АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

Дело № А48 – 1477/2022

г. Орёл

9 июля 2024 года

Резолютивная часть решения объявлена 02.07.2024, полный текст решения  изготовлен 09.07.2024.

Арбитражный суд Орловской области в составе судьи Кудряшовой А.Г., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Борисовой А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению Федеральной налоговой службы России (127381, 

<

...>, ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) к ФИО1 (ИНН 

<

***>, г. Орел), ФИО2 (ИНН 

<

***>, Орловская область, Орловский р-н), ФИО3 (ИНН 

<

***>, г. Волгоград) при участии в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельные требования относительно предмета спора на стороне истца:

1) Федеральной службы по финансовому мониторингу (107450, 

<

...>, ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>),

на стороне ответчика:

2) Публичного акционерного общества «Ростелеком» (191167, г. Санкт-Петербург, вн.тер.г. Муниципальный округ Смольнинское, Синопская наб., д. 14, лит. А, ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>).

3) Общества с ограниченной ответственностью «БУРГАЗИНВЕСТ» 302020, 

<

...>, каб. 10, ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>),

4) Общества с ограниченной ответственностью «СК «СВЯЗЬГАЗИНВЕСТ» (194156, г. Санкт-Петербург, вн.тер.г. Муниципальный округ Светлановское, пр-кт Энгельса, д. 30, лит. А, пом. 16Н, оф. 3А, ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>),

о привлечении к субсидиарной ответственности по обязательствам ООО «Связьгазинвест» и взыскании в солидарном порядке 12 182 657 руб. 10 коп. (с учетом принятых судом уточнений в порядке ст. 49 АПК РФ),

при участии в судебном заседании:

от истца - представитель ФИО4 (паспорт, диплом, доверенность №19-45/027116 от 26.03.2024);

от ответчиков - представитель ФИО5 (паспорт, доверенность от 15.05.2023, диплом); ФИО1 (паспорт);

от иных лиц – представители не явились, извещены надлежащим образом;

установил:

Федеральная налоговая служба России (далее – истец, уполномоченный орган) обратилась в Арбитражный суд Орловской области с исковым заявлением к ФИО1 (далее – ответчик 1, ФИО1), ФИО2 (далее – ответчик 2, ФИО2), ФИО3 (далее – ответчик 3, ФИО3) о взыскании денежных средств  в порядке субсидиарной ответственности в размере 12 182 657 руб. 10 коп., составляющих  основной долг по неуплаченным налогам – 8 919 330 руб. коп., пени – 3 263 327 руб. 10 коп.,  Обществом с ограниченной ответственностью «Связьгазинвест» (ИНН 

<

***>) по делу № А48-3200/2021 в связи с прекращением производства по делу о банкротстве определением суда от 11.06.2021.

Исковые требования мотивированы невозможностью взыскания указанных сумм налогов и пени с общества – ООО «Связьгазинвест» (далее также – общество), которое прекратило деятельность 30.12.2021 согласно сведениям из ЕГРЮЛ.  Суммы налога, штрафов и пени были доначислены в результате проверки по решению налогового органа № 17-10/06 от 06.08.2020 (оспорено и признано законным и обоснованным в рамках дела № А48-4763/2022), в период когда  контролирующими должника лицами  являлись: единоличный исполнительный орган ФИО3 и участники общества - ФИО1, ФИО2. Участники общества выкупили имущество общества, при этом денежные средства через группу компаний получили обратно. В Спорный период производилось неверное начисление налогов, а также их уплата, в связи с чем денежные средства должны были направляться на уплату налогов. Реализация всего имущества общества привела к фактическому банкротству и невозможности погашения задолженности перед бюджетом. Также истцом заявлено: о «переводе бизнеса» из ООО «Связьгазинвест» в Общество с ограниченной ответственностью «СК Связьгазинвест» участниками которого являлись ФИО1 и ФИО6 с переводом работников; о неправомерной передаче по договорам цессии прав требования дебиторской задолженности.

Истец указывает, что неверное исчисление налогов с отсутствием их оплаты в необходимом размере, перевод сотрудников и вывод всего имущества путем реализации, продажа долей ответчиком 1, ответчиком 2, увольнение ответчика 3 с назначением номинального директора, не допущенного к руководству обществом (ФИО7), без передачи ему документов и печати общества, что зафиксировано в протоколе допроса от 22.05.2019 не позволили ООО «Связьгазинвест» продолжать осуществлять деятельность, что свидетельствует о недобросовестном поведении ответчиков и отсутствии намерений рассчитаться по обязательствам перед бюджетом, что и привело к невозможности погашения задолженности перед ФНС России обществом.

Ответчики в письменном отзыве требования истца не признали по основаниям, изложенным в отзывах. В том числе указали на отсутствие вины ответчиков, проведение операций по реализации имущества ООО «Связьгазинвест» по рыночной стоимости,  по перечислению денежных средств ответчикам 1, 2 в рамках обычной хозяйственной деятельности, правомерное осуществление трудовой деятельности работниками ООО «Связьгазинвест» в ООО «СК Связьгазинвест», возможность осуществления дальнейшей деятельности с учетом заключенных договоров с обществом при выполнении по ним работ.

К участию в деле привлечены третьи лица: 1) Федеральная служба по финансовому мониторингу, Публичное акционерное общество «Ростелеком», Общество с ограниченной ответственностью «БУРГАЗИНВЕСТ», Общество с ограниченной ответственностью «СК «СВЯЗЬГАЗИНВЕСТ».

Третье лицо ПАО «Ростелеком» в судебном заседании в объяснениях по делу пояснило, что ООО «Свяьгазинвест» выполнило принятые на себя обязательства в полном объеме и было уведомлено о заключении договора цессии с ООО «СК Связьгазинвест» в 2019 году. К объяснениям приложены соответствующие документы: договоры, заказы, уведомления, платежные поручения.

Иные лица письменных отзывов на исковое заявление не представили.

Представители третьих лиц в судебное заседание не явились, арбитражный суд считает возможным рассмотреть исковое заявления в отсутствие неявившихся лиц, извещенных о дате и времени судебного заседания надлежащим образом в соответствии со ст. 156 АПК РФ.

 

Как установлено судом, на рассмотрении Арбитражного суда Орловской области находилось дело № А48-3200/2021 о несостоятельности (банкротстве) ООО «Связьгазинвест» по заявлению Уполномоченного органа – Федеральной налоговой службы России в лице Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орлу от 15 апреля 2021 года.

Определением арбитражного суда от 11.06.2021 производство по заявлению прекращено в связи с отсутствием средств, необходимых на покрытие расходов по делу о банкротстве.

Из сведений, размещенных в общедоступном сервисе в сети «Интернет» «Картотека арбитражных дел» по делу № А48- 3200/2021 и определения о прекращении производства о делу о несостоятельности (банкротстве) от 11.06.2021 судом установлено, что единственным кредитором общества – ООО «Связьгазинвест» являлся уполномоченный орган (истец).

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 51 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.12.2017 N 53 «О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве»,  заявление о привлечении к субсидиарной ответственности как по основаниям, предусмотренным статьей 61.11, так и по основаниям, предусмотренным статьей 61.12 Закона о банкротстве (часть 6 статьи 13 АПК РФ), поданное вне рамок дела о банкротстве, считается предъявленным в интересах всех кредиторов, имеющих право на присоединение к иску, независимо от того, какой перечень кредиторов содержится в тексте заявления. Такое заявление рассматривается судом по правилам главы 28.2 АПК РФ с учетом особенностей, предусмотренных законодательством о банкротстве (пункт 4 статьи 61.19 Закона о банкротстве).

В связи с чем, иных лиц, подлежащих извещению для вступления в настоящее дело судом не установлено.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в соответствии с требованиями статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд считает установленными следующие обстоятельства.

Уполномоченным органом в отношении Общества с ограниченной ответственностью «Связъгазинвест» была проведена выездная налоговая проверка за период с 02.09.2016 по 31.12.2017 по всем налогам и по страховым взносам за период с 01.01.2017 по 31.12.2017.

По результатам проверки  было принято решение от 06.08.2020 № 17-10/06 о доначислении в результате которого основной долг составил 8 919 330 руб. коп., пени – 3 263 327 руб. 10 коп., а именно: установлена неуплата ООО «Связьгазинвест» НДС в сумме 4 099 995 руб., начислены пени по НДС  в сумме 1 507 300,31 руб., штраф в сумме 667 817 руб.; установлена неуплата налога на прибыль организаций в сумме 4 819 335 руб., начислены пени по налогу на прибыль организаций в сумме 1 756 026,79 руб., штраф в сумме 1 631 683 руб.

В добровольном порядке указанное решение обществом исполнено не было, решение о доначислении обжаловано ответчиками 1, 2 и оставлено без изменений (А48-4763/2022).

Как следует из материалов дела, Определением Арбитражного суда Орловской области от 13.05.2021 возбуждено производство по делу № А48-3200/2021 о несостоятельности (банкротстве) по упрощенной процедуре Общества с ограниченной ответственностью «Связьгазинвест», которое прекращено 11.06.2021.

Уполномоченный орган являлся единственным кредитором указанного общества.

Участниками и единоличным исполнительным органом ООО «Связьгазинвест» в период доначисления налогов и пени являлись:

с 02.09.2016 по 06.02.2019 участник ФИО2 (ИНН 

<

***>, доля участия 50%),

с 02.09.2016 по 06.02.2019 участник ФИО1 (ИНН 

<

***>, доля участия 50%).

Участником с 07.02.2019 по настоящее время является ФИО7 (ИНН 

<

***>, доля участия 100%). При этом, в рамках проведения контрольных мероприятий ФИО7 пояснил, что его знакомый ФИО8 попросил перерегистрировать на него (ФИО7) данную организацию, отвез к нотариусу, где он подписал какие-то документы, фактически не является участником ООО «Связьгазинвест»;

с 02.09.2016 по 29.02.2019 руководитель ФИО3 (ИНН 

<

***>),

Руководителем с 01.03.2019 по 27.06.2019 - ФИО7 (ИНН 

<

***>). При этом, в рамках проведения контрольных мероприятий ФИО7 пояснил, что документы и печать ему не передавались, он только подписал документы у нотариуса. Численность Общества не знает, доверенности никакие не подписывал, где хранятся первичные документы свидетелю неизвестно, чем фактически занимается ООО «Связьгазинвест» ФИО7 не знает. Бухгалтерскую и налоговую отчетность свидетель не подписывал и в налоговый орган ничего не представлял. Деньги с расчетного счета не снимал и никому не передавал;

с 28.06.2019 по дату прекращения деятельности 31.12.2021 руководитель ФИО9 (ИНН 

<

***>).

Согласно письму от 06.09.2019 № 5/2316 УЭБ и ПК УМВД России по Орловской ФИО9 по месту регистрации не проживает (выписан по решению суда), установить его настоящее местонахождение не представляется возможным.

