АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ 115191, г.Москва, ул. Большая Тульская, д. 17 http://www.msk.arbitr.ru 

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И  

Р Е Ш Е Н И Е

 

г. Москва «21» ноября 2017г. Дело № А40-186157/17-20-2848 

Резолютивная часть решения объявлена «17» ноября 2017г.  

Полный текст решения изготовлен «21» ноября 2017г. 

Арбитражный суд в составе: Судьи Бедрацкой А.В.  протокол вела секретарь судебного заседания Литвинова А.И. 

с участием от заявителя – ФИО1, ФИО2, дов. от 16.11.2017г.,  от ответчика – ФИО3, дов. от 16.11.2017г. № 05-12/54569, ФИО4, дов.  от 18.12.2017г. № 05-12/49751, ФИО5, дов. от 21.07.2017г. № 05-14/35959,  

ФИО6, дов. от 16.11.2017г. № 05-12/45474, ФИО7, дов. от 16.11.2017г.   № 05-12/54571  

рассмотрел дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью  

"ОНИКС-ХОЛДИНГ" (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>, 127486, 

<

...> д. 

91, стр. 1) 

 к ИФНС России № 13 по г. Москве (ОГРН  

<

***>, ИНН 

<

***>, 125284, г. 

Москва, ул. Земляной Вал, д. 9) 

 о признании недействительным решения   от 30.12.2016г. № 1543 в части  

УСТАНОВИЛ:

ООО «ОНИКС-ХОЛДИНГ» обратилось с заявлением в арбитражный суд к ИФНС  России № 13 по г.Москве о признании недействительным решения от 30.12.2016г. №  1543 в части доначисления налога на прибыль в размере 315864023 руб., штрафа по  налогу на прибыль в размере 61178312,40 руб., пени по налогу на прибыль в размере  93540249 руб., НДС в размере 279523733 руб., штрафа по НДС в размере 20099374,90  руб., пени по НДС в размере 103083637 руб., штрафа по НДФЛ в размере 781,85 руб.  

Заявление мотивировано тем, что ненормативный акт ответчика в обжалуемой  части нарушает права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской  деятельности.  

В судебном заседании заявитель обратился с письменным ходатайством об отказе от  заявления и прекращении производства по делу в соответствии с ч. 2 ст. 49 АПК РФ.  

Ответчик обратился с встречным заявлением о взыскании с заявителя в доход  соответствующих бюджетов задолженность на общую сумму 732254636 (Семьсот  тридцать два миллиона двести пятьдесят четыре тысячи шестьсот тридцать шесть) руб.,  в том числе, налог на прибыль организаций в размере 315864023 руб., пени по налогу  на прибыль организаций в размере 115095265 руб., штраф по налогу на прибыль в  

размере 60164575 руб., НДС в размере 92607750 руб., пени по НДС в размере  129336012 руб., штраф по НДС в размере 19187011 руб.  

В соответствии с частью 1 статьи 132 АПК РФ ответчик до принятия  арбитражным судом первой инстанции судебного акта, которым заканчивается  рассмотрение дела по существу, вправе предъявить истцу встречный иск для  рассмотрения его совместно с первоначальным иском.  

Встреченное заявление признано ООО «ОНИКС-ХОЛДИНГ» в соответствии с ч.  3 ст. 70 АПК РФ.  

Оценив в совокупности представленные доказательства, выслушав представителей  сторон, суд считает встречное заявление подлежащим удовлетворению по следующим  основаниям.  

Как усматривается из материалов дела, Инспекцией на основании решения от  12.05.2015 № 772 проведена выездная налоговая проверка ООО «Оникс- Холдинг» но всем налогам и сборам за период с 01.01.2013 по 34.12.2014.  

По результатам выездной налоговой проверки Инспекцией составлен акт  налоговой проверки (далее - Акт) от 06.07.2016 № 1151 и вынесено решение о  привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от  30.12.2016 № 1543 (далее - Решение), в соответствии с которым Обществу  доначислен налог на прибыль организаций в размере 327 068 486 руб., налог на  добавленную стоимость (далее - НДС) в размере 376 951 137 руб., начислены  пени в размере 229 297 662 руб., также Общество привлечено к ответственности,  предусмотренной статьями 122, 123 НК РФ, в виде штрафа в размере 81 379 884  руб.  

Общество, не согласившись с Решением Инспекции, обратилось в УФНС  России по г. Москве с апелляционной жалобой в части доначисления налога на  прибыль организаций и НДС по взаимоотношениям с ООО «Брил» и ООО  «Стик», а также соответствующих сумм пеней и штрафа, которая Решением  УФНС России по г. Москве от 23.06.2017 № 21-19/094623@ оставлена без  удовлетворения.  

Таким образом, в соответствии со статьёй 101.2 Налогового кодекса  Российской Федерации (далее - НК РФ), Решение вступило в силу 23.06.2017.  

Считая решения Инспекции и УФНС России по г. Москве частично  необоснованными, Общество обратилось с жалобой в ФНС России, которая  решением от 28.09.2017 № СА-4-9/19508 обжалуемые решения отменила в части  доначисления НДС в размере 87 343 387 руб. по счетам-фактурам,  выставленным ООО «Брил», а также соответствующих сумм штрафа (без  изменения) и пени (32 673 705 руб.). В остальной части ФНС России  обжалуемые решения оставлены без изменения, а жалоба Общества - без  удовлетворения.  

Письмом Инспекции от 05.10.2017 № 13-22/48103 налоговым органом в  соответствии с вышеуказанным решением ФНС России от 28.09.2017 № СА-4- 9/19508 произведён перерасчёт доначисленных сумм НДС и соответствующих  сумм пени. Учитывая данный перерасчёт, общая сумма задолженности по  Решению Инспекции составляет 894 680 077 руб., из которых налог на прибыль  организаций - 327 068 486 руб., пени по налогу на прибыль - 93 540 249 руб.,  штраф - 61 231 667 руб., НДС - 289 607 750 руб., пени по НДС - 103 083 637 руб.,  штраф - 20 147 394 руб., пени по налогу на доходы физических лиц (далее -  НДФЛ) - 71 руб., штраф по НДФЛ - 823 руб.  

Сумма доначислений по взаимоотношениям с ООО «Брил» и ООО «Стик»  в соответствии с оспариваемым Решением с учетом письма Инспекции от  

05.10.2017 № 13-22/48103 составила 866 235 371 руб., в том числе: налог на  прибыль организаций - 315 864 023 руб., пени по налогу на прибыль  организаций - 91 002 534 руб., штраф - 60 164 575 руб., НДС -279 523 733 руб.,  пени по НДС - 100 493 494 руб., штраф - 19 187 012 руб.  

Как следует из пунктов 2.1, 2.2.1, 2.3.1 Решения, Обществом получена  необоснованная налоговая выгода в виде применения налоговых вычетов по  НДС и необоснованного завышения расходов при исчислении налога на  прибыль организаций по взаимоотношениям с ООО «Брил» и ООО «Стик».  

По результатам контрольных мероприятий Инспекцией получены  доказательства, подтверждающие создание Обществом схемы по фиктивному  документообороту со спорными контрагентами с целью уменьшения  налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций и НДС.  

Общество в проверяемом периоде осуществляло оптовую торговлю  ювелирными изделиями. Основная часть ювелирной продукции, находящейся в  обороте ООО «Оникс-Холдинг», является иностранного производства.  

В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что ООО  «Оникс-Холдинг» приобретает ювелирную продукцию у ООО «Брил», а также у  ООО «Стик», которое в свою очередь приобретает ювелирную продукцию у  импортера ООО «Брил». ООО «Брил» приобретает ювелирную продукцию у  иностранных производителей.  

