ»,   ООО   «ЮЗБ   плюс»,   ООО   «ПП-2010»: 

<

...>, фактический адрес организаций располагался по месту осуществления деятельности, а именно на территории ОАО «ССЗ «Красные Баррикады» по адресу: 

<

...>. 

          Организации были созданы по его личной инициативе,  для осуществления  строительства и ремонта судом.  Основным контрагентом было ОАО ССЗ «Красные Баррикады». Персонал подбирался  в штат  организаций,  работали на объектах заказчика и получали  заработную плату. Иностранные рабочие тоже  работали, оформление происходило в соответствии с миграционным законодательством, размещались они на территории заказчика в общежитиях. Доставка персонала происходила транспортом заказчика, либо  привлеченным  транспортом ( т.7 л.д.92-97)..

          В ходе  допроса ( протокол допроса обвиняемого от 06.12.2018г.)  в рамках уголовного дела  № 11802120012000001 ФИО26  пояснил, что  в 2009 году  стал учредителем и директором ООО «ЮЗБ».  Фактически  организация располагалась на территории   ОАО ССЗ «Красные Баррикады».  Штатная численность 80 человек. Общество применяло упрощенную систему налогообложения, когда она стал директором в организации работали  граждане Украины, которые ранее работали в ОАО ССЗ «Красные Баррикады». Проживали рабочие в общежитии на территории завода. В 2010 году к нему обратился  генеральный директор ОАО ССЗ «Красные Баррикады» ФИО11, с предложением   открыть еще одну фирму для подбора персонала для завода.  Было создано ООО «Юридическая защита плюс»  с учредителем и директором ФИО26 Фактически данная организация также располагалась на территории завода. Штатная численность 80 человек. Общество также применяло упрощенную систему налогообложении, поскольку   при данной системе не уплачивается НДС.

По аналогичной системе  в 2011-2012 г.г.  по просьбе ФИО11  были созданы   ООО «Судострой», ООО «Судострой плюс», ООО «Производственный персонал-2010», основным видом деятельности которых был подбор персонала для  ОАО ССЗ «Красные Баррикады». Численность была не более 90 человек, все фирмы применяли  УСНО.

Примерно в 2013 году,  ФИО11 дал ему указания завышать  суммы в актах выполненных работ по всем  фирмам, вместо 220 рублей в час,   ставить 700 рублей в час. Отказать  ему он не мог, поскольку фактически  этими фирмами руководил сам ФИО11

С 2013-по 2015 г.г. ФИО26 завышал  стоимость оказанных услуг в рамках заключенных договоров с ОАО ССЗ «Красные Баррикады». Завышенная сумма превышала примерно 250 млн.рублей.  В 2016 году  ФИО26 обратился к ФИО11   для решения вопроса о погашении образовавшейся задолженности по данным фирмам по налогам и страховым взносам.  ФИО11 пояснил, что на заводе денег нет и предложил обратить в суд для взыскания задолженности. ФИО26 подал иски о  взыскании задолженности  в Арбитражный суд Астраханской области.

 В 2013 году ФИО11  дал указание ФИО26 снимать наличные денежные средства с расчетных счетов  фирм из сумм, которые поступали  от ОАО ССЗ «Красные Баррикады»  в рамках договоров по подбору персонала.   ФИО11 передавались  суммы от 500 000 рублей до 20 млн.рублей., передача происходила в кабинете ФИО11 передано было не менее 100 млн.рублей (т.34 л.д.90-96).

            Согласно пункту 2.1.1. и п.2.1.2   договоров возмездного оказания услуг по предоставлению ( подбору) персонала от 30.12.2011 года, заключенных с  ОАО «ССЗ «Красные Баррикады»   Исполнитель   осуществляет подбор  квалифицированных работников, квалифицированные параметры и стандарты  которых оговорены в заявке Заказчика. Исполнитель обязан предоставить копии документов, подтверждающих квалификацию и опыт работы предоставляемых работников. 