В ходе мероприятий налогового контроля, в рамках допроса бывших работников ООО «Связьгазинест» истцом получены сведения, что фактически непосредственным руководителем общества, занимающимся всей финансово-хозяйственной детальностью общества являлся ФИО2, (протоколы допросов ФИО10 от 26.06.2019 №17-10/164 и ФИО11 от 31.05.2019 №17-10/134).

По мнению уполномоченного органа, в результате анализа документов, касающихся спорного периода доначисления налогов с учетом изложенного, контролирующими должника лицами являлись ФИО1 (ИНН 

<

***>), ФИО3 (ИНН 

<

***>), ФИО2 (ИНН 

<

***>).

По мнению налогового органа в результате действий ФИО3, ФИО2, ФИО1 ООО «Связьгазинвест» утратило платежеспособность, что привело к невозможности погашения требований налогового органа и послужило основанием для обращения в суд с настоящим заявлением.

Таким образом, контролирующими ООО «Связьгазинвест» лицами и надлежащими ответчиками по настоящему делу являются ФИО3, ФИО2, ФИО1.

В ходе проверки истцом было установлено, что по данным регистрирующих органов за ООО «Связьгазинвест» было зарегистрировано следующее имущество:

1) земельный участок, кадастровый номер 57:25:0020717:15, площадь - 11 850,10 кв.м., адрес: 302043, 

<

...>, дата регистрации -06.06.2017,

2) здание склада, кадастровый номер 57:25:0020717:215, площадь - 483,70 кв.м., адрес: 302043, 

<

...> дата регистрации-26.12.2017,

3) ремонтно-механическая мастерская, кадастровый номер 57:25:0020717:96, площадь - 872,40 кв.м., адрес: 302043, 

<

...> лит. ББ1, дата регистрации - 06.06.2017,

4) асфальтовое покрытие, кадастровый номер 57:25:0020717:91, площадь — 5 836,50 кв.м., адрес: 302043, 

<

...> лит. III, дата регистрации -06.06.2017,

5) бойлерная, кадастровый номер 57:25:0020717:90, площадь - 116,70 кв.м., адрес: 302043, 

<

...>, дата регистрации - 06.06.2017,

6) корпус заготовительно-складских помещений, кадастровый номер 57:25:0020717:84, адрес: 302043, 

<

...>, площадь - 416,50 кв.м., дата регистрации - 06.06.2017,

7) склад для хранения кабельной продукции, кадастровый номер 57:25:0020717:106, площадь - 292,30 кв.м., адрес: 302043, 

<

...> лит. И, дата регистрации - 06.06.2017,

8) эстакада для машин, кадастровый номер 57:25:0020717:94, площадь -48,60 кв.м., адрес: 302043, 

<

...>, дата регистрации -06.06.2017,

9) бытовой корпус, кадастровый номер 57:25:0020717:103, площадь - 458,90 кв.м., адрес: 302043, 

<

...>, лит. Г, дата регистрации -06.06.2017,

10) гараж, кадастровый номер 57:25:0020717:102, площадь - 344,30 кв.м., адрес: 302043, 

<

...>, дата регистрации - 06.06.2017,

11) площадка для складирования, кадастровый номер 57:25:0020717:83, площадь - 1 208,90 кв.м., адрес: 302043, 

<

...>, дата регистрации - 06.06.2017,

12) служебно-бытовой корпус, кадастровый номер 57:25:0020717:95, площадь - 718,50 кв.м., адрес: 302043, 

<

...> лит. К, дата регистрации - 06.06.2017,

13) арматурный и железобетонный цех, кадастровый номер 57:25:0020717:101, площадь - 670,80 кв.м., адрес: 302043, 

<

...>, дата регистрации - 06.06.2017,

14) помещение, кадастровый номер 57:25:0030717:530, площадь - 1 140,20 кв.м. адрес: 302030, 

<

...>, дата регистрации -23.10.2017.

Впоследствии данное недвижимое имущество было отчуждено в пользу ФИО2 и ФИО1 по договору от 20.03.2018 №б/н, цена имущества составила 18 676 790 руб. (кадастровая стоимость имущества составляет 92 504 882,01 руб.).

В соответствии с данными Росреестра по Орловской области денежные средства по условиям договоров купли-продажи покупатели (ФИО1 и ФИО2) обязаны были перечислить на расчетный счет продавца (ООО «Связьгазинвест»).

По условиям договора купли-продажи (п. 2.2) от 20.03.2018 денежные средства в размере 18 676 790 руб. покупатель обязуется перечислить на расчетный счет продавца не позднее 180 календарных дней со дня подписания сторонами настоящего договора. Данный срок истек в сентябре 2018, однако в указанный период оплата договоров купли-продажи не произведена.

Ответчиками в материалы дела представлены платежные поручения, подтверждающие оплату по договору купли-продажи недвижимого имущества от 20.03.2018 №б/н, заключенному между ООО «Связьгазинвест» и ФИО2, ФИО1 на сумму 18 676 790 руб., в том числе:   платежные   поручения   ИП ФИО2 от 16.01.2019 на сумму 2 160 000           руб.,  2 900 000 руб., 3 250 000 руб., 1 028 395 руб.; платежные поручения  ИП ФИО1 от 16.01.2019  на сумму 5 388 395 руб., от 17.01.2019 на сумму 3 950 000 руб.

Кроме того, ответчиками в материалы дела представлены платежные поручения, подтверждающие оплату по договору купли-продажи недвижимого имущества от 20.04.2018 №б/н, заключенному между ООО «Связьгазинвест» и ФИО2, ФИО1 на сумму 8 600 000 руб., в том числе: платежное поручение от 16.01.2019 на сумму 4 300 000 руб. от ИП ФИО1, платежное поручение от 16.01.2019 на сумму 2 300 000 руб. от ИП ФИО2, платежное поручение от 16.01.2019 на сумму 2 000 000 руб. от ИП ФИО2

Согласно сведениям из регистрирующих органов, участниками общества, директором, были отчуждены все объекты недвижимости ООО «Связьгазинвест», участвующие в финансово-хозяйственной деятельности должника, отчуждение данного имущества в пользу участников ООО «Связьгазинвест» по мнению истца экономически необоснованно для должника, единственными лицами, получившими выгоду от совершения указанных сделок являются ФИО1 и ФИО2 получившие в собственность имущество ООО «Связьгазинвест», от сдачи в аренду которого получали в дальнейшем доход. ООО «Связьгазинвест» лишилось имущества и возможности продолжать свою деятельность, что привело к невозможности погашения требований налогового органа.

В ходе мероприятий налогового контроля установлено, что ФИО2 и ФИО1 сдавали указанное выше имущество:

- ООО «Байкал-сервис Орел» (ИНН 

<

***>) по договору аренды недвижимого имущества №25 от 11.12.2018., (часть помещений по адресу 

<

...>);

- ООО «Аква Фэмили» (ИНН 

<

***>) по договору аренды недвижимого имущества №05/02-20 от 05.02.2020, (часть помещений по адресу 

<

...>);

- ООО «Сильвер Степ» (ИНН 

<

***>) по договору аренды от 01.08.2018 №8 (нежилые помещения по адресу 

<

...>), а также по договору аренды №5 от 01.08.2019 (часть помещений по адресу 

<

...>) С 17.10.2017 единственным участников (100%) является ФИО1;

- ООО «А1 Эстейт» (по договору аренды от 04.09.2018 №10/06 (помещения по адресу 

<

...>); С даты создания и по настоящее время участниками общества являются, супруга ФИО1 - ФИО12 (50%) и ФИО13 (50%) Руководитель -ФИО12.

При анализе выписок по расчетным счетам установлено, что движение денежных средств осуществлялось от ООО «Связьгазинвест» (должник) далее по цепочке в пользу ООО СК «Связьгазинвест» и ООО «Бургазинвест», далее в пользу ИП ФИО1 и  ИП ФИО2, которые и рассчитались с ООО «Связьгазинвест» в соответствии с договорами купли-продажи недвижимого имущества от 20.03.2018 №б/н, 20.04.2018 №б/н.

Все операции по перечислению были осуществлены в короткий промежуток времени (16.01.2019 -17.01.2019).

Выпиской по расчетным счетам ООО «Связьгазинвест» в части поступлений денежных средств от ПАО «Ростелеком» за 2018 год подтверждено транзитное перечисление денежных средств. Денежный поток исходит от должника (ООО «Связьгазинвест»), который в свою очередь получал денежные средства от ПАО «Ростелеком».

Так, в 2018 году поступили денежные средства в размере 189 977 535,74 руб. Таким образом, поступление денежных средств происходило равномерно.

За 2018-2019 годы от ООО «Бургазинвест» в пользу ФИО1 поступили денежные средства в размере 10 421 514 руб., на 16.01.2019 приходится 9 800 000 руб., что составляет 94% операций за весь период.

В соответствии с банковскими выписками ООО «БурГазИнвест», значительную часть составляют расходные операции в пользу ИП ФИО2 в январе, феврале, сентябре, октябре 2019 года на общую сумму 20 198 690 руб., 97,56% оборота за 2019 год приходится на январь 2019.