ООО «Оникс-Холдинг» в полном объеме реализует товар, приобретенный  у ООО «Брил» и ООО «Стик» через Агента - ООО «Оникс-Трейдинг», что  подтверждается агентским договором от 14.12.2010 № 1/12П-2010.  

ООО «Оникс-Холдинг» заключен агентский договор от 14.12.2010 №  1/12П-2010 с ООО «Оникс-Трейдинг», согласно условиям договора ООО  «Оникс-Трейдинг» (Агент) принимает на себя обязанность по поручению ООО  «Оникс-Холдинг» (Принципал) за вознаграждение реализовывать от своего  имени, ювелирные изделия из драгоценных металлов, как со вставками из  драгоценных и полудрагоценных камней, так и без вставок, принадлежащие на  праве собственности Принципалу.  

ООО «Брил» и ООО «Стик» являются подконтрольными ООО «Оникс- Холдинг» компаниями, а ООО «Оникс-Трейдинг» наряду с ООО «Оникс- Холдинг» входят в одну группу компаний, действующих под торговой маркой  «Санлайт», что подтверждается схемами группы компаний и товарных потоков в  группе компаний, изъятыми в ходе проведения ОРМ ООО «Оникс-Холдинг» и  полученными налоговым органом из Службы экономической безопасности  Управления по контрразведывательному обеспечению кредитно-финансовой  сферы ФСБ России письмом от 21.09.2015 № 8/К/5-4422.  

Из материалов дела усматривается, что между ООО «Оникс-Холдинг» и  ООО «Брил» заключен договор от 26.03.2012 № Б-05-03. Согласно условиям  договора Продавец (ООО «Брил») обязуется поставлять Покупателю (ООО  «Оникс-Холдинг») изделия из драгоценных металлов с драгоценными и  полудрагоценными камнями (Товар), а Покупатель обязуется принимать этот  Товар и своевременно производить оплату на условиях указанного договора.  Доставка товара Покупателю осуществляется Продавцом за свой счет.  

ООО «Брил» приобретает большую часть ювелирной продукции у  следующих иностранных компаний, что подтверждается паспортами сделок  ООО «Брил», представленными АКБ «РосЕвроБанк» письмом от 22.03.2016 №  16-05/294547:  

- ALAN'S JEWELLERY СО LTD (Гонконг) с долей 74,6% от общего  приобретения ювелирной продукции;  

- PJ DESIGN LTD. (Гонконг) с долей 13,5% от общего приобретения  ювелирной продукции;  

- АСН & Со НК LTD. (Гонконг) с долей 1,6% от общего приобретения  ювелирной продукции  

- YI WU JUZHI JEWELRY FACTORY (Китай) с долей 2,3% от общего  приобретения ювелирной продукции.  

Согласно выписке из ЕГРЮЛ ООО «Брил» образовано 03.02.2012,  юридический адрес при государственной регистрации: 121354, 

<

...>.  

ООО «Брил» прекратило деятельность 22.10.2014 при ликвидации  юридического лица.  

Учредителем и генеральным директором ООО «Брил» с момента  образования и до 02.09.2014 являлся ФИО8.  

Согласно выписке из ЕГРЮЛ ООО «СТИК» образовано 22.05.2012г. 

ФИО8 является учредителем ООО «СТИК» с 27.12.2012, а  генеральным директором указанной организации - с 17.12.2012.  

Согласно справкам по форме 2-НДФЛ ФИО8 получал доход в 2009- 2010 в ООО «Бронницкий ювелирный завод», в 2011 году получал доход в ООО  «СЭЛС, в 2012-2013 получал доход в ООО «Брил», в 2014 году получал доход в  ООО «СТИК».  

ИФНС России № 13 по г. Москве проведен допрос гражданина ФИО8 (протокол допроса от 30.06.2015г. № 2947), согласно которому свидетель  сообщил, что в 2013-2014гг. работал в ООО «СТИК» и в ООО «Брил» в  должности генерального директора, также являлся учредителем указанных  организаций. Юридический адрес ООО «Брил» вспомнить затруднился. Склад  ООО «Брил» согласно показаниям ФИО8 находился по адресу: 

<

...>. 100% реализации товара происходила в адрес ООО «Оникс- Холдинг». В отношении ООО «Стик» ФИО8 пояснил,  что предыдущий юридический адрес ООО «СТИК» (проверяемый период)  вспомнить затрудняется. Складские помещения ООО «СТИК» согласно  показаниям ФИО8 находились по адресу: 

<

...>.  

Также сотрудниками Управления «К» СЭБ ФСБ России взяты объяснения  с гражданина ФИО8 (Объяснения от 01.10.2015), переданные в адрес  ИФНС России № 13 по г. Москве письмом от 01.04.2016г. № 8/К/5-2469,  согласно которым ФИО8 приобретались изделия из Китая, отбирались  по каталогам, присылался Инвойс; вносилась предоплата через клиент-банк  ФИО8 лично, далее товар поступал специальным перевозчиком на  таможню, с таможни спец. перевозчиком поступал ФИО8, далее в  Пробирную палату, затем на склад (

<

...>), после  чего отгружался в адрес ООО «Оникс-Холдинг». Наценка на товар при его  реализации в адрес ООО «Оникс-Холдинг» составляла около 50%. В отношении  ООО «Стик» ФИО8 пояснил, что склад находился по адресу: 

<

...>.  

На вопрос о том, «можете ли Вы пояснить наличие по адресу  местонахождения ООО «Оникс-Холдинг»: 

<

...>, оригиналов документов ООО «Брил», ООО «Стик»?» ФИО8  

ответил, что документы компаний в данный момент находятся в ООО «Оникс- Холдинг».  

Таким образом, в показаниях гражданина ФИО8, данных в  налоговом органе, и в Управлении «К» СЭБ ФСБ России, имеются расхождения  в части нахождения складских помещений ООО «Брил» (

<

...> и 

<

...>), а также в части  учреждения ООО «СТИК»: со слов ФИО8 учредить и занять должность  генерального директора решил по собственной инициативе. Однако,  первоначальным учредителем и генеральным директором ООО «СТИК» (с  22.05.2012) являлся гражданин ФИО9.  

ИФНС России № 13 по г. Москве направлено поручение от 12.08.2015 №  53753 об истребовании документов (информации) в ИФНС России № 31 по г.  Москве у ОАО «Московское производственное объединение по выпуску  машиностроительных изделий» (являющееся собственником помещений,  расположенных по адресу: 

<

...> - все строения).  Получен ответ от 25.08.2015 № 20-09/52284, согласно которому между ОАО  «Московское производственное объединение по выпуску машиностроительных  изделий» и ООО «Брил» заключен договор аренды от 01.06.2012 № 123-12 на  предоставление помещений. Согласно Приложению № 2 к договору аренды от  01.06.2012 № 123-12, расположение арендуемых помещений: помещение 1, 2  этаж, строения № 1, 

<

...>. Площадь арендуемых помещений  - 28 кв.м. Арендуемые ООО «Брил» помещение предназначались исключительно  для использования в качестве офисного помещения (п. 1.4. договора аренды от  01.06.2012г. № 123-12).  

Также Инспекцией направлено поручение от 23.07.2015 № 53235 об  истребовании документов (информации) в ИФНС России № 31 по г. Москве у  ОАО «Московское производственное объединение по выпуску  машиностроительных изделий». Получен ответ от 08.08.2015 № 20-09/51667,  согласно которому между ОАО «Московское производственное объединение по  выпуску машиностроительных изделий» и ООО «СТИК» заключен договор  аренды от 20.03.2013 № 28-13 на предоставление помещений. Согласно  Приложению № 2 к договору аренды от 20.03.2013 № 28-13, расположение  арендуемых помещений: помещение 3 этаж, строения № 6, 

<

...>. Площадь арендуемых помещений - 10 кв.м. Арендуемые ООО  «СТИК» помещение предназначались исключительно для использования в  качестве офисного помещения (п. 1.4. договора аренды от 20.02.2013 № 28-13).  