Однако ОАО ССЗ «Красные Баррикады» самостоятельно направляло заявки о выдаче свидетельств по аттестации сварщиков в Российский морской регистр судоходства - Астраханский филиал.   ООО «Юридическая защита бизнеса плюс», ООО «Судострой», ООО «Судострой плюс», ООО «Производственный персонал-2010», ООО «ЮЗБ»   заявки на аттестацию в Морской регистр судоходства не направляли, что подтверждается ответом морского Регистра с приложением свидетельств  о допуске сварщиков (т.13 л.д.94-153) 

Из  67  аттестованных сварщиков 45 человек работали в  ОАО ССЗ «Красные Баррикады», 22 сварщика числились согласно справкам 2-НДФЛ (т. 14 л.д. 1-88) в  ООО «Юридическая защита бизнеса плюс», ООО «Судострой», ООО «Судострой плюс», ООО «ЮЗБ»  (т. 14 л.д. 1-88)

Оплату за выдачу свидетельств о допуске  сварщиков в Российский морской регистр судоходства производилась только  ОАО ССЗ «Красные Баррикады»;

В ходе допроса ( протокол  от 14.07.2016г.)   заместитель генерального директора  по персоналу ОАО  «ССЗ «Красные Баррикады» ФИО28  пояснила, что   в 2013  году  ездила на Украину с целью подборки кадров, услугами сторонних фирм пользовались, т.к. не могли вести миграционный  учет. ( т.14 л.д.119-122)

Однако сотрудник ОАО ССЗ «Красные Баррикады» ФИО29  в ходе допроса ( протокол  от 21.09.2016г.) пояснил, что с 2008г. работает в отделе кадров завода. С 2013 года  ведет миграционный учет в  ОАО ССЗ «Красные Баррикады».   Также  он пояснил, что в 2013 году ездил на Украину для подбора  персонала для завода..(т.14 л.д.89-91, л.д.111-114).

В ходе допроса (протокол от 01.09.2016г.)  ФИО30 пояснил, что в 2013 года  выезжал на Украину для подбора кадров для завода ( т.14 л.д.123-126).

В ходе допроса (протокол от 25.08.2016г.)  ФИО31 пояснил, что работая на заводе переводчиком. В 2012-2015г.г. выезжал от  ООО «ЮЗБ» и ООО «Промышленный персонал-2010»  в командировки на Филиппины, Индонезию, Китай для подбора кадров. Авансовые отчеты сдавал в  ОАО ССЗ «Красные Баррикады».(т.14 л.д.126-130)

В ходе допроса  заместитель начальника отдела кадров   ОАО ССЗ «Красные Баррикады» ФИО32 ( протокол от14.07.2016г. )      пояснил , что выезжал в командировку город Херсон, Украина  для подбора персонала преимущественно сварщиков, судосборщиков, электромонтажников судовых для  выполнения работ на объектах выполняемых  ОАО ССЗ «Красные Баррикады». Так же в июле 2014 года я выезжал на Филиппины для подбора персонала.(т.14 л.д.115-119)

           Таким образом, налоговый органом в ходе  проверке было установлено, что подбором кадров    продолжали заниматься  сотрудники отдела кадров завода, а не сотрудники   организаций  с которыми были заключены договора   оказание услуг  по предоставлению персонала.

В ходе проверке были допрошены и  граждане Украины.

В  ходе допроса  Куц В.А. ( протокол  от 30.08.2016г.)   пояснил, что   в 2010-2014 годах по телефону  его  с бригадой украинцев 20 человек вызвал начальник отдела кадров завода ОАО «ССЗ «Красные Баррикады». Добирались с г. Херсона на автобусе. Покупали билеты на проезд или нанимали автобус. Компенсировал проезд завод ОАО «ССЗ «Красные Баррикады». Когда приехали в отделе кадров завода ОАО «ССЗ Красные Баррикады» сказали, что теперь они  будут числиться в ООО «ЮЗБ» и также выполнять работу на территории завода и в цехе ОАО «ССЗ «Красные Баррикады». В ООО «ЮЗБ» заключался трудовой договор на третьем этаже здания заводоуправления ОАО «ССЗ «Красные Баррикады». Все необходимые документы для оформления отдавали ФИО26 на третий этаж здания заводоуправления ОАО «ССЗ «Красные Баррикады». Трудовой договор со стороны ООО «ЮЗБ» был подписан ФИО26. В ООО «ЮЗБ» денежные средства в подотчет не выдавались. В ОАО «ССЗ «Красные Баррикады» выдавалось в подотчет на найм автобуса для перевозки бригады украинцев с г. Херсона в г. Астрахань, либо проезд из г. Херсона возмещался в заработной плате, получаемой на  заводе ОАО «ССЗ «Красные Баррикады» (т.15 л.д.88-93).