Истец обращает внимание суда, что транзитное перечисление денежных средств осуществлялось между аффилированными лицами, которые имеют преимущества по сравнению с обычными участниками рыночной экономики, в том числе в части формирования документооборота.

По состоянию на дату заключения договоров купли-продажи от 20.03.2018, от 20.04.2018, проведения расчетов, ООО «Связьгазинвест» (продавец), ООО «БурГазИвест» ООО «СК Связьгазинвест» осуществляли свою деятельность под контролем двух лиц: ФИО1 и ФИО2

ООО «Связьгазинвест» (продавец), ООО «БурГазИвест» ООО «СК Связьгазинвест» являются аффилированными по признаку вхождения в одну группу. По мнению истца, между сторонами сделок имелась заинтересованность, которая предоставила возможность участникам заключить необходимые выгодоприобретателю договоры на нужных ему условиях, а также предоставила возможность по реализации схемы приобретения имущества должника через иных подконтрольных лиц.

Согласно банковской выписке по расчетному счету ИП ФИО1 им совершены платежи по оплате по Договору купли-продажи от 20.03.2018 № б/н на сумму 9 338 395 руб. (1/2 от 18 676 790 руб.): п/п № 17 от 16.01.2019 - 5 388 395,00 руб., п/п № 20 от 17.01.2019 - 3 950 000,00 руб.

Согласно банковской выписке по расчетному счету ИП ФИО1 им совершены платежи по оплате по Договору купли-продажи от 20.04.2018 № б/н на сумму 4 300 000 руб. (1/2 от 8 600 000 руб.):  п/п № 15 от 16.01.2019 - 4 300 000,00 руб..

На расчетный счет ИП ФИО1 поступили денежные средства: п/п № 7 от 16.01.2019 - 1 350 000,00 руб. - оплата по договору № 15/01 от 01.11.2018 от ООО «Бургазинвест», п/п № 6 от 16.01.2019 - 2 700 000,00 руб. - оплата по договору № 10/01 от 10.08.2018 от ООО «Бургазинвест», п/п № 5 от 16.01.2019 - 2 500 000,00 руб. - оплата по договору № 02/01 от 02.07.2018 от ООО «Бургазинвест», п/п № 11 от 16.01.2019 - 1 770 000,00 руб. - оплата по договору № 20/01 от 15.12.2018г. от ООО «Бургазинвест», п/п № 10 от 16.01.2019 - 1 480 000,00 руб. - оплата по договору № 18/01 от 03.12.2018 от ООО «Бургазинвест», п/п № 22 от 16.01.2019 - 1 870 000,00 руб. - оплата по договору № 20/18 от 05.12.2018 от ООО «СК «Связьгазинвест»,  п/п № 4 от 16.01.2019 - 2 060 000,00 руб. - оплата по договору № 21/18 от 06.12.2018 от ООО «СК «Связьгазинвест».

Ответчик ФИО1, являясь участником ООО «Связьгазинвест» и одновременно являясь индивидуальный предпринимателем, заключил ряд договоров с ООО «Бургазинвест».

Согласно Договору № 15/01 от 01.11.2018 ИП ФИО1 предоставил ООО «Бургазинвест» за плату во временное владение и пользование: механизированную колонну для прокладки кабеля в составе следующих транспортных средств:VERMEER NAVIGATOR D36X50 II Буровая установка, Буровая самоходная установка «DITCH WITCH JT 2020 МАСН1», КамАЗ 43118-10, прицеп автомобильный специализированный 836902, УАЗ-390945,УАЗ-390995.

В силу п. 2.2. Договора техника предоставляется в аренду на срок с 01.11.2018 по 30.11.2018.

Согласно п. 4.1. Договора стоимость аренды механизированной колонны без экипажа в месяц составляет 1 350 000 руб. 00 коп.

01.11.2018 между ИП ФИО1 и ООО «Бургазинвест» был подписан акт приема-передачи транспортных средств.

30.11.2018 между ИП ФИО1 и ООО «Бургазинвест» был подписан акт № 222/1 на сумму 1 350 000,00 руб.

Платежным поручением № 7 от 16.01.2019  ООО «Бургазинвест» произвело оплату в размере 1 350 000,00 руб. по договору № 15/01 от 01.11.2018г. в полном объеме.

Согласно Договору № 10/01 от 01.08.2018 ИП ФИО1 предоставил ООО «Бургазинвест» за плату во временное владение и пользование: механизированную колонну для прокладки кабеля в составе следующих транспортных средств: VERMEER NAVIGATOR D36X50 II Буровая установка, Буровая самоходная установка «DITCH WITCH JT 2020 МАСН1», КамАЗ 43118-10, прицеп автомобильный специализированный 836902,УАЗ-390945, УАЗ-390995.

В силу п. 2.2. Договора техника предоставляется в аренду на срок с 01.09.2018 по 31.10.2018.

Согласно п. 4.1. Договора стоимость аренды механизированной колонны без экипажа в месяц составляет 2 700 000 руб. 00 коп.

01.09.2018 между ИП ФИО1 и ООО «Бургазинвест» был подписан акт приема-передачи транспортных средств.

31.10.2018 между ИП ФИО1 и ООО «Бургазинвест» был подписан акт № 190/1 на сумму 2 700 000,00 руб.

Платежным поручением № 6 от 16.01.2019 ООО «Бургазинвест» произвело оплату в размере 2 700 000,00 руб. по договору № 10/01 от 10.08.2018 в полном объеме.

Согласно Договору № 20/01 от 15.12.2018 ИП ФИО1 предоставил ООО «Бургазинвест» за плату во временное владение и пользование: механизированную колонну для прокладки кабеля в составе следующих транспортных средств: VERMEER NAVIGATOR D36X50 II Буровая установка, Буровая самоходная установка «DITCH WITCH JT 2020 МАСН1», КамАЗ 43118-10, прицеп автомобильный специализированный 836902, УАЗ-390945, УАЗ-390995.

В силу п. 2.2. Договора техника предоставляется в аренду на срок с 01.02.2019 по 31.07.2019.

Согласно п. 4.1. Договора стоимость аренды механизированной колонны без экипажа в месяц составляет 1 770 000 руб. 00 коп.

15.12.2018 между ИП ФИО1 и ООО «Бургазинвест» был подписан акт приема-передачи транспортных средств.

31.07.2018 между ИП ФИО1 и ООО «Бургазинвест» был подписан акт № 258 на сумму 1 770 000,00 руб.

Платежным поручением № 11 от 16.01.2019 ООО «Бургазинвест» произвело оплату в размере 1 770 000,00 руб. по договору № 20/01 от 15.12.2018 в полном объеме.

Согласно Договору № 02/01 от 02.07.2018 ИП ФИО1 предоставил ООО «Бургазинвест» за плату во временное владение и пользование: механизированную колонну для прокладки кабеля в составе следующих транспортных средств: VERMEER NAVIGATOR D36X50 II Буровая установка, Буровая самоходная установка «DITCH WITCH JT 2020 МАСН1», КамАЗ 43118-10, прицеп автомобильный специализированный 836902, УАЗ-390945, УАЗ-390995.

В силу п. 2.2. Договора техника предоставляется в аренду на срок с 02.07.2018 по 31.08.2018.

Согласно п. 4.1. Договора стоимость аренды механизированной колонны без экипажа в месяц составляет 2 500 000 руб. 00 коп.

02.07.2018 между ИП ФИО1 и ООО «Бургазинвест» был подписан акт приема-передачи транспортных средств.

31.08.2018 между ИП ФИО1 и ООО «Бургазинвест» был подписан акт № 126/1 на сумму 2 500 000,00 руб.

Платежным поручением № 5 от 16.01.2019 ООО «Бургазинвест» произвело оплату в размере 2 500 000,00 руб. по договору № 02/01 от 02.07.2018 в полном объеме.

Согласно Договору № 18/01 от 03.12.2021 ИП ФИО1 передал в собственность ООО «Бургазинвест» запчасти в целях осуществления ООО «Бургазинвест» ремонта буровой установки Ditch Vitch.

В силу п. 4.1. Договора общая стоимость Товара по настоящему Договору составляет 1 480 000 руб.

Согласно товарной накладной № 253 от 29.12.2018 ИП ФИО1 передал в собственность ООО «Бургазинвест» штангу буровую 63 мм 4650 мм в количестве 7 штук на общую сумму 356 300,00 руб., гидронасос Ditch Vitch в количестве 1 шт. на общую сумму 523 700,00 руб., гидромотор Ditch Vitch в количестве 1 шт. на общую сумму 600 000,00 руб., а всего на общую сумму 1 480 000,00 руб.

Платежным поручением № 10 от 16.01.2019 ООО «Бургазинвест» оплатило 1 480 000,00 руб. по договору № 18/01 от 03.12.2018 в полном объеме.

Ответчик ФИО1, являясь участником ООО «Связьгазинвест» и одновременно являясь индивидуальный предпринимателем, заключил ряд договоров с ООО «СК «Связьгазинвест».

Согласно Договору № 20/18 от 05.12.2018 ИП ФИО1 обязуется выполнить строительно-монтажные работы по ГНБ по заданию ООО «СК «Связьгазинвест», без учета стоимости материалов, а ООО «СК «Связьгазинвест» обязуется принять и оплатить результат выполненных Работ, содержание, объем и стоимость которых определяется согласно условиям договора и Заказам, заключенным сторонами к настоящему договору.

Согласно п. 2.1. Договора общая стоимость работ, выполняемых Субподрядчиком по настоящему Договору, указана в рублях и составляет 6 233 333 руб. 00 коп., НДС не облагается.

В силу п. 3.1. Договора оплата работ по настоящему Договору производится в следующем порядке: аванс в размере 30% от общей стоимости работ, указанной в п. 2.1. настоящего Договора, что согласно Приложению № 1 (Расчет стоимости авансового платежа) составляет 1 870 000 руб. 00 коп., подлежит оплате ООО «СК «Связьгазинвест» в течение 10 календарных дней с момента подписания сторонами настоящего Договора.