Инспекцией направлено поручение от 24.07.2015 № 53245 об  истребовании документов (информации) в ИФНС России № 34 по г. Москве в  отношении ОАО «Технопарк «Орбита» (являющееся собственником помещений,  расположенных по адресу: 

<

...>). Получен ответ от  04.08.2015 № 80701, согласно которому ОАО «Технопарк «Орбита» не  заключало прямых договоров аренды с ООО «Брил». В приложении к ответу  направлено информационное письмо от 31.07.2015 № б/н от ООО «Логион»,  согласно которому с компанией ООО «Брил» в период с 01.01.2013 по  31.12.2014 договора субаренды не заключались и помещения не сдавались.  

Инспекцией направлено поручение от 24.07.2015 № 53244 об  истребовании документов (информации) в ИФНС России № 34 по г. Москве в  отношении ООО «Логион» (являющееся арендатором помещений,  расположенных по адресу: 

<

...>, которые  предоставляются в субаренду). Получен ответ от 13.08.2015 № 80727, согласно  

которому с компанией ООО «Брил» в период с 01.01.2013 по 31.12.2014  договора субаренды не заключались, помещения не сдавались.  

Исходя из вышеизложенного, ООО «Брил» и ООО «Стик» не имели  собственных складских помещений. В аренде у ООО «Брил» имелись  помещения, располагающиеся по адресу: 

<

...>. Общая площадь арендуемых помещений 28 кв.м., которые предназначены  исключительно для использования в качестве офисных помещений (согласно  условиям договора аренды от 01.06.2012г. № 123-12). Таким образом, данные  организации не могли осуществлять доставку/отгрузку и хранение ювелирной  продукции по указанным выше адресам. В свою очередь показания ФИО8, данные в налоговом органе, и в Управлении «К» СЭБ ФСБ России,  содержат недостоверную информацию о нахождении складских помещений  ООО «Брил», а также недостоверную информацию в части учреждения ООО  «СТИК», что свидетельствует о том, что ФИО8 являлся номинальным  руководителем данных организаций.  

В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что у ООО  «Брил» (Клиент) имелись договорные отношения с ООО «ТБСС» (Общество).  Согласно условиям договора от 28.04.2012 № 8674 Клиент поручает, а Общество  принимает на себя оказание следующих услуг:  

- проведение необходимого комплекса мероприятий по таможенному  оформлению товаров и оказание иных юридических и фактических услуг,  связанных с вышеуказанным;  

- организация перевозок товаров, включая заключение договоров  перевозки товаров от своего имени, обеспечение отправки и получения товаров  получателем, а также выполнением иных обязанностей, связанных с перевозкой  товара, установленных договором;  

- оказанием услуг по хранению товаров на складе временного хранения и  в хранилище;  

- предоставление Клиенту консультационных услуг по вопросам  таможенного законодательства и доставке товаров.  

Инспекцией направлено поручение от 09.03.2016 № 58775 об  истребовании документов (информации) в ИФНС России № 13 по г. Москве в  отношении ООО «ТБСС».  

Получен ответ от 17.05.2016 № 141059, согласно которому ООО «ТБСС»  имеет договорные отношения, в том числе, с ООО «Брил».  

Перевозка от таможенной границы до Инспекций пробирного надзора  Компанией не осуществляется. ООО «ТБСС» оказывало услуги по: а) доставке  из аэропорта прибытия груза до склада временного хранения таможенным  перевозчиком; б) после прохождения таможенной очистки от склада временного  хранения до склада владельца груза по следующим адресам: 

<

...> (ранее 

<

...>) и 

<

...>. Перевозка осуществляется ООО «Бринкс» на основании  договора аренды автотранспортных средств с экипажем. Перевозились  следующие товары: ювелирные изделия из золота и серебра, бижутерия. Все  компании, с которыми у ООО «ТБСС» заключены договоры, сопровождает в  вопросах таможенной очистки ФИО10 (специалист по  таможенному оформлению).  

Исходя из вышеизложенного, ООО «ТБСС» осуществляло для ООО  «Брил» услуги по таможенному оформлению грузов и транспортировке грузов,  

после таможенной очистки, до складских помещений, расположенных по  адресам: г. Москва, ул. Маршала Прошлякова, д. 30 (ранее г. Москва, Проезд  607, д. 30) и г. Москва, ул. Кулакова, д. 20.  

Вместе с тем, по адресу: 

<

...> - ООО «Брил» не  располагается, договоров аренды помещений по данному адресу ООО «Брил» не  заключало, по адресу: 

<

...> (ранее 

<

...>) фактически располагается ООО «Оникс-Холдинг»,  что подтверждается постановлением о проведении выемки, изъятия документов  и предметов от 27.04.2016 № 772-ВД.  

Кроме того, контактный телефон ФИО10 (специалист по  таможенному оформлению), которая занималась вопросами, связанными с  таможенным оформлением грузов, зарегистрирован по адресу: 

<

...> и является телефоном группы компаний «Оникс»,  что подтверждается списком телефонов сотрудников группы компаний,  действующих под торговой маркой «Санлайт», изъятым в ходе проведения ОРМ  «Обследование помещения» ООО «Оникс-Холдинг», направленным в  Инспекцию письмом Службы экономической безопасности Управления по  контрразведывательному обеспечению кредитно-финансовой сферы ФСБ России  от 21.09.2015 № 8/К/5-4422.  

Согласно информационным ресурсам налоговых органов МИ ФНС по  ЦОД, гражданка ФИО10 получала доход в 2013 году в  ООО «Оникс-Трейдинг», что подтверждается справкой по форме № 2-НДФЛ.  

Таким образом, налоговым органом установлено, что лицо ответственное  за сопровождение договоров с ООО «ТБСС» от имени ООО «Брил» -  ФИО10, фактически являлась сотрудником ООО «Оникс- Трейдинг», а не ООО «Брил».  

Из банковских выписок ООО «Брил», полученных от ПАО «Сбербанк  России» и ОАО «АКБ Росевробанк», следует, что перевозку ювелирных изделий  до Инспекций Пробирного надзора осуществляло ООО «Велес-АГК».  

Инспекцией направлено поручение от 12.08.2015 № 53752 об  истребовании документов (информации) в ИФНС России № 43 по г. Москве в  отношении ООО «Велес-АГК».  

Получен ответ от 22.09.2015 № 131600, согласно которому в период с  01.01.2013 по 31.12.2014 по компании ООО «Брил» осуществлялись перевозки  ювелирных украшений на бронеавтомобилях ООО «Велес-АГК». Доставка  ювелирных украшений осуществлялась по заявкам от ООО «Брил», погрузка  выполнялась по адресу: 

<

...> (ранее 

<

...>) и отгрузка производилась в Государственные  инспекции пробирного надзора РФ по следующим адресам: 

<

...>; 

<

...>; 

<

...>; 

<

...> и обратно. Со стороны  ООО «Брил» сопровождением договоров занимались: ФИО11,  ФИО12.  

Вместе с тем, по адресу: 

<

...> (ранее  

<

...>) фактически располагается ООО «Оникс-Холдинг»,  что подтверждается постановлением о проведении выемки, изъятия документов  и предметов от 27.04.2016 № 772-ВД.  