В  ходе допроса  ФИО33  ( протокол  от 21.09.2016г.)   пояснил, что в  2010-2014г.г. когда приехали на завод в отделе кадров завода ОАО «ССЗ Красные Баррикады» сказали, что теперь они  будете числиться в ООО «ЮЗБ» и ООО «Судострой» и также выполнять работу на территории завода в цехе ОАО «ССЗ «Красные Баррикады». Документы для оформления при приеме на работу в ООО «ЮЗБ» и ООО «Судострой» они  отдавали на третий этаж здания заводоуправления ОАО «ССЗ «Красные Баррикады» ФИО26.  Он  брал для подписания договора на всю бригаду, отдавал в цехе ребятам из его  бригады для подписания. Документы для оформления при приеме на работу в ОАО «ССЗ «Красные Баррикады» отдавал в отдел кадров завода. Ребята с бригады сами приходили в отдел кадров завода для подписи.  В период работы в ООО «ЮЗБ» и ООО «Судострой»  его  бригада получала заработную плату на пластиковую карточку от выше перечисленных организаций. При переходе из ОАО «ССЗ «Красные Баррикады» в ООО «ЮЗБ», ООО «Судострой» и обратно в ОАО «ССЗ «Красные Баррикады», должностные обязанности, размер заработной платы, условия труда не изменилось, работу также выполняли на заводе ОАО «ССЗ «Красные Баррикады» только числились в ООО «ЮЗБ» и  ООО «Судострой»..(т.15 л..д.94-98)

В ходе допроса  ФИО34 ( протокол допроса от 21.09.2016г.)  пояснил, что в  2009-2015г.г. когда приехали с бригадой на завод в отделе кадров завода ОАО «ССЗ Красные Баррикады» им   сказали, что теперь они  будут  числиться в ООО «ЮЗБ» и ООО «Судострой»,  но также выполнять работу на территории завода и в цехе ОАО «ССЗ «Красные Баррикады». Должностные обязанности, размер заработной платы, условия труда при переходе из ОАО «ССЗ «Красные Баррикады» в ООО «ЮЗБ» и ООО «Судострой» и обратно в ОАО «ССЗ «Красные Баррикады» ничего не изменилось, работу также выполняли на заводе ОАО «ССЗ «Красные Баррикады» только числились в ООО «ЮЗБ» и ООО «Судострой».  ИМ было  все равно где числиться,  знали, что работают на заводе ОАО «ССЗ «Красные Баррикады» и получаю за это заработную плату. В ООО «ЮЗБ» и ООО «Судострой» получал заработную плату на пластиковую карточку, в ОАО «ССЗ «Красные Баррикады» заработную плату получал по началу по ведомости в кассе завода на первом этаже здания заводоуправления, а потом на пластиковую карточку. Документы для оформления при приеме на работу в ООО «ЮЗБ» и ООО «Судострой» отдавал в цеху № 1 завода ОАО «ССЗ «Красные Баррикады» Мельнику А.Я., там же и подписывал договора. Документы для оформления при приеме на работу в ОАО «ССЗ «Красные Баррикады» отдавал в отдел кадров завода.

Были допрошен  и другие  сотрудники, которые также подтвердили, что  при приеме на работу в отделе кадров им поясняли, что  работать они как раньше будут на заводе, но чисться в  ООО «ЮЗБ» и ООО «Судострой», ООО «ПП-2010  ( таблица № 30 решения) .

Кроме того, в ходе  налоговой проверке   были   выявлены лица – граждане РФ, работавшие ранее в ОАО ССЗ «Красные Баррикады», а числившиеся  согласно справкам 2-НДФЛ  в период с 2009-2014  в  ООО «ЮЗБ»,  ООО «Судострой»,  ООО Судострой плюс», ООО «ЮЗБ плюс», ООО «ПП-2010». Указанные граждане  отрицают работу в данных организациях ( таблица № 31 решения). 

 В ходе проведенного анализа справок 2-НДФЛ, имеющихся в информационных ресурсах, сведений о численности работников, представленных ОАО «ССЗ «Красные Баррикады»  налоговым органом было установлено, что часть работников ОАО «ССЗ «Красные Баррикады» (включая ФИО27, ФИО26) после  создания  ООО «Судострой», ООО «Судостройплюс», ООО «ЮЗБплюс», ООО «ПП-2010», ООО «ЮЗБ»  стала  числиться  в указанных фирмах. В последующем, после прекращения договорных отношений между ОАО «ССЗ «Красные Баррикады» и организациями часть персонала была зачислена опять в штат завода ( таблица  № 33 решения). (т. 20 л.д. 1-150, т. 21 л.д. 1-150, т. 22 л.д. 1-150, т. 23 л.д. 1-150, т. 24 л.д. 1-150, т. 25 л.д. 1-150, т. 26 л.д. 1-150, т. 27 л.д. 1-137, т. 30 л.д. 1-54);

    Проведенный налоговым органом анализ трудовых книжек, представленных ОАО «ССЗ «Красные Баррикады»,  а также представленных в ходе допроса  лицами,  получавшими доход согласно справкам 2-НДФЛ в ООО «ЮЗБ», ООО «ЮЗБ плюс», ООО «Судострой», ООО «Судострой плюс», ООО «Производственный персонал-2010»  показал, что из 69 трудовых книжек только в 9 книжках произведена запись о работе в ООО «ЮЗБ», ООО «ПП-2010», ООО «Судострой ( таблица № 34 решения) (т. 27 л.д. 138-150, т. 28 л.д. 1-150, т. 29 л.д. 1-150).  