31.01.2019 между ИП ФИО1 и ООО «СК «Связьгазинвест» была подписана справка о стоимости выполненных работ и затрат по форме КС-3 и акт о приемке выполненных работ по форме КС-2.

Платежным поручением № 22 от 16.01.2019 ООО «СК «Связьгазинвест» произвело оплату (аванс) в размере 1 870 000,00 руб. по договору № 20/18 от 05.12.2018 в полном объеме.

Согласно Договору № 21/18 от 06.12.2018 ИП ФИО1 обязуется выполнить строительно-монтажные работы по ГНБ по заданию ООО «СК «Связьгазинвест», без учета стоимости материалов, а ООО «СК «Связьгазинвест» обязуется принять и оплатить результат выполненных Работ, содержание, объем и стоимость которых определяется согласно условиям договора и Заказам, заключенным сторонами к настоящему договору.

Согласно п. 2.1. Договора общая стоимость работ, выполняемых Субподрядчиком по настоящему Договору, указана в рублях и составляет 6 866 666 руб. 70 коп., НДС не облагается.

В силу п. 3.1. Договора оплата работ по настоящему Договору производится в следующем порядке: аванс в размере 30% от общей стоимости работ, указанной в п. 2.1. настоящего Договора, что согласно Приложению № 1 (Расчет стоимости авансового платежа) составляет 2 060 000 руб. 00 коп., подлежит оплате ООО «СК «Связьгазинвест» в течение 10 календарных дней с момента подписания сторонами настоящего Договора.

31.01.2019 между ИП ФИО1 и ООО «СК «Связьгазинвест» была подписана справка о стоимости выполненных работ и затрат по форме КС-3 и акт о приемке выполненных работ по форме КС-2.

Платежным поручением № 4 от 16.01.2019 ООО «СК «Связьгазинвест» произвело оплату (аванс) в размере 2 060 000,00 руб. по договору № 21/18 от 06.12.2018г. в полном объеме.

Согласно банковской выписке по расчетному счету ИП ФИО2 им совершены платежи по оплате по Договору купли-продажи от 20.03.2018 № б/н на сумму 9 338 395 руб. (1/2 от 18 676 790 руб.): п/п № 15 от 16.01.2019 - 1 028 395,00 руб., п/п № 12 от 16.01.2019 - 2 160 000,00 руб., п/п № 14 от 16.01.2019 - 2 900 000,00 руб., п/п № 13 от 16.01.2019 - 3 250 000,00 руб.

Согласно банковской выписке по расчетному счету ИП ФИО2 им совершены платежи по оплате по Договору купли-продажи от 20.04.2018 № б/н на сумму 4 300 000 руб. (1/2 от 8 600 000 руб.): п/п № 10 от 16.01.2019 - 2 000 000,00 руб., п/п № 9 от 16.01.2019 - 2 300 000,00 руб.

На расчетный счет ИП ФИО2 поступили денежные средства: п/п № 21 от 16.01.2019 - 1 000 000,00 руб. - оплата по договору № 18/18 от 10.12.2018 от ООО «СК «Связьгазинвест», п/п № 8 от 16.01.2019 - 1 350 000,00 руб. - оплата по договору № 4-Н от 01.11.2018 за аренду техники от ООО «Бургазинвест», п/п № 4 от 16.01.2019 - 1 750 000,00 руб. - оплата по договору № 4-М от 01.11.2018 от ООО « Бургазинвест», п/п № 9 от 16.01.2019 - 1 900 000,00 руб. - оплата по договору № 4-Дот от 03.12.2018 от ООО «Бургазинвест», п/п № 3 от 16.01.2019 - 2 300 000,00 руб. - оплата по договору № 4-0 от 01.10.2018 от ООО «Бургазинвест», п/п № 2 от 16.01.2019 - 2 500 000,00 руб. - оплата по договору № 4-С от 04.09.2018 от ООО «Бургазинвест», п/п № 20 от 16.01.2019 - 2 929 000,00 руб. - оплата по договору № 19/18 от 10.12.2018 от ООО «СК «Связьгазинвест»

Согласно Договору № 18/18 от 10.12.2018 ИП ФИО2 предоставляет ООО «СК «Связьгазинвест» исправные и готовые к эксплуатации транспортные средства по Акту приема-передачи за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению ими и их технической эксплуатации для обеспечения производственной деятельности: Трактор с бульдозерным и рыхлительным оборудованием, Трактор с бульдозерным оборудованием, Трактор гусеничный, Трактор с бульдозерным оборудованием.

В силу п. 1.4. Договора срок договора аренды с 01.01.2019 по 31.01.2019.

Согласно п. 2.1. Договора стоимость аренды составляет 1 000 000 руб. 00 коп.

01.01.2019 между ИП ФИО2 и ООО «СК «СГИ» был подписан акт приема-передачи транспортных средств.

31.01.2019 между ИП ФИО2 и ООО «СК «СГИ» был подписан акт № 1 на сумму 1 000 000,00 руб.

Платежным поручением № 21 от 16.01.2019 «СК «Связьгазинвест» произвело оплату в размере 1 000 000,00 руб. по договору № 18/18 от 10.12.2018 в полном объеме.

Согласно Договору № 19/18 от 10.12.2018 ИП ФИО2 обязуется передать в собственность ООО «СК СГИ», а последний принять и оплатить в соответствии с условиями настоящего Договора, материалы - кабельную продукцию.

В силу п. 4.1. Договора общая стоимость Товара по настоящему Договору составляет 2 929 000 руб.

Согласно товарной накладной № 26 от 12.12.2018 ИП ФИО2 передал в собственность «СК «Связьгазинвест» кабельную продукцию всего на общую сумму 2 929 000,00 руб.

Платежным поручением № 20 от 16.01.2019 ООО «СК «Связьгазинвест» оплатило 2 929 000,00 руб. по договору № 19/18 от 10.12.2018 в полном объеме.

Согласно Договору № 4-Н от 01.11.2018 ИП ФИО2 предоставляет ООО «Бургазинвест» исправные и готовые к эксплуатации транспортные средства по Акту приема-передачи за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению ими и их технической эксплуатации для обеспечения производственной деятельности: Трактор с бульдозерным оборудованием, Трактор гусеничный, ГАЗ-330232, Renault Logan (SR).

В силу п. 1.4. Договора срок договора аренды с 01.04.2019 по 30.04.2019.

Согласно п. 2.1. Договора стоимость аренды составляет 1 350 000 руб. 00 коп.

01.04.2019 между ИП ФИО2 и ООО «Бургазинвест» был подписан акт приема-передачи транспортных средств.

30.04.2019 между ИП ФИО2 и ООО «Бургазинвест» был подписан акт № 1 на сумму 1 350 000,00 руб.

Платежным поручением № 8 от 16.01.2019 ООО «Бургазинвест» произвело оплату в размере 1 350 000,00 руб. по договору № 4-Н от 01.11.2018 в полном объеме.

Согласно Договору № 4-М от 01.11.2018 ИП ФИО2 предоставляет ООО «Бургазинвест» исправные и готовые к эксплуатации транспортные средства по Акту приема-передачи за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению ими и их технической эксплуатации для обеспечения производственной деятельности: Трактор с бульдозерным и разрыхлительным оборудованием, Трактор с бульдозерным оборудованием, Экскаватор траншейный цепной, IVECO STRAITS 500 Е5, FAYMONVILLE STN-3U.

В силу п. 1.4. Договора срок договора аренды с 01.05.2019 по 31.05.2019.

Согласно п. 2.1. Договора стоимость аренды составляет 1 750 000 руб. 00 коп.

01.05.2019 между ИП ФИО2 и ООО «Бургазинвест» был подписан акт приема-передачи транспортных средств.

31.05.2019 между ИП ФИО2 и ООО «Бургазинвест» был подписан акт № 1 на сумму 1 750 000,00 руб.

Платежным поручением № 4 от 16.01.2019 ООО «Бургазинвест» произвело оплату в размере 1 750 000,00 руб. по договору № 4-М от 01.11.2018 в полном объеме.

Согласно Договору № 4-Д от 03.12.2018 ИП ФИО2 предоставляет ООО «Бургазинвест» исправные и готовые к эксплуатации транспортные средства по Акту приема-передачи за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению ими и их технической эксплуатации для обеспечения производственной деятельности: Трактор с бульдозерным и разрыхлительным оборудованием, Трактор с бульдозерным оборудованием, Трактор с бульдозерным оборудованием, Экскаватор траншейный цепной, IVECO STRALIS 500 Е5, FAYMONVILLE STN-3U.

В силу п. 1.4. Договора срок договора аренды с 01.06.2019 по 30.06.2019.

Согласно п. 2.1. Договора стоимость аренды составляет 1 900 000 руб. 00 коп.

01.06.2019 между ИП ФИО2 и ООО «Бургазинвест» был подписан акт приема-передачи транспортных средств.

31.06.2019 между ИП ФИО2 и ООО «Бургазинвест» был подписан акт № 1 на сумму 1 900 000,00 руб.

Платежным поручением № 9 от 16.01.2019 ООО «Бургазинвест» произвело оплату в размере 1 900 000,00 руб. по договору № 4-Д от 03.12.2018 в полном объеме.

Согласно Договору № 4-0 от 01.10.2018 ИП ФИО2 предоставляет ООО «Бургазинвест» исправные и готовые к эксплуатации транспортные средства по Акту приема-передачи за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению ими и их технической эксплуатации для обеспечения производственной деятельности: Трактор с бульдозерным и разрыхлительным оборудованием, Трактор с бульдозерным оборудованием, Трактор с бульдозерным оборудованием, Экскаватор траншейный цепной, ГАЗ-330232, IVECO STRAUS 500 Е5, FAYMONVILLE STN-3U, RENAULT LOGAN (SR).

В силу п. 1.4. Договора срок договора аренды с 01.03.2019 по 31.03.2019.

Согласно п. 2.1. Договора стоимость аренды составляет 2 300 000 руб. 00 коп.

01.03.2019 между ИП ФИО2. и ООО «Бургазинвест» был подписан акт приема-передачи транспортных средств.