Кроме того, контактный телефон ФИО11, ФИО12,  которые занимались сопровождением договоров по транспортировке грузов до  

Государственных инспекций пробирного надзора РФ и обратно, зарегистрирован  по адресу: г. Москва, ул. Маршала Прошлякова, д. 30 и является телефоном  группы компаний «Оникс», что подтверждается списком телефонов сотрудников  группы компаний, действующих под торговой маркой «Санлайт», изъятым в  ходе проведения ОРМ «Обследование помещения» ООО «Оникс-Холдинг»,  направленным в Инспекцию письмом Службы экономической безопасности  Управления по контрразведывательному обеспечению кредитно-финансовой  сферы ФСБ России от 21.09.2015 № 8/К/5-4422.  

Согласно информационным ресурсам налоговых органов МИ ФНС по  ЦОД справка по форме 2-НДФЛ за 2013 год на гражданку ФИО11 представлена в ИФНС России № 26 по г. Москве ООО «Оникс- Трейдинг», справка по форме 2-НДФЛ за 2013 год на гражданку ФИО12 представлена в ИФНС России № 26 по г. Москве ООО «Оникс- Трейдинг».  

Таким образом, лица ответственные за сопровождение договоров с ООО  «Велес-АГК» от имени ООО «Брил» - ФИО13 и ФИО12,  фактически являлись сотрудниками ООО «Оникс-Трейдинг».  

Инспекцией направлен запрос от 27.01.2016 № 13-21/02728 в  Государственную Инспекцию пробирного надзора по городу Москве и  Московской области с целью получения документов (информации), в том числе,  свидетельства о постановке на специальный учет ООО «Брил» (На основании  ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях»), доверенностей от имени  ООО «Брил» на получение ювелирных изделий от Государственной Инспекции  пробирного надзора по г. Москве и МО.  

Получен ответ от 08.02.2016 № 30-16-09-11/113, согласно которому  Государственная Инспекция пробирного надзора по г. Москве и МО направляет  запрашиваемые документы, в т.ч. в отношении ООО «Брил», состоящем на  специальном учете юридических лиц и индивидуальных предпринимателей,  осуществляющих деятельность с драгоценными металлами и драгоценными  камнями. В приложениях представлены Доверенности от имени ООО «Брил» на  получение ювелирных изделий от Государственной Инспекции пробирного  надзора по г. Москве и МО, выписанные на следующих физических лиц:  ФИО14, ФИО15, ФИО16  

Согласно информационным ресурсам налоговых органов МИ ФНС по  ЦОД справка по форме 2-НДФЛ за 2013 год на гражданку ФИО14 представлена в ИФНС России № 26 по г. Москве ООО «Оникс- Трейдинг», справка по форме 2-НДФЛ за 2013 год на гражданку ФИО15 представлена в ИФНС России № 43 по г. Москве ООО  «Брил», справка по форме 2-НДФЛ за 2013 год на гражданку ФИО16 представлена в ИФНС России № 43 по г. Москве ООО  «Брил».  

ИФНС России № 13 по г. Москве направлено поручение от 23.06.2015 №  52584 об истребовании документов (информации) в ИФНС России № 4 по г.  Москве в отношении ООО «Такском».  

Получен ответ от 21.08.2015 № 15/196428, согласно которому ООО  «Брил» является клиентом ООО «Такском» на основании заявления на оказание  услуг для юридических лиц от 26.03.2012. ООО «Стик» также является клиентом  ООО «Такском». ООО «Брил» и ООО «Стик» используют IP-адреса  141.101.243.163 и 212.248.39.98 при обмене информации с территориальными  

органами государственных контролирующих органов и государственных  внебюджетных фондов.  

В Приложении к ответу ООО «Такском» приложено Заявление от  26.03.2012 ООО «Брил» на оказание услуг для юридических лиц. В заявлении в  графе почтовый адрес указано: 

<

...> (в настоящее время:  

<

...>).  

В графе Сведения о должностных лицах Заявителя указаны: а) генеральный директор - ФИО8 б) бухгалтер - ФИО17 

Согласно информации, в частности, содержащейся на сайте, следует, что  провайдером IP-адреса 212.248.39.98 является ONYX HOLDING ltd., хост -  smtp.onyx-team.com; провайдером IP-адреса 141.101.243.163 является LLC Onyx- Holding, хост -ru-msk-edge-asa-failover.onyx-team.com.  

Кроме того, контактный телефон ФИО8 и ФИО17,  которые указаны в Заявлении от 26.03.2012 на оказание услуг для  юридических лиц, как должностных лиц Заявителя, зарегистрирован по адресу:  

<

...> и является телефоном группы  

компаний «Оникс», что подтверждается списком телефонов сотрудников  

группы компаний, действующих под торговой маркой «Санлайт», изъятым  в ходе проведения ОРМ «Обследование помещения» ООО «Оникс-Холдинг»,  направленным в Инспекцию письмом Службы экономической безопасности  

Управления по контрразведывательному обеспечению кредитно-финансовой  сферы ФСБ России от 21.09.2015 № 8/К/5-4422.  

Согласно информационным ресурсам налоговых органов МИ ФНС по  ЦОД справка по форме 2-НДФЛ за 2013 год на гражданку ФИО17 представлена ООО «Оникс-Менеджмент».  

Инспекцией проведен допрос гражданки ФИО17 (протокол  допроса № 4115 от 26.04.2016), согласно которому с 2012 года ФИО17  работала в ООО «Оникс-Тредйинг» в должности оператора продукта «1С  бухгалтерия», с конца 2013 года (с октября) до ноября 2015 года - в ООО  «Оникс-Менеджмент» в должности бухгалтера. Свидетель указала, что доступ в  корпоративную почту Microsoft Outlook ООО «Оникс-Холдинг» у ФИО17 имелся. Точно вспомнить адрес данной электронной почты свидетель не  смогла. ФИО18 (главный бухгалтер) либо в устной форме, либо по  средствам корпоративной почты Microsoft Outlook давала указания на  оформление заявок в электронном виде на подключение к «Такском»  организаций, в том числе и ООО «Брил», ООО «Стик».  

Так же, контактный e-mail, указанный в Заявлении от 26.03.2012 ООО  «Брил» на оказание услуг для юридических лиц, Zinovieva_E_A@onyx-team.ru  является адресом (учетной записью) корпоративной поты, зарегистрированным в  ООО «Оникс-Холдинг».  

ИФНС России № 13 по г. Москве проведены допросы (Протоколы допроса   № 4087 от 18.04.2016 и № 4087/1 от 19.04.2016) ФИО19  (директор Отдела IT ООО «Оникс-Холдинг»), который пояснил, что  отслеживанием работы и устранением неполадок в работе Microsoft Outlook  занимается Отдел IT. Добавлением учетных записей в Microsoft Outlook  занимается так же Отдел IT. С помощью Web Interface создаются учетные записи  и добавляются пользователи в Microsoft Outlook. Подключиться к Microsoft  Outlook в ООО «Оникс-Холдинг» могут зарегистрированные пользователи под  логином и паролем, которые выдает Отдел IT при регистрации учетной записи.  

Таким образом, пользователи Microsoft Outlook, зарегистрированные в  ООО «Оникс-Холдинг» (пользователь@опух4еат.сот), регистрировались в  корпоративной почте сотрудниками Отдела IT ООО «Оникс-Холдинг».  

ООО «Брил» и ООО «Стик» имеют расчетные счета (рублевые и  валютные) в ПАО «Сбербанк России» и ОАО «АКБ «РосЕвроБанк», что  подтверждается справками о счетах.  

ИФНС России № 13 по г. Москве направлено поручение от 24.06.2015 №  52671 об истребовании документов (информации) в Межрайонную ИФНС  России № 50 по г. Москве в отношении ОАО «АКБ «РосЕвроБанк».  