 В ходе налоговой проверке  контрагентами  ООО «ЮЗБ», ООО «ЮЗБ плюс», ООО «Судострой», ООО «Судострой плюс», ООО «Производственный персонал-2010»   не было представлено  доказательств, что    данные организации  осуществляли  подбор персонала  для  ОАО «ССЗ «Красные Баррикады»

 Налоговым органом в ходе проверки  документально  подтверждено   намеренное создание условий ОАО «ССЗ «Красные Баррикады» для возможности завышения расходов путем их учета на основании актов выполненных работ с ООО «ЮЗБ», ООО «ЮЗБплюс», ООО «Судострой», ООО «Судострой плюс», ООО «ПП-2010». 

Инспекцией произведен  расчет необоснованной налоговой выгоды, исходя из расходов по фонду заработной платы работников с учетом начисленных страховых взносов ( таблица № 35 решения) 

Из проведенного расчета следует, что  ОАО «ССЗ «Красные Баррикады» завышены расходы, уменьшающие доходы от реализации по актам выполненным работ с  организациями ООО «ЮЗБ», ООО «ЮЗБплюс», ООО «Судострой», ООО «Судострой плюс», ООО «ПП-2010»   в 2013 году в сумме 149 222 616,92 руб., в 2014 году -  в сумме 190 283 949,49 руб. 

Довод заявителя о том, что    решения Арбитражного суда Астраханской области по делам №А06-3118/2016, №А06-3120/2016, №А06-6307/2016, №А06-6308/2016, №А06-6309/2016, №А06-6306/2016  подтверждают реальность хозяйственных сделок, судом отклонен как несостоятельный. 

При рассмотрении данных дел, судом подтверждена лишь действительность сделки с точки зрения правомерности ее совершения в рамках Гражданского кодекса Российской Федерации.  Вопрос о добросовестном поведении ОАО ССЗ «Красные Баррикады» при исполнении налоговых обязательств арбитражным судом не исследовался, оценка обоснованности отражения сумм рассматриваемых сделок в налоговом учете судом давалась.

Таким образом, по мнению суда,  проверкой установлено, что ООО «ЮЗБ», ООО «ЮЗБплюс», ООО «Судострой», ООО «Судострой плюс», ООО «ПП-2010» выступали в качестве искусственного звена, на этапе которого происходило увеличение стоимости оказываемых услуг по предоставлению (подбору) персонала ОАО «ССЗ «Красные Баррикады», а  полученные в соответствии со ст.ст. 93, 93.1 НК РФ документы свидетельствуют о  том, что ОАО «ССЗ «Красные Баррикады» наращивало входную стоимость услуг по предоставлению персонала за счет приобретения их у взаимосвязанных организаций ООО «ЮЗБ», ООО «ЮЗБплюс», ООО «Судострой», ООО «Судострой плюс», ООО «ПП-2010».

При этом действия Общества не имели разумной деловой цели, а были направлены исключительно на получение необоснованной налоговой выгоды. 

В пункте 1 статьи 252 НК РФ установлено, что в целях главы 25 НК Российской Федерации налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. 

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. 

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Таким образом, право налогоплательщика на уменьшение полученных доходов в целях обложения налогом на прибыль на величину произведенных расходов, непосредственно зависит от представления им соответствующих документов, подтверждающих затраты. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402- ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок. 

Пунктами 1 и 2 статьи 171 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на полагающиеся налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с НК РФ. 

Согласно пункту 1 статьи 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг). 

В соответствии с пунктом 2 статьи 169 НК РФ в целях принятия НДС к вычету или возмещению счет-фактура должна соответствовать требованиям пунктов 5, 6 указанной статьи. Выставленные с нарушением данного порядка счета фактуры, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету. 

Согласно пунктам 5 и 6 статьи 169 НК РФ в счете-фактуре должны быть указаны наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя, счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. 

В соответствии с нормами статьями 11, 143 НК РФ плательщиками НДС являются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Таким образом, для получения налогового вычета необходима совокупность следующих условий: наличие счетов-фактур, принятие указанных товаров (работ, услуг) на учет, а также строгое соответствие выставленных счет-фактур требованиям пунктов 5, 6 статьи 169 НК РФ. 