31.03.2019 между ИП ФИО2 и ООО «Бургазинвест» был подписан акт № 1 на сумму 2 300 000,00 руб.

Платежным поручением № 3 от 16.01.2019 ООО «Бургазинвест» произвело оплату в размере 2 300 000,00 руб. по договору № 4-0 от 01.10.2018 в полном объеме.

Согласно Договору № 4-С от 04.09.2018 ИП ФИО2 предоставляет ООО «Бургазинвест» исправные и готовые к эксплуатации транспортные средства по Акту приема-передачи за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению ими и их технической эксплуатации для обеспечения производственной деятельности: Трактор с бульдозерным и разрыхлительным оборудованием, Трактор с бульдозерным оборудованием, Трактор гусеничный, Трактор с бульдозерным оборудованием, Экскаватор траншейный цепной, ГАЗ-330232, IVECO STRALIS 500 Е5, FAYMONVILLE STN-3U, RENAULT LOGAN (SR).

В силу п. 1.4. Договора срок договора аренды с 01.02.2019 по 28.02.2019.

Согласно п. 2.1. Договора стоимость аренды составляет 2 500 000 руб. 00 коп.

01.02.2019 между ИП ФИО2 и ООО «Бургазинвест» был подписан акт приема-передачи транспортных средств.

28.02.2019 между ИП ФИО2 и ООО «Бургазинвест» был подписан акт № 1 на сумму 2 500 000,00 руб.

Платежным поручением № 2 от 16.01.2019 ООО «Бургазинвест» произвело оплату в размере 2 500 000,00 руб. по договору № 4-С от 04.09.2018 в полном объеме.

Принадлежность транспортных средств, специальных/строительных машин ответчикам 1,2 подтверждена материалами дела и сторонами не оспаривается.

Уполномоченный орган полагает, что использование вышеуказанной конструкции по транзитному движению денежных 16.01.2019 средств не свидетельствует о добросовестном поведении и направленности действий на защиту прав и законных интересов, выбор подобной структуры внутригрупповых юридических связей позволяет создать фиктивный оборот денежных средств для придания легитимности сделки по отчуждению имущества ООО «Связьгазинвест».

После отчуждения имущества в пользу учредителей ФИО1 и ФИО2 обороты по счетам ООО «Связьгазинвест» снижаются, деятельность ООО «Связьгазинвест» прекращается что нашло анализ и отражение в материалах проверки.

В выписке банка по операциям на счетах за 2019  указано, что ООО «Связьгазинвест» прекратило осуществлять финансово-хозяйственную деятельность после выхода из состава участников ФИО1 и ФИО2 (дата выхода из состава участников - 06.02.2019), смены руководителя ФИО3 (дата смены руководителя - 29.02.2019), дата последней операции по расчетному счету - 15.05.2019 (взыскание службой судебных приставов по исполнительным производствам).

В соответствии с договором купли-продажи доли в уставном капитале от 29.01.2019 ФИО1 и ФИО2 были проданы доли (100% в равных долях) в уставном капитале ООО «Связьгазинвест» в пользу ФИО7, цена сделки составила 10 тыс. руб.

Ответчиками представлена выписка с сайта rusprofile о действующих контрактах с ПАО «Ростелеком». При этом после выхода ФИО1 и ФИО2 из состава участников общество не продолжило финансово-хозяйственную деятельность, исполнение контрактов, в том числе проверкой установлено, что был назначен номинальный руководитель и учредитель ФИО7

Так, в ходе контрольных мероприятий, в рамках ст.90 НК РФ проведен допрос руководителя ООО «Связьгазинвест» ФИО7 (протоколы допроса от 17.04.2019 №17-10/75, от 07.08.2019 №17-10/197 представлены в материалы дела), в которых свидетель пояснил следующее: он является номинальным руководителем, обозрев копию договора купли-продажи доли в уставном капитале Общества от 29.01.2019 №57 А А 0970241 (у предыдущих учредителей - ФИО2 и ФИО1) ФИО14 на вопрос, подписывал ли свидетель указанный договор пояснил, что договор был им подписан у нотариуса по просьбе знакомого ФИО8, денежных средств за покупку Общества свидетель никому не выплачивал, знакомый попросил перерегистрировать на него организацию, отвез ФИО7 к нотариусу, где свидетель подписал какие-то документы. ФИО7 пояснил, что не является учредителем ООО «Связьгазинвест», руководителем ООО «Связьгазинвест» является с февраля (точную дату не помнит), в его должностные обязанности ничего не входило, финансово-хозяйственной деятельностью свидетель не занимался и не занимается. Документы и печать никто ФИО7 не передавал, он только подписал документы у нотариуса. Численность работников Общества не знает, доверенности никакие не подписывал, где хранятся первичные документы свидетелю неизвестно, чем фактически занимается ООО «Связьгазинвест» ФИО7 не знает. Бухгалтерскую и налоговую отчетность свидетель не подписывал и в налоговый орган ничего не представлял. Деньги с расчетного счета не снимал и никому не передавал. Свидетель ФИО7 считает ООО «Связьгазинвест» недействующей организацией.

Также, 22.05.2019 в рамках ст.90 НК РФ проведен допрос ФИО7 (протокол допроса от 22.05.2019 №17-10/116), который пояснил следующее: свидетель является руководителем ООО «Связьгазинвест», перерегистрировать фирму предложил знакомый Вячеслав, с которым свидетель познакомился на стройке. Прежнего руководителя Общества ФИО7 не видел, никакие документы никто ФИО7 не передавал.

Налоговый орган указал, что показания ФИО7 (который исходя из показаний формально /номинально перерегистрировал на себя организацию без документов и не заплатил стоимость доли) содержат информацию о том,  что ФИО1 и ФИО2, зная о претензиях со стороны налогового органа по поводу полноты исчисления налогов и ведения финансово-хозяйственной деятельности, осуществляли мероприятия по прекращению деятельности ООО «Связьгазинвест», уходу от ответственности непосредственно их самих, так как именно в период их руководства и были совершены действия, приведшие к неплатежеспособнеоти общества и переводу деятельности на ООО «СК Связьгазинвест».

Как поясняли ответчики в ходе судебных заседаний, ФИО2 и ФИО1 поиском покупателей не занимались и фактически продали доли участия в ООО «Связьгазинвест», являющемся успешным предприятием, незнакомому лицу за номинальную стоимость, что, по мнению уполномоченного органа, не соответствуют цели ведения деятельности коммерческих организаций и свидетельствует о явном намерении ответчиков прекратить деятельность ООО «Связьгазинвест» путем продажи номинальному лицу и последующему переводу деятельности ООО «Связьгазинвест» на иное взаимозависимое юридическое лицо - ООО «СК Связьгазинвест».

Так, в период руководства ФИО7 налоговым органом выявлено обстоятельство перевода бизнеса на иное юридическое лицо - ООО «СК Связьгазинвест».

ООО «Связьгазинвест» после вывода активов в пользу своих участников фактически прекратил свою деятельность, так выявлено значительное снижение оборотов по расчетным счетам с 44 737 313,13 руб. в 2017 году до 2 113 088,52 руб. в 2019 году, происходит снижение величины основных средств организации (с 23 123 тыс. руб. по состоянию на 01.01.2018 до 3 413 тыс. руб. по состоянию на 01.01.2019),  при этом наблюдается рост кредиторской задолженности (с 13 298 тыс. руб. на 01.01.2017 до 162 286 тыс. руб. на 01.01.2019).

Последняя представленная ООО «Связьгазинвест» в налоговый орган отчетность - налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 3 месяца 2019 года. Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) за 3 мес. 2019 года. Иная налоговая и бухгалтерская отчетность за 2019 и 2020 налогоплательщиком не представлена.

В налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 3 мес. 2019 года отражены следующие показатели: Доходы - 0, Расходы -0, Прибыль - 0. В налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2018 года отражены следующие показатели: Доходы - 186 320 053 руб., Расходы - 186 062 932 руб., Прибыль – 257 121 руб.

В результате анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО «Связьгазинвест» за 2019 установлено:

- отсутствие выручки за 2019;

- отсутствие физических лиц, получавших доход в 2019, согласно сведениям 6-НДФЛ за 3 месяца 2019года;

Таким образом, в результате действий ФИО1, ФИО2 и ФИО3 был нанесен имущественный вред ООО «Связьгазинвест», который привел впоследствии к неплатежеспособности организации в связи с тем, что предприятие перестало обладать достаточными ресурсами для погашения задолженности, выявленной в ходе выездной налоговой проверки, а также невозможности проведения эффективной финансово-хозяйственной деятельности в условиях рыночной экономики.

Поскольку по состоянию на 31.12.2017 размер скорректированных обязательств ООО «Связьгазинвест» превысил размер активов на сумму 8 401 848 руб. наступило объективное банкротство.

В период проведения мероприятий налогового контроля в 1 квартале 2019 ООО «Связьгазинвест» фактически прекращает деятельность, при этом деятельность ООО «СК Связьгазинвест» продолжилась.

ООО «СК Связьгазинвест» (ИНН 

<

***>) зарегистрировано в ЕГРЮЛ 18.06.2018.

Судом установлено, что ООО «СК Связьгазинвест» находилось по тому же адресу, что ООО «Связьгазинвест» - 

<

...>. Так, в адрес МРИ ФНС России №9 по Орловской области от ФИО1 было направлено гарантийное письмо 29.05.2018, в соответствии с которым нежилое помещение, расположенное по адресу: 302043, 

<

...>, каб.24, принадлежащее на праве собственности ФИО1, будет предоставлено в аренду ООО «СК Связьгазинвест» для регистрации общества.

Однако, 18.06.2021 внесена запись об изменении адреса регистрации юридического лица - г. Санкт-Петербург, вн. тер., г. муниципальный округ Светлановское, пр-ет Энгельса, д.ЗО, литера А, помещ. 16Н, офис ЗА.