Получен ответ от 22.09.2015 № 16-05/277174 с приложением карточек с  образцами подписей и оттиска печати, анкеты бенефициарного владельца ООО  «Брил», заявления на открытие счета в ОАО «АКБ «РосЕвроБанк» от 15.03.2012,  договора банковского счета от 15.03.2012, заявления на открытие счета от  23.04.2012, договора банковского счета от 23.04.2012, из которых следует, что во  всех документах указан юридический адрес ООО «Брил»: 

<

...>.  

Контактный телефон ООО «Брил» и ООО «Стик», указанный в  документах, представленных ОАО «АКБ «РосЕвроБанк» зарегистрирован по  адресу: 

<

...>, является телефоном группы  компаний «Оникс», что подтверждается списком телефонов сотрудников группы  компаний, действующих под торговой маркой «Санлайт», изъятым в ходе  проведения ОРМ «Обследование помещения» ООО «Оникс-Холдинг»,  направленным в Инспекцию письмом Службы экономической безопасности  Управления по контрразведывательному обеспечению кредитно-финансовой  сферы ФСБ России от 21.09.2015 № 8/К/5-4422.  

В приложенных документах также имеется Доверенность от 25.04.2012   № 33, выданная ФИО21 от имени ООО «Брил» на  совершение следующих действий:  

- получить от ОАО «АКБ «РосЕвроБанк» (далее Банк) программного  обеспечения для установки системы «Банк-Клиент» в соответствии с договором  БКИ-298/ЦО от 23.04.2012 о взаимных действиях и обязательствах участников  системы телекоммуникационных финансовых расчетов «Банк-Клиент» в том  числе включающее открытый код аутентификации Банка;  

- передавать в Банк открытый код аутентификации для регистрации;  - подписывать Акт приема-передачи открытого кода аутентификации;  

- получать любую документацию, связанную с исполнением договора  БКИ-298/ЦО от 23.04.2012 о взаимных действиях и обязательствах участников  системы телекоммуникационных финансовых расчетов «Банк-Клиент».  

Также в приложенных документах имеется Доверенность от 05.02.2013   № 11, выданная ФИО21 от имени ООО «СТИК» на  совершение следующих действий:  

- Получить от ОАО «АКБ «РосЕвроБанк» (далее Банк) программного  обеспечения для установки системы «Банк-Клиент» в соответствии с договором  БКИТ-113/ЦО от 29.01.2013 о взаимных действиях и обязательствах участников  системы телекоммуникационных финансовых расчетов «Банк-Клиент», в том  числе, включающее открытый код аутентификации Банка;  

- передавать в Банк открытый код аутентификации для регистрации;  - подписывать Акт приема-передачи открытого кода аутентификации;  

- получать любую документацию, связанную с исполнением договора  БКИТ-113/ЦО от 29.01.2013 о взаимных действиях и обязательствах участников  системы телекоммуникационных финансовых расчетов «Банк-Клиент».  

Данная доверенность также выписана на гражданку ФИО21.  

Согласно справкам по форме 2-НДФЛ, представленным в ИФНС России   № 13 по г. Москве, гражданка ФИО21 в 2012, 2013 годах получала доход  и являлась сотрудником ООО «Оникс-Холдинг», что подтверждается справкой  по форме 2-НДФЛ.  

ИФНС России № 13 по г. Москве направлено поручение от 24.06.2015 №  52667 об истребовании документов (информации) в Межрайонную ИФНС  России № 50 по г. Москве в отношении ПАО «Сбербанк России».  

Получен ответ от 15.09.2015 № 16-05/275209 с приложением карточек с  образцами подписей и оттиска печати ООО «Брил» и ООО «Стик», заявлений о  присоединении ООО «Брил» к условиям открытия и обслуживания расчетного  счета от 11.03.2012, заявлений о присоединении ООО «Стик» к условиям  открытия и обслуживания расчетного счета от 25.01.2013, дополнительного  соглашения с ООО «Брил» № 1 от 11.03.2012, дополнительного соглашения с  ООО «Стик» № 1 от 25.01.2013, заявления ООО «Стик» о внесении изменений в  документы от 28.08.2013, 30.12.2013, анкеты (досье) клиента ООО «Брил»,  информационные сведения клиента ООО «Стик», в которых указан контактный  телефон ООО «Брил» и ООО «Стик» - 8 (495) 234-95-72.  

Контактный телефон ООО «Брил», указанный в данных документах,  представленных ПАО «Сбербанк России», зарегистрирован по адресу: 

<

...> и является телефоном группы компаний  «Оникс».  

Инспекцией направлены запросы: а) от 01.02.2016 № 3972 в ПАО  «Сбербанк России» на получение выписки по расчетным счетам ООО «Брил»; б)  от 01.02.2016 № 3973 в ОАО «АКБ «РосЕвроБанк» на получение выписки по  расчетным счетам ООО «Брил». Получены ответы: от 03.02.2016 № 137300 и от  03.02.2016 № 71787.  

Из банковских выписок по расчетным счетам ООО «Брил» следует, что  денежные средства на расчетные счета поступают исключительно от ООО  «Оникс-Холдинг», в дальнейшем значительная часть денежных средств  переводится в иностранную валюту по поручениям ООО «Брил» и  аккумулируется на корреспондентские счета в иностранных банках для покупки  ювелирных изделий. Незначительная часть денежных средств, полученных от  ООО «Оникс-Холдинг», ООО «Брил» перечисляет на счета организаций, с  различными назначениями платежей, в том числе, за нитки, за оказание услуг, за  канц. товары и др.  

Инспекцией направлены поручения №№ 59342 от 13.04.2016, 59325 от  13.04.2016, 59337 от 13.04.2016, 59102 от 24.03.2016, 59328 от 13.04.2016 в  отношении контрагентов Общества, на счета которых ООО «Брил»  перечисляются денежные средства с назначением вышеуказанных платежей.  

Из представленных ООО «Моснитки», ООО «Легор Групп Руссия», ООО  «Сапфир» документов (доверенностей) следует, что доверенности от имени  ООО «Брил» на получение от указанных организаций материальных ценностей  выписаны на сотрудников ООО «Оникс-Трейдинг», ООО «Оникс-Холдинг».  

Из представленных ООО «Меганет», ООО «ТЦ Комус» документов  (приложение № 1 от 28.10.2011 к договору № 2008576-2009952/1011 от  28.10.2011, приложение № 1 от 02.04.2013 к договору № 2013134-2015287/0413  от 02.04.2013, письма ООО «ТЦ Комус» от 12.04.2016 № 1204-6 (пункт 10)  следует, что адрес доставки указан 23592, г. Москва, Проезд 607 (в настоящее  время ул. Маршала Прошлякова), д. 30, г. Москва, ул. Кулакова, д. 20.  

В то же время, согласно ответу от 04.08.2015 № 80701, полученному от  ОАО «Технопарк Орбита» (собственник помещений по адресу: 

<

...>), ОАО «Технопарк «Орбита» не заключало прямых договоров  аренды с ООО «Брил». Арендатором помещений, расположенных по указанному  адресу, - ООО «Логион», договоры субаренды с ООО «Брил» не заключались  (письмо от 13.08.2015 № 80727).  

Адрес доставки 123592, 

<

...> (в настоящее время ул.  Маршала ФИО20), д. 30 является фактическим адресом ООО «Оникс- Холдинг», что подтверждается постановлением о проведении выемки, изъятия  документов и предметов от 27.04.2016 № 772-ВД.  

Инспекцией направлены запросы: а) от 01.02.2016 № 3967 в ПАО  «Сбербанк России» на получение выписки по расчетным счетам ООО «СТИК»;  б) от 01.02.2016 № 3969 в ОАО «АКБ «РосЕвроБанк» на получение выписки по  расчетным счетам ООО «СТИК». Получены ответы: от 03.02.2016 № 137303 и от  03.02.2016 № 71738.  