При этом представление налогоплательщиком документов как в обоснование налоговых вычетов по НДС, так и расходов по налогу на прибыль не является само по себе достаточным основанием для получения соответствующей налоговой выгоды, если налоговым органом доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы. Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Как следует из Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» налоговая выгода может быть признана необоснованной, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными  экономическими или иными причинами (целями делового характера).

О недобросовестности налогоплательщиков может свидетельствовать ситуация, когда с помощью инструментов, используемых в гражданско-правовых отношениях, создаются схемы незаконного обогащения за счет бюджетных средств, что может привести к нарушению публичных интересов в сфере налогообложения и к нарушению конституционных прав и свобод других налогоплательщиков. Оценка же добросовестности налогоплательщика предполагает оценку заключенных им сделок. Заключенные сделки должны не только формально соответствовать законодательству, но и не вступать в противоречие с общим запретом недобросовестного осуществления прав налогоплательщиком.

 При установлении обстоятельств недобросовестного осуществления налогоплательщиком своих прав объем прав и обязанностей налогоплательщика должен определяться исходя из подлинного экономического содержания соответствующей операции.

Если в ходе проверки установлены факты, свидетельствующие об организации участниками взаимоотношений формального документооборота, создающего видимость приобретения товара по более высокой цене у контрагента, вовлеченного в схему, в то время как фактический товар приобретался напрямую у производителя (реального поставщика), минуя проблемного поставщика, налоговый орган может учесть в целях налогообложения расходы по налогу на прибыль организаций исходя из реальных операций по приобретению товаров по цене фактического производителя (реального поставщика), не применяя расчетные цены.

При этом налоговым органом приняты меры по получению доказательств несения налогоплательщиком всех дополнительных расходов, превышающих расходы по приобретению товара у производителя (реального поставщика). Указанные дополнительные расходы также должны быть учтены в составе понесенных налогоплательщиком затрат

При указанных обстоятельствах, суд  приходит к выводу о том, что налоговым органом в материалы дела представлены доказательства, с которыми постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 связывает получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

Следовательно, решение Инспекции в оспариваемой части принято с учетом фактических обстоятельств дела и в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.   

Заявитель также  просит суд  уменьшить   размер штрафа, начисленный пунктом 1 статьи 122 НК РФ с 4 500 245 рублей до 200 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 15.07.1999 N 11-П, санкции штрафного характера должны отвечать вытекающим из Конституции Российской Федерации требованиям справедливости и соразмерности ответственности характеру допущенного нарушения в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя.

Статьей 112 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, при этом обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются и иные обстоятельства (помимо указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации), которые могут быть признаны судом смягчающими ответственность.

В силу положений статей 112, 114 Налогового кодекса Российской Федерации размер, до которого возможно снижение штрафа при наличии смягчающих обстоятельств, не ограничен. Право оценивать размер снижения штрафа принадлежит как налоговому органу, выносящему решение о привлечении к налоговой ответственности, так и суду в случае рассмотрения заявления об оспаривании решения налогового органа.

В пункте 19 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что, поскольку пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.

Обстоятельством,   смягчающим ответственность заявитель указывает подачу уточненной налоговой декларации.

Суд считает данный довод необоснованный, поскольку  положение пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ как раз и предусмотрено для таких случае, когда налогоплательщик обнаружил ошибку в поданной налоговой декларации (п. 1 ст. 81 НК РФ) исправляет ее путем подачи уточнённой налоговой декларации.

Заявитель указал, что  впервые привлечен к налоговой ответственности.

  Как пояснил представитель инспекции,   Общество уже привлекалось за аналогичное правонарушение решением от 20.07.2016 № 08-29/50341/36370826.

 Иных смягчающих  вину обстоятельств, заявителем суду не предоставлено.

Таким образом, размер оспариваемых налоговых санкций, указанный в решении Инспекции, не является чрезмерным и соответствует принципам справедливости. В виду чего, правовые основания для   снижения размера штрафных санкций отсутствуют.

На основании вышеизложенного,  заявленные требования не подлежат удовлетворении.

Руководствуясь статьями 167-170,176,201  Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Отказать  ОАО Судостроительный завод «Красные Баррикады» в удовлетворении заявленных требований.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия, через Арбитражный суд Астраханской области.

Информация о движении дела может быть получена на официальном интернет – сайте Арбитражного суда Астраханской области: http://astrahan.arbitr.ru»

Судья

Т.А. Ковальчук