Основной вид деятельности ООО «СК Связьгазинвест» (ИНН 

<

***>) -строительство коммунальных объектов для обеспечения электроэнергией и телекоммуникациями.

Руководители ООО «СК «Связьгазинвест»:

- ФИО15 с 01.06.2018 по 09.10.2018, -ФИО16 с 10.10.2018 по 24.10.2021,

- ФИО17 с 25.10.2021 по настоящее время. Участниками ООО «СК «Связьгазинвест» являлись:

-с 01.06.2018 по 09.10.2019 - ООО «УК «Газинвест» (ИНН 

<

***>).

В свою очередь руководителями ООО «УК «Газинвест» являлись: с 16.04.2018 по 12.12.2019 - ФИО2, с 13.12.2019 по настоящее время - ФИО18 в отношении данного физического лица внесены данные о недостоверности сведений.

Участниками ООО «УК «Газинвест» являлись: с 16.04.2018 по 02.10.2018 -ФИО1 с долей участия 50% и ФИО2 с долей участия 50%, с 03.10.2019 по 10.11.2019 - ФИО1 с долей участия 100%, с 11.11.2019 по 12.12.2019 - ФИО1 с долей участия 50% и ФИО18 с долей участия 50%, с 13.12.2019 по настоящее время - ФИО18 - 100% доля участия - внесена запись в ЕГРЮЛ как недостоверный владелец.

- с 10.10.2019 по 18.11.2020 - ООО «Имидж Эстейт» (ИНН 

<

***>, руководители с 15.02.2016 по 21.01.2020 ФИО12 (супруга ФИО1), с 22.01.2020 по 01.03.2022 - ФИО2) с д.. :ей участия 50%, ФИО1 с долей участия 50%,

- с 19.11.2020 по 08.12.2020 - ФИО1 с долей участия 25 %, ООО «Имидж Эстейт» с долей участия 25%,

- с 19.11.2020 по настоящее время ФИО19 с долей участия 50% (ИНН 

<

***>),

- с 08.12.2020 по настоящее время ООО «СК Связьгазинвест».

Таким образом, на момент образования и до 08.12.2020 контролирующими ООО «СК «Связьгазинвест» были ФИО1 и ФИО20.А.А.

Согласно данным налогового органа ООО «СК Связьгазинвест» помещение, расположенное по адресу: 

<

...>, каб.24 (ранее принадлежавшее ООО «Связьгазинвест») предоставлено в аренду ФИО1

В рамках мероприятий налогового контроля произведены допросы работников ООО «СК Связьгазивест» (ФИО21, ФИО22, ФИО23, ФИО15), получены сведения о доходах и их источниках (в дело представлены справки по форме 2-НДФЛ), согласно которым усматривается, что фактически ООО «Связьгазинвест» перевело свою деятельность на вновь созданное юридическое лицо ООО «СК Связьгазинвест», управление обществом фактически осуществлялось ФИО2 и ФИО1

Кроме того, в 2018 году ООО «Связьгазинвест» были представлены справки по форме 2-НДФЛ в отношении 22 физических лиц, справки по форме 2-НДФЛ в 2019 году не представлялись.

В соответствии с представленными справками ООО «СК Связьгазинвест» по форме 2-НДФЛ в 2019 году работники сменили место работы, переходом из ООО «Связьгазинвест» в ООО «СК Связьгазинвест».

В ходе рассмотрения дела установлено, что основным заказчиком как ООО «Связьгазинвест», так и ООО «СК Связьгазинвест» является ПАО «Ростелеком», по сведениям которого виды работ, выполнение которых заказано по договору с ООО «СК Связьгазинвест», в целом аналогичны видам работ, заказанных ранее по договору с ООО «Связьгазинвест» - прокладка кабельных линий связи, монтаж оборудования и др.

Также ООО «Связьгазинвест» были заключены договоры:

уступки прав (цессии) №1 от 27.02.2019, согласно которому ООО «Связьгазинвест» (цедент) уступает, а ИП ФИО24 (цессионарий) принимает в полном объеме права по заказу №16 от 18.02.2019 по рамочному договору №2798488 на сумму 769 950,15 руб., заключенному с ПАО «Ростелеком»;

уступки прав (цессии) №13 от 14.02.2019, согласно которому ООО «Связьгазинвест» (цедент) уступает, а ООО «СК «Связьгазинвест» (цессионарий) принимает в полном объеме права и обязанности по заказу №13 от 22.01.2019г. по рамочному договору №2798488 на сумму 391 649,02 руб., заключенному с ПАО «Ростелеком»;

уступки прав (цессии) №14 от 15.02.2019, согласно которому ООО «Связьгазинвест» (цедент) уступает, а ООО «СК «Связьгазинвест» (цессионарий) принимает в полном объеме права и обязанности по заказу №14 от 25.01.2019 по рамочному договору №2798488, заключенному с ПАО «Ростелеком»;

ООО «Связьгазинвест» в адрес ПАО «Ростелеком» были направлены уведомления:

б/н от 28.02.2019, в котором ООО «Связьгазинвест» просит перечислить в адрес ООО «СК Связьгазинвест» сумму аванса в размере 192 487,54 руб. и сумма расчета в размер 769 950,15 руб. по рамочному договору №2798488 (заказ №16 от 18.02.2019).

б/н от 14.02.2019, в котором ООО «Связьгазинвест» просит перечислить адрес ООО «СК Связьгазинвест» сумму 19 582,30 руб. (заказ №13 от 22.01.2019г.) и 481 691,31 руб. (заказ №14 от 25.01.2019г.) по рамочному договору №2798488.

б/н от 14.02.2019, в котором ООО «Связьгазинвест» просит перечислить адрес ООО «СК Связьгазинвест» сумму 326 371,68 (заказ №13 от 22.01.2019), 459 002,29 руб. (заказ №14 от 25.01.2019), 83 431,96 руб. (заказ №15 от 05.02.2019) по рамочному договору №2798488.

б/н от 27.02.2019г., в котором ООО «Связьгазинвест» просит перечислить адрес ИП ФИО24 по заказу №16 от 18.02.2019г. к договору №2798488 сумму 769 950,15 руб. в счет взаимозачета ООО «Связьгазинвест» с ИП ФИО24

В результате анализа операций движения денежных средств по расчетным счетам ООО «СК «Связьгазинвест» за 2019-2020, что подтверждено результатами проверки, установлено следующее:

1)     Основными покупателями являются:

- ПАО «Ростелеком» ИНН 

<

***> (являлся основным покупателем ООО «Связьгазинвест»);

- ООО «Инженерные сети» ИНН 

<

***> (являлся одним из основных покупателей ООО «Связьгазинвест»);

- ООО «ТелекомСтройИнвест» ИНН 

<

***> (являлся одним из основных покупателей ООО «Связьгазинвест»);

- ООО «ВТБ ФАКТОРИНГ» ИНН 

<

***> (являлся одним из основных покупателей ООО «Связьгазинвест»);

2) поступление денежных средств в адрес ООО «СК Связьгазинвест» за ООО «Связьгазинвест» от покупателей: ПАО «Ростелеком» в сумме 872 тыс. руб., ООО ВТБ ФАКТОРИНГ (ИНН 

<

***>) в сумме 372 тыс. руб..

3) расходование денежных средств с расчетного счета ООО «СК Связьгазинвест» в адрес: ООО «КОМПАС+» в сумме 307 тыс. руб. за ООО «Связьгазинвест» и в адрес ИП ФИО1 - за аренду офиса в сумме 60 тыс. руб. за ООО «Связьгазинвест» 13.05.2020.

На основании вышеизложенного, судом установлено, что у ООО «Связьгазинвест» и ООО «СК «Связьгазинвест»:

- единые бенефициары бизнеса,

- имелся единый адрес юридический регистрации: ООО «Связьгазинвест» - 

<

...> каб. 5; ООО «СК Связьгазинвест» - 

<

...> каб. 24,

- идентичные виды деятельности,

- идентичные основные покупатели товаров (работ, услуг), в т.ч. крупнейший покупатель - ПАО «Ростелеком» (23% от выручки по расчетному счету в 2019, 46% от выручки по расчетному счету в 2020,

- идентичность работ, выполняемых ООО «Связьгазинвест» и ООО «СК Связьгазинвест» в адрес ПАО «Ростелеком» в рамках государственных контрактов - прокладка кабеля,

-фактическое прекращение деятельности ООО «Связьгазинвест».

Поскольку указанные события повлекли невозможность взыскания денежных средств с ООО «Связьгазинвест», а в действиях ответчиков истец усмотрел основания для привлечения к субсидиарной ответственности, что невозможно было реализовать в связи с  прекращением дела о банкротстве в отношении общества, то истец обратился в арбитражный суд с настоящим исковым заявлением.

Арбитражный суд, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, пришел к выводу о том, что исковые требования подлежат удовлетворению в связи со следующим.

Истец обратился в арбитражный суд с исковым заявлением о привлечении к субсидиарной ответственности ответчиков, являвшихся единоличным исполнительным органом (ФИО3) и участниками  ООО «Связьгазинвест».

Возможность привлечения к субсидиарной ответственности установлена в Федеральном законе от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее также – Закон о банкротстве).

Согласно ст. 61.14 Закона о банкротстве, правом на подачу заявления о привлечении к субсидиарной ответственности по основанию, предусмотренному статьей 61.11 настоящего Федерального закона, после завершения конкурсного производства или прекращения производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве, обладают кредиторы по текущим обязательствам, кредиторы, чьи требования были включены в реестр требований кредиторов, и кредиторы, чьи требования были признаны обоснованными, но подлежащими погашению после требований, включенных в реестр требований кредиторов, а также заявитель по делу о банкротстве в случае прекращения производства по делу о банкротстве по указанному ранее основанию до введения процедуры, применяемой в деле о банкротстве, либо уполномоченный орган в случае возвращения заявления о признании должника банкротом.

Пунктами 1, 2 ст. 61.10 Закона о банкротстве установлено, что

1. Если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, в целях настоящего Федерального закона под контролирующим должника лицом понимается физическое или юридическое лицо, имеющее либо имевшее не более чем за три года, предшествующих возникновению признаков банкротства, а также после их возникновения до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом право давать обязательные для исполнения должником указания или возможность иным образом определять действия должника, в том числе по совершению сделок и определению их условий.