Из банковских выписок по расчетным счетам ООО «СТИК»  усматривается, что денежные средства на расчетные счета поступают  исключительно от ООО «Оникс-Холдинг», в дальнейшем значительная часть  денежных средств переводится в иностранную валюту по поручениям ООО  «СТИК» и аккумулируется на корреспондентские счета в иностранных банках  для покупки ювелирных изделий. Незначительная часть денежных средств,  полученных от ООО «Оникс-Холдинг», ООО «СТИК» перечисляет на счета  организаций, с различными назначениями платежей, в т.ч.: за нитки, за оказание  услуг, за канц. товары и др.  

Инспекцией направлены поручения №№ 59336 от 13.04.2016, 59334 от  13.04.2016 в отношении контрагентов Общества, на счета которых ООО «СТИК»  перечисляются денежные средства с назначением платежей, указанных выше.  

Из представленных ООО «Телко ЛТД» и ООО «ЮМО-МСК» документов  (пояснительная записка «ЮМО-МСК» от 28.04.2016 № 92-28/04/16,  сопроводительная записка ООО «Телко ЛТД» от 04.05.2016 № 2/10) следует, что  контактный e-mail, с которого поступали заказы, является адресом (учетной  записью) корпоративной поты, зарегистрированной в ООО «Оникс-Холдинг».  

Из представленных ООО «Телко ЛТД», ООО «ЮМО-МСК», ООО  «Моснитки» и ООО «Легор Групп Руссия» документов (доверенностей) следует,  что доверенности от имени ООО «СТИК» на получение от указанных  организаций материальных ценностей, в том числе, выписаны на сотрудников  ООО «Оникс-Трейдинг», ООО «Оникс-Холдинг».  

Из представленных ООО «Моснитки» и ООО «Сапфир» доверенностей,  пояснительной записки «ЮМО-МСК» от 28.04.2016 № 92-28/04/16 следует, что  контактным телефоном ООО «СТИК» указан телефон, зарегистрированный по  адресу: 

<

...>, являющийся телефоном  группы компаний «Оникс».  

Таким образом, ООО «Брил» и ООО «Стик» являются подконтрольными  компаниями ООО «Оникс-Холдинг», осуществляющими деятельность в его  

интересах в целях получения Обществом необоснованной налоговой выгоды в  виде завышения расходов по налогу на прибыль организаций и неправомерного  применения налоговых вычетов по НДС.  

Вся финансово-хозяйственная деятельность ООО «Брил» и ООО «Стик», а  также взаимодействие с контролирующими органами (налоговые органы,  надзорные органы и др.) осуществлялась под контролем должностных лиц ООО  «Оникс-Холдинг», организацией, входящей в группу компаний «Санлайт»  («Sunlight Brilliant») или аффилированных с ними лиц.  

Данный факт также подтверждается документами, направленными в адрес  Инспекции письмом Службы экономической безопасности Управление по  контрразведывательному обеспечению кредитно-финансовой сферы ФСБ России  от 21.09.2015 № 8/К/5-4422 по контрразведывательному обеспечению кредитно- финансовой сферы ФСБ России (лист с отметкой Sunlight Brilliant с указанием  структурных подразделений, ФИО сотрудников данных подразделений,  внутренних телефонов данных сотрудников, распечатка с корпоративной почты  в Microsoft Outlook, зарегистрированной в ООО «Оникс-Холдинг», лист с  описание схемы товарных потоков в группе «СТИК» и аккумулируется на  корреспондентские счета в иностранных банках для покупки ювелирных  изделий. Незначительная часть денежных средств, полученных от ООО «Оникс- Холдинг», ООО «СТИК» перечисляет на счета организаций, с различными  назначениями платежей, в т.ч.: за нитки, за оказание услуг, за канц. товары и др.  

Инспекцией направлены поручения №№ 59336 от 13.04.2016, 59334 от  13.04.2016 в отношении контрагентов Общества, на счета которых ООО «СТИК»  перечисляются денежные средства с назначением вышеуказанных платежей.  

Из представленных ООО «Телко ЛТД» и ООО «ЮМО-МСК» документов  (пояснительная записка «ЮМО-МСК» от 28.04.2016 № 92-28/04/16,  сопроводительная записка ООО «Телко ЛТД» от 04.05.2016 № 2/10) следует, что  контактный e-mail, с которого поступали заказы, является адресом (учетной  записью) корпоративной поты, зарегистрированной в ООО «Оникс-Холдинг».  

Из представленных ООО «Телко ЛТД», ООО «ЮМО-МСК», ООО  «Моснитки» и ООО «Легор Групп Руссия» документов (доверенностей) следует,  что доверенности от имени ООО «СТИК» на получение от указанных  организаций материальных ценностей, в том числе, выписаны на сотрудников  ООО «Оникс-Трейдинг», ООО «Оникс-Холдинг».  

Из представленных ООО «Моснитки» и ООО «Сапфир» доверенностей,  пояснительной записки «ЮМО-МСК» от 28.04.2016 № 92-28/04/16 следует, что  контактным телефоном ООО «СТИК» указан телефон, зарегистрированный по  адресу: 

<

...>, являющийся телефоном  группы компаний «Оникс».  

Таким образом, ООО «Брил» и ООО «Стик» являются подконтрольными  компаниями ООО «Оникс-Холдинг», осуществляющими деятельность в его  интересах в целях получения Обществом необоснованной налоговой выгоды в  виде завышения расходов по налогу на прибыль организаций и неправомерного  применения налоговых вычетов по НДС.  

Вся финансово-хозяйственная деятельность ООО «Брил» и ООО «Стик», а  также взаимодействие с контролирующими органами (налоговые органы,  надзорные органы и др.) осуществлялась под контролем должностных лиц ООО  «Оникс-Холдинг», организацией, входящей в группу компаний «Санлайт»  («Sunlight Brilliant») или аффилированных с ними лиц.  

Данный факт также подтверждается документами, направленными в адрес  Инспекции письмом Службы экономической безопасности Управление по  контрразведывательному обеспечению кредитно-финансовой сферы ФСБ России  от 21.09.2015 № 8/К/5-4422 по контрразведывательному обеспечению кредитно- финансовой сферы ФСБ России (лист с отметкой Sunlight Brilliant с указанием  структурных подразделений, ФИО сотрудников данных подразделений,  внутренних телефонов данных сотрудников, распечатка с корпоративной почты  в Microsoft Outlook, зарегистрированной в ООО «Оникс-Холдинг», лист с  описание схемы товарных потоков в группе компаний, а также лист с описанием  схемы группы компаний, план ликвидации компаний ООО «Брил», ООО «Стик»  и др.).  

Дополнительно, согласно изъятым Управлением по  контрразведывательному обеспечению кредитно-финансовой сферы ФСБ России  документов структуры управления группы компаний «Санлайт» («Sunlight  brilliant»), установлено, что:  

- ФИО22 - занимает должность Председателя  совета директоров;  

- ФИО23 - занимает должность Члена совета  директоров;  

- ФИО24 - занимает должность члена совета  директоров.  

Данная иерархия управления подтверждает подконтрольность  организаций, входящих в группу «Санлайт» («Sunlight brilliant») -ФИО22 и ФИО23  

ФИО23, являлся получателем дохода только в ООО «Научный  центр сертификации и оценки», что подтверждается справкой по форме 2- НДФЛ.  

В то же время, ФИО23 давал обязательные к исполнению  указания, имеющие отношение к «функционированию» подконтрольной  компании ООО «Брил», ООО «Стик», ООО «Оникс-Холдинг».  