Возможность определять действия должника может достигаться:

1) в силу нахождения с должником (руководителем или членами органов управления должника) в отношениях родства или свойства, должностного положения;

2) в силу наличия полномочий совершать сделки от имени должника, основанных на доверенности, нормативном правовом акте либо ином специальном полномочии;

3) в силу должностного положения (в частности, замещения должности главного бухгалтера, финансового директора должника либо лиц, указанных в подпункте 2 пункта 4 настоящей статьи, а также иной должности, предоставляющей возможность определять действия должника);

4) иным образом, в том числе путем принуждения руководителя или членов органов управления должника либо оказания определяющего влияния на руководителя или членов органов управления должника иным образом.

Согласно п. 1 ст. 61.11 Закона о банкротстве, если полное погашение требований кредиторов невозможно вследствие действий и (или) бездействия контролирующего должника лица, такое лицо несет субсидиарную ответственность по обязательствам должника.

В соответствии с подпунктом 3, пункта 2 статьи. 61.11 Закона о банкротстве пока не доказано иное, предполагается, что полное погашение требований кредиторов невозможно вследствие действий и (или) бездействия контролирующего должника лица при наличии, в частности, следующего обстоятельства: причинен существенный вред имущественным правам кредиторов в результате совершения этим лицом или в пользу этого лица либо одобрения этим лицом одной или нескольких сделок должника (совершения таких сделок по указанию этого лица), включая сделки, указанные в статьях 61.2 и 61.3 настоящего Федерального закона.

В п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.12.2017 N 53 «О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве» разъяснено, что при решении вопроса о том, какие нормы подлежат применению - общие положения о возмещении убытков (в том числе статья 53.1 ГК РФ) либо специальные правила о субсидиарной ответственности (статья 61.11 Закона о банкротстве), - суд в каждом конкретном случае оценивает, насколько существенным было негативное воздействие контролирующего лица (нескольких контролирующих лиц, действующих совместно либо раздельно) на деятельность должника, проверяя, как сильно в результате такого воздействия изменилось финансовое положение должника, какие тенденции приобрели экономические показатели, характеризующие должника, после этого воздействия.

Если допущенные контролирующим лицом (несколькими контролирующими лицами) нарушения явились необходимой причиной банкротства, применению подлежат нормы о субсидиарной ответственности (пункт 1 статьи 61.11 Закона о банкротстве), совокупный размер которой, по общим правилам, определяется на основании абзацев первого и третьего пункта 11 статьи 61.11 Закона о банкротстве.

В том случае, когда причиненный контролирующими лицами, указанными в статье 53.1 ГК РФ, вред исходя из разумных ожиданий не должен был привести к объективному банкротству должника, такие лица обязаны компенсировать возникшие по их вине убытки в размере, определяемом по правилам статей 15, 393 ГК РФ.

Независимо от того, каким образом при обращении в суд заявитель поименовал вид ответственности и на какие нормы права он сослался, суд применительно к положениям статей 133 и 168 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) самостоятельно квалифицирует предъявленное требование. При недоказанности оснований привлечения к субсидиарной ответственности, но доказанности противоправного поведения контролирующего лица, влекущего иную ответственность, в том числе установленную статьей 53.1 ГК РФ, суд принимает решение о возмещении таким контролирующим лицом убытков.

Согласно пункту 23 постановления Пленума ВС РФ №53 в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 61.11 Закона о банкротстве презумпция доведения до банкротства в результате совершения сделки (ряда сделок) может быть применена к контролирующему лицу, если данной сделкой (сделками) причинен существенный вред кредиторам. К числу таких сделок относятся, в частности, сделки должника, значимые для него (применительно к масштабам его деятельности) и одновременно являющиеся существенно убыточными.

Согласно п. 11 ст. 61.11 Закона о банкротстве, размер субсидиарной ответственности контролирующего должника лица равен совокупному размеру требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, а также заявленных после закрытия реестра требований кредиторов и требований кредиторов по текущим платежам, оставшихся не погашенными по причине недостаточности имущества должника.

Ответственность контролирующих должника лиц за причинение ими убытков носит гражданско-правовой характер и ее применение возможно при наличии условий, предусмотренных статьей 15 ГК РФ.

Согласно ст.ст.  393, 1069 ГК РФ, должник обязан возместить кредитору убытки, причиненные неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства в полном объеме.

Субсидиарная ответственность при возмещении вреда установлена ст. 399 ГК РФ, где указано, что до предъявления требований к лицу, которое в соответствии с законом, иными правовыми актами или условиями обязательства несет ответственность дополнительно к ответственности другого лица, являющегося основным должником (субсидиарную ответственность), кредитор должен предъявить требование к основному должнику.

Если основной должник отказался удовлетворить требование кредитора или кредитор не получил от него в разумный срок ответ на предъявленное требование, это требование может быть предъявлено лицу, несущему субсидиарную ответственность.

В силу ст. 53.1 ГК РФ лицо, имеющее фактическую возможность определять действия юридического лица несет ответственность за убытки, причиненные по его вине юридическому лицу.

Согласно п. 3 ст. 3 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» в случае несостоятельности (банкротства) общества по вине его участников или по вине других лиц, которые имеют право давать обязательные для общества указания либо иным образом имеют возможность определять его действия, на указанных участников или других лиц в случае недостаточности имущества общества может быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам.

Высшим органом общества является общее собрание участников общества. Общее собрание участников общества может быть очередным или внеочередным. Руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества или единоличным исполнительным органом общества и коллегиальным исполнительным органом общества. Исполнительные органы общества подотчетны общему собранию участников общества и совету директоров (наблюдательному совету) общества(п. 1, 4 ст. 32 указанного Федерального закона)

Как установлено судом и следует из материалов дела, ООО «Связьгазинвест» прекратило свою деятельность 30.12.2021.

Из решения налогового органа и решения суда по делу № А48- 4763/2022 следует, что в спорный период возникновения обязательств по начислению и уплате налогов ответчики являлись лицами, контролирующими деятельность  ООО «Связьгазинвест», ФИО3 руководителем, ФИО2 и ФИО1 участниками общества.

Таким образом, указанные лица управляли деятельностью общества в период, когда обществом неверно был исчислен и не уплачен налог, в связи с чем, налог доначислен, общество привлечено к налоговой ответственности, также взысканы пени и штрафы.

Таким образом, ответчики действуя добросовестно и разумно, не могли не знать о необходимости начисления и оплаты налогов, наличии задолженности по уплате налогов,  но при этом совершали действия по выводу активов общества путем заключения сделок по купле-продаже, уступке прав требования, в том числе в пользу ответчика 1, 2, выплате денежных средств участникам общества по обязательствам перед ними минуя первостепенные оплаты в бюджет, а также по увольнению работников с последующим приемом их в ООО «СК Связьгазинвест».

В связи с чем, суд приходит к выводу о квалификации предъявленного требования как заявления о привлечении ответчиков, являющихся контролирующими лицами должника к субсидиарной ответственности по ст. 61.11 Закона о банкротстве.

Для возложения на контролирующих должника лиц субсидиарной ответственности необходимо установить наличие совокупности условий, предусмотренных главой III.2 Закона о банкротстве.

Так, в силу статьи 61.19 Закона о банкротстве  если после завершения конкурсного производства или прекращения производства по делу о банкротстве лицу, которое имеет право на подачу заявления о привлечении к субсидиарной ответственности в соответствии с пунктом 3 статьи 61.14 настоящего Федерального закона и требования которого не были удовлетворены в полном объеме, станет известно о наличии оснований для привлечения к субсидиарной ответственности, предусмотренной статьей 61.11 настоящего Федерального закона, оно вправе обратиться в арбитражный суд с иском вне рамок дела о банкротстве.

Как разъяснено в пункте 31 Постановления Пленума ВАС РФ от 21.12.2017 N 53 «О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве», по смыслу пунктов 3 и 4 статьи 61.14 Закона о банкротстве при прекращении производства по делу о банкротстве на основании абзаца восьмого пункта 1 статьи 57 Закона о банкротстве на стадии проверки обоснованности заявления о признании должника банкротом (до введения первой процедуры банкротства) заявитель по делу о банкротстве вправе предъявить вне рамок дела о банкротстве требование о привлечении к субсидиарной ответственности по основаниям, предусмотренным статьями 61.11 и 61.12 Закона о банкротстве, если задолженность перед ним подтверждена вступившим в законную силу судебным актом или иным документом, подлежащим принудительному исполнению в силу закона. В этом случае иные лица не наделяются полномочиями по обращению в суд вне рамок дела о банкротстве с требованием о привлечении к субсидиарной ответственности.

Согласно пункту 3 статьи 61.14 Закона о банкротстве правом на подачу заявления о привлечении к субсидиарной ответственности по основанию, предусмотренному статьей 61.11 Закона о банкротстве, после прекращения производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве, обладает, в том числе, заявитель по делу о банкротстве в случае прекращения производства по делу о банкротстве по указанному ранее основанию до введения процедуры, применяемой в деле о банкротстве.

В настоящем деле ФНС России, обращаясь в суд с рассматриваемым иском, сослалась на принятое ею по результатам проведения выездной налоговой проверки деятельности ООО «Связьгазинвест» решение о доначислении сумм налогов, пеней и штрафов, которое было обжаловано, в том числе в судебном порядке, как указано выше, но признано правомерным.

Обоснованность требований истца проверена при принятии решения суда  по делу № А48-4763/2022.

На основании указанного решения ФНС России предъявила обществу требование  об уплате доначисленных налогов и соответствующих пеней, штрафов на общую сумму 13 631 065 руб.  17 коп. которое не было исполнено.

Производство по делу о банкротстве ООО «Связьгазинвест» № А48-3200/2021 было прекращено судом 11.06.2021, общество прекратило деятельность согласно сведениям из ЕГРЮЛ.

С учетом объяснений налогового органа дата объективного банкротства наступила 31.12.2017 по причине наличия незадекларированных налоговых обязательств, выбытия всех активов и превышения скорректированных обязательств размера активов на 8 401 848 руб.

Соответственно, представленными в материалы дела доказательствами подтверждено, что контролирующие должника  лица – ответчики путем совершения сделок перевели имущество общества на себя путем заключения договора с единоличным исполнительным органом, заключили договоры цессии и приняли на работу тех же работников в ООО «СК Связьгазинвест» предварительно учредив новое общество.

Доводы о приобретении ООО «Связьгазинвест» имущества в ненадлежащем состоянии, необходимости вложения денежных средств для ремонта, возмездности сделок по покупке имущества общества, оплате задолженности по договорным обязательствам участников общества (ИП ФИО2, ИП ФИО1) в один день, перед продажей долей участия в обществе о которых в своих возражениях указывают ответчики не свидетельствуют о совершении ими действий, соответствующих критериям добросовестности и разумности.

Добросовестность и разумность действий лиц, контролирующих должника, заключается в принятии ими необходимых и достаточных мер для достижения целей деятельности, ради которых создано юридическое лицо.

В рассматриваемом случае вывод всех активов общества, в целях личного обогащения, в том числе для получения прибыли от сдачи указанного имущества в аренду явно не подпадает под критерии разумности и добросовестности действий осуществляемыми участниками общества неправленых на нормальное функционирование подконтрольного им предприятия.

Указанные обстоятельства позволяют сделать вывод, что действия ФИО1, ФИО2, ФИО3. выходят за рамки обычных гражданских правоотношений и имеют своей целью именно перевод деятельности ООО «Связьгазинвест» на ООО «СК Связьгазинвест» в целях недопущения взыскания налоговым органом сумм налоговых обязательств, доначисленных после проведения выездной налоговой проверки.

Таким образом, представленные в материалы дела доказательства свидетельствуют о том, что ФИО2, ФИО1, и ФИО3 создана схема по выводу активов, переводу деятельности ООО «Связьгазинвест» на новое общество, что привело к полной неплатежеспособности должника в результате принятия управленческий решений данных лиц.

На основании вышеизложенного, ФИО1 и ФИО2, зная о претензиях со стороны налогового органа по поводу полноты исчисления налогов и ведения финансово-хозяйственной деятельности, осуществляли мероприятия по прекращению деятельности ООО «Связьгазинвест», уходу от ответственности непосредственно их самих, так как именно в период их руководства и были совершены действия, приведшие к неплатежеспособнсоти общества.

Таким образом, при фактическом сохранении контролирующими должника лицами своего бизнеса, ООО «Связьгазинвест» лишилось денежных средств, ликвидного имущества и возможности продолжать свою деятельность, что привело к невозможности погашения требований налогового органа.

В материалы дела представлены показания работников, участников, полученные истцом в рамках мер налогового контроля, подтверждающие данные обстоятельства.

Следует отметить, что согласно абз.1 п. 13 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденных Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016 материалы проведенных в отношении должника или его контрагента мероприятий налогового контроля могут быть использованы в качестве средств доказывания фактических обстоятельств, на которые ссылается уполномоченный орган, при рассмотрении в рамках дела о банкротстве обособленных споров, а также при рассмотрении в общеисковом порядке споров, связанных с делом о банкротстве.

Таким образом, показания из протоколов допросов, проведенных в рамках выездной налоговой проверки могут быть использованы как доказательство того обстоятельства, что был назначен номинальный руководитель ООО «Связьгазинвест» и фактически организация была переоформлена на иного участника с целью создания видимости возможности продолжения деятельности, что в совокупности свидетельствует об отсутствии намерения оплатить образовавшуюся задолженность по налогам (включая пени и штрафы), об отсутствии намерений завершить деятельность общества способами, предусмотренными законом, в том числе с четом совершения сделок по переводу имущества и деятельности общества на другое юридическое лицо.

Также суд отмечает, что из представленных выписок по счетам ООО «Связьгазинвест», бухгалтерских балансов, акта налоговой проверки усматривается активное ведение деятельности обществом до момента налоговой проверки и фактическое прекращение деятельности с переводом имеющихся денежных средств и сотрудников после вывода всех активов.

Таким образом, из представленных доказательств следует, что вся деятельность в обществе была прекращена путем совершения вышеуказанных операций, а участники, часть работников продолжили осуществлять те же виды деятельности в ООО «СК Связьгазинвест» и использовать полученное имущество должника для извлечения прибыли.

В связи с чем, суд пришел к выводу о том, что совершение лицами, контролирующими должника действий по фактическому выводу активов не преследовало экономически обоснованного плана в отношении деятельности ООО «Связьгазинвест» для ведения хозяйственной деятельности и погашения задолженности перед бюджетом, уплату пени и штрафов, так как ни одного платежа не было произведено, при этом ответчики ссылаются на возможность дальнейшей деятельности по рамочным договорам, в соответствии с которыми заказ может и не поступить.

Такие утверждения оценены судом критически.

Ответчиками не представлено доказательств возможности дальнейшего осуществления деятельности общества в нарушение ст. ст. 9, 65 АПК РФ в соответствии со сложившейся ситуацией.

Также ответчиками 1, 2 не представлено каких-либо разумных объяснений о причинах, по которым они прекратили осуществлять деятельность общества как учредители и продали свои доли за 10 000 руб. 00 коп.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в п. 7 Постановления № 53 контролирующим должника лицом может быть признано не только то лицо, которое напрямую определяло действия должника, но и лицо, которое извлекало выгоду из незаконного, в том числе недобросовестного поведения непосредственно контролирующих должника лиц.

В рамках рассмотрения настоящего дела ФИО1 и ФИО2 являлись участниками общества, аффилированными лицами должника, а также лицами, получивших выгоду от заключения вышеперечисленных сделок, которые могли быть оспорены как имеющие признаки недействительности по специальным основаниям, предусмотренным Законом о банкротстве при введении следующей процедуры.

ФИО3 являлся единоличным исполнительным органом и лицом, контролирующим должника, в том числе отвечал за сохранность имущества, совершение сделок с имуществом общества, за верное исчисление и своевременную уплату налогов, предоставление балансов, отчетов о деятельности общества общему собранию участников в соответствии с положениями Устава ООО «Связьгазинввест», утвержденному общим собранием учредителей по протоколу № 1 от 30.08.2016 (ответчиками 1,2).

При привлечении к субсидиарной ответственности в части, не противоречащей специальным положениям Закона о банкротстве, подлежат применению общие положения глав 25 и 59 Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств и об обязательствах вследствие причинения вреда.

В целях квалификации действий причинителей вреда как совместных могут быть учтены согласованность, скоординированность и направленность этих действий на реализацию общего для всех намерения, то есть может быть принято во внимание соучастие в любой форме, в том числе соисполнительство, пособничество и т.д. (пункт 9 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 30.11.2017 № 49 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении вреда, причиненного окружающей среде», абзац первый пункта 22 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21.12.2017 № 53 «О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве»).

В рассматриваемом случае судом установлено соучастие ФИО1, ФИО2, ФИО3 в совершении действий, направленных на вывод активов ООО «Связьгазинвест», повлекших причинение вреда кредитору общества.

Статьей 1080 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что лица, совместно причинившие вред, отвечают перед потерпевшим солидарно.

Таким образом, кредитору должника совместно ответчиками причинен вред и требования уполномоченного органа возникли вследствие совершения должником налогового правонарушения и ответчики как контролирующие лица должника подлежат привлечению солидарно к субсидиарной ответственности в размере заявленных требований.

При таких обстоятельствах исковые требования УФНС России по Орловской области подлежат удовлетворению в полном объеме.

При вынесении судебного акта, суд исходил из совокупности установленных по делу обстоятельств и доказанности материалами дела заявленных требований, а также из отсутствия доказательств иного (статьи 9, 65, 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Судебные расходы распределены судом следующим образом.

Согласно статье 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Как следует из материалов дела истцом не была оплачена государственная пошлина при обращении в суд по причине обращения в защиту государственных интересов. в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.37 НК РФ, в связи с удовлетворением требований в полном объеме она подлежит взысканию с ответчиков также в солидарном порядке в доход федерального бюджета РФ.

По заявлению истца судом определением от 15.03.2022 были приняты обеспечительные меры с учетом замены определением от 22.02.2023.

В соответствии с ч. 2 ст. 168 АПК РФ, при принятии решения арбитражный суд решает вопросы о сохранении действия мер по обеспечению иска или об отмене обеспечения иска либо об обеспечении исполнения решения.

В целях исполнения решения суда и обращения взыскания на имущество, подвергнутое аресту, обеспечительные меры подлежат отмене.

Руководствуясь статьями 110, 167-171, 181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Исковые требования удовлетворить.

Привлечь ФИО1 (ИНН 

<

***>, г. Орел), ФИО2 (ИНН 

<

***>, Орловская область, Орловский р-н), ФИО3 (ИНН 

<

***>, г. Волгоград) к субсидиарной ответственности по обязательствам ООО «Связьгазинвест» и взыскать солидарно в пользу Федеральной налоговой службы России (127381, 

<

...>, ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) 12 182 657 руб. 10 коп.

Выдать исполнительные листы по ходатайству взыскателя.

Разъяснить, что в соответствии с ч. 3 ст. 319 АПК РФ исполнительный лист выдается по ходатайству взыскателя.

Взыскать солидарно с ФИО1 (ИНН 

<

***>, г. Орел), ФИО2 (ИНН 

<

***>, Орловская область, Орловский р-н), ФИО3 (ИНН 

<

***>, г. Волгоград) в доход федерального бюджета Российской Федерации 86 913 руб. 00 коп. государственной пошлины.

Исполнительные листы выдать налоговому органу после вступления решения в законную силу.

Обеспечительные меры отменить с момента вступления решения суда в законную силу.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Воронеж) через Арбитражный суд Орловской области в течение месяца с даты его принятия.

 

Судья                                                                                                      А.Г. Кудряшова