Данный факт подтверждается, в том числе, и проведенным при  проведении дополнительных мероприятий налогового контроля  почерковедческим исследованием, при котором на заключение специалиста  предоставлены оригинал объяснений г-на ФИО23, данных им  собственноручно 23.09.2015 при проведении ОРД Управлением по  контрразведывательному обеспечению кредитно-финансовой сферы ФСБ России  (представлен в адрес Инспекции письмом от 27.04.2016 № 8/К/5-3102), а также  изъятые сотрудниками ФСБ России при проведении ОРМ «обследование  помещения» следующие листы формата А4, содержащие распечатанные тексты  С рукописными пометками неустановленного лица: Лист с планом ликвидации  компаний импортеров (в том числе ООО «Брил»), Лист с описанием схемы  группы компаний Sunlight, распечатка с корпоративной почты в Microsoft  Outlook, зарегистрированной в ООО «Оникс-Холдинг», с инструкцией для  руководителей подконтрольных организаций.  

В соответствии с Заключением специалиста от 06.10.2016 № 310-10/16-ПЭ  буквенно-цифровые записи, изображения которых расположены в копии  Документа, начинающегося словами «...Доводим до генеральных директоров  импортеров следующее...» и заканчивающегося словами «... будет  предоставлена компенсация 1000 руб. за каждый час», в копии Документа,  

начинающегося словами «...Этапы ликвидации БР...» и заканчивающегося  словами «...Сроки указаны при условии ликвидации из ИФНС 43», и буквенно- цифровые записи, расположенные в объяснениях Масловского Михаила  Григорьевича от 23.09.2015, выполнены одним лицом.  

Таким образом, ООО «Брил», ООО «Стик» умышленно включены в  цепочку наращивания цены на ювелирные изделия с целью получения ООО  «Оникс-Холдинг» необоснованной налоговой выгоды, без намерения совершить  реальные хозяйственные операции и получить экономическую выгоду.  

Финансово-хозяйственную деятельность ООО «Брил» и ООО «Стик»  самостоятельно не вели, а управлением данной компании занималось ООО  «Оникс-Холдинг».  

ООО «Оникс-Холдинг» приобретало ювелирную продукцию (товар) у  ООО «Брил», ООО «Стик», являясь их единственным покупателем, что  подтверждается банковскими выписками по счетам.  

Всю ювелирную продукцию, приобретенную у ООО «Брил», ООО  «Стик», Общество реализовывало через своего Агента - ООО «Оникс- Трейдинг».  

При этом, материалами проверки подтверждено, что ООО «Брил» и ООО  «Стик» искажали отчетность, а суммы налогов к уплате отражали в  минимальном размере.  

Из выписок по расчетным счетам ООО «Брил» в банках, усматривается,  что финансирование операций по импорту ювелирных изделий осуществлялось  исключительно за счет денежных средств ООО «Оникс-Холдинг».  

На основании изложенного, Инспекцией произведен расчет  действительных налоговых обязательств Общества по НДС как разница  предъявленных ООО «Брил» и ООО «Стик» сумм НДС в стоимости товара (на  основании выставленных счетов-фактур, товарных накладных) и суммами  налога, уплаченного на таможне, исходя из данных ГТД. При этом Инспекцией  были скорректированы обязательства Общества на суммы НДС, исчисленные по  операциям, непосредственно связанным с движением ювелирных изделий от  границы Российской Федерации до склада Общества за комплекс таможенных  услуг, за транспортировку товара.  

По аналогичной методике Инспекцией определен размер неправомерного  завышения стоимости приобретенных ювелирных изделий для целей исчисления  налога на прибыль организаций.  

При расчете суммы доначисленного налога на прибыль, НДС с учетом  торговой наценки, инспекцией были приняты и учтены при рассмотрении  возражений доводы Общества, об уменьшении вмененной ООО «Оникс- Холдинг» суммы необоснованной налоговой выгоды на расходы, связанные с  возникновением отрицательной курсовой разницы по ООО «Брил»,  образовавшейся из-за того, что обязательства Импортеров по оплате  импортируемых ими ювелирных изделий были выражены в иностранной  валюте, и по условиям таких обязательств оплата таких изделий производилась  со значительной отсрочкой платежа, расходы на уплату государственной  

пошлины за совершение действий, связанных с опробированием,  клеймением и хранением ювелирных изделий государственными инспекциями  пробирного надзора, расходы на оплату банковских комиссий в пользу АКБ  «Росевробанк» (ОАО) и ОАО «Сбербанк России» за выполнение функций агента  валютного контроля, расчетно-кассовое обслуживание и другие банковские  услуги.  

Налоговый орган считает необоснованным при определении  действительных налоговых обязательств Общества учет расходов ООО «Брил»  на оплату услуг по предпродажной подготовке ювелирных изделий, оказанных  ООО «Инвенто», по следующим основаниям.  

Согласно информационным ресурсам МИ ФНС по ЦОД, ООО «Инвенто»  обладает следующими признаками фирмы-«однодневки»: отсутствие работников  и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера;  представление «нулевой» бухгалтерской и налоговой отчетности; отсутствие  основных средств; имеется массовый учредитель (участник), руководитель -  физическое лицо.  

ООО «Инвенто» прекратило деятельность в связи с ликвидацией  06.05.2015.  

Согласно выписке из ЕГРЮЛ генеральными директорами ООО «Инвенто»  являлись:  

- в период с 31.05.2012 по 03.02.2013 ФИО25,  числящаяся генеральным директором и/или учредителем в 23 организациях,  зарегистрированных в различных регионах РФ;  

в период с 04.02.2013 по 06.05.2015 - генеральным  директором/ликвидатором являлся гражданин ФИО26,  числящийся учредителем и/или генеральным директором в 16 организациях,  зарегистрированных в различных регионах РФ.  

Справки по форме 2-НДФЛ ООО «Инвенто», в том числе и на ФИО25 и ФИО26, в налоговые органы в 2012-2015 не представляло. Таким  образом, доход в ООО «Инвенто» никто не получал, что свидетельствует об  отсутствии штата сотрудников и не осуществлении реальной финансово- хозяйственной деятельности, невозможности выполнения работ перед  Заказчиком.  

Согласно банковской выписке по расчетному счету ООО «Инвенто»,  полученной от ПАО «Сбербанк России», денежные средства от ООО «Брил»  поступали на расчетный счет ООО «Инвенто» с назначением платежа «Оплата  услуг предпродажной подготовки по договору № 1-БИ от 22.06.2012», с  расчетного счета данные денежные средства списывались в адрес ООО «ТД  «Лента» с назначением платежа «Оплата по договору № Л-18/1 от 10.01.14 за  упаковку».  

ООО «ТД «Лента» прекратило деятельность 11.04.2016 в связи с  исключением из ЕГРЮЛ на основании п.2 ст.21.1 Федерального закона от  08.08.2001 № 129-ФЗ как недействующего юридического лица.В ходе  контрольный мероприятий Инспекцией установлено, что ООО «ТД «Лента»  обладало идентичными с ООО «Инвенто» признаками фирмы-«однодневки»,  перечисленными выше (Приложение № 44).  

Согласно выписки из ЕГРЮЛ, генеральным директором ООО «ТД  «Лента» являлся ФИО27, числящийся генеральным  директором и/или учредителем в 13 организациях, зарегистрированных в  различных регионах РФ.  

Справки по форме 2-НДФЛ ООО «ТД «Лента», в том числе и на ФИО27, в налоговые органы в 2012-2015гг. не представляло. Таким образом, доход  в ООО «ТД «Лента» никто не получал, что свидетельствует об отсутствии штата  сотрудников и неосуществлении реальной финансово-хозяйственной  деятельности.  

ООО «Оникс-Холдинг» представлен договор от 22.06.2012 № 1-БИ (далее  - Договор) на предпродажную подготовку, заключенный между ООО «Брил»  (Заказчик) и ООО «Инвенто» (Подрядчик), счета-фактуры к договору и акты  выполненных работ.  

В соответствии с п. 2.4 названного Договора в предпродажную подготовку  товаров включены: просмотр и разбраковка товаров по партиям, проверка  наличия на товаре установленных Пробирных клейм РФ, взвешивание каждого  товара, создание гемоописания каждого товара, оформление ярлыка (бирки) по  каждому товару, опломбирование каждого товара, упаковка каждого товара в  упаковочный пакет и/или в упаковочную коробку, раскладывание и группировка  товаров по артикулам, проверка сохранности на товаре пломб и ярлыков.  

В соответствии с п. 3.2 данного Договора Заказчик (ООО «Брил») обязан  обеспечить своими силами транспортирование товаров до места нахождения  Подрядчика (ООО «Инвенто»), распаковку и совместно с Подрядчиком проверку  количества товара, правильность оформления записей в сопроводительной  документации.  

Вместе с тем, ООО «Инвенто» не располагает административным и  техническим персоналом для выполнения перечня работ (услуг), указанного в  договоре от 22.06.2012г. № 1-БИ, а также согласно банковской выписке, не  производило оплаты работникам и лицам, привлеченным по договорам  гражданско-правового характера.  

В счетах-фактурах и актах выполненных работ в графах «Наименование  работ (услуг)» указано «Предпродажная подготовка товара по договору  предпродажной подготовки № 1-БИ от 22.06.2012г.» без указания конкретных  наименований выполненных работ (оказанных услуг).  

Как было отмечено выше, ООО «Брил» были заключены договоры только  с ООО «Велес-АГК», ООО «ТБСС» и ФГУП «ЩСС» на транспортировку  товаров. Транспортировка осуществлялась: либо от таможенной границы  Российской Федерации до складов по адресам: 

<

...> и/или 

<

...>, либо от 

<

...> и/или 

<

...> до Инспекций  пробирного надзора по г. Москве и Московской обл. и обратно.  

Таким образом, ООО «Брил» не осуществляло доставку товаров до  местонахождения ООО «Инвенто». Следовательно, Инспекцией правомерно не  учтены расходы ООО «Брил» на оплату услуг по предпродажной подготовке  ювелирных изделий, оказанных ООО «Инвенто».  

С учетом установленных в ходе проверки обстоятельств,  свидетельствующих о том, что ООО «Брил» и ООО «Стик» умышленно  включены ООО «Оникс-Холдинг» в цепочку наращивания цены на ювелирные  изделия с целью получения необоснованной налоговой выгоды без намерения  совершить реальные хозяйственные операции, Общество умышленно совершило  налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена пунктом  3 статьи 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 40% от суммы  неуплаченного налога.  

По результатам рассмотрения Акта, материалов налоговой проверки,  материалов дополнительных мероприятий налогового контроля, возражений и  дополнений к возражениям, ИФНС России № 13 по г. Москве, принимая во  внимание положения пункта 3 статьи 114 НК РФ, а также установленные по  делу фактические обстоятельства, принятые в качестве смягчающих  

ответственность (социальная значимость деятельности Общества, вероятность  возникновения тяжелого финансового положения вследствие уплаты  доначисленной по Решению недоимки), уменьшила размер налоговых санкций в  2,1 раза.  

Заявленным предметом иска является признание недействительным  ненормативного акта налогового органа в части, а именно решения ИФНС  России № 13 по г. Москве от 30.12.2016 № 1543 «О привлечении к  ответственности за совершение налогового правонарушения». При этом в ходе  выездной налоговой проверки Инспекция пришла к выводу о необоснованном  включении в состав расходов при определении налоговой базы по налогу на  прибыль организаций и применении вычетов по НДС в рамках  взаимоотношений с ООО «Брил» и ООО «Стик» вследствие изменения  налоговым органом юридической квалификации сделки с указанным  контрагентом.  

В связи с тем, что обязанность Общества по уплате налога основана на  изменении налоговым органом юридической квалификации сделки (характера  деятельности) на внешнеторговую операцию, осуществленную собственными  силами, данное обстоятельство является в соответствии с подпунктом 3 пункта 2  статьи 45 НК РФ основанием для взыскания недоимки в судебном порядке.  

В соответствии с вышеизложенным, образовавшаяся у ООО «Оникс- Холдинг» задолженность по основаниям, изложенным в пунктах 2.1, 2.2.1  Решения подлежит взысканию в судебном порядке.  

Ответчиком указано, что по состоянию на 17.11.2017 Обществом уплачена  в бюджет сумма в размере 223 832 984,47 руб. в том числе, налог на прибыль  организаций - 11 204 463 руб., пени по налогу на прибыль организаций -11 010  009,47 руб., штраф по налогу на прибыль 1 067 092 руб., НДС - 197 000 000 руб.,  пени по НДС - 2 590 143 руб., штраф по НДС - 960 383 руб., пени по НДФЛ - 71  руб., штраф по НДФЛ - 823 руб.  

Таким образом, задолженность, образовавшаяся у ООО «Оникс-Холдинг»  по основаниям, изложенным в пунктах 2.1, 2.2.1, 2.3.1 Решения по  взаимоотношениям с ООО «Брил» и ООО «Стик», числится за  налогоплательщиком на 17.11.2017 в общем размере 732 254 636 руб., в том  числе, налог на прибыль организаций - 315 864 023 руб., пени по налогу на  прибыль организаций - 115 095 265 руб., штраф по налогу на прибыль -60 164  575 руб., НДС - 92 607 750 руб., пени по НДС - 129 336 012 руб., штраф по НДС  

 № 13 по г. Москве (ОГРН 1047713058238, ИНН 7713034630, 125284, г. Москва, ул.  Земляной Вал, д. 9) от 30.12.2016 № 1543 о привлечении к ответственности за  совершение налогового правонарушения в части доначисления налога на прибыль в  размере 315864023 руб., штрафа по налогу на прибыль в размере 61178312,40 руб.,  пени по налогу на прибыль в размере 93540249 руб., НДС в размере 279523733 руб.,  штрафа по НДС в размере 20099374,90 руб., пени по НДС в размере 103083637 руб.,  штрафа по НДФЛ в размере 781,85 руб.  

Прекратить производство по делу по заявлению Общества с ограниченной  ответственностью "ОНИКС-ХОЛДИНГ" (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>,  127486, 

<

...>).  

Удовлетворить встречное заявление ИФНС России № 13 по г. Москве (ОГРН  

<

***>, ИНН 

<

***>, 125284, 

<

...>).  

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью "ОНИКС-ХОЛДИНГ"  (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>, 127486, 

<

...>) в доход соответствующих бюджетов задолженность на общую сумму 732254636  (Семьсот тридцать два миллиона двести пятьдесят четыре тысячи шестьсот тридцать  шесть) руб., в том числе, налог на прибыль организаций в размере 315864023 руб., пени  по налогу на прибыль организаций в размере 115095265 руб., штраф по налогу на  прибыль в размере 60164575 руб., НДС в размере 92607750 руб., пени по НДС в  размере 129336012 руб., штраф по НДС в размере 19187011 руб., и в доход  федерального бюджета госпошлину в размере 197000 (Сто девяносто семь тысяч) руб.  

 Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции  в течение месяца после принятия решения и в суд кассационной инстанции в  двухмесячный срок со дня вступления решения в законную силу.  

Судья Бедрацкая А.В.